Dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai: pembentukan dasar perakaunan perusahaan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Dokumen yang mentakrifkan dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai adalah serupa dengan dokumen yang disediakan mengikut peraturan perakaunan dalam perakaunan. Ia digunakan untuk tujuan cukai. Adalah lebih sukar untuk merangkanya kerana fakta bahawa tiada arahan dan cadangan yang jelas untuk pembangunannya dalam undang-undang. Pegawai cukai dan akauntan organisasi perlu membangunkan dasar fiskal dengan cara yang sama seperti dasar perakaunan, berdasarkan norma perundangan cukai. Seterusnya, kami mencadangkan agar anda memberi perhatian kepada perkara utama yang harus ditunjukkan dalam dokumen dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai.

Apakah dasar perakaunan cukai?

Ini ialah kod yang menetapkan peraturan untuk menyimpan rekod dalam syarikat. Dokumen itu membetulkan cara pengedaran dokumen, penilaian dan kawalan fakta aktiviti keusahawanan. Contoh dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai tidak ditetapkan oleh undang-undang. Pemakaian peraturan yang ditetapkan dalam dasar perakaunan,menjejaskan hasil kerja syarikat dan asas pengiraan fiskal. Terdapat tiga jenis dasar perakaunan:

• Perakaunan.
• Cukai.
• IFRS.

Prosedur untuk menulis dasar perakaunan untuk tujuan cukai diterangkan dalam Kod Cukai RF. Ini adalah undang-undang yang paling penting bagi pihak berkuasa cukai. Dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai ialah satu set kaedah yang dibenarkan oleh undang-undang untuk menentukan, menilai dan memperuntukkan pendapatan dan (atau) kos, perakaunan mereka dan penunjuk lain aktiviti keusahawanan organisasi yang diperlukan untuk tujuan perakaunan cukai.

Tempoh sah dasar perakaunan

Syarikat mesti menggunakan dasar perakaunan untuk perakaunan cukai dari tarikh pembukaan sehingga saat pembubaran. Untuk melaraskan dasar fiskal yang diterima pakai, perubahan diperlukan:

• kaedah perakaunan yang digunakan oleh organisasi;
• syarat kerja organisasi;
• perundangan fiskal negara kita.

Dalam dua kes pertama, pelarasan dalam dasar perakaunan untuk tujuan cukai digunakan dari permulaan tempoh fiskal baharu. Dalam kes kedua, dari tempoh apabila perubahan berkuat kuasa. Polisi VAT boleh diselaraskan sekali setahun, perubahan boleh dibuat dari awal tahun berikutan tempoh kelulusannya. Organisasi baharu mesti menggunakan dasar perakaunan untuk tujuan cukai dari saat ia dibuka. Tiada rangka kerja untuk cukai pendapatan. Untuk pengiraan VAT diperlukan, tarikh akhir untuk menerima pakai dasar perakaunan mestilah tidak lewat daripadapenyiapan tempoh fiskal pertama aktiviti perniagaan organisasi. Tempoh cukai untuk mengira VAT ialah suku.

Dasar perakaunan yang dibangunkan untuk tujuan perakaunan cukai digunakan sehingga masa pelarasan dibuat padanya. Ia tidak perlu merangka polisi cukai yang dikemas kini setiap tahun. Perakaunan fiskal menggunakan prinsip yang konsisten.

Dasar perakaunan untuk tujuan cukai adalah sama untuk keseluruhan organisasi dan strukturnya. Entiti undang-undang tidak perlu menyerahkan dasar fiskal perakaunan mereka kepada inspektorat selepas ia dibangunkan. Jika pemeriksa mengaudit dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai, maka syarikat perlu menyerahkannya kepada perkhidmatan cukai dalam tempoh tidak lebih daripada lima hari selepas penyerahan keperluan untuk menyediakan dokumen. Kegagalan untuk mematuhi arahan ini boleh dianggap oleh pemeriksa cukai sebagai penghalang berniat jahat kepada pelaksanaan kawalan fiskal.

