Elemen utama cukai pendapatan peribadi. Ciri umum cukai pendapatan peribadi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai nilai tambah dianggap sebagai salah satu cukai yang paling biasa di Persekutuan Rusia. Yang tidak menghairankan: ia dibayar daripada banyak pendapatan rakyat biasa - individu. Dalam artikel itu kami akan mempertimbangkan unsur-unsur utama cukai pendapatan peribadi, kami akan membentangkan ciri-ciri mereka. Mari kita fikirkan artikel Kod Cukai yang mengawalnya.

Perihal cukai

Mari kita mula mempertimbangkan intipati cukai pendapatan peribadi, tujuan, elemen utama cukai ini.

Seperti namanya, pembayaran cukai ini tertakluk kepada keseluruhan spektrum pendapatan peribadi. Cukai pendapatan peribadi itu sendiri bersifat langsung. Di Rusia, ini adalah cukai persekutuan. Iaitu, ia pergi ke negara, bukan serantau, bukan perbendaharaan tempatan.

Bahagian kedua Kod Cukai telah menjadi akta normatif undang-undang utama yang mengawalnya sejak 01.01.2009. Ini sek. 8 "Cukai persekutuan", Ch. 23 "NDFL".

Pembayar cukai di sini adalah individu. Pertama sekali, pemastautin cukai Persekutuan Rusia. Juga, cukai pendapatan peribadi dibayar oleh orang yang bukan pemastautin cukai negeri, tetapimemperoleh pendapatan di Rusia. Senarai rakyat yang dikecualikan sepenuhnya daripada membayar cukai pendapatan juga telah diperkenalkan. Ia dibentangkan dalam Seni. 217 NK.

Asas cukai untuk cukai pendapatan peribadi adalah seperti berikut:

• Pendapatan pembayar dipindahkan kepadanya secara tunai.
• Keuntungan diterima oleh pembayar dalam bentuk barangan.
• Pendapatan yang diwakili oleh keuntungan material.
• Keuntungan dalam bentuk hak untuk melupuskan beberapa harta.

Apa maksud anda?

Apakah yang dimaksudkan dengan unsur cukai pendapatan peribadi? Ini ialah komponen berikut:

• Pembayar cukai.
• Objek cukai.
• Tempoh cukai.
• Asas cukai.
• Kadar cukai.
• Potongan cukai.
• Pengiraan cukai pendapatan individu.
• Membayar cukai.
• Pelaporan.

Setiap elemen cukai pendapatan peribadi di atas akan dianalisis dengan lebih lanjut mengikut susunan secara terperinci.

Pembayar cukai

Item ini dikawal oleh seni. 207 NK Rusia. Inilah yang dibentangkan di sana berkenaan pembayar cukai pendapatan peribadi:

1. Semua individu yang merupakan pemastautin cukai Persekutuan Rusia.
2. Individu yang tidak dianggap sebagai pemastautin cukai Rusia, tetapi mempunyai sumber pendapatan di wilayah Persekutuan Rusia.

Untuk menangani elemen cukai pendapatan peribadi ini, anda juga mesti menyerahkan definisi pemastautin cukai. Ini adalah individu yang sebenarnya tinggal di wilayah Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari setahun (iaitu, dalamberterusan selama 12 bulan berturut-turut). Tempoh sedemikian tidak akan terganggu jika seseorang individu telah meninggalkan Persekutuan Rusia untuk tujuan pendidikan atau rawatan untuk tempoh kurang daripada 6 bulan.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa tanpa mengira masa yang dihabiskan secara langsung di wilayah Persekutuan Rusia, warganegara berikut akan diiktiraf sebagai pemastautin cukai:

• Askar dalam negeri.
• Pekerja pihak berkuasa negara Rusia dan struktur kerajaan sendiri tempatan, dipaksa bekerja di luar Persekutuan Rusia untuk bertugas.

