Klasifikasi kadar cukai. Jenis-jenis kadar cukai

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Perundangan Persekutuan Rusia memperuntukkan sejumlah besar cukai dan kadar yang sepadan. Dasar negara yang kompeten dari segi kelulusannya menentukan keberkesanan dasar belanjawan dan pembangunan sistem ekonomi negara secara keseluruhan. Apakah kekhususan untuk menentukan nilai mereka? Apakah yang boleh menjadi asas untuk mengklasifikasikan kadar cukai?

Apakah kadar cukai?

Mari kita kaji ciri-ciri fenomena seperti kadar cukai. Istilah ini paling kerap difahami sebagai akruan setiap unit ukuran asas yang sepadan untuk jenis kutipan tertentu kepada belanjawan. Penetapan kadar cukai paling kerap dilakukan menggunakan peratusan. Sebagai contoh, kadar cukai pendapatan peribadi di Rusia ialah 13%, VAT - 18%.

Dalam sesetengah kes, penunjuk yang sepadan ditentukan dalam bentuk nombor perpuluhan. Untuk cukai pendapatan peribadi dan VAT, ini akan menjadi 0.13 dan 0.18, masing-masing. Undang-undang juga boleh memperuntukkan kadar cukai 0 (sifar) untuk pembayar cukai Rusia. Ini boleh diperhatikan dalam contoh nilai sifar VAT untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan. Seterusnya, kami akan mempertimbangkan ciri ini dengan lebih terperinci.

Jenis pertaruhan

Mari kita pertimbangkan apakah jenis utama kadar cukai. Dalam sains ekonomi dunia, terdapat sejumlah besar pendekatan untuk menentukan penunjuk yang berkaitan.

Antara alasan yang paling biasa untuk mengklasifikasikan kadar cukai ialah tahap bebanan bagi pembayar. Dalam kriteria ini, penunjuk boleh:

• asas (ini ialah kadar yang tidak melibatkan penyerahan hak pembayar kepada mana-mana kategori tertentu untuk menggunakan faedah dan keutamaan lain);
• dikurangkan (ini adalah penunjuk yang ditentukan, seterusnya, mengambil kira status keutamaan atau keutamaan pembayar cukai, sehingga kadar cukai sifar);
• meningkat (kadar jenis ini mengandaikan bahawa aktiviti pembayar dicirikan oleh tanda-tanda yang memberi hak negeri untuk mengenakan lebih banyak cukai daripadanya).

Asas lain untuk mengklasifikasikan penunjuk yang sedang dipertimbangkan ialah kaedah penubuhannya. Jadi, kadar cukai boleh:

• mutlak (andaikan bahawa amaun yuran ditentukan untuk setiap unit cukai dalam nilai tetap);
• relative (nilainya adalah berkadar terus dengan nilai unit cukai).

Jika kita bercakap tentang sistem cukai Persekutuan Rusia, kita boleh memilih asas sedemikian untuk mengklasifikasikan kadar sebagai mengklasifikasikan cukai sebagai persekutuan, serantau atau tempatan. Oleh itu, bidang kuasa akan berbezakelulusan penunjuk yang berkaitan. Untuk cukai persekutuan, kadar ditentukan oleh pihak berkuasa negeri tertinggi, untuk cukai wilayah - oleh struktur yang berkaitan di peringkat entiti konstituen Persekutuan Rusia, untuk tempatan - oleh institusi perbandaran.

Kadar cukai utama di Rusia

Mari kita kaji kadar cukai utama yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Antara jenis yuran yang paling biasa untuk belanjawan Rusia:

• NDFL;
• untuk keuntungan korporat;
• VAT;
• untuk hasil (keuntungan) di bawah sistem cukai dipermudahkan;
• UTII;
• cukai pengangkutan;
• yuran hartanah untuk organisasi;
• cukai harta untuk warganegara;
• cukai tanah.

Mari kita kaji spesifiknya dengan lebih terperinci.

NDFL

Kadar cukai untuk cukai pendapatan peribadi, atau cukai pendapatan peribadi, di Rusia - 13% untuk penduduk Persekutuan Rusia, 30% - untuk warganegara yang tidak mempunyai status sedemikian. Kriteria mengikut mana pembayar tergolong dalam kategori pertama ialah kehadiran di Rusia bahagian utama hari-hari dalam setahun. Tidak kira sama ada seseorang itu warganegara Persekutuan Rusia atau warga asing.

Cukai pendapatan individu di Rusia dibayar daripada pelbagai pendapatan yang diterima oleh seseorang: daripada gaji, prestasi kerja kontrak dan perkhidmatan, penjualan harta, dll. Keistimewaan yuran ini ialah pelbagai potongan telah ditetapkan untuk itu - sosial, harta, standard. Iaitu, warganegara yang membayar cukai pendapatan peribadi berpeluang mengurangkan bayaran yang sepadan atas alasan yang diperuntukkan oleh undang-undang.