Buat dokumen perakaunan disatukan

Pekerja organisasi boleh menggunakan perisian khas untuk mencipta peraturan percukaian, dengan mengambil kira semua perubahan semasa. Ia dipanggil pembina dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai. Produk perisian, sebagai peraturan, direka untuk membuat dasar perakaunan kecil, mencerminkan di dalamnya hanya penunjuk yang paling diperlukan. Bagi setiap penunjuk, pembina menyediakan beberapa kaedah perakaunan, syarikat memilih yang paling sesuai untuk dirinya sendiri. Di tapak di manapembina cenderung untuk memberikan contoh dasar perakaunan untuk tujuan cukai.

Pada awalnya, adalah perlu untuk menentukan rejim perakaunan fiskal yang digunakan oleh organisasi:

• sistem cukai fiskal am (DOS);
• rejim fiskal am digabungkan dengan pembayaran UTII;
• sistem percukaian dipermudah (STS);
• rejim fiskal yang dipermudahkan, digabungkan dengan pembayaran UTII.

Selepas organisasi ditentukan dengan rejim cukai, sampel dasar perakaunan disediakan untuk tujuan perakaunan cukai.

2018 Perubahan

Pelarasan tahun semasa adalah tidak penting. Mereka menyentuh peruntukan baharu Kod Cukai. Salah satu inovasi berkenaan dengan kawalan kos untuk pembelian aset tetap. Untuk empat tahun akan datang, senarai objek untuk organisasi yang susut nilai dipercepatkan akan digunakan dengan pekali tidak lebih daripada tiga telah diperluaskan. Kadar tambahan hanya boleh digunakan untuk aset yang mula beroperasi selepas awal 2018 dan hanya untuk dana yang dinyatakan dalam senarai yang diluluskan oleh kerajaan Rusia. Jika organisasi mempunyai aset sedemikian, dan ia berhasrat untuk menggunakan penunjuk baharu apabila menyusut nilainya, ini perlu dinyatakan dalam dasar perakaunan bagi tujuan perakaunan cukai pada 2018.

Mari kita lihat lebih dekat tiga lagi perubahan tahun ini:

• Pengenalan konsep "potongan cukai untuk pelaburan".
• Pelarasan dalam perakaunan perbelanjaan R&D (Penyelidikan dan pembangunankerja reka bentuk).
• Perubahan dalam perakaunan untuk VAT input.

Potongan cukai untuk pelaburan

Sejak awal tahun ini, konsep baharu "potongan cukai untuk pelaburan" telah diperkenalkan ke dalam Bab 25 Kod Cukai. Sejak 2018, organisasi mempunyai hak untuk mengurangkan bayaran cukai pendapatan yang dibayar terlebih dahulu dengan potongan fiskal yang baru diperkenalkan. Ini mungkin kos untuk memperoleh atau menaik taraf aset tetap dalam kumpulan susut nilai tiga hingga tujuh.

Kos yang dinyatakan boleh ditolak 100%: sehingga sembilan persepuluh daripada bahagian wilayah yuran, sehingga satu persepuluh daripada yuran persekutuan. Amaun potongan pelaburan bagi bahagian yuran yang dibayar kepada belanjawan wilayah tidak boleh melebihi perbezaan antara amaun fiskal yang dikira tanpa potongan dan cukai yang dikira pada kadar 5%. Iaitu, 5% perlu dibayar kepada belanjawan wilayah. Jika potongan melebihi yuran fiskal, maka bahagian yang tidak digunakan akan dipindahkan ke tempoh akan datang. Potongan pelaburan digunakan pada yuran fiskal bermula dari tempoh aset utama digunakan atau nilainya ditukar.

