For Dummies: VAT (Cukai Nilai Ditambah). Penyata cukai, kadar cukai dan prosedur bayaran balik VAT

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Bercerita tentang apa itu cukai nilai tambah (VAT) bukanlah tugas yang paling sukar, jika anda tidak membincangkan perkara-perkara halus. Pengetahuan asas tentang isu ini tidak akan menjadi keterlaluan bukan sahaja untuk akauntan dan ahli ekonomi masa depan, tetapi juga untuk mereka yang jauh dari bidang aktiviti tertentu.

Kandungan ekonomi VAT

VAT ialah salah satu cukai di Rusia yang mempunyai kesan yang besar terhadap pembentukan belanjawan negara. Intipati cukai nilai tambah mencerminkan sepenuhnya namanya. Iaitu, ia adalah daripada nilai tambah, yang mana pengilang meningkatkan nilai produk asal (bahan mentah atau produk separuh siap), ia terakru.

Untuk "dummies": VAT ialah cukai yang dikenakan dan dibayar oleh perusahaan pembuatan, organisasi perdagangan borong dan runcit, serta usahawan individu. Dalam amalan, saiznya ditentukan sebagai produk pertaruhan dengan perbezaan antarahasil yang diterima daripada penjualan produk sendiri (barangan, perkhidmatan) dan jumlah kos yang digunakan untuk pembuatannya. Ringkasnya, bahagian produk yang pengilang atau penjual telah "tambah" pada produk asal (sebenarnya, ini adalah nilai yang baru dicipta) ialah asas bercukai. Jenis cukai ini adalah tidak langsung, kerana ia termasuk dalam kos produk. Akhirnya, ia dibayar oleh pembeli, dan secara rasmi (dan praktikal) ia dibayar oleh pemilik dan pengilang barangan.

Objek cukai

Objek untuk pengiraan VAT ialah hasil daripada penjualan produk ciptaan, kerja dan perkhidmatan yang dilakukan, serta:

- kos pemilikan barang (kerja, perkhidmatan) sekiranya ia dipindahkan secara percuma;

- kos kerja pembinaan dan pemasangan yang dijalankan untuk keperluan mereka sendiri;

- kos barangan yang diimport, serta barangan (kerja, perkhidmatan), yang pemindahannya telah dijalankan di wilayah Persekutuan Rusia (ia tidak termasuk dalam asas cukai pendapatan bercukai).

pembayar VAT

Artikel 143 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan bahawa pembayar VAT adalah entiti sah (Rusia dan asing), serta usahawan individu yang berdaftar cukai. Di samping itu, pembayar cukai ini termasuk orang yang memindahkan barangan dan perkhidmatan merentasi sempadan Kesatuan Kastam, tetapi hanya jika perundangan kastam menetapkan kewajipan untuk membayarnya.

kadar cukai VAT

Di Rusia, kadar cukai VAT disediakan dalam 3 pilihan:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Amaun cukai yang dikenakan ditentukan oleh produk kadar faedah dibahagikan dengan 100 dan asas bercukai.

Pusing ganti bukan operasi (operasi deposit untuk pembentukan modal dibenarkan, pemindahan aset tetap dan harta perusahaan kepada pengganti, dan lain-lain), urus niaga untuk penjualan plot tanah dan banyak lagi yang ditetapkan oleh undang-undang adalah tidak diiktiraf sebagai objek untuk pengiraan cukai ini.

18% kadar VAT

Sehingga 2009, kadar VAT 20% telah digunakan untuk bilangan urus niaga terbesar. Kadar semasa ialah 18%. Untuk mengira VAT, adalah perlu untuk mengira produk asas bercukai dan kadar faedah dibahagikan dengan 100. Lebih mudah lagi: apabila menentukan (untuk "dummies") VAT, asas cukai didarabkan dengan pekali kadar cukai - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18). Oleh itu, amaun VAT termasuk dalam harga barangan, kerja dan perkhidmatan, yang jatuh ke bahu pengguna.

Sebagai contoh, jika harga barang tanpa VAT ialah 1000 rubel, kadar yang sepadan dengan jenis barang ini ialah 18%, maka pengiraan adalah mudah:

VAT=HARGA X 18/ 100=HARGA X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubel).

Akibatnya, harga jualan barang ialah kos pengiraan produk dengan VAT.