Objek cukai

Satu lagi elemen cukai pendapatan peribadi. Ini merujuk kepada pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai individu. Ia boleh dinyatakan dalam cara berikut:

• Dari sumber menguntungkan yang terletak di Persekutuan Rusia dan di luar negara Rusia. Berhubung dengan individu yang bertindak secara sah sebagai pemastautin cukai Persekutuan Rusia.
• Dari sumber menguntungkan yang terletak khusus di Persekutuan Rusia. Berhubung dengan orang yang bukan pemastautin cukai di negara kita secara sah.

Semua perkara di atas dikawal oleh tiga artikel Kod Cukai - 208, 209, 217.

Asas cukai

Apakah unsur cukai pendapatan peribadi ini? Pangkalan cukai di sini dianggap sebagai semua pendapatan pembayar cukai, yang diterima olehnya dalam bentuk tunai dan barangan, dalam bentuk faedah material.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa asas cukai di sini ditentukan oleh sumber pendapatan tertentu. Lagipun, setiap yang terakhir mempunyai cukai sendirikadar.

Bagi pendapatan yang tertakluk pada kadar 13%, asas cukai ialah nilai kewangan bagi pendapatan ini, yang dikurangkan dengan jumlah potongan cukai.

Untuk pendapatan tertakluk kepada kadar cukai yang berbeza, asas cukai ialah perwakilan kewangan bagi pendapatan tanpa pengurangan jumlah potongan cukai.

Kes berikut menonjol secara berasingan:

• Untung dalam bentuk barangan.
• Menerima pendapatan dinyatakan dalam manfaat material.
• Asas cukai dikira di bawah kontrak insurans pencen wajib.
• NB berhubung dengan kategori pendapatan daripada penyertaan ekuiti dalam hal ehwal syarikat dan perusahaan.
• Asas cukai untuk pelbagai urus niaga dengan sekuriti dan pelbagai instrumen kewangan dalam bidang urus niaga hadapan.

Semua perkara di atas dikawal oleh seni. 210-214 kod cukai domestik.

Tempoh cukai

Tempoh cukai juga merupakan elemen cukai pendapatan peribadi. Dalam kes ini, ia adalah tahun kalendar. Unsur itu dikawal oleh Art. 216 Kod Cukai.

Potongan cukai

Satu lagi elemen asas cukai pendapatan peribadi. Terdapat beberapa kategori potongan:

• Standard.
• Hartanah.
• Sosial.
• Profesional.

Mengawal selia peruntukan mereka - seni. 218-231 NK Rusia.

Semua potongan di atas di Persekutuan Rusia akan relevan hanya berkaitan dengan pendapatan yang tertakluk kepada cukai ini padakadar 13%. Mari kenali mereka secara terperinci.

Potongan standard

Bagi potongan standard, ia diberikan kepada pembayar oleh salah seorang ejen penahanan yang merupakan sumber pembayaran pendapatan. Yang terakhir dipilih oleh pembayar cukai sendiri - dia membuat permohonan yang sesuai. Ia disokong oleh dokumentasi yang mengesahkan hak untuk menerima potongan.

Jumlah potongan cukai standard boleh berkisar antara 400 hingga 3000 rubel. Jumlah bergantung pada alasan pemberian.

Potongan sosial

Warganegara Rusia layak mendapat potongan sosial cukai jika dalam tempoh pelaporan semasa mereka melakukan perbelanjaan yang berkaitan dengan perkara berikut:

• Pembekalan bantuan amal dari segi kewangan.
• Derma tunai dibayar/dihantar oleh pembayar kepada pertubuhan agama (hanya untuk tujuan dalam aktiviti berkanun mereka).
• Bayaran untuk pendidikan di pusat pendidikan, institusi.
• Membayar untuk rawatan perubatan, membeli ubat preskripsi.

Potongan harta benda

Seseorang warganegara berhak menuntut potongan harta dalam kes berikut:

• Penjualan harta kepunyaannya dengan hak pemilikan.
• Kos membina rumah anda sendiri. Atau untuk membeli rumah siap, sebuah apartmen untuk tinggal di wilayah Persekutuan Rusia.

