Metodologi untuk mengira bayaran pajakan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Perkataan "pajakan" mempunyai akar bahasa Inggeris. Diterjemah, istilah itu bermaksud "sewa". Pajakan ialah sejenis perkhidmatan kewangan, bentuk pinjaman khusus untuk pemerolehan aset tetap oleh perusahaan atau barangan mahal oleh individu.

Sifat perjanjian

Mengikut perjanjian, pemberi pajak menanggung kewajipan untuk memperoleh harta yang ditentukan oleh pemajak menjadi pemilikan. Penjual ditentukan oleh penerima. Harta yang diperoleh dipindahkan kepadanya dengan bayaran untuk kegunaan dan pemilikan sementara.

Sebagai peraturan, prosedur sedemikian dijalankan dalam rangka aktiviti keusahawanan. Dari 1 Jan. 2011 Pemajakan juga boleh menjadi pengguna.

Kontrak mungkin memperuntukkan bahawa pilihan penjual dan harta tanah dibuat oleh pemberi pajak. Dalam kes ini, pemajak mungkin pemilik barang berharga.

Nuansa

Dalam undang-undang negeri yang berbeza, akibat cukai pemajakan dianggap secara berbeza. Di Persekutuan Rusia, sebagai contoh, pajakan sedemikian membolehkan anda mengira susut nilai menggunakan kaedah dipercepatkan. Jugaundang-undang memperuntukkan pengagihan semula masa potongan VAT.

Pada terasnya, pajakan ialah pajakan jangka panjang diikuti dengan pembelian hartanah. Konvensyen UNIDROIT, yang disahkan oleh Persekutuan Rusia, tidak memperuntukkan hak penebusan mandatori, hanya sewa dibenarkan.

Subjek kontrak

Ini adalah sebarang objek yang tidak boleh digunakan. Antaranya, contohnya, struktur, bangunan, peralatan, kenderaan, harta benda lain.

Petak tanah, objek yang dilarang atau dihadkan dalam edaran tidak boleh menjadi subjek pajakan sedemikian.

Subjek pajakan, yang diberikan kepada penerima untuk kegunaan dan pemilikan sementara, dianggap sebagai hak milik pemberi pajak. Objek yang dipindahkan di bawah perjanjian diambil kira pada kunci kira-kira salah satu pihak dalam urus niaga mengikut perjanjian mereka.

Subjek pajakan tergolong dalam kumpulan profil tertentu. Kepunyaan satu atau kategori lain menentukan risiko transaksi.

Klasifikasi

Jenis pajakan berbeza-beza bergantung pada hayat kegunaan kemudahan dan kandungan ekonomi kontrak. Sewa boleh:

• Kewangan. Tempoh kontrak adalah serupa dengan hayat berguna. Biasanya, pada akhir perjanjian, nilai baki item menghampiri sifar. Dalam kes ini, objek boleh menjadi hak milik penerima tanpa caj tambahan. Pajakan kewangan dianggap sebagai salah satu cara untuk menarik dana yang disasarkan.
• Beroperasi. Tempoh sah kontrak adalah jauh lebih sedikit daripada tempoh operasi berguna. Sebagai peraturan, subjek perjanjian adalah aset sudahpada pelupusan penyewa. Dalam kes ini, mungkin tidak ada penjual (pihak ketiga) dalam transaksi. Selepas tamat kontrak, objek sama ada dipulangkan kepada pemberi pajak dan boleh dipajak semula, atau ia ditebus oleh pemajak pada baki harga pasaran. Pilihan terakhir dianggap lebih sebagai pengecualian kepada peraturan. Kadar sewa untuk pajakan operasi mungkin lebih tinggi daripada pajakan kewangan.

Pajakan boleh dipulangkan dianggap secara berasingan. Intipatinya ialah penjual harta pada masa yang sama adalah pemajak. Pajakan balik boleh dilihat sebagai mendapatkan dana kredit terhadap keselamatan aset pengeluaran dan mengekstrak manfaat ekonomi tambahan daripada perbezaan cukai.

