St. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan ulasan. P. 1, seni. 154 Kod Cukai Persekutuan Rusia

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

St. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan prosedur untuk menubuhkan asas cukai dalam proses menyediakan perkhidmatan, menjual barang atau melaksanakan kerja. Dalam norma, perhatian khusus diberikan kepada cara pembentukannya yang berbeza, yang mesti dipilih oleh pembayar mengikut syarat penjualan. Pertimbangkan lagi ciri Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan ulasan.

Maklumat am

Dalam perenggan 1 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan bahawa asas cukai dalam proses penjualan produk, kerja atau perkhidmatan, melainkan dibenarkan sebaliknya oleh artikel ini, ditentukan dalam bentuk nilainya. Ia dikira berdasarkan harga yang ditetapkan mengikut Art. 105.3. Ini mengambil kira cukai (untuk kategori produk yang berkaitan) dan tidak termasuk cukai.

Mendapat bayaran

Apabila memindahkan amaun kepada pembayar (termasuk bayaran pendahuluan) atas penghantaran masa hadapan (prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan), asas, mengikut peruntukan perenggan 1 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dikira berdasarkan pembayaran ini, dengan mengambil kira cukai. Terdapat pengecualian kepada peraturan ini. Bayaran tidak diambil kira, termasuk bayaran sebahagian yang diterima oleh subjek untuk penghantaran yang akan datangitem:

1. Tidak dikenakan cukai.
2. Tempoh kitaran pengeluaran yang melebihi enam bulan dan apabila menentukan pangkalan semasa penghantaran/pemindahan objek mengikut peruntukan perenggan 13 Perkara 167 Kod.
3. Dikenakan cukai pada kadar 0% di bawah seni. 164 ms 1.

Asas dalam proses penghantaran kerana pembayaran yang diterima (pendahuluan), termasuk lebih awal dalam pengiraan, ditentukan oleh subjek mengikut peraturan yang ditetapkan dalam par. 1 mata daripada norma pertama yang sedang dipertimbangkan.

P. 2 sudu besar. 154 Kod Cukai Persekutuan Rusia

Dalam proses penjualan pada urus niaga tukar barang (pertukaran), secara percuma, apabila memindahkan hak harta kepada penerima gadaian kerana tidak memenuhi obligasi, yang dijamin dengan gadaian, serta produk apabila membayar dalam jenis, asas ditentukan sebagai kos objek. Ia dikira pada harga yang ditetapkan mengikut peraturan yang serupa dengan yang diperuntukkan dalam Perkara 105.3 tanpa termasuk cukai dan mengambil kira eksais (untuk kategori produk yang berkaitan). Dalam kes pelaksanaan dengan penggunaan subsidi yang disediakan daripada dana belanjawan, atau faedah yang disebabkan oleh pengguna individu, asas ditentukan dalam bentuk kos barang yang dijual (perkhidmatan yang disediakan, kerja yang dilakukan). Ia dikira pada harga sebenar. Jumlah subsidi yang disediakan daripada belanjawan berkaitan dengan penggunaan oleh subjek kos negeri terkawal, atau faedah yang disebabkan oleh kategori pengguna tertentu, tidak diambil kira semasa menentukan asas.

Pembayaran insentif

Menyediakan premium penjualkepada pembeli untuk memenuhi syarat-syarat tertentu perjanjian pembekalan yang terakhir, tidak mengurangkan kos produk yang dihantar (perkhidmatan yang disediakan, kerja yang dilakukan) dengan jumlah yang sepadan. Peraturan ini ditetapkan dalam klausa 2.1 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Bayaran insentif boleh disediakan, antara lain, untuk pembelian sejumlah produk (kerja/perkhidmatan) tertentu. Pengecualian kepada peraturan adalah apabila pengurangan nilai dengan jumlah premium ditetapkan dalam terma kontrak. Menurut perenggan 3 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dalam proses penjualan aset material tertakluk kepada perakaunan nilainya, dengan mengambil kira cukai yang dibayar, asas ditentukan dalam jumlah perbezaan harga harta yang dijual (ditubuhkan mengikut peraturan Perkara 105.3) dengan cukai dan duti eksais (untuk kategori produk yang sepadan) dan sisa artikel -ti selepas penilaian semula.

