Bagaimana untuk mengisi penyata VAT? Kira VAT. Menyelesaikan penyata VAT

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

pelaksanaan. Oleh itu, anda perlu tahu cara mengisi penyata VAT.

Apakah itu VAT?

Jika anda memberitahu orang awam dalam perkataan mudah apa itu VAT, ia akan kelihatan seperti ini: ini ialah jenis cukai yang dibayar oleh pengilang kepada negeri kerana mencipta (atau menjual sesuatu yang dicipta oleh orang lain) produk daripada yang kemudiannya akan mendapat keuntungan, melebihi kos pengeluarannya.

Dengan kata lain, cukai dikira daripada perbezaan antara harga jualan produk dan jumlah dana yang dilaburkan dalam pemerolehan (atau pembuatannya). Perlu diingat bahawa penjual masih memberi pampasan kepada dirinya sendiri untuk jumlah VAT, meletakkannya dalam kos akhir barangan.

Siapa dan bagaimana harus melaporkanVAT

Undang-undang Cukai dalam Perkara 174.1 Kod Yuran dan Cukai mengatakan bahawa cukai ini mesti diisytiharkan:

• orang yang bukan pembayar cukai yang ditentukan (untuk butiran lanjut - artikel 173, perenggan 5);
• orang asli dan sah, jika mereka membayar VAT;
• ejen cukai ditakrifkan oleh Perkara 161.

Mengetahui cara mengisi penyata VAT, seseorang juga harus mematuhi peraturan mengikut mana perusahaan yang tidak menanggung beban membayar cukai, tetapi memberikan invois kepada pelanggan mereka, mesti mengisytiharkan nilai cukai.

Artikel 80 Kod menetapkan bahawa pengisytiharan cukai ini boleh dikemukakan dalam bentuk permohonan untuk keseluruhan jumlah keuntungan, asalnya, perbelanjaan yang ditanggung, objek yang dikenakan cukai, faedah, jumlah VAT terakru dan maklumat lain yang didokumenkan, di mana ia ditentukan pengiraan cukai.

Pembayar VAT menyerahkan semua dokumentasi pelaporan dengan maklumat yang berkaitan di tempat pendaftaran sebenar mereka untuk tempoh sehingga hari kalendar ke-20 dalam bulan selepas tempoh bercukai.

Kemas kini Artikel 174 yang berkuat kuasa dari hari pertama tahun semasa mewajibkan semua pembayar cukai (tanpa mengira bilangan pekerja) untuk mengemukakan pengisytiharan format yang sesuai menggunakan saluran telekomunikasi melalui aliran dokumen yang sesuai pengendali.

Peruntukan pelaporan asas

Isi pengisytiharan VAT sekarangdijalankan tanpa perubahan - mengikut perintah rasmi Kementerian Kewangan No 104n 15 Oktober 2009. Tetapi dalam surat SN Persekutuan (17 Oktober 2013 No. ED-4-3 / 18585 "Mengenai mengisi penyata cukai yang dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai"), disyorkan untuk memperkenalkan OKTMO dan bukannya OKATO dari awal bulan pertama dalam setahun.

Jika borang nyata VAT diisi dengan betul, syarikat dijamin akan mendapat bayaran balik cukai. Itulah sebabnya penting untuk memahami cara mengisi penyata VAT dengan betul dan boleh menggunakan pelan struktur untuk menyusun dokumen pelaporan.

Artikel memperincikan cara melengkapkan Penyata VAT. Borangnya mengandungi item tertentu.

Bahagian utama dokumen pelaporan cukai

Bentuk helaian tajuk:

1. Bahagian pertama ialah amaun penuh amaun cukai yang dipindahkan ke belanjawan negeri.
2. Bahagian kedua ialah potongan, mengikut maklumat ejen cukai, dipindahkan ke perbendaharaan negeri.
3. Bahagian 3 penyata VAT mengira jumlah yang ditolak pada kadar 0%.
4. Apl. 1 untuk bahagian ketiga - amaun cukai yang dibayar, yang muncul sebagai hasil daripada pemulihan.
5. Apl. 2 untuk bahagian ketiga - pengiraan jumlah VAT untuk penyediaan perkhidmatan, perdagangan dalam pelbagai produk, pendaftaran semula hak pemilik, VAT (kediaman negara lain yang aktivitinya berlaku melalui pejabat perwakilan yang teratur).
6. Dalam bahagian keempat, anda perlu mengira VAT berdasarkan transaksi yang mempunyai komersilintipati yang mengesahkan kadar sifar.
7. Bahagian kelima - Mengira kos aktiviti yang diarahkan secara komersial dengan kadar nilai tambah yang dipersetujui.
8. Bahagian keenam - VAT dikira berkaitan dengan tindakan jenis komersial tanpa pengesahan rasmi.
9. 7 Bahagian pengisytiharan VAT merujuk kepada aktiviti komersial yang tidak termasuk dalam pencukaian VAT, yang tidak diiktiraf sebagai pembayar cukai, atau proses yang dijalankan di luar wilayah Persekutuan Rusia.