Jadual pembayaran

Pilihan utama ialah:

• Regresif. Jadual ini menetapkan bahawa jumlah bulanan berkurangan sepanjang tempoh pajakan.
• Annuitif. Dalam kes ini, jumlahnya kekal tidak berubah.
• Bermusim. Dalam kes ini, jadual terikat dengan kemusim aktiviti pemajak.

Pajakan kewangan dikawal oleh artikel 665 dan 666 Kanun Sivil, peruntukan Undang-undang Persekutuan No. 164 dan peraturan lain.

Syarat penting perjanjian

Kontrak mesti mengandungi klausa tentang:

1. Subjek perjanjian.
2. Penjual hartanah dan pilihannya dibuat oleh pemajak.
3. Syarat.
4. Kos (nilai pembayaran).

Jika tiadadaripada syarat ini, kontrak itu diiktiraf sebagai tidak dimuktamadkan.

Bayaran pajakan

Ia adalah jumlah yang ditolak kepada pemberi pajak untuk hak yang diberikan oleh pemajak untuk menggunakan harta yang menjadi subjek kontrak.

Apabila mengira amaun bayaran pajakan, perkara berikut diambil kira:

• Susutnilai objek untuk keseluruhan tempoh perjanjian.
• Pampasan pembayaran pemajak untuk dana kredit yang digunakannya.
• Amaun yang dipindahkan untuk penyediaan perkhidmatan tambahan oleh pemberi pajak, yang ditetapkan dalam kontrak.
• Komisen.
• Kos objek yang hendak ditebus, jika perjanjian memperuntukkan prosedur dan prosedur yang sesuai untuk membayar harga ini secara ansuran sebagai sebahagian daripada pembayaran pajakan.

Apabila menandatangani kontrak, pihak yang terlibat dalam transaksi menentukan jumlah potongan, kaedah dan bentuk pengiraan, kekerapan pembayaran dan kaedah pembayaran.

Pembayaran boleh dalam bentuk tunai, pampasan atau bentuk campuran. Kos perkhidmatan atau produk dalam kaedah kedua ditentukan berdasarkan peruntukan undang-undang.

Kaedah untuk mengira bayaran pajakan

Apabila membuat perjanjian, pihak-pihak boleh memilih pilihan akruan berikut:

1. Dengan jumlah amaun tetap. Kaedah pengiraan pembayaran pajakan ini melibatkan pengagihan bahagian yang sama daripada amaun sepanjang tempoh yang dipersetujui sepanjang tempoh perjanjian.
2. Sebelumnya. Dalam kes ini, pemajak membayar amaun awal kepada pemajak. Saiznya ditetapkan oleh pihak. Selebihnya dikira dandibayar sepanjang tempoh perjanjian dengan cara yang sama seperti semasa mengira bayaran pajakan dengan jumlah tetap.
3. Potongan minimum. Dalam kes ini, jumlah keseluruhan termasuk jumlah susut nilai harta untuk keseluruhan tempoh kontrak, pembayaran untuk penggunaan dana yang dipinjam, komisen, serta bayaran untuk perkhidmatan tambahan yang dipersetujui oleh pihak-pihak kepada kontrak, dan kos harta yang hendak dibeli (jika diwujudkan oleh pihak-pihak yang terlibat dalam transaksi).

Mari kita pertimbangkan dengan lebih lanjut bagaimana pengiraan bayaran pajakan dijalankan dengan contoh pengiraan.