Kadar cukai pendapatan peribadi, berdasarkan alasan untukklasifikasi, yang ditakrifkan oleh kami di atas, boleh dikategorikan sebagai asas dan relatif. Pada masa yang sama, jika pembayar tidak mempunyai status pemastautin Persekutuan Rusia, maka ia mungkin diklasifikasikan sebagai meningkat, kerana saiznya meningkat lebih daripada 2 kali ganda.

Cukai Pendapatan Korporat

Cukai ini dibayar terutamanya oleh perniagaan besar dengan pusing ganti yang besar. Perusahaan kecil dan sederhana cuba bekerja dalam sistem cukai yang dipermudahkan. Untuk yuran ini, kadar cukai pada 2015 ialah 20% untuk semua jenis pendapatan perusahaan. Perundangan tidak mentakrifkan apa-apa faedah untuk organisasi yang dikehendaki membuat pemindahan yang sesuai kepada belanjawan, seperti dalam pembayaran cukai pendapatan peribadi untuk kategori pembayar tertentu.

Atas sebab-sebab klasifikasi kadar yang telah kami kenal pasti di atas, satu set untuk cukai pendapatan boleh diklasifikasikan sebagai asas dan relatif.

VAT

Kadar cukai nilai tambah, VAT, di Rusia ialah 18%. Walau bagaimanapun, tidak semua orang membayar. Bagi firma yang beroperasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, kadar cukai 0 ditetapkan untuk VAT. Beberapa analogi boleh dibuat antara cukai ini dan cukai pendapatan peribadi - undang-undang memperuntukkan pelbagai alasan untuk potongan semasa mengira dan membayar VAT oleh organisasi.

kadar VAT boleh diklasifikasikan sebagai relatif dan asas.

Cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Sistem percukaian dipermudahkan, atau STS, ialah fenomena yang menarik. Yuran jenis ini direka bentuk untuk mengurangkan beban cukai dengan ketaraperusahaan, terutamanya untuk perniagaan permulaan. Sebenarnya, hanya organisasi yang perolehannya agak kecil - dalam 60 juta rubel boleh menggunakannya. dalam tahun. Perundangan Persekutuan Rusia mentakrifkan 2 jenis kadar untuk sistem cukai yang dipermudahkan: apabila mengenakan cukai ke atas hasil perusahaan - 6%, apabila mengutip daripada keuntungan - 15%. Usahawan itu sendiri memilih salah satu daripada dua skim penempatan tertentu dengan negeri.

Untuk perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai dipermudahkan, seperti yang kami nyatakan di atas, kadar cukai 0 untuk VAT ditetapkan. Walau bagaimanapun, firma itu boleh menjana dokumen secara bebas berdasarkan mana ia mungkin mempunyai kewajipan untuk membayar yuran yang sesuai. Cukai nilai tambah boleh diklasifikasikan sebagai asas dan relatif.

Kadar yang ditetapkan untuk sistem cukai yang dipermudahkan boleh diklasifikasikan sebagai dikurangkan (ia ditetapkan sebagai alternatif kepada yang ditentukan untuk cukai pendapatan) dan relatif. Tetapi sesetengah peguam masih cenderung untuk mengklasifikasikannya sebagai asas, kerana yuran yang sepadan tergolong dalam kategori yang berasingan.

STS dan yuran kepada dana negeri untuk usahawan individu

Adalah berguna untuk mengkaji korelasi antara sistem cukai yang dipermudahkan dan yuran kepada dana negara - PFR dan FFOMS, yang dibayar oleh usahawan individu. Bayaran ini dibuat oleh usahawan individu tanpa mengira sama ada mereka untung atau tidak. Oleh itu, jenis cukai yang sepadan boleh diklasifikasikan sepenuhnya sebagai mutlak, kerana nilainya adalah tetap (ditentukan selama setahun). Sebagai contoh, pada tahun 2015 jumlah yang sepadan adalah kira-kira 22 ribu rubel. Keistimewaan peraturan perundangan mengenai pembayaran yuran dalamdana negeri kerana pembayaran ini boleh diimbangi sepenuhnya terhadap pembayaran cukai oleh usahawan individu di bawah sistem cukai yang dipermudahkan. Malah, kadar cukai 0 dibentuk untuk sistem cukai yang dipermudahkan. Ciri yang paling berguna ini mendapat penilaian yang sangat positif dalam kalangan usahawan Rusia.

UTII

Sesetengah syarikat yang beroperasi di Persekutuan Rusia memilih untuk beroperasi di bawah rejim UTII (cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira). Kadar untuk jenis yuran ini ditetapkan oleh undang-undang persekutuan, dan kini ia adalah 15%. Tetapi selain itu, keuntungan asas, penunjuk fizikal, serta pekali - K1 dan K2 digunakan dalam formula untuk mengira cukai ini. Apakah spesifikasi peraturan undang-undang yuran ini? Keuntungan asas, penunjuk fizikal dan pekali pertama ditetapkan dalam undang-undang persekutuan, yang kedua - dalam undang-undang serantau. Operasi perusahaan dalam rejim UTII menganggap bahawa ia membayar yuran tetap kepada belanjawan, tanpa mengira pendapatan. Oleh itu, kadar untuk cukai ini merujuk kepada mutlak dan asas.

