Akruan cukai pendapatan peribadi: pengiraan, prosedur pengiraan, pembayaran

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Pengiraan cukai seperti cukai pendapatan peribadi dalam perusahaan mesti dilakukan tanpa kesilapan. Memandangkan kemasukan mereka adalah penuh dengan pen alti dan tuntutan daripada pihak berkuasa cukai, yang berhati-hati mentadbir cukai ini. Dalam rangka artikel ini, kami akan mempertimbangkan asas pengiraan cukai pendapatan peribadi mengikut norma perundangan sedia ada.

Konsep

Cukai ini ialah pilihan yang paling biasa di banyak negara di seluruh dunia. Cukai inilah yang dikenakan kepada individu yang menerima pendapatan tertentu (termasuk gaji). Cukai ini ialah salah satu cukai utama di Persekutuan Rusia, yang menyumbang bahagian terbesar belanjawan negara.

Ciri utama negara kita dari segi pengiraan cukai pendapatan peribadi ialah hakikat bahawa ia dicirikan oleh skala rata, dan tidak progresif, seperti di kebanyakan negara asing. Ini bermakna kadar cukai tidak bergantung pada jumlah dan tahap pendapatan yang diterima.

Memandangkan pembayar cukai adalah pemastautin dan bukan pemastautin negara yang menerima pendapatan yang sepadan. Perbezaan antara mereka ialah penduduk membayar jumlah daripada jumlah pendapatan mereka, dan bukan pemastautin sahaja. Yuran ini juga dibayar oleh usahawan individu yang berada disistem percukaian umum. daripada jumlah yang diterima di wilayah negara kita.

Objek cukai - gaji, pendapatan perniagaan, pendapatan lain. Terdapat senarai pendapatan yang tidak dikenakan cukai.

Asas cukai - jumlah pendapatan yang diterima. Dalam keadaan IP, jumlah pendapatan dikurangkan dengan jumlah perbelanjaan.

Kadar cukai bergantung pada siapa yang membayar (pemastautin atau bukan pemastautin), serta pada jenis pendapatan yang diterima. Nilai yang paling biasa ialah 13%.

Akruan. Asas

Apabila mengira cukai pendapatan peribadi, peruntukan Seni. 225 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Langkah utama dalam pengiraan cukai adalah seperti berikut:

• tentukan semua jumlah pendapatan yang tertakluk kepada cukai;
• kadar dinyatakan untuk setiap jenis pendapatan;
• tentukan asas cukai pendapatan peribadi untuk tempoh cukai tertentu;
• pengiraan potongan dijalankan mengikut formula, yang dibentangkan di bawah. Jumlah itu dibundarkan kepada rubel penuh.

Formula untuk mengira amaun:

NDFL=NBC, di mana NB ialah asas cukai, iaitu;

С – kadar, %

Ia perlu mengambil kira pengurangan dalam asas cukai dengan jumlah potongan yang ditetapkan oleh undang-undang (harta tanah, sosial, standard).

Adalah perlu untuk menyemak sama ada pendapatan yang diterima termasuk dalam senarai mereka yang dikecualikan sepenuhnya daripada membayar cukai pendapatan peribadi.

Sebagai kesimpulan, kami menentukan jumlah cukai untuk semua jenis pendapatan dengan menjumlahkan semua amaun terakru.

Contoh pengiraan

Popova A. A. mempunyai buruhkontrak, dan pengiraan cukai pendapatan peribadi dijalankan oleh ejen cukai. Katakan bahawa untuk Februari 2019, jumlah gaji Popova A. A. dalam Romashka LLC berjumlah 60,000 rubel. Potongan cukai untuk kanak-kanak di bawah umur 5 tahun telah dikeluarkan kepadanya semasa permohonan. Romashka LLC ialah ejen cukai. Jabatan perakaunan mesti mengira jumlah cukai pendapatan peribadi yang perlu dibayar. Pemindahan amaun itu dibuat kepada belanjawan tidak lewat daripada hari selepas hari pembayaran pendapatan.