Tahun ini, pengisian pengisytiharan VAT yang sepadan menunjukkan kehadiran wajib halaman tajuk yang lengkap. Jika amalan wakil tertentu organisasi keusahawanan termasuk tindakan yang ditunjukkan dalam dokumen kawal selia, maka bahagian yang selebihnya dimasukkan dalam dokumen pelaporan mengikut struktur.

Arahan untuk mengisi menunjukkan bahawa pembayar VAT harus mengambil buku jualan, buku pembelian dan daftar perakaunan sebagai asas untuk menyediakan pengisytiharan (perakaunan cukai mungkin).

Contoh: Pulangan VAT 2014

Dokumen pelaporan cukai yang sedang dibincangkan sedang disediakan dengan halaman tajuk. Sijil pendaftaran dengan pihak berkuasa cukai menunjukkan bahawa, pertama sekali, maklumat tentang pusat pemeriksaan dan TIN dimasukkan.

Item "Nombor pelarasan" membayangkan kod penghantaran jenis dokumen (sekiranya pemfailan utama - 0, dokumen yang disemak - 1). Kod dalam pengisytiharan VAT juga termasuk kod yang mengandungi maklumat mengenai prosedur untuk mengisi pengisytiharan dalam tempohcukai.

Lajur "Tahun pelaporan" hendaklah mengandungi maklumat tentang tahun penyata VAT diserahkan. Borang mesti bernombor, menunjukkan padanya nombor perkhidmatan berkaitan yang menerima pelaporan. Pada masa yang sama, kod 400 ditunjukkan, ini menunjukkan bahawa pembayar cukai didaftarkan di tempat yang sama di mana dokumen itu diserahkan.

Berdasarkan pengelas kod aktiviti ekonomi tahun ini, tetapkan OKVED. Dalam perenggan "Saya mengesahkan ketepatan dan kesempurnaan maklumat yang dinyatakan dalam pengisytiharan ini", kod dimasukkan, bilangannya bergantung pada siapa yang menandatangani dokumen (ketua organisasi - 1, orang yang diberi kuasa - 2).

Inisial dan lukisan diletakkan dalam lajur "Tandatangan". Jika tandatangan dibuat di bawah surat kuasa wakil yang disahkan oleh notari, maklumat tentang kertas rasmi, yang mengesahkan semua kuasa yang diberikan kepada penandatangan, juga ditunjukkan dalam lajur "Dokumen yang menunjukkan kuasa wakil."

Pelan terperinci

Cara mengisi penyata VAT mengikut pelan yang dibangunkan:

• bahagian pertama memaparkan maklumat tentang jumlah cukai yang tertakluk kepada pemindahan ke belanjawan negeri atau dirancang untuk pembayaran balik;
• dalam baris 010 kod OKTMO dimasukkan (dari awal tahun ini, OKTMO OK 033-2013 adalah sah);
• lajur 020 - di sini jenis klasifikasi belanjawan dimasukkan dalam angka dalam bentuk berkod, ia dicipta untuk tujuan pengiraan VAT (18210301000011000110);
• dalam baris 030 masukkan data dalam bentuk kuantitatif tentang cukai yang mesti dibayar kepada perbendaharaan negeri;dikira secara bebas oleh entiti perniagaan yang mengeluarkan invois;
• lajur 040 bertujuan untuk menunjukkan jumlah cukai yang ditetapkan untuk pembayaran, seperti yang ditetapkan dalam artikel 173 (perenggan 1);
• dalam lajur 050 jumlah pembayaran balik yang dirancang daripada belanjawan negeri direkodkan;
• nilai akhir 040 dan 050 dikira berdasarkan maklumat dalam bahagian 3.

