Kawalan cukai: badan, matlamat, bentuk dan kaedah

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Kawalan cukai ialah jenis aktiviti khas badan khusus. Kakitangan perkhidmatan ini diberi kuasa untuk menjalankan audit cukai, serta menyelia aktiviti kewangan entiti bagi semua bentuk pemilikan.

Bagaimanakah kawalan cukai dan audit cukai dijalankan? Apakah matlamat mereka dan apakah jenis tindakan ini? Mari pertimbangkan perkara ini dengan lebih terperinci dalam artikel.

Apakah itu kawalan cukai?

Kawalan dalam bidang percukaian ialah aktiviti yang dijalankan oleh badan yang diberi kuasa khas. Ia adalah satu set langkah tertentu berkenaan kawalan ke atas pelaksanaan perundangan cukai yang betul, serta pengenalpastian pelanggaran dalam bidang ini yang boleh dilakukan oleh kedua-dua entiti undang-undang dan individu.

Dalam proses menjalankan kawalan cukai, pihak berkuasa mengejar matlamat tertentu dan menggunakan pelbagai kaedah untuk mempengaruhi subjek perhubungan undang-undang. Bentuk kawalan juga berbeza-beza. Yang mana - kami akan pertimbangkan di bawah.

Kawal sasaran

Badan yang menjalankan kawalan dalam bidang percukaian sentiasa menetapkan sendiri tugas tertentu. Jadi, tugas utama adalah untuk mengesan pelanggaran pelaksanaan undang-undang dalam bidang membayar cukai, menyimpan rekod, dll. Di samping itu, aktiviti mereka juga terdiri dalam menyediakan individu dan perusahaan dengan semua syarat yang diperlukan untuk pemenuhan biasa kewajipan dalam bidang percukaian.

Sekiranya dalam proses menjalankan audit, pegawai kawalan cukai mengesan pelanggaran mana-mana tahap, mereka bertanggungjawab untuk menyekatnya.

Selain daripada semua perkara di atas, kawalan hendaklah bertujuan untuk memudahkan secara langsung perakaunan dan pelaporan yang betul dan sah dengan cara yang betul dan sah.

Objek dan subjek kawalan

Badan yang terlibat dalam kawalan cukai menjalankan aktiviti profesional mereka berhubung dengan objek tertentu. Objek utama dalam perhubungan undang-undang jenis ini adalah tindakan haram tertentu, dan dalam beberapa kes, tidak bertindak, yang dilakukan oleh pembayar cukai sendiri. Selain itu, kumpulan orang yang tindakannya dianggap sebagai objek kawalan termasuk ejen cukai, serta orang yang terlibat secara langsung dalam kutipan cukai dan sumbangan.

Siapa yang melakukan aktiviti mengawal? kepada badan yang bertanggungjawabkawalan cukai, penggubal undang-undang merujuk beberapa perkhidmatan dan organisasi tertentu. Bagi pihak mereka, aktiviti dijalankan oleh pegawai yang diberi kuasa tertentu. Kumpulan struktur yang menjalankan kawalan di Rusia termasuk pihak berkuasa kewangan, perkhidmatan cukai dan kastam, pemungut cukai dan yuran, serta pelbagai organisasi bukan belanjawan yang beroperasi dalam had kecekapan mereka.

Mengenai bentuk kawalan

Jika kita bercakap tentang bentuk kawalan cukai, perlu difahami bahawa aktiviti ini boleh diwakili dalam pelbagai bentuk. Semua pilihan untuk menjalankan kawalan ditetapkan dalam akta perundangan, serta dalam peraturan kerja rasmi pekerja tertentu dalam struktur yang diberi kuasa untuk terlibat dalam jenis aktiviti ini.

Antara bentuk kawalan cukai, terdapat aktiviti seperti menjalankan pemeriksaan di perusahaan atau di tempat lain di mana seseorang itu menjalankan aktivitinya. Borang ini juga termasuk kes meminta dokumen tertentu untuk mewujudkan maklumat khusus yang diperlukan untuk pihak berkuasa cukai. Pemeriksaan data, inventori dan perakaunan juga merupakan bentuk kawalan tertentu yang kini digunakan secara meluas dalam amalan oleh badan khusus.

Baru-baru ini, jenis kawalan cukai baharu - pemantauan telah digunakan secara meluas dalam sistem.

Kami akan mempertimbangkan setiap bentuk aktiviti yang dinyatakan sebelum ini dengan lebih terperinci.