Pesanan pengiraan:

• jumlah tertakluk kepada cukai Popova A. A. – 60,000 rubel;
• kadar - 13%;
• asas cukai: 60000-1400=58600 rubel;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubel.

Siapa dan cara pengiraan dan pembayaran

Pengiraan dan pembayaran cukai dibuat oleh ejen cukai, dan dalam keadaan ketiadaannya - oleh individu itu sendiri. Ejen cukai, sebagai peraturan, ialah majikan yang dengannya seseorang individu telah memeterai kontrak pekerjaan atau kontrak undang-undang sivil. Dia juga mengendalikan gaji dan cukai pendapatan. Potongan dibuat oleh akauntan, dan pekerja menerima wangnya di tangannya, dengan mengambil kira pembayaran yang dibuat.

Situasi kerap berlaku apabila seseorang mempunyai sumber pendapatan tidak rasmi. Dalam kes ini, seluruh tanggungjawab untuk pembayaran terletak padanya.

Permohonan

Potongan cukai dan akruan cukai pendapatan peribadi untuk individu boleh dibahagikan kepada dua jenis:

• situasi di mana asas cukai berkurangan dan jumlah pembayaran berkurangan;
• amaun yang ditahan dan dibayar kepada belanjawan dikembalikan kepada pembayar cukai.

Potongan cukai adalah bersifat deklaratif, yang bermaksud keperluan untuk mengemukakan permohonan kepada pejabat cukai untuk penyediaan potongan tersebut. Ini penting!

Jenis potongan utama dalam pengiraan cukai pendapatan peribadi untuk 2019:

• standard: yang disediakan kepada pekerja itu sendiri, untuk kanak-kanak;
• sosial;
• harta.

Jadual menunjukkan kumpulan pertama.

Kepada pekerja itu sendiri	Jumlah, gosok	Untuk kanak-kanak berhubung dengan ibu bapa (ibu bapa angkat)	Jumlah, gosok
Pelarut akibat kemalangan Chernobyl	3000	Untuk anak pertama sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	1400
Ketenteraan Kurang Upaya	3000	Untuk anak pertama sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	1400
Wira USSR, Wira Rusia	500	Untuk kanak-kanak ketiga dan seterusnya sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	3000
		Kanak-kanak kurang upaya di bawah 18 tahun.	12000
		Kanak-kanak kurang upaya 1 atau 2 kumpulan	12000

Untuk kategori warganegara lain, potongan untuk kanak-kanak adalah.

	Pembayar cukai	Hidupanak pertama sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	Untuk anak kedua sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	Untuk kanak-kanak ketiga dan seterusnya sehingga 18 tahun. (sehingga 24 tahun, jika belajar sepenuh masa)	Kanak-kanak kurang upaya di bawah 18 tahun	Kanak-kanak kurang upaya 1 atau 2 kumpulan
1	Penjaga	1400	1400	3000	6000	6000
2	Ibu bapa tunggal (ibu bapa angkat)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Penjaga tunggal	2800	2800	6000	12000	12000

Kumpulan potongan sosial melibatkan pembahagian kepada subkumpulan:

• latihan;
• rawatan;
• sumbangan kepada NPF;
• caruman tambahan kepada bahagian pencen yang dibiayai;
• pemindahan derma;
• bayaran untuk penilaian kelayakan.

Potongan sedemikian hanya tersedia apabila permohonan bertulis.

Jadual menunjukkan ciri utama potongan ini.

Siapa yang layak	Latihan	Rawatan adalah mudah	Rawatan adalah mahal
Pembayar cukai sendiri	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun	Kos penuh
Anak pembayar cukai (bawah 24 tahun)	Tidak lebih daripada 50 tr. setahun	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Adik beradik (bawah 24 tahun)	Tidak lebih daripada 50 tr. setahun	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Pembayar cukai yang dikawal (bawah 24)	Tidak lebih daripada 50 tr. setahun	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun di bawah 18	Jumlah penuh di bawah 18
Suami isteri	-	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun	Kos penuh
Ibu bapa	-	Tidak lebih daripada 120 tr. setahun	Kos penuh

Potongan ini boleh diberikan kepada penjual dan pembeli. Jadual menyediakan maklumat tentang potongan ini.

