St. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Mengimbangi atau membayar balik cukai terlebih bayar, yuran, pen alti, denda

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Kod Cukai memperuntukkan prosedur di mana pembayar yuran tertentu boleh memulangkan amaun mereka yang terlebih bayar kepada bajet atau dikutip secara berlebihan oleh kerajaan. Pelaksanaan hak ini mesti dijalankan mengikut peruntukan artikel tertentu Kod Cukai Persekutuan Rusia, pertama sekali, 78 dan 79. Yang pertama mengawal prosedur untuk kembali kepada pembayar cukai dan mengimbangi yuran terlebih bayar kepada semasa pembayaran. Struktur artikel ini menganggap peraturan yang agak terperinci mengenai aktiviti berkaitan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Artikel kedua menentukan algoritma untuk pemulangan cukai yang telah dikutip secara berlebihan. Apakah spesifikasi prosedur yang dinyatakan? Bagaimanakah wajar bagi pembayar cukai menggunakan haknya untuk membayar balik yuran atau mengimbanginya?

Tujuan Artikel 78

St. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia - sumber yang mengawal prosedur untuk mengimbangi atau memulangkan secara sah jumlah cukai dan pembayaran lain kepada belanjawan yang terlebih dibayar oleh satu atau subjek lain - warganegara atau organisasi. Senario yang sama boleh terbentuk jika pembayar cukai telah mengira lebih banyakcukai daripada yang diperlukan, atau sebenarnya dipindahkan ke belanjawan amaun yang melebihi jumlah yang perlu dibayar. Ia akan berguna untuk mengkaji struktur Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia secara berasingan pada mata.

Item 1

Elemen artikel di bawah pertimbangan Kod Cukai Persekutuan Rusia ini termasuk peruntukan yang menetapkan bahawa jumlah cukai yang berlebihan mesti ditolak dengan kewajipan semasa warganegara atau organisasi untuk obligasi belanjawan semasa, pembayaran balik tunggakan cukai lain, serta hutang untuk pen alti dan denda, atau dikembalikan mengikut cara yang dikawal oleh artikel berkaitan Kod Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa kini dalam Art. 78 perenggan 1 Kod Cukai Persekutuan Rusia juga menyatakan bahawa mengimbangi cukai persekutuan, serantau dan perbandaran yang berlebihan, serta pen alti ke atasnya, dijalankan dalam kaitan dengan jenis kewajipan belanjawan yang serupa.

Item 2

Perenggan kedua artikel di bawah pertimbangan Kod Cukai Persekutuan Rusia termasuk peruntukan mengikut mana pengimbangan atau pengembalian cukai berlebihan mesti dilakukan oleh bahagian wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran pembayar, melainkan peraturan lain dimasukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Perkara yang dimaksudkan ialah Seni. 78 juga termasuk peruntukan di mana pemulangan pembayaran secara amnya dijalankan tanpa mengakru sebarang faedah.

Item 3

Perenggan seterusnya artikel yang sedang dipertimbangkan termasuk peruntukan yang menurutnya Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti memaklumkan pembayar tentang fakta yang didedahkan tentang terlebih bayar cukai tertentu, serta tentang jumlahnya tidak lewat daripada tempoh 10 hari selepas penemuan pemindahan berlebihan. Jika pihak berkuasa cukai tidak pasti bahawa lebihan bayaran sebenarnya telah dibuat, tetapi andaikan itumungkin mereka boleh menawarkan pembayar cukai untuk melaksanakan penyelarasan bersama penunjuk yang dikira untuk pembayaran yang berkaitan.

Item 4

Klausa Seni. 78 menetapkan bahawa untuk melaksanakan hak undang-undang untuk menolak lebihan bayaran terhadap liabiliti semasa, pembayar cukai mesti menghantar permohonan bertulis kepada pihak berkuasa cukai. Dokumen ini juga boleh diserahkan dalam bentuk elektronik - dengan syarat ia boleh ditandatangani dengan tandatangan digital berkelayakan yang dipertingkatkan, atau melalui akaun dalam talian pembayar cukai. Keputusan untuk mengimbangi jumlah lebihan cukai dibuat oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya selepas tamat tempoh 10 hari, selepas jabatan menerima permohonan yang berkaitan daripada warganegara atau organisasi, atau dari tarikh ditandatangani oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar akta yang mengesahkan penyelarasan bersama pembayaran yuran, jika ada. telah diadakan.