Peraturan pengiraan am

Mengurangkan hutang pemberi pajak membawa kepada pengurangan pembayaran untuk penggunaan dana yang dipinjam. Di samping itu, saiz komisen dikurangkan jika kadarnya ditetapkan sebagai peratusan daripada nilai tertunggak objek yang dipajak. Dalam hal ini, adalah dinasihatkan untuk mengira bayaran pajakan mengikut skim berikut:

1. Jumlah dikira untuk tahun yang dilindungi oleh kontrak.
2. Jumlah jumlah pembayaran untuk keseluruhan tempoh perjanjian ditentukan. Untuk melakukan ini, jumlah yang ditentukan mengikut tahun ditambah.
3. Jumlah caruman dikira berdasarkan kekerapan yang dipilih oleh pihak-pihak, metodologi untuk mengira bayaran pajakan dan kaedah membuatnya.

Apabila pajakan operasi, jika tempoh perjanjian kurang daripada setahun, jumlah potongan ditentukan mengikut bulan. Penerangan terperinci tentang algoritma diberikan dalam cadangan metodologi untuk pengiraanpembayaran pajakan.

Skim akaun

Dalam amalan, formula berikut untuk mengira bayaran pajakan digunakan:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, di mana:

• OP - jumlah pembayaran.
• PC - Yuran untuk penggunaan dana yang dipinjam.
• AO - susut nilai.
• DU - bayaran tambahan. perkhidmatan.
• CF - imbuhan untuk menyediakan objek.
• VAT - cukai ke atas samb. kos.

Sila ambil perhatian bahawa jika pemajak adalah perniagaan kecil, VAT tidak termasuk dalam pengiraan jumlah pembayaran pajakan.

Caj susut nilai

Untuk menentukannya, formula digunakan:

AO=BS x On / 100, di mana:

• Hidup – kadar susut nilai.
• BS – nilai buku.

Apabila mengira pembayaran pajakan, nilai buku ditentukan mengikut peraturan perakaunan.

Peserta dalam transaksi mempunyai hak untuk menggunakan kaedah susut nilai dipercepatkan dengan pekali tidak lebih daripada 2 unit.

Yuran untuk menggunakan dana pinjaman

Untuk menentukan jumlah bayaran bagi penggunaan pinjaman bagi pembelian objek pajakan, persamaan berikut digunakan semasa mengira bayaran pajakan:

PC=St x KR / 100, di mana:

• KR - jumlah pinjaman.
• St – kadar pinjaman.

Ini mengandaikan bahawa pada setiap tahun pengebilan, penunjuk PC berkorelasi dengan purata nilai tahunan pinjaman tertunggak dalam tempoh semasa atau dengan purata harga baki tahunan objek:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, di mana:

• KRTek - dana kredit yang digunakan untuk membeli objek, pembayaran untuk penggunaannya dibuat dalam tempoh semasa.
• OSnach dan OScon - anggaran harga sisa hartanah pada awal dan akhir tempoh, masing-masing.
• K - pekali dengan mengambil kira bahagian pinjaman dalam jumlah kos objek. Jika hanya dana kredit digunakan dalam pemerolehan harta, pekali diambil sama dengan satu.

Komisen

Apabila mengira bayaran di bawah perjanjian pajakan, imbuhan boleh ditentukan sebagai peratusan:

• purata harga sisa tahunan objek;
• nilai buku subjek urus niaga.

Bergantung pada ini, persamaan yang sepadan akan digunakan. Semasa mengira bayaran pajakan, imbuhan boleh ditentukan seperti berikut:

CV=BS x p, di mana:

• BS – nilai buku;
• r – kadar ganjaran.

Anda juga boleh menggunakan persamaan ini:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, di mana:

• Sv – kadar ganjaran.
• OSnach dan OScon - harga baki objek pada awal dan akhir tempoh.

Perkhidmatan tambahan

Apabila mengira bayaran pajakan, bayaran tambahan. perkhidmatan pemajak pada tahun semasa adalah seperti berikut:

DUt=(P + … Pn) / T, di mana:

• Р… Pn – kos pemberi pajak untuk perkhidmatan (setiap satu secara berasingan) yang ditentukan oleh pihak-pihak kepada transaksi.
• T ialah tempoh sahnya perjanjian.

akruan VAT

Jika prosedur am untuk mengira bayaran pajakan digunakan, cukai ditentukan seperti berikut:

NDStack=Wtek x ST / 100, di mana:

• NDStack - jumlah potongan dalam tahun semasa.
• Vtech - jumlah hasil daripada transaksi dalam tempoh pengebilan.
• ST – kadar cukai.