Menurut dasar perakaunan, untuk tujuan perakaunan cukai pada 2018, objek yang menyebabkan potongan fiskal untuk pelaburan digunakan tidak disusutnilaikan. Dalam kes penjualan objek utama yang berkenaan dengan potongan itu digunakan, selepas tamat tempoh penggunaannya, keseluruhan amaun di bawah kontrak akan diiktiraf sebagai pendapatan. Jika aset asas, iaitupotongan pelaburan digunakan, akan dijual sebelum tamat hayat bergunanya, organisasi perlu mendapatkan semula jumlah fiskal yang tidak dibayar kerana permohonan potongan. Dalam kes ini, kos aset tetap semasa pemerolehan akan diambil kira dalam kos.

Apabila membuat keputusan tentang penggunaan potongan fiskal untuk pelaburan, adalah perlu untuk mengambil kira bahawa semasa menyemak penyata cukai, pemeriksa mempunyai hak untuk menuntut penjelasan dan bahan mengenai penggunaan potongan tersebut. Urus niaga organisasi yang menggunakan potongan dengan orang tanggungannya akan diiktiraf sebagai tertakluk kepada kawalan jika pendapatan mereka melebihi jumlah 60 juta rubel. Pada masa ini, adalah dihalalkan bahawa pembayar cukai yang layak mendapat potongan akan ditentukan di peringkat wilayah. Subjek boleh menentukan secara bebas syarat untuk memberikan potongan pelaburan. Memandangkan perubahan sedemikian memperbaiki keadaan organisasi, subjek boleh menerima pakai peraturan yang berkaitan dan melanjutkan kesannya dari awal tahun semasa. Keputusan untuk menggunakan potongan mesti ditulis ke dalam dasar perakaunan entiti untuk tujuan perakaunan fiskal.

R&D

Terdapat perubahan dalam peraturan undang-undang untuk perakaunan kos R&D:

• Senarai tambahan kos R&D.
• Prosedur untuk mengiktiraf kos kerja saintifik dan penyelidikan, yang boleh diambil kira dalam cukai fiskal dengan pekali meningkat satu setengah, telah dijelaskan. Pada masa ini, organisasi mempunyai hak untuk mengambil kira perbelanjaan ini dalam perbelanjaan lain dalam tempoh fiskal pelaporan di mana kerja atau peringkat individu merekaselesai. Walau bagaimanapun, dari awal tahun, perbelanjaan akan membentuk harga awal aset boleh susut nilai tidak ketara, hak eksklusif untuk hasil kerja intelektual yang diperolehi hasil kerja. Dalam dasar perakaunan cukai organisasi, prosedur pengecaman kos yang dipilih diperlukan untuk membetulkan.

Input VAT

Pada awal tahun 2018, perubahan telah dibuat mengenai organisasi yang mempunyai transaksi tertakluk kepada VAT dan tidak tertakluk kepada VAT. Semasa menjalankan operasi, syarikat bertanggungjawab untuk menyimpan rekod berasingan bagi fiskal input untuk transaksi bercukai dan tidak bercukai. Jika jumlah kos urus niaga tidak bercukai tidak melebihi 5%, organisasi berhak untuk tidak menyimpan rekod berasingan dan memotong keseluruhan amaun fiskal.

Perubahan dalam undang-undang tidak lagi membenarkan syarikat untuk tidak mengasingkan perakaunan input VAT untuk transaksi bercukai dan tidak bercukai. Hanya hak untuk menolak jumlah fiskal akan kekal. Justeru, contoh dasar perakaunan bagi tujuan perakaunan cukai bagi tahun 2018 mengikut OSNO sesebuah organisasi dalam bidang perakaunan VAT perlu diselaraskan mengikut perubahan dalam perundangan.