Cek

Pemeriksaan ialah bentuk dan kaedah kawalan cukai yang paling biasadijalankan dalam mana-mana perusahaan. Prosedur untuk menjalankan pemeriksaan ditetapkan dalam peraturan yang berasingan, yang wajib dikaji oleh semua pekerja agensi kawal selia yang terlibat dalam pengendalian jenis aktiviti ini.

Perundangan moden menyediakan dua pilihan untuk melaksanakan bentuk kawalan ini: pemeriksaan kamera dan di tapak. Apakah intipati mereka?

Jika kita bercakap tentang audit meja, ia dijalankan oleh pemeriksa cukai yang diberi kuasa dengan memeriksa dokumen yang mengandungi laporan tentang transaksi kewangan di perusahaan atau institusi yang berasingan. Tempoh bentuk kawalan ini tidak boleh melebihi tiga bulan. Keistimewaannya terletak pada hakikat bahawa, melalui audit meja, maklumat boleh diwujudkan hanya berkenaan kutipan atau jenis cukai yang mana pihak berkuasa menerima laporan.

Jika kita bercakap tentang pemeriksaan di tapak, maka tidak seperti pemeriksaan kamera, ia harus dilakukan secara eksklusif di lokasi objek terkawal. Bagi objek pengesahan, ia boleh menjadi semua jenis pembayaran.

Secara berasingan, pengesahan data yang diberikan kepada perkhidmatan dalam rangka perakaunan dan perakaunan cukai boleh dilakukan. Mana-mana pembayar cukai mesti memberikannya dalam tempoh 10 hari kalendar dalam bentuk yang sepatutnya kepada badan yang diberi kuasa. Kakitangan perkhidmatan khusus yang diberi kuasa mesti mengisytiharkan keperluan untuk menyediakan data jenis ini mengikut prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang. Sebagai sebahagian daripada audit sedemikian, pekerja perkhidmatan dikehendaki menentukan cara perakaunan diselenggara dengan betul di perusahaan, serta sama ada laporan kewangan disusun dengan betul oleh pekerjanya.

Amalan menunjukkan bahawa pemeriksaan paling kerap dilakukan jika badan yang mengawal pembayar cukai yang teliti mempunyai beberapa sebab untuk mempercayai bahawa perusahaan, organisasi atau institusi menyembunyikan objek cukai tertentu daripada perkhidmatan. Juga, selalunya perkara ini dilakukan sebagai hasil daripada mengetahui fakta peningkatan dalam objek ini, terutamanya jika faktor ini tidak ditunjukkan dalam pengisytiharan, laporan atau dokumen lain.

Sebagai tambahan kepada situasi ini, audit boleh dijalankan jika seseorang yang merupakan pembayar cukai memberikan maklumat dalam pengisytiharan dan laporan yang tidak setanding dengan data perbelanjaan dan pendapatan sebenar beliau. Sekiranya dokumen itu, yang memberikan maklumat tentang pendapatan dan perbelanjaan seseorang, telah diberikan kepada pihak berkuasa cukai di luar masa atau tidak tersedia langsung, maka ini juga dianggap sebagai alasan yang berat untuk audit.

Penggubal undang-undang memperuntukkan pemeriksaan mandatori di tapak sekiranya entiti undang-undang dibubarkan atau disusun semula.

Berdasarkan hasil setiap pemeriksaan, badan yang menjalankannya dikehendaki merangka dokumen yang mencerminkan sepenuhnya tindakan mereka, serta pelanggaran yang dikenal pasti. Kepadadokumen mesti dilampirkan pada akta ini, yang kandungannya mengesahkan kewujudan kesalahan. Setelah mempertimbangkan keputusan yang diperoleh semasa langkah kawalan, semua ahli suruhanjaya yang dihantar oleh badan yang diberi kuasa mesti menyatakan pendapat mereka tentang tahap pelanggaran yang sedia ada, serta kemungkinan untuk penghapusan mereka. Pada peringkat ini, adalah perlu juga untuk menetapkan jangka masa yang realistik di mana kelemahan akan dihapuskan. Semua keputusan sedemikian boleh dibuat oleh pihak berkuasa dalam tempoh 10 hari dan dimaklumkan kepada pihak yang satu lagi.

Mendapatkan penjelasan

Satu lagi varian bentuk kawalan ialah permintaan penjelasan oleh badan perkhidmatan yang diberi kuasa mengenai isu-isu tertentu yang berkaitan dengan pembayaran cukai dan caruman, penyimpanan rekod, serta aspek lain aktiviti kewangan yang dijalankan di perusahaan dan dalam organisasi dalam pelbagai bentuk pemilikan.

