Perbezaan kadar pertukaran. Perakaunan untuk perbezaan kadar pertukaran. Perbezaan pertukaran: pengeposan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Perundangan yang wujud hari ini di Persekutuan Rusia, dalam rangka Undang-undang Persekutuan No. 402 "Mengenai Perakaunan" bertarikh 06 Disember 2011, memperuntukkan perakaunan transaksi perniagaan, liabiliti dan harta dengan ketat dalam rubel. Perakaunan cukai, atau lebih tepat penyelenggaraannya, juga dijalankan dalam mata wang yang ditentukan. Tetapi beberapa resit tidak dibuat dalam rubel. Mata wang asing, mengikut undang-undang, mesti ditukar. Selanjutnya dalam artikel kami akan mempertimbangkan konsep seperti "perbezaan pertukaran". Apakah aset ini? Bilakah ia muncul dan bagaimana ia ditunjukkan dalam dokumentasi?

Maklumat am

Dalam rangka kerja undang-undang, adalah diperhatikan bahawa transaksi monetari pada akaun organisasi dijalankan dalam rubel dengan penukaran pada kadar yang ditetapkan oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia pada hari laluan langsung operasi. Dari segi undang-undang, situasi disediakan apabila pengiraan semula dibenarkan pada tarikh yang berbeza daripada saat pengiraan dibuat. Dalam kes turun naik (perubahan) dalam kadar pertukaran berbanding tarikh penilaian semula, perbezaan kadar pertukaran timbul. Ia, apabila mencerminkan operasi, membawa kepada kemunculan pendapatan atau perbelanjaan tambahan. Perbezaan kadar pertukaran timbul apabila aset yang sama (tuntutan, obligasi) dalam mata wang negara asing dinilai pada titik masa yang berbeza, tidak termasuk situasi dengan kadar pertukaran tetap.

Lembaran imbangan perakaunan dan cukai

Perakaunan untuk perbezaan kadar pertukaran berlaku dalam cukai dan perakaunan. Walau bagaimanapun, refleksi mereka dalam dokumentasi mempunyai perbezaan tertentu. Perakaunan cukai memperuntukkan perbezaan kadar pertukaran dan jumlah. Dokumen perakaunan mencerminkan hanya satu jenis. Ia hanya mewakili perbezaan kadar pertukaran. Pada masa yang sama, intipati asas konsep juga berbeza untuk baki perakaunan dan cukai. Sehubungan itu, pengiraan untuk setiap jenis terpakai sendiri. Bukan faktor terakhir yang mempengaruhi berlakunya perbezaan kadar pertukaran dalam perakaunan cukai adalah pilihan untuk mengakru asas cukai. Pembayar cukai, mengikut perundangan semasa, berhak menggunakan kaedah tunai atau kaedah akruan.

Perakaunan

Perbezaan pertukaran muncul sebagai hasil daripada urus niaga pada akaun yang perlu dibayar atau belum terima dalam mata wang asing. Dalam kes sedemikian, syarat tertentu mesti dipenuhi. Kadar pertukaran mata wang pada tarikh tamat tempohberbeza daripada itu pada masa menerima obligasi perakaunan dalam tempoh pelaporan atau daripada penunjuk pada tarikh pelaporan di mana pengiraan semula terakhir jatuh.

Ia juga berlaku dalam kes lain. Contohnya, untuk operasi pengiraan semula:

• nilai unit kewangan di meja tunai organisasi;
• aset dalam akaun bank;
• wang, dokumen pembayaran;
• sekuriti.

Bagaimanakah perbezaan pertukaran asing ditunjukkan?

Transaksi aset dijalankan mengikut keperluan tertentu. Perlu diingatkan bahawa refleksi dalam dokumentasi mempunyai spesifiknya sendiri. Oleh itu, perakaunan untuk perbezaan kadar pertukaran dalam urus niaga perakaunan direkodkan secara berasingan daripada jenis perbelanjaan dan pendapatan lain. Pada masa yang sama, kecuali kes penyelesaian caruman kepada modal dibenarkan, aset berkenaan tertakluk kepada kemasukan mandatori dalam hasil kewangan dan ekonomi aktiviti syarikat. Kemudian paparan dalam dokumen perakaunan ditetapkan dalam bentuk pendapatan (sekiranya berlaku peningkatan dalam kadar pertukaran) atau perbelanjaan (sekiranya berlaku penurunan).