Bagaimana untuk mengisi penyata cukai VAT untuk ejen cukai yang bahagian kedua dokumen itu disediakan? Pertimbangkan satu contoh. Pulangan VAT kelihatan seperti ini:

• line 010 bertujuan untuk meletakkan kod sebab mendaftar cawangan organisasi asing yang mengawal pembayaran yuran cukai dan menyerahkan dokumentasi kewangan;
• baris 020 memaparkan nama penuh entiti perniagaan asing yang tidak berdaftar dengan pihak berkuasa cukai;
• dalam baris 030 masukkan TIN subjek ini;
• dalam baris 040 kod diletakkan mengikut pengelas belanjawan;
• baris 050 ialah kod mengikut pengelas wilayah majlis perbandaran;
• dalam baris 060 catatkan pengiraan akhir untuk VAT yang dimaksudkan untuk pembayaran oleh ejen cukai;
• baris 070 digunakan untuk meletakkan kod aktiviti yang dijalankan oleh entiti yang mesti mengira dan membayar yuran cukai;
• baris 080 menunjukkan jumlah VAT yang dikira oleh ejen dalam tempoh cukai semasa;
• baris 090 merekodkan jumlah potongan cukai yang dikira terhadap urus niaga masa hadapan untuk penjualan barangan (perkhidmatan, kerja).

Ada perkara yang perlu dititikberatkan semasa merumuskan penyata VAT 2014. Borang mungkin diisi dengan perubahan dalam beberapa kes. Jika tiada data dalam lajur 080, maka nilai lajur 090 direkodkan dalam 060. Sekiranya tiada data dalam lajur 090, nilai daripada 080 direkodkan dalam 060. Bahagian ketiga menunjukkan kadar cukai itu sendiri, asasnya, jumlah cukai yang telah terakru, jumlah semua bayaran balik. Penyerahan penyata VAT hanya membayangkan pelaksanaan yang betul, yang sepatutnya kelihatan seperti yang diterangkan di bawah.

• pembayar mesti menunjukkan KPP dan TIN mereka;
• 010-040 memaparkan data tentang jumlah cukai pada kadar tertentu dan berdasarkan asas cukai yang ditentukan oleh artikel 153-157 dan 159 Kod Cukai;
• 010, 020 - baris untuk jumlah tertakluk kepada kadar 18% dan 10%. Data dikira dengan mendarabkan nombor gr. Bahagian ke-3 dengan 10 atau 18 dan membahagikan jumlahnya dengan 100.

Reka bentuk baris demi baris bahagian ketiga

1. Untuk mengira 030, 040, nilai perenggan 3 bahagian itu didarabkan. 3 dengan 18, kemudian bahagikan dengan 118 (jika perlu, 18 digantikan dengan 10, 118 - 110).
2. 050 - di sini volum asas cukai dan pengiraan VAT diturunkan apabila perusahaan itu dijual sebagai harta.
3. 060 - dalam perenggan ini, data pada asas cukai dan volumnya terakru semasa pengeluaran pemasangankerja pembinaan untuk tujuan peribadi.
4. 070 - di sini jumlah pembayaran untuk transaksi perdagangan masa hadapan dimasukkan; di sini, penerima serah hak merekodkan maklumat tentang pelbagai pembayaran berdasarkan operasi realisasi yang dirancang.
5. 080 - mengandungi maklumat tentang caj yang berkaitan dengan pembayaran tawaran yang menyumbang kepada peningkatan dalam asas cukai (seksyen 162).
6. 090 - amaun VAT yang akan dipulihkan. Selain itu, pada 090 dan 100, mereka memasukkan data pada jumlah yang diisytiharkan semasa pembelian dan diterima untuk potongan sebelum ini, ia mesti dipulihkan semasa urus niaga dikenakan cukai sebanyak 0%.
7. 110 - data tentang pengiraan VAT, yang dibentangkan kepada pelanggan apabila dia memindahkan pembayaran.
8. 120 - di sini jumlah akruan cukai nilai tambah dimasukkan.
9. 130-210 - Amaun VAT ditentukan untuk potongan. Nota penting: dalam baris 200, penjual memasukkan data yang direkodkan dalam perenggan 070 bahagian 3. Selain itu, jumlah yang diterima untuk potongan daripada pengganti pemilikan dan terakru olehnya daripada jumlah pelbagai pembayaran dicatatkan di sini.
10. 210 - nilai dimasukkan oleh pembeli, yang bertanggungjawab membayar cukai. Ini ialah maklumat tentang nilai potongan dan pengkreditan kepada perbendaharaan negara.
11. 220 - di sini hasil penambahan mata 150-170, 200 dan 210, 130.
12. 230 - data tentang jumlah akhir yang perlu dibayar untuk keseluruhan bahagian.
13. 240 - jumlah akhir yang dikira untuk berkurangan untuk bahagian semasa.

Di bahagian keempat, maklumat dimasukkan mengenai tindakan yang sama sekali tidak tertakluk kepada beban cukai, ataukadarnya ialah sifar.