Dasar perakaunan untuk syarikat di bawah OSNO

Untuk tujuan perakaunan cukai, dasar syarikat hendaklah mengandungi perkara berikut:

• Peraturan untuk mengira cukai pendapatan. Dokumen itu diperlukan untuk menyatakan susunan peruntukan pendapatan dan perbelanjaan. Bagi organisasi yang terlibat dalam aktiviti komersial, isu ini adalah yang utama. Untuk organisasi bukan untungmasalah yang diselesaikan apabila menulis polisi cukai disebabkan oleh perakaunan berasingan pendapatan dan perbelanjaan bercukai dan tidak bercukai untuk semua kerja. Ini ialah salah satu parameter utama dasar perakaunan cukai.
• Perakaunan secara berasingan. Terdapat keperluan untuk mengekalkan rekod tersebut bagi organisasi yang menerima pembiayaan untuk tujuan tertentu. Jika syarikat yang menerima dana ini tidak mempunyai perakaunan sedemikian, pendapatan itu dianggap sebagai boleh dikenakan cukai dari tarikh penerimaan. Cara membuat perakaunan berasingan untuk pendapatan dan perbelanjaan yang dibuat atas perbelanjaan mereka tidak dinyatakan dalam undang-undang, oleh itu, pakar kewangan harus menjelaskan perkara ini dalam dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai menggunakan contoh organisasi. Sebagai contoh, jika dalam sesebuah organisasi pendapatan dan perbelanjaan dibahagikan antara aktiviti berkanun dan menjana pendapatan, maka daftar perakaunan dalam perakaunan juga boleh digunakan sebagai cukai. Sekiranya tiada maklumat yang diperlukan dalam perakaunan, maka organisasi mempunyai hak untuk menambah butirannya. Adalah penting untuk memisahkan kos mengurus organisasi dan kos tidak langsung yang dibiayai daripada pendapatan tidak bercukai, kerana ia berkaitan dengan aktiviti berkanun. Walaupun sebahagian daripada kos tidak langsung boleh dibayar melalui aktiviti komersial. Pembezaan kos tidak langsung adalah berdasarkan volum sebenar pembayaran mereka.
• Hartanah tertakluk kepada susut nilai. Prosedur untuk menentukan aset tersebut ditetapkan oleh undang-undang. Dalam dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai, menggunakan contoh organisasi, kaedah susut nilai harus ditentukan. Terdapat kaedah linear dan kaedah bukan linear. Pilihan diaktiviti perniagaan lebih kerap dilakukan memihak kepada cara pengiraan susut nilai yang linear dan lebih mudah. Kaedah yang dipilih oleh syarikat terpakai kepada aset tetap tanpa mengira tarikh pembeliannya. Tidak kira kaedah yang dipilih dalam dasar perakaunan untuk tujuan percukaian, kaedah linear digunakan berhubung dengan bangunan dan aset yang termasuk dalam kumpulan susut nilai kelapan, kesembilan dan kesepuluh, tanpa mengira tempoh apabila ia mula beroperasi. Ini mudah disahkan apabila mengaudit dasar perakaunan untuk tujuan cukai. Semua pengiraan dalam organisasi mesti berlaku mengikut dasar cukai perakaunan. Jadi, sebagai contoh, dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai membenarkan pengiraan susut nilai pada kadar yang lebih rendah daripada yang sah, jika ini termaktub dalam dokumen. Keputusan untuk menggunakan penunjuk menurun dalam aktiviti perniagaan ditetapkan dalam polisi dengan pilihan kaedah susut nilai. Apabila menjual harta susut nilai oleh organisasi menggunakan kadar susut nilai yang dikurangkan, kos akhir mereka ditentukan berdasarkan kadar susut nilai yang digunakan.