Pada masa yang sama, potongan disediakan untuk jualan (semasa tempoh cukai pelaporan) apa-apa jenisharta pembayar cukai - boleh alih dan tidak alih. Saiznya (potongan) bergantung pada perkara berikut:

• Tempoh masa di mana warganegara itu adalah pemilik harta yang diasingkan olehnya.
• Sejenis harta boleh direalisasikan.

Variasi berikut dibenarkan oleh undang-undang:

• Pemilikan apa-apa jenis harta selama 3 tahun atau lebih. Potongan akan dibentangkan dalam jumlah yang sama dengan apa yang diterima oleh pembayar cukai semasa jualan.
• Pemilikan hartanah kurang daripada 3 tahun. Terdapat batasan di sini. Anda tidak boleh menuntut potongan jika jumlahnya melebihi 1 juta rubel untuk harta dan 125 ribu rubel untuk mana-mana harta lain.

Potongan sedemikian tidak boleh diterima oleh usahawan individu sekiranya mereka menjual harta, satu cara atau lain berkaitan aktiviti keusahawanan.

Potongan pekerjaan

Kategori warganegara berikut berhak menerima potongan profesional khas:

• Individu yang terlibat dalam keusahawanan tanpa mendaftarkan entiti yang sah.
• Pembayar cukai yang melaksanakan kerja/menyediakan perkhidmatan berdasarkan kontrak undang-undang sivil.
• Pembayar cukai yang menerima roy alti untuk penciptaan/persembahan/penggunaan lain karya seni dan kesusasteraan, untuk pencapaian saintifik, penemuan, ciptaan atau persembahan reka bentuk perindustrian.
• Notari dalam amalan persendirian.
• Peguam yangpengasas pejabat undang-undang.
• Orang lain yang terlibat dalam amalan persendirian mengikut cara yang diluluskan oleh perundangan Persekutuan Rusia.

Oleh itu, mereka diberi potongan hanya mengikut amaun yang sebenarnya ditanggung, perbelanjaan yang didokumenkan secara langsung berkaitan dengan aktiviti profesional mereka.

Kadar cukai

Mari kita berurusan dengan ciri-ciri elemen cukai pendapatan peribadi. Dalam kebanyakan kes, kadar 13% dikenakan.

Tetapi turut memperkenalkan kadar 35%. Ia berkaitan dalam kes luar biasa berikut:

• Jumlah pelbagai hadiah dan kemenangan. Dalam kes apabila nilainya melebihi 2000 rubel.
• Bayaran insurans di bawah kontrak insurans sukarela (sekiranya melebihi had yang ditetapkan).
• Pendapatan faedah ke atas deposit bank - hanya dalam keadaan di mana had yang ditetapkan oleh undang-undang melebihi. Ia ditentukan pada kadar pembiayaan semula semasa untuk keseluruhan tempoh akruan faedah ke atas deposit ruble. Kadar ini terapung. Bagi deposit mata wang asing, cukai meningkat dikenakan jika faedah ke atasnya melebihi 9%.
• Penjimatan faedah hasil daripada mendapatkan dana yang dipinjam dan melebihi had yang ditetapkan untuknya.

Kadar 30% sah untuk bukan pemastautin Persekutuan Rusia yang menerima pendapatan di Rusia.

Kadar cukai sebanyak 9% adalah berkaitan dengan keuntungan daripada penyertaan ekuiti (dividen). Terdapat juga cukai 9% ke atas faedah ke atas bon bersandarkan gadai janji yang dikeluarkan sebelum ini2007-01-01, keuntungan pengasas pengurusan amanah dengan perlindungan gadai janji, diterima berdasarkan pembelian sijil penyertaan gadai janji yang dikeluarkan sebelum 2007-01-01.

Semua perkara di atas juga dikawal oleh Kod Cukai. Dalam kes ini, perhatian harus diberikan kepada Seni. 224.