Item 5

Perenggan 5 artikel yang sedang dipertimbangkan menyatakan bahawa mengimbangi lebihan bayaran terhadap pembayaran balik tunggakan cukai hendaklah dilaksanakan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan secara bebas. Permohonan tambahan kepada pejabat cukai, oleh itu, dalam kes umum, subjek pembayaran yuran tidak perlu dihantar. Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertanggungjawab untuk mematuhi keperluan perenggan Perkara 78 yang sedang dipertimbangkan dalam tempoh 10 hari selepas fakta lebihan pembayaran diketahui, atau dari tarikh ditandatangani oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar cukai sesuatu perbuatan mengesahkan penyelarasan bersama pembayaran. Dalam beberapa kes, tempoh pelaksanaan perintah yang berkaitan dikira dari saat keputusan mahkamah dibuat, jika itu diambil keranaperbicaraan pertikaian cukai.

Klausa Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia termasuk peruntukan yang menetapkan bahawa pembayar cukai, walaupun pada hakikatnya tindakan ini tidak diwajibkan oleh undang-undang, masih mempunyai hak untuk menghantar permohonan yang disebut di atas kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini boleh dilakukan, sebagai contoh, untuk mempercepatkan proses mengimbangi lebihan pembayaran kepada pembayaran masa hadapan. Dalam kes ini, pihak berkuasa cukai mesti menolak amaun yang sepadan dalam tempoh tidak melebihi 10 hari selepas menerima dokumen daripada pembayar cukai, atau dari hari apabila tindakan penyelarasan bersama pembayaran ditandatangani, dengan syarat perdamaian sedemikian telah dijalankan. keluar.

Item 6

Sekarang mari kita pertimbangkan bagaimana pemulangan lebihan bayaran kepada belanjawan dijalankan. Prosedur ini dikawal oleh perenggan 6 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Amaun lebihan cukai juga mesti dikembalikan oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan kepada pembayar atas permohonan bertulis, yang boleh dijana dalam bentuk elektronik, dengan syarat ia ditandatangani menggunakan tandatangan digital yang layak.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertanggungjawab untuk membayar balik cukai selewat-lewatnya 1 bulan selepas menerima permohonan yang berkaitan. Dalam peruntukan perenggan 6 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga mengatakan bahawa jika pembayar cukai yang mengemukakan permintaan untuk pemulangan lebihan bayaran kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan mempunyai tunggakan, mereka dilindungi terlebih dahulu. Jika jumlah tertentu kekal selepas penyelesaian hutang, bayaran balik boleh dilakukan.

Item 7

Mengikut norma perenggan 7 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan yang dihantar oleh pembayar cukai yang berhasrat untuk menolak sama ada secara undang-undang.untuk memulangkan lebihan bayaran cukai, boleh disediakan dan diserahkan kepada jabatan dalam tempoh 3 tahun dari saat jumlah lebihan dibayar kepada belanjawan, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh enakmen kawal selia yang berkaitan dengan cukai dan yuran.

Item 8

Selaras dengan perenggan yang sedang dipertimbangkan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti memutuskan pampasan kepada warganegara atau organisasi bagi yuran terlebih bayar dalam tempoh yang tidak melebihi 10 hari selepas menerima permohonan daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, atau daripada tarikh menandatangani laporan perdamaian oleh jabatan dan pembayar cukai - jika ada Telah diadakan. Dalam perenggan 8 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia juga menyatakan bahawa arahan untuk memulangkan lebihan bayaran yang sepadan, yang dikeluarkan berdasarkan keputusan yang dibuat oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk mengimbangi jumlah yang sepadan, dihantar oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan kepada Persekutuan. Perbendaharaan, sebuah agensi yang, seterusnya, membuat penyelesaian dengan pemohon mengikut undang-undang belanjawan Persekutuan Rusia.