• Premium susut nilai, yang membayangkan kos aset tetap, yang boleh diambil kira dalam jumlah tidak melebihi 10% daripada kos awal aset tetap organisasi atau kos yang ditanggung dalam kes perubahan dalam aset tetap disebabkan pembinaan semula, pembubaran atau pemodenan. Pengecualian ialah aset tetap yang diterima secara percuma. Khususnya, bonus susut nilai disediakan untuk harta yang tertakluk kepada susut nilai. Sementara itu, harta organisasi yang terlibat dalam aktiviti bukan komersial, diterima sebagai hasil untuk tujuan tertentu atau dibeli dengan mengorbankan dana tersebut dan digunakan untuk menjalankan aktiviti mengikut piagam, tidak disusutnilaikan. Penggunaan premium adalah hak organisasi, penggunaannya mesti ditetapkan dalam dokumen perakaunan organisasi untuk tujuan pencukaian kutipan fiskal. Dalam dokumen perakaunan, adalah perlu untuk menunjukkan jumlah premium dan senarai objek yang menggunakannya.
• Perbelanjaan bahan. Apabila mengira kos menghapus kira bahan dan bahan mentah yang dibelanjakan untuk menyediakan perkhidmatan, salah satu kaedah penilaian yang dipilih bagi bahan mentah dan bahan ditetapkan dalam dasar fiskal: mengikut kos seunit inventori, mengikut kos purata, mengikut kos pemerolehan kali pertama (FIFO). Dengan cara yang sama, pakar kewangan syarikat boleh menilai barangan yang dibeli untuk dijual semula, yang juga ditetapkan dalam dasar perakaunan untuk tujuan pengiraan fiskal.
• Kos langsung dan tidak langsung. Jika organisasi telah memilih kaedah akruan untuk menentukan pendapatan dan perbelanjaan, maka kos pengeluaran dan jualan yang ditanggung dalam tempoh pelaporan dibahagikan kepada langsung dan tidak langsung. Organisasi itu sendiri menyenaraikan senarai kos langsung dalam dasar perakaunan untuk mengira cukai. Ambil perhatian bahawa pembahagian kos kepada langsung dan tidak langsung diperlukan untuk semua organisasi, kedua-dua pembuatan atau penjualan produk, dan melaksanakan kerja atau menyediakan perkhidmatan. Pembekal perkhidmatan boleh mengaitkan kos langsung atau tidak langsung yang ditanggung olehdalam tempoh pelaporan, sepenuhnya untuk mengurangkan hasil aktiviti komersial.
• Tempahan perbelanjaan. Sekiranya organisasi terlibat dalam aktiviti bukan komersial, maka ia boleh membuat rizab untuk perbelanjaan masa depan yang berkaitan dengan aktiviti keusahawanannya dan diambil kira semasa menentukan asas untuk mengira cukai. Organisasi awam itu sendiri memutuskan untuk membuat rizab untuk perbelanjaan masa depan atau tidak mencipta dan menentukan dalam dasar percukaian jenis kos yang berkaitan dengan rizab dana akan digunakan. Daripada kos yang paling biasa, seseorang boleh memilih perbelanjaan untuk pembaikan aset tetap, serta untuk gaji kakitangan (termasuk percutian, yang kebanyakannya berlaku semasa tempoh musim panas). Secara berasingan, dalam dasar perakaunan untuk tujuan cukai, adalah perlu untuk mendaftarkan rizab untuk hutang ragu. Ia bukan dicipta untuk menghapuskan kos organisasi secara sama rata, tetapi untuk menghapuskan sebahagian daripada hutang terlebih dahulu. Hutang ini masih kemudian dari kategori ragu-ragu, kemungkinan besar akan masuk ke dalam kategori putus asa. Dalam dasar fiskal, apabila membentuk rizab untuk hutang, adalah dinasihatkan untuk tidak merujuk kepada yang umum untuk organisasi bukan untung, tetapi kepada norma khas. Dalam amalan, untuk menyimpan perbelanjaan, adalah dinasihatkan untuk menyediakan daftar cukai berasingan yang menggambarkan rizab untuk pelbagai jenis perbelanjaan masa hadapan. Jenis daftar perakaunan fiskal dan prosedur untuk mencerminkan data di dalamnya untuk bahagian analisis perakaunan fiskal dibangunkan oleh syarikat itu sendiri dan ditetapkan kepada dasar perakaunan organisasi untuk mengira fiskal.yuran.
• VAT. Untuk yuran fiskal ini, organisasi mempunyai beberapa pilihan untuk mengira. Semua ciri pengiraan cukai ditetapkan dalam undang-undang. Isu perakaunan berasingan untuk transaksi bercukai dan tidak bercukai diputuskan oleh pembayar cukai.