Sumbangan pengasas kepada modal dibenarkan

Resit ini boleh dibuat bukan sahaja dalam rubel. Dalam kes di mana, mengikut dokumen berkanun, sumbangan pengasas kepada modal dibenarkan dibuat dalam mata wang asing, ini ditunjukkan dalam dokumentasi perakaunan pada akaun 80 ("Modal dibenarkan"). Bagaimanakah perbezaan pertukaran ini direkodkan? Urus niaga dibuat dalam rubel pada kadar yang ditetapkan oleh Bank Negara pada masa pendaftaranentiti undang-undang. Sekiranya berlaku situasi di mana hutang dibayar balik oleh pemilik, atau apabila mengira semula hutang mata wang asing yang telah ditanggung pada tarikh pelaporan, aset tambahan muncul. Ia diambil kira pada akaun ke-83 ("Modal tambahan"). Mungkin juga terdapat situasi di mana terjemahan pada tarikh pelaporan mendedahkan perbezaan kadar pertukaran negatif. Dalam kes ini, catatan debit diamalkan bertujuan untuk mengurangkan modal dibenarkan. Pada masa yang sama, baki debit tidak dibenarkan. Oleh itu, pengasas organisasi disyorkan untuk menetapkan kadar tetap dalam tempoh pelaporan. Ia perlu dikira semula sekali atau dua kali dalam tempoh pelaporan. Walau bagaimanapun, jika perbezaan pertukaran tetap timbul dalam perjalanan aktiviti organisasi, adalah disyorkan untuk mencerminkannya dalam akaun debit berikut: 91 ("Pendapatan dan perbelanjaan lain") atau 84 ("Pendapatan tertahan atau kerugian tidak dilindungi"). Untuk mengelakkan situasi sedemikian, organisasi disyorkan untuk memperkenalkan prosedur untuk menyiarkan perbezaan kadar pertukaran negatif yang muncul kepada modal dibenarkannya.

Pelaporan

Perakaunan termasuk perbezaan kadar pertukaran dalam pendapatan atau perbelanjaan lain. Apabila meringkaskan data mengikut jenis transaksi perniagaan, liabiliti dan harta, yang nilainya dinyatakan dalam unit mata wang asing, perlu ada paparan berasingan bagi aset berkenaan. Pada masa yang sama, pendapatan atau perbelanjaan yang berkaitan dengan pengendalian pembelian dan operasi penjualan mata wang tidak tertakluk kepada perakaunan dalam jumlah perbezaan kadar pertukaran. Terdapat susunan tertentu mengikutyang mengawal selia aset. Khususnya:

1. Perbezaan pertukaran hasil daripada terjemahan hutang dalam unit asing tertakluk kepada pendedahan. Dalam kes ini, adalah wajib untuk mematuhi syarat pembayarannya dalam wang pengiraan semula.
2. Aset hasil daripada terjemahan hutang mata wang asing. Dalam kes ini, ia mesti dibayar dalam rubel.
3. Perbezaan pertukaran disiarkan melalui kunci kira-kira organisasi. Tetapi aset pada masa yang sama tidak pergi ke akaun yang mengambil kira keputusan kewangan perusahaan.
4. Kadar yang ditetapkan oleh pihak-pihak kepada perjanjian pada tarikh pelaporan (dalam beberapa kes, ia mungkin kadar pertukaran rasmi berbanding ruble, yang ditetapkan oleh Bank Negara pada saat pelaporan).

Walau bagaimanapun, aset yang timbul daripada terjemahan hutang mata wang asing tidak perlu ditunjukkan secara berasingan dalam penyata pendapatan akhir. Perbezaan pertukaran yang menjana pendapatan (kecuali yang dipaparkan pada akaun modal tambahan) melalui talian 090 (borang No. 2) dan dimasukkan dalam pendapatan lain. Bahagian yang membentuk perbelanjaan (kecuali yang ditunjukkan dalam akaun modal tambahan) melalui baris 100 (borang No. 2) dan dimasukkan dalam perbelanjaan lain.

Dokumentasi cukai

Perbezaan kadar pertukaran dalam konteks aktiviti organisasi boleh menjana pendapatan atau perbelanjaan. Tidak seperti dokumentasi perakaunan, tujuannya adalah untuk menentukan keputusan kewangan daripadaaktiviti perusahaan tertentu, tugas utama pelaporan cukai adalah untuk menentukan asas berdasarkan cukai yang dibayar kepada belanjawan dikenakan. Perbezaan pertukaran dalam kes ini dipertimbangkan dari sudut peningkatan atau penurunan asas ini. Aset yang meningkatkan pendapatan organisasi dipanggil positif dalam dokumentasi cukai. Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia semasa, resit tersebut mesti dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi. Perbezaan pertukaran yang meningkatkan perbelanjaan organisasi dipanggil negatif dalam perakaunan cukai. Menurut Kod Cukai semasa, yang diterima pakai dan beroperasi di Persekutuan Rusia, aset tersebut mesti dimasukkan dalam perbelanjaan bukan operasi.