Item 9

Menurut norma perenggan 9 Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa cukai diwajibkan untuk memaklumkan pembayar tentang keputusan yang dibuat untuk mengimbangi atau membayar balik lebihan bayaran, yang mungkin terdiri daripada meluluskan pelaksanaan ini prosedur atau enggan melaksanakannya. Aktiviti pertama atau kedua mesti dijalankan dalam tempoh tidak melebihi 5 hari selepas pertimbangan isu. Pemberitahuan daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dihantar kepada ketua syarikat, individu, wakil mereka terhadap resit atau dengan cara lain yang boleh diakses yang boleh mengesahkan penerimaan maklumat ini.

Jika kita bercakap tentang interaksi Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan kumpulan pembayar cukai yang disatukan, maka jumlah lebihan cukai sepatutnyaditolak atau dikembalikan memihak kepada ahli persatuan yang bertanggungjawab. Sekiranya perjanjian mengenai pembentukannya ditamatkan, maka bayaran balik atau mengimbangi yuran dilakukan atas permintaan subjek yang bertanggungjawab. Operasi ini tidak dijalankan jika peserta yang bertanggungjawab termasuk dalam kumpulan yang disatukan mempunyai tunggakan, denda dan pen alti lain kepada bajet.

Item 10

Selaras dengan norma perenggan 10 artikel 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, amaun yang tertakluk kepada pulangan atau mengimbangi peningkatan dalam korelasi dengan kadar pembiayaan semula Bank Negara, jika penyelesaian di antaranya antara Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar cukai tidak dibuat dalam tempoh yang dinyatakan dalam perenggan 6 artikel di bawah pertimbangan Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Item 11

Menurut norma perenggan 11 Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, struktur wilayah Perbendaharaan Persekutuan, yang membayar balik lebihan bayaran cukai, mesti memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan apabila jumlah yang sepatutnya dibayar sebenarnya. dipindahkan kepada pembayar cukai dan dalam jumlah berapa.

Item 12

Jika faedah yang menambah yuran terlebih bayar mengikut peruntukan klausa 10 artikel berkenaan Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak dipindahkan kepada pemohon sepenuhnya, Perkhidmatan Cukai Persekutuan memutuskan tentang pampasan untuk baki, yang dikira berdasarkan tarikh pemindahan sebenar kepada pembayar cukai amaun yang berkaitan. Aktiviti Perkhidmatan Cukai Persekutuan ini mesti dijalankan tidak lewat daripada 3 hari dari tarikh penerimaan daripada Perbendaharaan Persekutuan maklumat mengenai tarikh pemulangan dana, serta jumlahnya. Perintah pembayaran yang diperlukan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, dalamgiliran, hendaklah hantar ke Perbendaharaan Persekutuan.

Item 13 dan 14

Selaras dengan perenggan 13 artikel di bawah pertimbangan Kod Cukai Persekutuan Rusia, pengimbangan atau pampasan lebihan pembayaran cukai mesti dibuat dalam rubel Rusia. Perenggan 14 menetapkan bahawa norma yang ditetapkan dalam Perkara 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia digunakan bukan sahaja untuk cukai, tetapi juga kepada kewajipan lain: bayaran pendahuluan, pen alti, denda, dan pelbagai bayaran. Peraturan yang berkaitan, ditetapkan dalam Perkara 78, juga harus digunakan, berdasarkan norma perenggan 14, kepada ejen cukai, subjek pembayaran yuran kepada bajet dan peserta yang bertanggungjawab dalam kumpulan pembayar yang disatukan. Perenggan Perkara 78 yang sedang dipertimbangkan juga menetapkan bahawa RF cukai juga mesti menggunakan peraturan yang berkaitan dalam proses mengimbangi atau membayar balik lebihan bayaran VAT, yang tertakluk kepada pembayaran balik mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang.