Syarat pemilikan dan jenis	Jumlah, tr	Amaun potongan, tr	Saiz semasa menjual hartanah lain, t.r
Kurang daripada 5 tahun yang lalu (membeli danbangunan)	1000	250	-
Waris kurang daripada 3 tahun	1000	250	-
Hadiah daripada orang tersayang berumur kurang daripada 3 tahun	1000	250	-
Penswastaan kurang daripada 3 tahun	1000	250	-
Sewa kurang daripada 3 tahun	1000	250	-
Hartanah berumur kurang daripada 3 tahun	-	-	250

Asas Perakaunan

Perakaunan dijalankan menggunakan akaun 68.1 dalam konteks analitik: cukai, pen alti, denda.

Pengiraan dan pembayaran dilakukan sama ada oleh ejen cukai atau oleh individu sendiri.

Contoh pengeposan untuk mengira cukai pendapatan peribadi adalah seperti berikut:

• pendapatan terakru: Dt73-Kt 68.01;
• ditahan oleh cukai pendapatan peribadi: Dt70-Kt68.1;
• cukai pendapatan peribadi terakru daripada dividen pengasas: Dt 75 - Kt 68.01;
• cukai dipindahkan ke belanjawan: Dt 68.01 – Ct 51;
• cukai pendapatan peribadi terakru daripada elaun cuti sakit: Dt70-Kt68.01.

Aplikasi 1C. Ciri

Mari kita pertimbangkan isu pengiraan cukai pendapatan peribadi dalam 1s.

Dalam 1C 8.3. Perakaunan cukai berlaku dalam daftar khas. Ia dipanggil "Daftar Perakaunan Cukai Individu" dalam bahagian tersebut"Gaji dan kakitangan" - Gaji - Laporan gaji.

Data dijana dari beberapa tempat:

• kad individu;
• daftar cukai pendapatan peribadi;
• penyata potongan.

Amaun caj cukai pendapatan peribadi dalam 1C ialah asas untuk potongan belanjawan.

Cukai dan cuti sakit. Nuansa

Maklumat mengenai akruan cuti sakit dalam cukai pendapatan peribadi terkandung dalam perenggan 1 Seni. 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Manfaat ini tertakluk kepada cukai pendapatan. Dokumen utama adalah sijil ketidakupayaan untuk bekerja. Cukai dikira daripadanya.

Asas cukai ialah amaun faedah terakru sepenuhnya. Kadarnya juga 13%. Keanehannya terletak pada peraturan pengekalan. Bayaran tersebut termasuk dalam pendapatan bercukai pada bulan pembayaran. Tarikh akhir pembayaran adalah selewat-lewatnya pada hari terakhir bulan di mana faedah dibayar.

Pelaporan untuk ejen cukai

Pembayar cukai atau majikan boleh membayar cukai pendapatan peribadi mengikut bajet. Setiap pilihan mempunyai borang pelaporan sendiri, tarikh akhir.

Dalam situasi ejen cukai, tempoh pelaporan ialah setahun.

Cukai pendapatan individu dicaj dalam jumlah keseluruhan sepanjang tahun. Ia dikira untuk setiap pilihan pembayaran dan serta-merta dipegang oleh syarikat. Bakinya diberikan kepada pekerja.

Cukai dikira setiap bulan pada keseluruhan jumlah pendapatan, manakala pembayaran cukai pendapatan peribadi pendahuluan tidak dikenakan.

Cukai dibayar selewat-lewatnya sehari selepas pembayaran gaji.

Akruan cukai pendapatan individu kepada jenis dokumensijil dijana untuk setiap pekerja secara berasingan. Perakaunan melakukan ini.

Pada tahun 2016, borang pelaporan baharu telah diperkenalkan dalam bentuk pengisytiharan 6-NDFL. Gaji di dalamnya mengandungi kadar cukai pendapatan agregat daripada pekerja untuk tempoh cukai.