Kadar VAT dikurangkan

10% Kadar VAT dikenakan kepada kumpulan produk makanan tertentu yang dianggap penting secara sosial bagi penduduk negeri ini. Produk ini termasuk susudan derivatifnya, banyak bijirin, gula, garam, makanan laut, ikan dan produk daging, serta beberapa jenis produk untuk kanak-kanak dan pesakit kencing manis.

Kadar VAT sifar, ciri aplikasinya

Kadar 0% dikenakan kepada barangan (kerja dan perkhidmatan) yang berkaitan dengan aktiviti angkasa lepas, jualan, perlombongan dan pengeluaran logam berharga. Di samping itu, jumlah urus niaga yang besar adalah urus niaga untuk pergerakan barang merentasi sempadan, semasa pelaksanaannya adalah perlu untuk mematuhi prosedur kastam. Kadar VAT sifar memerlukan bukti dokumentari eksport, yang diberikan kepada pihak berkuasa cukai. Pakej dokumen termasuk:

1. Perjanjian (atau kontrak) pembayar cukai untuk penjualan barang kepada orang asing di luar Persekutuan Rusia atau Kesatuan Kastam.
2. Pengisytiharan kastam untuk eksport produk dengan tanda wajib kastam Rusia tentang tempat dan tarikh berlepas barang. Anda boleh menyerahkan dokumen untuk pengangkutan dan sokongan, serta pengesahan lain tentang eksport mana-mana produk di luar sempadan Persekutuan Rusia.

Jika dalam tempoh 180 hari dari tarikh pergerakan barang merentasi sempadan, pakej lengkap dokumen yang diperlukan tidak disempurnakan dan diserahkan kepada pihak berkuasa cukai, maka pembayar diwajibkan untuk mengakru dan membayar VAT pada kadar 18% (atau kadar 10%). Selepas pungutan akhir pengesahan kastam, cukai yang dibayar boleh dipulangkan atau diimbangi.

Menggunakan Anggaran Kadar

Anggaran kadar digunakan untuk prapembayaran dan dalam beberapa kes lain. Untuk dummies, VAT pada kadar ini dikiraapabila perlu untuk memisahkan cukai "duduk" di dalamnya daripada jumlah kos barang. Tindakan ini dilakukan mengikut formula paling mudah, bergantung pada jenis kadar VAT yang digunakan.

Pada 10% kadar VAT yang dikira ialah 10% / 110%.

Pada kadar 18% - 18% / 118%.

Mengisi penyata cukai VAT dan tarikh akhir untuk penyerahannya

Pada peringkat awal penyediaan untuk penyerahan penyata cukai, kerja seorang akauntan tertumpu pada penentuan asas di mana amaun cukai dikenakan kemudiannya. Melengkapkan penyata VAT bermula dengan halaman tajuk. Pada masa yang sama, sangat penting untuk memasukkan semua butiran yang diperlukan dengan teliti dan berhati-hati (nama, kod, jenis, dll.). Pada semua halaman, tarikh dan tandatangan ketua (atau usahawan individu) disediakan, yang mesti dicop pada halaman tajuk. Pengisytiharan mesti diserahkan kepada pejabat cukai di tempat pendaftaran, tetapi selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas suku pelaporan. Dalam terma yang sama, pembayarannya juga ditetapkan (dengan tempoh peruntukan suku tahunan). Oleh itu, pembayaran dan akruan cukai bagi suku pertama 2014 perlu dibuat sebelum 20 April tahun semasa.

Pengiraan cukai

Untuk "dummies": VAT yang perlu dibayar dikira dalam beberapa peringkat.

1. Menentukan asas cukai.
2. pengiraan VAT.
3. Menentukan jumlah potongan cukai.
4. Perbezaan antara cukai terakru dan berbayar (potongan) ialah amaun VAT yang perlu dibayar.

Bsekiranya berlaku lebihan potongan ke atas amaun terakru, pembayar cukai mempunyai hak untuk membayar balik perbezaan ini atas permohonan bertulis dan selepas keputusan dibuat, tetapi lebih lanjut mengenainya kemudian.