Penggubal undang-undang menentukan bahawa dalam rangka kerja bentuk kawalan ini, pihak berkuasa boleh menerima penjelasan bertulis dan lisan yang wajib diberikan oleh pembayar cukai. Berkenaan dengan had masa untuk memberikan penjelasan, ia hendaklah maksimum 10 hari.

Inventori dan pemeriksaan

Agak kerap, pakar sistem badan kawalan menggunakan dalam amalan bentuk kawalan seperti inventori dan pemeriksaan. Amalan menunjukkan bahawa tujuan utama jenis kawalan cukai ini adalah untuk membuktikan fakta bahawa pembayar cukai mempunyai harta tertentu. Bentuk penyeliaan ini hanya boleh digunakan apabilapemeriksaan di tapak sedang dijalankan, memandangkan pelaksanaannya memerlukan kehadiran sebenar pemeriksa di lokasi kemudahan.

Bagi pemeriksaan, ia dijalankan berkaitan dengan perkara, struktur, dokumen, serta wilayah yang berkaitan dengan subjek pemeriksaan.

Selepas pemeriksaan, tindakan inventori mesti disediakan, yang memerlukan petunjuk gambaran yang jelas tentang keadaan hal ehwal.

Pemantauan

Mengenai pemantauan, ini adalah jenis langkah kawalan cukai tambahan yang telah digunakan secara relatif baru-baru ini di Persekutuan Rusia, sejak 2015. Telah ditetapkan bahawa borang sedemikian boleh digunakan secara eksklusif kepada pembayar cukai yang besar dan hanya atas permohonan peribadi mereka, di mana keinginan yang sepadan akan dinyatakan. Selari dengan penerimaan permohonan, perlu mendapat kebenaran daripada badan yang menjalankan kawalan kewangan.

Dalam proses menjalankan tindakan, pekerja perkhidmatan khas mendapat akses penuh kepada pangkalan data, yang mengandungi semua maklumat mengenai pembayar cukai tertentu. Bagi tempoh kawalan, ia dijalankan secara berterusan, secara berterusan.

Kaedah

Kawalan cukai dan audit cukai, yang dijalankan untuk tujuannya, dijalankan menggunakan kaedah tertentu. Apakah yang dimaksudkan oleh konsep ini?

Kaedah kawalan dalam bidang percukaian ialah gabungan semua kaedah dan teknik yang mungkin, menggunakanyang mana pihak berkuasa kawalan cukai dapat menjalankan kerja mereka.

Dalam proses aktiviti mereka, wakil struktur mempunyai hak untuk menggunakan kaedah saintifik am, yang termasuk pemeriksaan visual, analisis ekonomi, pendekatan dialektik. Dalam proses menjalankan kerja, wakil badan yang menjalankan kawalan boleh menggunakan kaedah analisis seperti logik dan sistemik. Amalan menunjukkan bahawa sebenarnya, pakar sangat kerap menggunakan jenis kawalan seperti pengesahan dokumen terpilih.

Amalan menunjukkan bahawa konsep bentuk dan kaedah sangat berkait rapat. Sebenarnya, sangat sukar untuk memisahkan mereka antara satu sama lain.

Semua kaedah utama kawalan cukai, yang digunakan dalam amalan mereka oleh pekerja pihak berkuasa yang berkaitan, dibahagikan kepada dua kumpulan besar: asas dan tambahan. Dan mereka, seterusnya, menjadi subkumpulan yang berasingan, bergantung pada cara kaedah ini dilaksanakan dalam amalan. Jadi, mari kita lihat setiap kumpulan ini dengan lebih terperinci.

Kaedah utama

Kaedah utama kawalan cukai termasuk dokumentari dan fakta. Amalan menunjukkan bahawa kedua-duanya digunakan secara meluas oleh pakar.

Intipati kaedah dokumentari terletak pada hakikat bahawa mereka menyediakan semua jenis pemeriksaan mengenai ketepatan penyediaan dan pengisian laporan, dokumen, serta kebolehpercayaannya. Di samping itu, semasa operasi inikawalan mesti menentukan sama ada perbelanjaan disasarkan dan sama ada urus niaga itu wajar.

Dalam amalan, pengesahan dokumentari juga dinyatakan dalam bentuk melakukan pengiraan aritmetik tertentu, serta memantau sama ada semua transaksi kewangan mematuhi norma undang-undang semasa.