Cukai pengangkutan

Cukai pengangkutan yang menarik, dikategorikan sebagai wilayah. Kadar padanya boleh ditentukan berdasarkan pelbagai kriteria: tahun pembuatan kereta atau kenderaan lain, kuasa enjin, kapasiti, klasifikasi ke dalam satu atau kategori lain. Secara teorinya, beberapa penunjuk berkaitan yang ditetapkan oleh undang-undang wilayah yang berbeza boleh berbeza-beza dengan ketara. Sebagai contoh, untuk kereta penumpang dengan enjin sehingga 100 kuasa kuda, kadar cukai kenderaanyuran boleh berkisar antara 1 hingga 25 rubel. untuk satu l. Dengan. Walau bagaimanapun, penunjuk yang dipersoalkan boleh dikurangkan atau ditingkatkan oleh pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan Rusia tidak lebih daripada 10 kali berbanding angka yang direkodkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Kadar cukai pengangkutan boleh dikelaskan sebagai relatif dan asas. Tetapi undang-undang menyediakan alasan yang membenarkan dalam sesetengah kes untuk mengklasifikasikan jenis penunjuk yang berkaitan tertentu untuk bayaran ini sebagai meningkat atau menurun.

Cukai harta untuk organisasi

Cukai harta korporat dikategorikan sebagai wilayah. Apakah maksudnya? Pertama sekali, kadar cukai ke atas harta ditetapkan pada tahap undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Walau bagaimanapun, Kod Cukai mentakrifkan kadar hadnya - 2.2%. Cukai harta tanah dibayar oleh: organisasi Rusia (jika mereka memiliki harta alih dan tak alih yang direkodkan pada kunci kira-kira), syarikat asing (jika mereka memiliki hartanah).

Jika kami mengaitkan yuran berkenaan dan jenis kadar cukai yang kami takrifkan pada permulaan artikel, maka kami boleh mengklasifikasikan penunjuk yang sepadan sebagai relatif dan asas.

Cukai harta warganegara

Keperluan untuk membayar cukai harta tanah ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia juga berkaitan dengan warganegara. Kewajipan ini, khususnya, mesti dipenuhi oleh pemilik pangsapuri, bilik dan rumah. Kadar cukai hartanah untuk warganegara ditetapkan oleh pihak berkuasa perbandaran - dalam julat 0, 1-0, 3% daripada nilai kadaster perumahan.

Pada masa yang sama, sehingga 2019, pekali pengurangan digunakan dalam formula untuk mengira pembayaran yang sepadan untuk memudahkan penyesuaian rakyat kepada beban cukai ini. Juga, apabila menentukan jumlah yuran harta untuk warganegara, potongan digunakan dalam bentuk pengurangan keluasan perumahan dengan bilangan meter persegi tertentu dan penurunan berkadar dalam nilai kadasternya.

Menurut klasifikasi yang telah kami perhatikan, kadar cukai harta tanah untuk warganegara boleh diklasifikasikan sebagai relatif dan asas. Caj berkenaan dikategorikan sebagai tempatan. Cukai tanah juga tergolong dalam kategori ini. Mari kita kaji spesifiknya.

Cukai tanah

Seperti cukai harta untuk warganegara, kadar bayaran yang dipersoalkan adalah tetap dalam akta undang-undang perbandaran. Nilai mereka tidak boleh melebihi 1.5% apabila ia berkaitan dengan tanah: digunakan dalam pertanian, dalam pembinaan perumahan, serta kotej musim panas dan plot berkebun. Untuk kategori tanah lain, nilai had penunjuk ialah 0.3%.

Kadar untuk yuran berkenaan boleh dikelaskan sebagai relatif dan asas. Penunjuk 0.3% dianggap oleh sesetengah peguam sebagai lebih rendah.

Perubahan dalam perundangan cukai pada 2015

Jadi, di Rusia, pelbagai jenis yuran dan kadar cukai yang sepadan telah diluluskan. Tahun 2015 dicirikan oleh aktiviti ketara penggubal undang-undang dari segi pelarasan penunjuk ini - pada satu peringkat atau yang lain mengawal selia kewajipan pembayar cukai untuknegeri.

Mungkin pelarasan paling ketara dalam undang-undang cukai telah menjejaskan yuran hartanah yang mesti dipindahkan oleh rakyat ke negeri ini. Di atas, kami menyatakan bahawa jenis cukai ini dikira berdasarkan nilai kadaster perumahan. Tetapi sehingga 2015, yuran ditentukan oleh nilai inventori, yang biasanya jauh lebih rendah.

Perubahan ketara juga mencirikan cukai pengangkutan. Hakikatnya ialah sejak 2015, bayaran yang sepadan untuk kereta mahal (dari 3 juta rubel dan lebih) dikira menggunakan faktor pendaraban. Oleh itu, tahun di mana kadar cukai yang sepadan telah diubah dengan ketara ialah 2015. Pemilik kereta mahal akan membayar cukai pengangkutan dalam kriteria yang lebih ketat.