Terdapat 2 jenis cukai. Pengisytiharan dengan tanda 1 - untuk pendapatan yang cukai pendapatan peribadi ditahan. Simbol 2 - untuk pendapatan yang cukainya tidak boleh ditahan. Contohnya, apabila pendapatan dibayar bukan secara tunai, tetapi dalam bentuk bukan tunai.

Pengisytiharan 6-cukai pendapatan peribadi dibentuk setiap suku tahun dengan meningkatkan nilai. Tarikh akhir ialah hari terakhir bulan selepas bulan pelaporan. Pengisytiharan akhir untuk tahun tersebut dikemukakan selewat-lewatnya pada 1 April tahun berikutnya. 2-cukai pendapatan peribadi disediakan sekali setahun: dengan tanda 2 - hingga 1 Mac, dengan tanda 1 - hingga 30 April.

Pelaporan untuk individu dan usahawan

Jika kita bercakap tentang individu atau usahawan individu yang secara bebas mengira cukai pendapatan daripada individu, maka keadaannya adalah seperti berikut:

• tempoh ialah satu tahun;
• Cukai pendapatan individu dikira dan dibayar pada akhir tahun, selewat-lewatnya pada 1 April;
• pada masa yang sama, pembayar cukai boleh, atas permintaan pemeriksaan, membuat bayaran pendahuluan setiap suku tahun. Ini biasanya merujuk kepada ahli perniagaan;
• Borang pelaporan ialah pengisytiharan cukai pendapatan 3-peribadi yang menunjukkan semua pendapatan yang diperoleh (kecuali bagi yang majikan atau ejen lain membayar cukai). 3-NDFL perlu dibayar sekali setahun selewat-lewatnya pada 30 April.

Gaji

Biasanya, pengiraan dan pembayaran cukai pendapatan atas gaji dibuat oleh majikan, dan pekerja sendiri menerima jumlah "di tangan" tolak bayaran kepada belanjawan. Tetapi persoalan bagaimana untuk mengira cukai pendapatan daripada keuntungan individu muncul agak kerap. Orang ramai ingin mengetahui terlebih dahulu jumlah pendapatan "kekal" yang akan mereka terima dalam satu atau lain cara.

Amaun cukai dikira seperti berikut: pendapatan bulanan13%.

Dalam kes ini, semua pembayaran diambil kira, termasuk bonus, cuti sakit, gaji bercuti, pendahuluan, gaji. Dalam situasi di mana potongan diberikan kepada pekerja (contohnya, jika terdapat anak di bawah umur), asas dikurangkan setiap bulan dengan jumlah potongan cukai dan cukai pendapatan dikira berdasarkan perbezaan ini.

Kami menekankan bahawa ini berlaku sehingga hasil dalam bentuk pendapatan untuk tahun mengikut kaedah akruan tidak melebihi 350 ribu rubel. Selanjutnya, potongan cukai tidak lagi sah.

Amaun yang diterima dipotong daripada gaji sebelum dikeluarkan kepada pekerja. Cukai pendapatan peribadi, "disebabkan" bahagian bayaran pendahuluan, diakru pada masa mengeluarkan sebahagian besar gaji.

Pengiraan daripada pendapatan usahawan

Dalam kes apabila dana diterima oleh usahawan bukan dalam bentuk gaji, tetapi sebagai pendapatan komersial, pembayaran cukai pendapatan daripada individu beralih ke bahu ahli perniagaan. Prosedur ini rumit dengan kehadiran potongan profesional yang dipanggil. Dalam erti kata lain, usahawan itu mengurangkanasas cukai anda pada jumlah kos yang ditanggung.

Tempoh cukai ialah setahun. Bayaran pendahuluan suku tahunan hampir selalu dibayar. Kadar cukai ke atas pendapatan komersial (atau pendapatan lain yang berkaitan dengan kerja profesional) ialah 13%. Asas cukai ialah nilai pendapatan yang dikurangkan dengan jumlah potongan (perbelanjaan).