Dasar perakaunan untuk syarikat di bawah sistem cukai dipermudah

Organisasi yang telah memilih objek cukai fiskal "pendapatan tolak perbelanjaan" boleh membayar cukai pada kadar berbeza yang ditetapkan oleh pihak berkuasa wilayah. Sebuah syarikat yang terletak pada sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan tolak perbelanjaan" dalam dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai, apabila menulisnya, membetulkan keputusannya dalam dokumen. Bagi organisasi yang mengira satu cukai ke atas perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan, perakaunan untuk perbelanjaan adalah amat penting.

Organisasi yang terletak pada sistem cukai dipermudahkan harus memilih salah satu kaedah penilaian untuk bahan mentah dan bahan:

• pada harga inventori;
• pada kos yang dikira mengikut purata;
• harga pembelian pertama (FIFO).

Organisasi menetapkan pilihannya dalam dasar perakaunan. Sebagai peraturan, kaedah yang serupa dengan kaedah yang digunakan dalam perakaunan dipilih.

Contoh dasar perakaunan untuk perakaunan cukai

Ini ialah contoh dasar cukai syarikat yang menggunakan sistem percukaian asas.

Dokumen dasar perakaunan	Versi yang diluluskan	Asas (Perkara Kod Cukai Rusia)
Prosedurperakaunan	Perakaunan dalam pengiraan fiskal dalam syarikat dianjurkan berdasarkan daftar perakaunan di jabatan perakaunan dengan tambahan butiran yang diperlukan untuk perakaunan cukai fiskal mengikut keperluan undang-undang.	313, 314
Prosedur untuk mengakaunkan pendapatan (perbelanjaan)	Perakaunan dalam pengiraan yuran fiskal dijalankan secara akruan.	271, 273
Kaedah hapus kira bahan mentah dan bekalan	Apabila mengira jumlah kos apabila menghapus kira bahan, bahan mentah yang digunakan dalam proses pembuatan barangan atau melaksanakan kerja, kaedah menganggarkan kos purata digunakan	254
Kaedah menganggar kos barangan yang dibeli untuk jualan, mengurangkan hasil jualan	Apabila menjual barang, kos pembeliannya ditentukan oleh organisasi untuk tujuan percukaian fiskal pada harga purata	268
Penyahtauliahan lekapan dan peralatan	Perakaunan dalam kompleks kos untuk bahan kos alatan dan lekapan apabila ia mula beroperasi	254
Kaedah pengiraan susut nilai	Kaedah linear	259
Kaedah perakaunan perbelanjaan modal bagi aset tetap	Perbelanjaan modal untuk tujuan cukai meningkatkan kos permulaan aset asas.	258
Senarai kos langsung yang berkaitan dengan pengeluaran barang	Kos langsung untuk tujuan cukai ialah kos material, kos pampasan pekerja, kos insurans sosial wajib untuk pekerja, kos insurans wajib untuk pekerja pengeluaran, susut nilai ke atas aset tetap.	318
Kos langsung dan perakaunannya	Kos langsung yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan sepenuhnya. Ia dikaitkan dengan pengurangan pendapatan daripada pengeluaran dan jualan bagi tempoh tertentu tanpa atribusi kepada baki kerja yang sedang dijalankan.
Prosedur untuk memperuntukkan kos langsung kepada pengeluaran yang belum selesai	Kos langsung disiarkan antara baki pengeluaran yang tidak disiapkan dan produk yang dihasilkan berbanding dengan item perbelanjaan langsung.	319
Prosedur untuk mengira jumlah pembelian barang oleh organisasi	Kos pembelian barangan termasuk harga asal barang tersebut, serta kos pengangkutan.	320
Prosedur sumbangan bayaran pendahuluan fiskal kepada keputusan kewangan pada setiap bulan	Jika organisasi membayar bayaran pendahuluan, bayar mereka dalam jumlah satu pertiga daripada bayaran pendahuluan untuk suku tersebut.	268
platform pengedaran belum terima VAT	Amaun caj fiskal yang dibentangkan oleh penjual ditolak dalam perkadaran tertentu, yang ditentukan oleh undang-undang. Pada masa yang sama, jumlah barang yang dihantar, yang menjadi asas bagi bahagian pengagihan cukai yang akan ditolak, difahamkan sebagai pendapatan daripada jualan tanpa mengambil kira bayaran.	170
prosedur pengagihan VAT	Apabila menjalankan urus niaga, potongan cukai dilaksanakan sepenuhnya jika bahagian jumlah perbelanjaan untuk pembelian barangan tidak melebihi lima peratus daripada jumlah keseluruhan perbelanjaan.
prosedur perakaunan VAT untuk transaksi bercukai dan tidak bercukai	Apabila menjalankan transaksi bercukai dan tidak bercukai pada masa yang sama, syarikat menyimpan rekod VAT secara berasingan untuk semua transaksi. Jumlah fiskal bagi barangan yang dibeli direkodkan secara berasingan pada akaun 19 menggunakan tanda kepunyaan urus niaga: boleh fiskal; tidak dikenakan cukai; tertakluk kepada dan tidak dikenakan cukai pada masa yang sama.	149