Jualan hasil pertanian

Apabila menjual barangan pertanian dan produk pemprosesannya, dibeli daripada entiti yang bukan pembayar cukai, mengikut peruntukan perenggan 4 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, asas ditakrifkan sebagai perbezaan antara harga yang ditetapkan mengikut cara yang ditetapkan oleh Perkara 105.3, dengan mengambil kira pembayaran mandatori kepada belanjawan, dan kos memperoleh objek. Peraturan ini digunakan untuk transaksi dengan produk yang termasuk dalam senarai yang diluluskan oleh kerajaan. Pengecualian kepada perenggan 4 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia adalah barang boleh cukai. Asas dalam proses penjualan perkhidmatan untuk pelepasan barang daripada bahan memberi dan menerima (bahan mentah) ditubuhkan dalam bentuk kos pemprosesan, pemprosesan atau lain-lain.transformasi. Pada masa yang sama, ia tidak termasuk cukai dan mengambil kira cukai eksais (untuk kumpulan produk yang sepadan). Peraturan ini menetapkan perenggan kelima Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Apabila menjual kereta yang dibeli daripada individu yang tidak bertindak sebagai pembayar cukai untuk penjualan berikutnya, asasnya ditentukan dalam bentuk perbezaan harga yang ditetapkan mengikut peraturan Perkara 105.3 dan mengambil kira potongan mandatori kepada belanjawan dan kos perolehan. kenderaan. Prosedur ini memperuntukkan perenggan 5.1 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Kekhususan tawaran niaga hadapan

Apabila menjual objek di bawah perjanjian yang melibatkan penghantaran pada akhir tempoh yang dinyatakan di dalamnya pada harga tertentu instrumen kewangan yang tidak diedarkan di pasaran teratur, asas ditentukan dalam bentuk kos ini objek yang diperuntukkan dalam perjanjian. Pada masa yang sama, ia tidak boleh kurang daripada jumlah yang dikira mengikut harga yang dikira mengikut peraturan Perkara 105.3, berkuat kuasa pada tarikh kalendar yang sepadan dengan masa pengiraan, tanpa termasuk cukai, termasuk eksais. Prosedur ini menetapkan perenggan 6 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ia juga menyatakan bahawa apabila aset asas dijual, Fin. instrumen yang beredar di pasaran teratur dan menyediakan penghantarannya, asas ditetapkan dalam bentuk nilai di mana ia sepatutnya dijual di bawah syarat transaksi hadapan yang diluluskan oleh bursa. Pengiraan dilakukan pada tarikh kalendar yang sepadan dengan momen yang ditetapkan oleh Perkara 167, tanpa termasuk cukai, dengan mengambil kira eksais. Apabila menjualdaripada aset asas di bawah kontrak opsyen yang beredar di pasaran teratur dan menyediakan penghantarannya, asas dikira dalam bentuk nilai di mana penjualan mesti dibuat di bawah syarat transaksi hadapan. Pada masa yang sama, ia tidak boleh kurang daripada jumlah yang dikira mengikut harga yang ditentukan mengikut peraturan Perkara 105.3, yang sah pada tarikh bertepatan dengan saat pengiraan mengikut norma ke-167, tanpa termasuk cukai dan pengambilan. kira duti eksais.

Syarat tambahan

Apabila menjual produk dalam bekas boleh guna semula, yang mana harga ikrar disediakan, jumlah ini tidak termasuk dalam pangkalan. Peraturan ini digunakan untuk kes di mana pembungkusan mesti dikembalikan kepada penjual. Bergantung pada spesifikasi jualan, asas ditentukan oleh peruntukan Perkara 155-162. Dalam perenggan 10 Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan bahawa perubahan menaik dalam kos (tidak termasuk potongan mandatori kepada belanjawan) produk yang dihantar, termasuk disebabkan oleh kenaikan tarif (harga) atau volum (kuantiti) barang, hak harta., diambil kira oleh pembayar apabila mengira asas untuk tempoh, di mana dokumentasi disediakan, berfungsi sebagai asas untuk mengeluarkan invois pelarasan kepada rakan niaga di bawah perenggan sepuluh Perkara 172.

Penjelasan

Dalam seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan peraturan am mengikut mana asas cukai dikira dalam proses penjualan perkhidmatan, produk, kerja. Selaras dengan perenggan pertama norma, ia ditakrifkan sebagai nilai objek, dikira pada harga yang ditetapkan olehperaturan Perkara 105.3. Untuk pemahaman yang lebih baik tentang perintah itu, pertama sekali harus merujuk kepada Seni. 40 Kod. Jika, dalam rangka sistem peraturan undang-undang sivil bagi aktiviti komersial, prinsip kebebasan syarat kontrak meliputi peraturan untuk menentukan harga, perundangan memperuntukkan senarai keperluan tertentu yang mesti dipatuhi. Kriteria utama ialah pematuhan nilai objek di bawah perjanjian dengan harga pasaran. Menurut perenggan pertama Perkara 40, melainkan ditetapkan sebaliknya dalam Kod Cukai, untuk tujuan percukaian, jumlah yang ditunjukkan oleh peserta dalam transaksi itu diterima. Sehingga dibuktikan sebaliknya, harga dianggap selaras dengan nilai pasaran. Di bawah yang terakhir, mengikut Art. 40 (perenggan 4), jumlah yang dibentuk oleh interaksi penawaran dan permintaan apabila menjual produk yang serupa atau serupa dalam keadaan ekonomi yang setanding diterima.