Potongan cukai

Perhatian khusus harus diberikan kepada potongan, iaitu jumlah VAT yang dibentangkan oleh pembekal, dan juga dibayar di kastam apabila barangan dieksport. Adalah sangat penting bahawa cukai yang diterima untuk potongan berkaitan secara langsung dengan perolehan terakru. Ringkasnya, jika VAT dikenakan pada perolehan untuk penjualan barang "A", maka semua pembelian yang berkaitan dengan produk ini diambil kira. Pengesahan hak potongan diperakui oleh invois yang diterima daripada pembekal, serta dokumen mengenai pembayaran jumlah cukai apabila melintasi sempadan. VAT di dalamnya diperuntukkan dalam baris yang berasingan. Invois sedemikian difailkan dalam folder yang berasingan, dan perolehan bagi setiap produk direkodkan dalam buku pembelian dalam borang yang diluluskan.

Semasa audit cukai, selalunya terdapat soalan tentang pengisian yang tidak betul pada medan yang diperlukan, petunjuk butiran yang salah, serta ketiadaan tandatangan orang yang diberi kuasa. Sebagai peraturan, dalam situasi sedemikian, pekerja IFTS membatalkan amaun potongan yang sepadan, yang membawa kepada VAT tambahan dan pen alti.

Penyerahan pengisytiharan secara elektronik

Mulai 2014, penyata VAT mesti diserahkan secara elektronik sahaja. Hanya terdapat beberapa pengecualian yang berkaitan dengan rejim cukai khas.

Syarat bayaran balikVAT

Kepuasan hak pembayar untuk membayar balik jumlah cukai yang dibayar dibuat berdasarkan audit meja yang dijalankan oleh pihak berkuasa cukai. Prosedur pengisytiharan untuk bayaran balik VAT berlaku berkaitan dengan beberapa pembayar yang memenuhi syarat berikut:

- jumlah cukai yang dibayar (VAT, eksais, cukai ke atas pendapatan dan pengeluaran) mestilah sekurang-kurangnya 10 bilion rubel. untuk 3 tahun kalendar sebelum tahun di mana tuntutan dibuat;

- pembayar menerima jaminan bank.

Pemakaian prosedur ini memperuntukkan satu lagi syarat: pembayar mesti berdaftar dengan pihak berkuasa cukai Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 3 tahun sebelum memfailkan penyata cukai untuk pembayaran balik cukai.

Dasar pembayaran balik

Untuk bayaran balik VAT, pembayar cukai mesti mengemukakan permohonan bertulis kepada pihak berkuasa cukai untuk pembayaran balik amaun cukai. Jumlah ini boleh dikembalikan ke akaun semasa yang dinyatakan dalam permohonan atau mengimbangi pembayaran cukai lain (jika terdapat hutang pada mereka). Dalam tempoh 5 hari bekerja, pemeriksaan membuat keputusan. Bayaran balik VAT dibuat dalam tempoh yang sama dalam jumlah yang dinyatakan dalam keputusan. Sekiranya penerimaan dana ke akaun semasa tidak pada masanya, pembayar cukai berhak menerima faedah untuk penggunaan wang ini daripada pihak berkuasa cukai (daripada belanjawan).

Pemeriksaan meja

Untuk menyemak kesahihan jumlah yang dikembalikan, pejabat cukai menjalankan audit meja dalam tempoh 3 bulan. Sekiranyafakta pelanggaran tidak dapat dipastikan, maka dalam masa 7 hari selepas pemeriksaan selesai, orang yang diperiksa dimaklumkan secara bertulis tentang kesahihan tolakan.

Dalam kes pengesanan pelanggaran undang-undang Rusia semasa, pemeriksaan merangka laporan pemeriksaan, yang keputusannya membuat keputusan mengenai pembayar cukai (sama ada atas keengganan untuk menarik, atau untuk bertanggungjawab). Di samping itu, pelanggar dikehendaki memulangkan jumlah VAT dan faedah yang diterima secara berlebihan untuk penggunaan dana ini. Sekiranya jumlah yang ditentukan tidak dikembalikan, kewajipan untuk mengembalikannya kepada belanjawan Persekutuan Rusia terletak pada bank yang mengeluarkan jaminan. Jika tidak, pihak berkuasa cukai menghapus kira dana yang diperlukan dengan cara yang tidak boleh dipertikaikan.

Sesetengah peruntukan yang berkaitan dengan pengiraan dan pembayaran VAT agak sukar untuk difahami seketika, tetapi kesedaran yang bernas memberikan hasilnya. Kesukaran tertentu dalam persepsi cukai ini diwujudkan oleh syarat khusus dan perubahan tetap dalam perundangan Persekutuan Rusia.