Jadual menunjukkan perkara utama yang perlu ditulis dalam contoh dasar perakaunan untuk tujuan perakaunan cukai untuk 2018.

Perakaunan untuk IP

Dasar perakaunan untuk tujuan cukai untuk usahawan individu dibentuk dengan cara yang sama seperti untuk organisasi.

Jika usahawan menggunakan OSNO, maka dia perlu mendaftar:

• Prosedur merekod untuk mengira caj fiskal.
• Prosedur perakaunan untuk aset dan liabiliti.
• Kemungkinan untuk memohon potongan cukai untuk pekerja.
• Kaedah menilai bahan dan barang yang dibeli untuk dijual (pelaksanaan).

Jika usahawan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, maka dasar perakaunan fiskal menggambarkan:

• Kaedah menyimpan rekod dan buku pendapatan dan perbelanjaan.
• Bahagian perakaunan untuk aset tetap menunjukkan kos untuk memperoleh harta yang berkaitan dengan aset tetap dan prosedur untuk mengaitkannya dengan perbelanjaan organisasi.
• Kawalan bahan dan barang, mencerminkan pengiraan kosnya dan prosedur untuk menghapuskannya kepada kos, catuan bahan mudah terbakar, prosedur untuk menggambarkan cukai fiskal ke atas nilai ditambah.
• Kawal kos penjualan barangan, termasuk kos penyimpanan dan penyelenggaraan, penyewaan ruang dan kos pengiklanan serta cara ia dibelanjakan untuk tujuan cukai.
• Mengira kerugian, menerangkan prosedur untuk mengaitkan kerugian kewangan tahun-tahun sebelumnya dan melebihi jumlah cukai terkecil berbanding yang dikira pada keputusan kewangan organisasi tahun semasa.

Dokumen yang mengandungi semua maklumat di atas diluluskan melalui perintah pada dasar perakaunan perakaunan cukai pada akhir tempoh sebelumnya atau awal tahun semasa. Menurut dokumen pentadbiran, kawalan ke atas pelaksanaan dasar dijalankan oleh orang yang bertanggungjawab. Sebagai peraturan, pekerja ini adalah usahawan itu sendiri.