Salah satu kaedah utama pengesahan dokumentari ialah permintaan untuk daftar, dokumen dan laporan mengenai transaksi kewangan, pergerakan dana dalam entiti pembayar cukai tertentu. Mengikut cara yang ditetapkan oleh peraturan, dokumen ini juga boleh disita.

Bagi subkumpulan kedua, yang merupakan salah satu kaedah utama kawalan cukai oleh badan-badan yang diberi kuasa, ia terdiri dalam mewujudkan surat-menyurat sebenar ketersediaan dana tertentu dan objek kepada apa yang tertulis dalam penyata. Sebagai sebahagian daripada pemeriksaan sebenar, pemeriksaan pakar, serta inventori, boleh dijalankan. Kategori ini juga termasuk pembelian ujian dan pelbagai analisis bahan mentah dan bahan yang digunakan dalam proses pembuatan.

Kaedah tambahan

Kaedah kawalan cukai tambahan termasuk operasi analitik penyelesaian dan bermaklumat.

Bagi kaedah kawalan bermaklumat, ia terdiri dalam pelbagai tuntutan, pelaksanaan permintaan, serta keperluan untuk menyediakansebarang penjelasan lisan atau bertulis mengenai isu tertentu yang berkaitan dengan pengendalian aktiviti ekonomi perusahaan atau institusi.

Jika kita bercakap tentang penyelesaian dan kaedah kawalan analisis, maka julatnya lebih luas. Khususnya, subkumpulan langkah ini termasuk menjalankan pengiraan teknikal, menyediakan anggaran logik, mengekalkan kawalan ke atas isu harga, serta melaksanakan analisis ekonomi bagi data yang diberikan. Selalunya, untuk menjalankan kaedah kawalan sedemikian, perkhidmatan melibatkan pakar dalam industri tertentu yang mahir secara profesional dalam isu-isu sempit aktiviti perusahaan ke arah tertentu.

Jenis kawalan

Serta konsep kawalan cukai, jenis aktiviti ini juga disediakan dalam sumber perundangan Persekutuan Rusia. Peraturan moden menyediakan klasifikasi yang agak besar bagi jenis kawalan dalam bidang percukaian. Pembahagian mereka berlaku bergantung pada entiti yang menjalankan aktiviti, dengan kekerapan, perancangan, jumlah kertas yang disediakan untuk pengesahan, dll. Mari kita pertimbangkan dengan lebih terperinci jenis kawalan cukai di Persekutuan Rusia dibahagikan kepada.

Bergantung pada wilayah di mana pemeriksaan dijalankan, ia boleh dibahagikan kepada kamera dan medan. Perbezaan antara kedua-dua konsep ini ialah dalam kes pertama, semua aktiviti kawalan dijalankan di wilayah pihak berkuasa cukai itu sendiri, dan dalam kedua - dalam perusahaan,yang berkenaan dengannya prosedur pengesahan telah dimulakan.

Bergantung pada sumber maklumat diambil untuk melaksanakan tindakan, semakan boleh dibahagikan kepada fakta dan dokumentari. Perbezaan mereka terletak pada fakta bahawa dalam kes pertama, pekerja perkhidmatan kawalan mengambil semua maklumat yang diperlukan dari sumber dokumentari: laporan, tindakan, anggaran, dll. Bagi jenis kedua, ia memperuntukkan pengendalian tindakan kawalan berdasarkan pada maklumat yang diberikan hasil daripada pemeriksaan sebenar objek yang diminati, daripada testimoni, hasil inventori, semakan, dsb.

Jika kita bercakap tentang konsep seperti keutamaan, maka ia menyediakan pembahagian jenis kawalan kepada primer dan sekunder. Dalam nota takrif kedua, penggubal undang-undang menunjukkan bahawa kawalan semula dianggap sedemikian dalam kes apabila semua prosedur dijalankan untuk kali kedua dalam setahun dalam isu cukai yang sama.

Bergantung pada sama ada semakan telah dijalankan mengikut pelan yang telah ditetapkan atau ia spontan atas isu yang mengejut, ia mungkin tergolong dalam kumpulan yang dirancang atau tidak dijadualkan. Dalam kes pertama, pembayar cukai mesti dimaklumkan tentang fungsi kawalan yang akan datang.

Aktiviti kawalan juga boleh dibahagikan bergantung kepada jumlah dokumen dan maklumat yang diserahkan kepada pihak berkuasa untuk pengesahan. Jadi, jika benar-benar semua daftar dan dokumen yang diklasifikasikan sebagai primer, yang ditinggalkan sepanjang tahun lepas, tertakluk kepada pengesahan, maka pengesahan tersebut akanmempunyai penampilan yang mantap. Dalam sesetengah kes, anda perlu menyemak hanya bahagian tertentu dalam dokumentasi, dipilih mengikut parameter tertentu - jenis pengesahan ini bersifat selektif.