Item 15

Item 15 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menetapkan peraturan mengikut mana fakta menunjukkan subjek sebagai pemilik aset dalam perisytiharan khas, yang dikemukakan mengikut Undang-undang Persekutuan "Mengenai pengisytiharan sukarela", serta pemindahan harta sedemikian kepada pemilik sebenar tidak boleh menjadi asas untuk mengiktiraf pembayaran tertentu kepada lebihan belanjawan.

Seperti berikut daripada peraturan yang terkandung dalam Perkara 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia, RF cukai mengiktiraf cukai yang dibayar kepada perbendaharaan sebagai dikutip secara berlebihan disebabkan oleh caj tambahan atas fakta audit cukai atau sukarelanya pembayaran oleh pembayar cukai. Satu lagi senario untuk kemunculan lebihan pembayaran yang sepadan ialah perubahan dalam asas cukai disebabkan oleh keputusan mahkamah ataupesanan struktur lebih tinggi Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Adakah mungkin untuk membayar balik cukai di bawah artikel 78 kepada bukan pemastautin Persekutuan Rusia?

Ramai pembayar bimbang tentang soalan: bolehkah bukan pemastautin Persekutuan Rusia membayar balik cukai yang terlebih bayar kepada belanjawan? Mereka ini dianggap sebagai warga asing dan warganegara Rusia yang tinggal di Persekutuan Rusia kurang daripada separuh daripada 365 hari. Seperti yang dibuktikan oleh bahan pakar tentang Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dengan ulasan, prosedur ini adalah mungkin. Pertimbangkan nuansanya.

Ciri utama cukai bukan pemastautin Persekutuan Rusia ialah mereka membayar cukai pendapatan peribadi dalam jumlah 30%, manakala dalam kes umum, yuran dikira pada kadar 13% daripada pendapatan. Keperluan untuk mengembalikan yuran yang berkaitan dengan cara yang ditetapkan oleh norma Seni. 78, mungkin timbul disebabkan oleh penentuan status pembayar cukai yang salah dan pengiraan cukai pendapatan peribadi yang salah pada kadar 30% dan bukannya 13%. Secara umum, algoritma mengikut mana lebihan pembayaran dikembalikan kepada belanjawan dalam kes ini adalah sama seperti dalam kes alasan lain untuk menggunakan prosedur ini. Iaitu, pembayar mesti diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, seperti yang ditetapkan oleh perenggan 6 Seni. 78 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, permohonan, selepas - tunggu keputusan oleh pihak berkuasa cukai. Adalah berguna untuk mempertimbangkan cara ia perlu dirangka.

Bagaimana untuk memohon bayaran balik cukai?

Borang permohonan untuk pemulangan sah lebihan bayaran daripada belanjawan negeri secara amnya telah disatukan. Di bahagian atas sebelah kanan dokumen ini, anda mesti menunjukkan kepada siapa dokumen itu dihantar. Dalam kes umum, ini adalah ketua IFTS wilayah untuk majlis perbandaran, dalamdi mana pembayar cukai beroperasi. Jadi kami menulis: "Kepada ketua IFTS untuk bandar atau daerah ini dan ini." Di bawah anda perlu merekodkan daripada siapa permohonan itu dihantar. Kami menulis "Daripada itu." Perkara seterusnya ialah petunjuk data pasport pemohon (siri dokumen, nombornya, tarikh pengeluaran, serta pihak berkuasa di mana dokumen itu dikeluarkan). Borang permohonan bayaran balik cukai juga mesti mengandungi alamat pendaftaran pembayar cukai - kami membetulkannya dalam baris di bawah. Seterusnya, tulis di tengah-tengah halaman "Penyata". Di bawah ini kami mewajarkan rayuan kami kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan frasa seperti “Selaras dengan norma klausa 6 Seni. 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia, berhubung dengan lebihan pembayaran cukai, saya meminta anda memindahkan jumlah yang perlu dibayar untuk bayaran balik kepada akaun peribadi itu dan sedemikian.”