Operasi pertukaran komoditi

Transaksi jenis ini disebut dalam perenggan kedua Seni. 154 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Peraturan untuk transaksi tukar barang ditakrifkan dalam Perkara 567 Kanun Sivil. Perenggan 1 norma ini menyatakan bahawa, mengikut perjanjian tukar barang, para peserta memindahkan objek antara satu sama lain sebagai pertukaran untuk yang diterima. Dalam Seni. 567 juga menetapkan bahawa peruntukan yang mengawal jual beli terpakai kepada perjanjian, jika ini tidak bercanggah dengan intipati urus niaga dan keperluan Ch. 31 GK. Dalam kes ini, setiap peserta dianggap sebagai penjual objek, yang dia wajib pindahkan, dan pada masa yang sama penerima produk, yang mesti dia terima sebagai pertukaran.

Percumapelaksanaan

Menurut artikel 39 Kod Cukai, transaksi dengan barangan, perkhidmatan, kerja melibatkan pemindahan hak harta atas dasar yang boleh dibayar balik. Perenggan pertama peraturan ini, bagaimanapun, mengandungi tempahan. Selaras dengannya, pemindahan pemilikan objek secara percuma diiktiraf sebagai penjualan hanya dalam kes yang ditetapkan oleh undang-undang. Perkara 146 adalah salah satu peraturan khas yang mengawal keadaan sedemikian. Dalam subperenggan satu perenggan 1 norma, telah ditetapkan bahawa pemindahan hak harta secara percuma dianggap sebagai penjualan. Menurut peraturan Kanun Sivil, transaksi jenis ini mesti diformalkan melalui perjanjian derma.

Jualan cagaran

Peraturan am untuk pelaksanaan syarat transaksi dalam kes ini diperuntukkan dalam Perkara 334 Kanun Sivil. Menurut norma, pemiutang di bawah obligasi yang dijamin dengan gadaian mempunyai hak, jika penghutang gagal memenuhinya, untuk menerima kepuasan daripada nilai objek yang dipindahkan kepadanya. Pada masa yang sama, kemungkinan ini adalah keutamaan berhubung dengan entiti lain yang mengemukakan keperluan untuk orang ini, tetapi mengikuti selepas pengecualian yang diperuntukkan dalam undang-undang. Menurut artikel 336 (fasal 1) Kanun Sivil, mana-mana harta boleh bertindak sebagai gadaian. Ia termasuk, antara lain, hak harta. Pengecualian adalah aset material yang ditarik balik daripada peredaran, tuntutan yang berkaitan dengan identiti pemiutang (nafkah, pampasan untuk kemudaratan kepada kesihatan, dll.), serta hak-hak lain, penyerahan hak yang tidak dibenarkan oleh norma. Penghutang sendiri boleh bertindak sebagai pengikraratau pihak ketiga. Pada masa yang sama, dia boleh mempunyai kedua-dua hak pemilikan dan pengurusan ekonomi. Mengikut peruntukan Art. 8 (fasal 2) Undang-undang Persekutuan "Mengenai Perakaunan", aset material yang dibebani dengan gadaian sehingga ia dilevi untuk membayar obligasi mesti ditunjukkan dalam kunci kira-kira penerima gadaian.

Cagaran

Dia disebut dalam Seni. 337 GK. Mengikut norma, melainkan jika dinyatakan sebaliknya dalam kontrak, ikrar menjamin tuntutan setakat yang wujud pada masa kepuasan. Khususnya, ia termasuk: pen alti, faedah, pampasan untuk kerugian yang ditanggung akibat kelewatan, serta kos pemegang benda itu untuk penyelenggaraannya dan kos, sebenarnya, pemulihan. Oleh itu, harta itu membayar balik keseluruhan kewajipan dan kos tambahan pemiutang. Tuntutan yang dijamin oleh harta mungkin tidak berkaitan dengan pemerolehannya oleh pemegang gadaian. Ini disebabkan oleh fakta bahawa nilai aset material biasanya tidak bertepatan dengan saiz obligasi. Ia berikutan daripada ini bahawa pemindahan benda yang dicagarkan kepada pemilikan pemegangnya mengandaikan kewujudan beberapa hasil kewangan. Ia menunjukkan dirinya sebagai perbezaan antara nilai muka hutang yang dibayar balik melalui penjualan harta dan kos pemerolehan tanpa cukai atau kos aset material. VAT, yang tertakluk kepada potongan dalam urus niaga, dengan itu akan mengurangkan hasil penjualan cagaran, yang ditunjukkan dalam perakaunan pemiutang pada akaun. 91.

Momen penting

Perkara 339 Kanun Sivil menetapkan keperluan bahawa dalamperjanjian ikrar mesti menyatakan subjek kontrak dan penilaiannya, intipati, tempoh dan jumlah kewajipan yang perlu dipenuhi, yang dijamin oleh harta yang dipindahkan. Di samping itu, dokumen mesti mengandungi maklumat tentang subjek yang merupakan pemegang aset material. Perjanjian ikrar dibuat secara eksklusif secara bertulis.