Aktiviti praktikal organisasi

Di bawah perbezaan kadar pertukaran difahami apa-apa jenis penilaian semula kewajipan, tuntutan, harta, yang dijalankan dalam mata wang asing. Sehubungan itu, bayaran untuk mereka juga mesti dibuat dalam unit monetari yang sama. Dalam kes di mana pembayaran untuk penilaian semula kewajipan, tuntutan, harta dibuat dalam rubel, perbezaan yang timbul akibat turun naik kadar pertukaran dipanggil perbezaan jumlah. Pada masa yang sama, pembayar cukai yang bekerja secara tunai tidak menemui aset tersebut sama sekali semasa menjalankan aktivitinya. Perbezaan pertukaran dengan pendekatan ini timbul pada masa penilaian semula nilai organisasi yang dinyatakan dalam mata wang, atau semasa penilaian semula langsung unit monetari dalam tunai perusahaan.

Refleksi dalam pelaporan cukai

Dokumentasi cukai mengambil kira kejadian urus niaga kadar pertukaran bukan sahaja pada hari terakhir dalam tempoh pelaporan. Ini berlaku setiap kali mereka muncul. Perakaunan untuk jumlah terimaan, berbeza dengan kadar pertukaran, hanya dijalankan dengan pembayaran balik hutang secara langsung. Dalam kes ini, aset tidak mempunyai sebarang kesan ke atas saiz asas cukai. Ini disebabkan oleh fakta bahawa mereka tidak dikira pada tarikh pelaporan mengikut dokumentasi. Syarat-syarat ini, dalam rangka perundangan cukai hari ini, hanya sah untuk pembayar cukai yang asas kerjanya adalah kaedah akruan untuk mencerminkan asas cukai mereka. Di bawah syarat bahawa perusahaan atau usahawan menggunakan kaedah tunai dalam kerja mereka, tiada jumlah aset timbul sama sekali semasa menjalankan aktiviti mereka. Berlakunya perbezaan kadar pertukaran juga disebabkan oleh penilaian semula nilai mata wang, yang dinyatakan dalam baki unit monetari, yang terdapat dalam akaun atau dalam tunai syarikat.

Refleksi dalam Perisytiharan

Perbezaan jumlah (pertukaran) positif dalam dokumentasi cukai ditunjukkan dalam baris 100 Lampiran No. 1, helaian 02 Perisytiharan, dalam struktur pendapatan bukan operasi. Oleh itu, aset negatif jatuh pada perbelanjaan bukan operasi. Mereka melalui baris 200 dari Lampiran No. 2 hingga helaian 02 Perisytiharan.

Pelaburan modal saham dalam dokumentasi cukai

Di bawah perundangan cukai semasa, ia dibenarkan semasa menentukan asas cukai,digunakan untuk mengira pembayaran keuntungan, tidak mengambil kira dana organisasi yang diterima daripada pemilik dan bertujuan untuk meningkatkan modal dibenarkan. Di samping itu, penerimaan hak pembayar cukai ke atas harta yang diperoleh sebagai pertukaran untuk sahamnya (saham) yang dipindahkan ke pelupusan perusahaan tidak dianggap sebagai keuntungan yang diperoleh daripada pembayar cukai. Dalam hal ini, perbezaan pertukaran yang bertujuan menukar modal dibenarkan bukanlah alasan untuk mengenakan cukai pendapatan daripada mereka.

Perbezaan dalam hasil kewangan dan asas cukai

Hasil takrifan berbeza tentang detik berlakunya kadar pertukaran yang dipertimbangkan dan jumlah aset dalam perakaunan dan dokumentasi cukai ialah percanggahan antara keputusan kewangan akhir organisasi dan asas cukainya yang digunakan untuk mengira cukai pendapatan. Walau bagaimanapun, percanggahan ini tidak kritikal, kerana, pada dasarnya, ini adalah fenomena tidak kekal dan ia termasuk dalam kategori perbezaan boleh cukai sementara (boleh ditolak). Aset yang dibentuk pastinya akan diambil kira pada masa hadapan, semasa menyusun dokumentasi perakaunan semasa mengira cukai pendapatan organisasi.

Kesimpulan

Aktiviti untuk mencerminkan aset yang dibentuk dalam dokumentasi perakaunan dijalankan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang. Perbezaan pertukaran pada semua jenis obligasi, nilai yang ditetapkan dalam mata wang asing, tetapi pembayaran yang dibuat dalam rubel, terbentuk sebagai hasil pengiraan semula pada tarikh pembayaran balik obligasi atau padahari terakhir dalam tempoh pelaporan. Ini adalah salah satu perbezaan daripada perakaunan cukai. Seperti yang dinyatakan di atas, ia memperuntukkan pengiraan aset yang terhasil hanya pada masa pembayaran balik liabiliti. Pada masa yang sama, perbezaan kadar pertukaran yang timbul dalam perakaunan pada tarikh pelaporan bukanlah asas untuk mengira cukai pendapatan.