Piawaian pengisian

• Lajur 1 mengandungi transaksi dalam bentuk kod.
• Dalam lajur 2, asas cukai ditetapkan untuk kod, kadarnya adalah sifar untuk tempoh pelaporan.
• Lajur 3 menunjukkan maklumat tentang potongan untuk operasi daripada mata 1 dan 2.
• Lajur 4 direka bentuk untuk memaparkan amaun VAT bagi setiap kod.
• Lajur 5 mengandungi data akruan cukai yang sebelum ini boleh ditolak untuk tindakan yang tidak mempunyai sebab yang didokumenkan untuk kadar 0%.
• Baris kesepuluh memaparkan keseluruhan jumlah cukai yang boleh ditolak (lajur ketiga + lajur keempat - lajur kelima).

Terdapat keperluan untuk mengisi bahagian kelima jika organisasi menerima hak untuk memasukkan jumlah cukai dengan kadar sifar yang didokumenkan dalam potongan cukai.

Terdapat sistem tertentu untuk melengkapkan bahagian ini.

• Lajur 1 mengandungi maklumat tentang kod operasi.
• Lajur 2 menunjukkan cukai untuk setiap proses, dengan kadar sifar yang disahkan diperlukan.
• Lajur 3 menggambarkan jumlah cukai untuk semua transaksi.
• Lajur 4 mengandungi asas cukai untuk setiap kod.
• Lajur 5 membetulkan volum cukai untuk kadar sifar yang tidak munasabah bagi kod yang mempunyai hak untuk memotong sepanjang tempoh yang dinyatakan dalam pengisytiharan.

Seksyen enam disediakan jika organisasi menjalankan aktiviti dengan justifikasi sifar cukai yang belum disahkankadar.

Reka bentuk:

• Lajur 1 - maklumat tentang kod operasi.
• Lajur 2 - untuk setiap tindakan, asas cukai dipaparkan secara berasingan, seperti yang dinyatakan dalam artikel 167 perundangan cukai.
• Lajur 3 mengandungi nota tentang jumlah cukai.
• Lajur 4 memasukkan maklumat tentang potongan jualan untuk semua kod yang kadar sifarnya tidak disahkan.
• Keputusan untuk lajur 2, 3, 4 dimasukkan dalam baris 010.
• Jika data dalam lajur 3 baris 010 lebih besar daripada data dalam lajur 4 baris 010, baris 020 akan diisi.
• Jika terdapat situasi yang bertentangan dengan yang diterangkan di atas, isikan baris 030.

Bahagian ketujuh mengandungi maklumat tentang aktiviti bebas cukai atau dikecualikan cukai dan transaksi asing.

• 1 lajur 010 - maklumat tentang kod operasi.
• 2 lajur 010 - kos cadangan yang tidak tertakluk kepada VAT dan dijual di luar negara.
• 3 lajur 010 - harga pembelian atau perkhidmatan ketara yang tidak tertakluk kepada VAT (berkenaan dengan setiap kod).
• 4 lajur 010 - maklumat tentang jumlah cukai yang diterima semasa membayar tawaran komersial.
• 020 talian mendokumenkan jumlah pembayaran (atau pendahuluan) untuk tawaran komersial yang dibuat (dijalankan) selama lebih daripada enam bulan.

Tanggungjawab untuk Maklumat Tidak Tepat

Di atas menerangkan peraturan asas untuk menyediakan dokumen cukai untuk memfailkan laporanpihak berkuasa berkenaan. Perlu diingatkan bahawa Perkara 81 Kod Cukai mentakrifkan tindakan sekiranya data yang dihantar tidak mencukupi, pengisian bahagian yang salah dan ralat lain.

Jika kekurangan ditemui, organisasi dikehendaki menyerahkan penyata VAT yang disemak semula. Di samping itu, denda dan tunggakan yang memihak kepada negeri dikenakan untuk memfailkan "penjelasan". Asas perundangan cukai negara kita memperuntukkan kes apabila entiti yang diwajibkan membayar cukai mempunyai peluang untuk menyingkirkan tanggungjawab untuk menyediakan pelaporan yang dikemas kini.

Dalam kes apakah tanggungjawab untuk "penjelasan" boleh dielakkan?

• Pembayar cukai berjaya menyerahkan maklumat terkini sebelum pemeriksa cukai memberitahunya tentang penemuan proses pengecilan jumlah cukai, yang ditetapkan sebagai pembayaran, atau sebelum pemberitahuan permulaan audit kewangan keadaan semasa.
• Amaun baki dan faedah dibayar lebih awal, sebelum "penjelasan" diberikan kepada pihak berkuasa cukai.