Hasil ditentukan oleh formula berikut:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Perlu diambil kira bahawa komposisi elemen yang menjana hasil ditentukan oleh Kod Cukai dan peraturan untuk menentukan asas bercukai.

Pengiraan amaun apabila ditolak dalam bahagian yang sama

Jika pihak-pihak telah menyediakan bayaran tahunan, pengiraan bayaran pajakan adalah seperti berikut:

LPg=OP / T, di mana:

• LPG - amaun sumbangan setahun.
• OP - jumlah pembayaran.
• T ialah tempoh perjanjian.

Jika pihak telah menetapkan pembayaran suku tahunan, formula yang digunakan untuk melakukan pengiraan ialah:

LPK=OP / T / 4

Pengiraan amaun bayaran pajakan sebulan adalah seperti berikut:

LM=OP / T / 12

Kadar berkesan

Ia mewakili harga sebenar projek pajakan. Kadar efektif terbentuk daripada kos yang akan ditanggung oleh pemajak. Pertimbangkan satu contoh. Data awal:

• Seorang warganegara memutuskan untuk membeli kereta mahal dengan harga 2.8 juta rubel.
• Pembeli hanya mempunyai 280 ribu rubel, iaitu 10% daripada pendahuluan.
• Kontrak adalah selama 10 tahun.
• Bulanan anda perlu membayar 100,000 rubel.
• Kadar penghargaan ialah 9.52%.
• Jumlah pembayaran RUB 3.6 juta
• Pembayaran balik dilakukan secara anuiti.

Selepas membuat ansuran pertama, kadar peningkatan digunakan untuk baki jumlah: 2.8 juta - 280 ribu=2.52 juta. Jumlah ini adalah pinjaman sebenar yang diambil daripada syarikat pemajakan.

Adalah lebih baik untuk mengira pembayaran pajakan dalam Excel. Anda boleh menggunakan model pengiraan berikut:

Kadar cekap(bulan sewa; -jumlah bayaran sebulan (tanda "-" mesti diletakkan di hadapan penunjuk tanpa gagal); jumlah hutang).

Nilai dimasukkan ke dalam medan formula:

Kadar berkesan (36; -100,000; 2,520,000)

Hasilnya ialah 2.07% sebulan. dan 24.85% setahun.

Akruan amaun di bawah perjanjian pajakan operasi

Data awal adalah seperti berikut:

• Harga objek ialah 72 juta rubel.
• Tempoh kontrak - 2 tahun
• Kadar susut nilai - 10%/tahun
• Kadar pinjaman - 50%/tahun.
• Komisen - 12%/tahun.
• Jumlah bayaran untuk perkhidmatan tambahan ialah 4 juta rubel. (termasuk: perkhidmatan perundingan untuk operasi kemudahan - 1.5 juta rubel, perbelanjaan perjalanan - 500 ribu rubel, latihan pekerja - 2 juta rubel).
• Amaun dibayar secara ansuran yang sama pada hari pertama bulan pertama setiap suku tahun.
• VAT - 20%.

Purata nilai tahunan objek (dalam juta rubel)

Tahun	St-objek pada awal tahun	Caj susut nilai	Nilai objek menjelang akhir tahun	Harga hartanah tahunan purata
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Tentukan jumlah keseluruhan mengikut tahun (dalam juta rubel).