Seterusnya, betulkan butiran akaun bank yang sepadan. Ini adalah yang paling kerap: nama penuh penerima, TIN, nama bank, BIC, akaun wartawan, akaun peribadi. Di bawah kami letakkan tarikh dokumen, tandatangan dan transkripnya. Apakah rupa permohonan bayaran balik cukai terlebih bayar? Contoh sumber ini mungkin kelihatan seperti ini:

Perbezaan dalam aplikasi yang berkaitan mungkin disebabkan terutamanya oleh jenis cukai, yuran, denda dan jenis pembayaran lain kepada belanjawan. Jadi, cukai pendapatan peribadi boleh dikembalikan atau, sebagai contoh, seperti yang kami nyatakan di atas, VAT.

Artikel 78 dan 79 Kod Cukai RF: bagaimanakah kaitannya?

Boleh diperhatikan bahawa terdapat artikel dalam Kod Cukai yang sangat dekat dengan Seni. 78 - 79. Kod Cukai Persekutuan Rusia di dalamnya mengawal prosedur untuk mengembalikan jumlah cukai dan kewajipan lain yang tidak perlupulih. Mari terokai perkara yang paling ketara.

Jadi, dalam perenggan 1 Seni. 79 menyatakan bahawa pemulangan lebihan pembayaran kepada belanjawan hendaklah dilakukan hanya jika sebelum itu pengimbangan yang betul bagi jumlah yang sepadan dibuat memihak kepada pembayaran balik kemungkinan tunggakan. Jika ternyata tidak ada, maka hanya dalam kes ini Perkhidmatan Cukai Persekutuan perlu menjalankan prosedur yang diperuntukkan dalam Perkara 79 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Selaras dengan peraturan yang terkandung dalam perenggan 2 Seni. 79 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengenai pengembalian cukai berlebihan kepada pembayar mesti dibuat dalam tempoh yang tidak melebihi 10 hari selepas jabatan menerima permohonan. Bentuknya secara amnya akan serupa dengan yang digunakan dalam hal melaksanakan hak untuk mengimbangi pembayaran terlebih bayar kepada negara.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan, semasa prosedur pembayaran balik, seperti dalam senario apabila cukai terlebih bayar dikreditkan mengikut Perkara 78, berinteraksi dengan Perbendaharaan Persekutuan. Oleh itu, pihak berkuasa cukai harus menghantar arahan kepada jabatan ini untuk mengembalikan jumlah yang sepadan, yang dibentuk berdasarkan keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pembayar cukai boleh menghantar permohonan untuk memulangkan lebihan yuran kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh 1 bulan dari saat mereka mengetahui fakta lebihan pembayaran kepada belanjawan.

Dalam sesetengah kes, hak untuk melaksanakan pampasan yang sesuai kepada subjek pembayaran yuran mesti dibuktikan di mahkamah. Pernyataan tuntutan, yang subjeknya adalah pengesahan alasan undang-undang untuk pembayaran balik cukai, boleh disediakan dalam tempoh 3 tahun darisebaik sahaja pembayar cukai mengetahui fakta kutipan berlebihan.

Hakikat bahawa belanjawan mengandungi cukai yang dikutip secara berlebihan, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mesti memaklumkan secara bebas, seperti berikut daripada norma perenggan 4. Seni. 79 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, subjek memenuhi kewajipan kepada belanjawan dalam tempoh yang tidak melebihi 10 hari selepas fakta yang berkaitan ditubuhkan.

Amaun cukai yang dikutip dalam belanjawan yang melebihi jumlah yang diperlukan mesti dikembalikan kepada pemohon, berdasarkan norma perenggan 4 Seni. 79 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, tidak lewat daripada 1 bulan dari tarikh penghantaran permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam borang yang ditetapkan. Selain itu, dalam beberapa kes, faedah dikenakan di atasnya dalam kaitan dengan penunjuk kadar pembiayaan semula Bank Negara.

Jika subjek interaksi dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan ialah kumpulan perusahaan yang disatukan, maka cukai tersebut dikembalikan ke akaun peserta yang bertanggungjawab dalam persatuan ini.

Struktur wilayah Perbendaharaan Persekutuan mesti memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang penyelesaian dengan pembayar cukai, seperti dalam kes prosedur untuk mengimbangi lebihan cukai di bawah Perkara 78 Kod Cukai Persekutuan Rusia.