Pengiraan cukai

Juga salah satu elemen utama cukai pendapatan peribadi. Dalam konteks ini, jumlah pembayaran dianggap sebagai bahagian asas cukai yang sepadan dengan kadar yang ditetapkan. Jumlah amaun cukai pendapatan peribadi akan dikira pada penghujung tempoh cukai berhubung dengan semua pendapatan pembayar cukai (bermaksud keuntungan yang diterimanya semasa tempoh pelaporan cukai).

Bagi elemen utama percukaian cukai pendapatan peribadi ini, ia dikawal oleh Seni. 225-228 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Perundangan cukai juga menyerlahkan ciri berikut:

• Pengiraan cukai pendapatan individu oleh pelbagai ejen cukai.
• Pengiraan cukai pendapatan oleh kumpulan individu individu.
• Pengiraan cukai pendapatan individu untuk jenis pendapatan tertentu.

Membayar cukai pendapatan peribadi dan pelaporan

Kami terus mencirikan elemen utama cukai pendapatan peribadi. Dua terakhir yang saling berkaitan kekal - pembayaran dan pelaporan.

Ejen cukai mesti menghantar jumlah cukai pendapatan peribadi selewat-lewatnya pada hari mereka menerima wang tunai daripada bank untuk membayar pendapatan atau hari pendapatan dihantar ke akaun bank pembayar cukai.

Kumpulan individu yang berasingan membayar cukai pendapatan di tempat pendaftaran pembayar. buatini perlu selewat-lewatnya pada 15 Julai tahun itu, yang serta-merta mengikuti pelaporan. Perundangan menyatakan bahawa bayaran pendahuluan oleh kumpulan pembayar cukai tersebut akan dibayar berdasarkan pemberitahuan daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan:

• Dari Januari hingga Jun. Tidak lewat daripada 15 Julai tahun semasa. Berkenaan dengan 1/2 daripada jumlah tahunan untuk bayaran pendahuluan.
• Dari Julai hingga September. Tidak lewat daripada 15 Oktober tahun semasa. Mengenai 1/4 daripada jumlah bayaran pendahuluan tahunan.
• Dari Oktober hingga Disember. Tidak lewat daripada 15 Januari tahun selepas tahun pelaporan. Mengenai 1/4 daripada bayaran pendahuluan tahun lepas.

Jika pembayar cukai menerima pendapatan, apabila pembayarannya ejen cukai tidak menahan jumlah cukai, maka dia membayar cukai pendapatan peribadi dalam dua pembayaran, dan dalam bahagian yang sama:

• Potongan pertama. Tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari tarikh penerimaan notis keperluan untuk membayar cukai oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan.
• Potongan kedua. Tidak lewat daripada 30 hari kalendar dari saat pertama pembayaran cukai pendapatan peribadi dalam tahun pelaporan.

Tidak lewat daripada 30 April tahun berikutan tahun pelaporan, pembayar cukai berikut menyerahkan penyata cukai:

• Kategori berasingan bagi pembayar individu.
• Individu berhubung dengan kategori pendapatan tertentu.

Semua ini dinormalkan oleh Seni. 228 perundangan cukai Rusia.

Nilai tidak sah bagi elemen cukai pendapatan peribadi

Anda juga boleh menemui definisi sedemikian. Walaupun ia sesuai dengan kategori yang telah kami analisis, ia tidak mempunyai persamaan dengan mereka. Ralat "Tidak sahnilai elemen dalam 2-NDFL" boleh berlaku apabila menjana pelaporan elektronik cukai dalam program perakaunan. Sebagai contoh, dalam aplikasi "Pembayar Cukai Undang-undang" adalah mudah untuk memperbaikinya dengan menyemak butiran untuk ruang tambahan, mengisi semula borang baris.

Sebagai penutup

Kami telah menganalisis elemen utama cukai pendapatan peribadi yang mencirikan intipati cukai ini. Pembayarnya, seperti yang dapat dilihat dari singkatan, adalah individu, objek cukai adalah pendapatan mereka. Setiap elemen cukai yang dinyatakan dikawal oleh peruntukan berasingan Kod Cukai Persekutuan Rusia.