1 tahun:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• VAT=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Tahun 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4/2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• VAT=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Jumlah nilai:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Sumbangan - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Menentukan jumlah di bawah pajakan kewangan dengan susut nilai penuh

Data awal:

• Harga objek ialah 160 juta rubel.
• Perjanjian dikeluarkan selama 10 tahun.
• Kadar susut nilai - 10% setahun.
• Kadar pinjaman - 40% setahun.
• Komisen - 10% setahun.
• Dana kredit - 160 juta rubel.
• Perkhidmatan tambahan – RUB 9.6 juta
• Sumbangan dipotong setiap tahun dari tahun pertama dalam ansuran yang sama.
• VAT - 20%.

Purata nilai tahunan objek (juta rubel)

Tahun	Nilai objek pada awal tahun	Caj susut nilai	Nilai objek pada akhir tahun	Harga purata tahunan
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Tentukan jumlah keseluruhan dalam juta rubel.

1 tahun:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Tahun 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• VAT=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Pengiraan selama 3-10 tahun dijalankan dengan cara yang sama. Akibatnya, jumlah sumbangan (dalam juta rubel) ialah - 68, 352 (683, 52 / 10).

Kebolehlaksanaan ekonomi bagi perjanjian

Pembelian aset tetap di bawah perjanjian pajakan membolehkan syarikat mengurangkan beban cukai. Oleh itu, bayaran mengurangkan asas cukai pendapatan, kerana ia diiktiraf sebagai perbelanjaan. Susut nilai yang dipercepatkan menggunakan faktor 3 memungkinkan untuk mengurangkan asas potongan untuk hartanah dan seterusnya mengurangkannya untuk cukai pendapatan.

Dengan perancangan aliran VAT yang betul di bawah perjanjian pemajakan, dalam sesetengah kes ia membolehkan anda mendapat faedah tambahan.

Secara berasingan, adalah wajar mempertimbangkan pajakan balik, di mana pemajak juga merupakan penjual objek. Sebuah perusahaan, dengan kata lain, memajakkan harta yang asalnya menjadi miliknya. Apabila menyewa semula, 2 perjanjian dibuat: 1 - mengenai jual beli, 2 - mengenai pemindahan objek kepada pajakan.

Prosedur ini tidak termasuk perubahan dalam proses pengeluaran. Pemajakan boleh dipulangkan digunakan untuk menampung kekurangan modal kerja perusahaan yang menerima wang pada masa yang sama untuk harta yang "dijual". Pakar membandingkan perjanjian sedemikian dengan penyediaan pinjaman bercagar. Tetapi dengan pajakan balik, kos di bawah kontrak adalah lebih rendah daripada di bank.

Tambahan

Dalam amalan domestik, adalah kebiasaan untuk menentukan kadar penghargaan dalam kontrak. Sebagai peraturan, ia dianggap sebagai %. Kadar dikira sebagai perbezaan antara jumlah pembayaran dan kos objek, dikurangkan kepada kadar tahunan, dengan mengambil kira tempoh kontrak.

Penilaian keberkesanan operasi pajakan boleh dijalankan semasa menganalisis struktur pembayaran dan hasil ekonomi. Untuk melakukan ini, pembayaran diuraikan kepada komponen:

LP=hutang pokok + (% atas pinjaman + cukai harta + perbelanjaan tambahan) x 1, 18 (VAT).

Kos sebenar sumber syarikat dikurangkan dengan penjimatan hasil daripada penggunaan skim pajakan. Walau bagaimanapun, perlu diambil kira bahawa pada penghujung pajakan, syarikat tidak memotong cukai harta tanah, kerana aset dipindahkan pada nilai sifar.

Selain itu, apabila membeli OS dengan dana sendiri atau kredit, syarikat memotong VAT daripada harga di bawah kontrak jualan. Semasa memajak, cukai dikenakan ke atas jumlah pembayaran.

Seperti yang ditunjukkan oleh pengiraan, model pemajakan untuk memperoleh harta adalah lebih menguntungkan daripada memberi pinjaman dengan cara biasa melalui struktur perbankan. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa penggunaannya terhad kepada jumlah transaksi. Semakin tinggi, semakin besar manfaat ekonominya.