Dalam kes potongan profesional, perlu diambil perhatian bahawa kos mesti dimasukkan dalam senarai yang diterima dan mempunyai bukti rasmi. Perbelanjaan yang tidak dilaporkan tidak ditolak sepenuhnya, tetapi dalam bentuk peratusan pendapatan berkanun (dari 20 hingga 40%).

Tidak perlu mengira dan membayar cukai pendapatan selepas setiap transaksi.

Mari kita pertimbangkan contoh khusus pengiraan cukai pendapatan peribadi.

Pendapatan ahli perniagaan Petrov V. A. untuk 1 persegi 2019 berjumlah 150 tr., kos untuk tempoh yang sama berjumlah 32 ribu rubel. Dan juga, Petrov V. menyewa apartmennya selama 15 tr. sebulan. Adalah perlu untuk mengira jumlah cukai pendapatan peribadi.

Asas cukai untuk pendapatan perniagaan: 150-32=118 ribu rubel

Kadar cukai pendapatan 13%118=15.34 ribu rubel

Keuntungan daripada menyewa apartmen ialah 153=45 tr., jumlah cukai pendapatan ialah: 13%45=5.85 tr.

Jumlah cukai ialah 15.34 + 5.85=21.19 ribu rubel.

Pengiraan dengan pendapatan lain

Salah satu perkara yang lebih sukar ialah mengakaunkan semua pendapatan yang dijana semasa tempoh cukai. Selain gaji dan pendapatan daripada penggajian, pendapatan lain dikenakan cukai, serta dana yang tidak jelas.

Untuk mengelakkan soalan daripadapemeriksaan cukai dan denda yang ketara untuk mencegah pengelakan cukai, anda mesti berhati-hati dalam mengekalkan belanjawan peribadi atau perniagaan anda sendiri. Perakaunan untuk semua urus niaga dan pendapatan yang diterima akan membolehkan anda mengira amaun cukai dengan tepat.

Mari kita senaraikan sumber pendapatan tambahan yang lebih biasa:

• sewa hartanah;
• penyediaan perkhidmatan profesional tanpa mendaftarkan organisasi (kerja bebas, pelbagai kerja sambilan);
• terima kemenangan;
• menerima hadiah barangan berharga, saham, wang tunai;
• pendapatan faedah;
• keuntungan daripada perdagangan.

Senarai lengkap kemungkinan pendapatan boleh didapati dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Bagi setiap jenis pendapatan, cukai dikira secara individu, dan kadarnya mungkin berbeza dengan ketara bergantung pada jenis operasi. Pada masa ini, bagi Persekutuan Rusia, mengelakkan pembayaran cukai pendapatan menjadi perkara biasa. Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, pihak berkuasa cukai telah menjadi lebih aktif berikutan bilangan pendapatan yang dipandang rendah secara meluas.

Sifar cukai pendapatan peribadi

Borang 6-NDFL, serta 2-NDFL, diserahkan oleh majikan yang mempunyai pekerja dan membayar gaji mereka. Kewajipan untuk menyediakan borang pelaporan sekiranya tiada pembayaran kepada individu dalam tempoh pelaporan tidak timbul untuk majikan.

Jadi, tiada senarai gaji, dan tidak perlu mengemukakan cukai pendapatan peribadi. Anda boleh menghantar surat kepada pejabat cukai tentang sebab kekurangan pembayaran.

Kesimpulan

Cukai pendapatan ialah sumber utama penambahan belanjawan di negeri ini. Ia mesti dibayar oleh semuaorang (serta mereka yang terlibat dalam kerja komersial) yang menerima pendapatan.

Pengiraan dan akruan cukai pendapatan peribadi dijalankan sama ada oleh organisasi yang menggaji atau oleh pembayar cukai. Perhatian khusus dalam pengiraan harus diberikan kepada penentuan asas cukai yang betul - jumlah pembayaran boleh dikurangkan dengan ketara melalui penggunaan pelbagai potongan dan potongan.