Keanehan memfailkan pengisytiharan yang disemak

Pertama sekali, perlu diingatkan bahawa "penjelasan" mesti mengesahkan maklumat yang betul sepenuhnya. Ia juga perlu mengambil kira hakikat bahawa pengisytiharan VAT tidak memperuntukkan tempoh cukai bagi setiap pembayar sebagai tempoh masa yang sama.

Semua data mesti mematuhi norma yang ditetapkan oleh undang-undang. Ejen cukai mungkin mencerminkan data pembayar cukai yang mempunyairalat atau herotan yang manakah ditemui.

Secara amnya, terdapat dua sebab utama keperluan untuk memberikan maklumat yang jelas: terkurang bayar atau terlebih bayar. Sekiranya kurang bayar cukai oleh organisasi, ia diwajibkan untuk memasukkan maklumat penjelasan. Tetapi jika kesilapan itu ditemui oleh pembayar cukai selepas penyerahan pengisytiharan dan tidak membawa kepada penilaian yang rendah terhadap asas cukai, maka kewajipan untuk membetulkan maklumat daripada organisasi akan dialih keluar.

Untuk memulangkan wang kepada pihak berkuasa cukai sekiranya berlaku lebihan bayaran, anda juga tidak perlu mengemukakan "penjelasan". Ini dikawal oleh artikel 78 undang-undang cukai. Tetapi pada masa yang sama, ia mesti dikatakan bahawa pihak berkuasa cukai mengambil pendekatan yang sangat bertanggungjawab terhadap pemulangan dana, dan berusaha untuk mengesahkan fakta lebihan pembayaran dengan pengisytiharan yang dikemas kini. Oleh itu, sekiranya organisasi berhasrat untuk memulangkan amaun terlebih bayar, adalah lebih baik untuk menyerahkan "penjelasan" kepada perkhidmatan cukai.

Cara mengesahkan potongan cukai

Jika sesebuah organisasi melaksanakan fungsi ejen cukai, potongan sedemikian tertakluk kepada penelitian yang sangat teliti (ia ditunjukkan dalam baris 210 bahagian ketiga). Data ini diisi oleh pembayar cukai sendiri.

Pada masa yang sama, terdapat senarai organisasi yang tiada potongan cukai:

1. Mereka yang dikecualikan daripada membayar VAT mengikut artikel 145 perundangan mengenai cukai dan yuran.
2. Perusahaan menjual aset dan harta material yang dirampas.
3. Organisasi yang bertindak sebagai perantara (dan mengambil bahagian dalam penyelesaian) dalam penjualan tawaran komersial firma asing tidakberdaftar dengan perkhidmatan cukai di Persekutuan Rusia.

Ejen penangguhan boleh menuntut potongan VAT untuk membeli produk komersial daripada firma asal asing, serta untuk pembelian atau pajakan harta perbandaran.

Senarai dokumen untuk mengesahkan kesahihan tuntutan potongan adalah kecil. Ini semua adalah dokumen pembayaran yang mengandungi maklumat bahawa VAT yang ditahan telah dibayar kepada belanjawan negeri; invois juga mesti disediakan oleh pembayar cukai. Anda hanya boleh bergantung pada potongan apabila pemerolehan bertujuan untuk digunakan untuk aktiviti yang tertakluk kepada VAT.

Terdapat beberapa perkara penting yang perlu diambil perhatian tentang invois. Dalam kes apabila potongan "ejen" dimaksudkan, ia disahkan oleh dokumen yang disusun secara langsung oleh ejen itu sendiri. Organisasi dalam pilihan ini secara bebas membuat invois dalam dua salinan. Satu salinan disimpan dalam jurnal untuk kawalan invois yang dikeluarkan, ia ditetapkan dalam buku jualan pada tarikh penyediaan akhir dokumen.

Salinan lain dihantar ke buku kawalan invois yang diterima dan direkodkan dalam jurnal pembelian. Peraturan ini ditetapkan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia, yang diterima pakai pada Disember 2000 (No. 914).

Ia juga perlu memberi perhatian kepada fakta bahawa dalam pilihan di atas invois tidak dikeluarkan oleh entiti penjual, oleh itu, permohonan untuk potongan daripada jumlah bayaran pendahuluan yang telah dipindahkan tidak dibenarkan. Anda boleh menggunakan kelebihan cukai andahanya apabila produk lanjutan akhirnya didaftarkan.

Kami berharap maklumat kami dapat membantu anda mengira VAT dengan betul dan mengisi pengisytiharan dengan betul.