Selain daripada semua perkara di atas, terdapat semakan awal, semasa dan seterusnya. Dalam kes pertama, semua langkah kawalan yang mendahului prestasi transaksi perniagaan tertakluk kepada pengesahan adalah tersirat. Bentuk kawalan ini sangat penting sekiranya penilaian dibuat terhadap beberapa akibat bil dalam bidang undang-undang cukai atau pengenalan norma undang-undang baru dijangka. Antaranya, perhatian khusus diberikan kepada fenomena undang-undang, ekonomi, serta politik yang mungkin berlaku. Sebagai peraturan, keputusan audit tersebut boleh diformalkan dalam bentuk pendapat pakar mengenai satu atau isu penting lain, contohnya, mengenai penyediaan faedah cukai untuk kategori tertentu penduduk, mengenai kemungkinan menangguhkan pembayaran pinjaman, ansuran. rancangan, dsb.

Sekiranya tindakan dilakukan dalam tempoh pelaporan, maka semakan sedemikian dipanggil yang semasa. Bentuknya beroperasi. Amalan menunjukkan bahawa keistimewaan jenis kawalan ini terletak pada hakikat bahawa pelaksanaannya disediakan secara langsung semasa pelaksanaan transaksi ekonomi atau kewangan yang berlaku dalam perusahaan atau organisasi. Pemerhatian di sini adalah berdasarkan bukan sahaja pada dokumen utama, tetapi juga pada akta inventori, dokumen yang mencerminkan maklumat mengenai cukai atau perakaunan, serta prosedurmenjalankan transaksi tunai.

Jika kawalan mengikuti selepas pelaksanaan aktiviti yang diaudit oleh perusahaan, maka sifatnya adalah seterusnya. Ia berdasarkan keputusan sedia ada. Badan yang menjalankannya berhadapan dengan tugas segera untuk menilai bukan sahaja kesempurnaan, tetapi juga ketepatan masa kewajipan cukai yang dipenuhi. Bagi bentuk kawalan yang sesuai untuk audit tersebut, ia biasanya dibentangkan dalam bentuk analisis atau semakan dokumentasi yang berkaitan secara langsung dengan jabatan perakaunan perusahaan.

Penggubal undang-undang menyediakan kes khas apabila kawalan cukai kewangan mesti dijalankan - ini adalah pembubaran entiti undang-undang. Kawalan jenis ini dianggap istimewa, kerana dalam hal pelaksanaannya, benar-benar semua dokumentasi pelaporan dipertimbangkan dan dinilai. Kawalan jenis ini tergolong dalam kumpulan wajib. Bersama-sama dengannya, terdapat satu lagi jenis kawalan - inisiatif. Jika ia dijalankan, ketua organisasi atau orang yang diberi kuasa mesti mengisytiharkan secara bebas pengendalian langkah kawalan di tempat aktiviti perniagaan mereka.

Sekatan kerana melanggar undang-undang cukai

Organisasi kawalan cukai memperuntukkan pengesanan segera pelanggaran kecil dan besar dalam bidang perundangan ini, serta hukuman kepada mereka yang bertanggungjawab atas komisen mereka. Jadi, mengikut keputusan tindakan kawalan, sekatan tertentu boleh dikenakan ke atas orang yang bersalah, yang diperuntukkan oleh tindakan perundangan Persekutuan Rusia. Penggubal undang-undang jugamenentukan statut had di mana pembayar cukai boleh dipertanggungjawabkan - tiga tahun dari tarikh penemuan pelanggaran.

Dalam kes apakah pembayar cukai menjadi bertanggungjawab di hadapan undang-undang? Pertama sekali, untuk ini, fakta kewujudan kesalahan dalam bidang perundangan cukai mesti ditentukan. Di samping itu, pihak berkuasa kawalan cukai negeri dikehendaki membuktikan bahawa ia adalah orang tertentu yang bersalah melakukan pelanggaran tertentu, serta akibat daripada tindakannya, kerosakan besar telah disebabkan oleh bajet atau dana yang dimiliki. kumpulan belanjawan tambahan.

Bagi sekatan yang dikenakan kepada pembayar cukai yang tidak bertanggungjawab, ia terdiri daripada pengenaan denda. Jumlah kos kewangan secara langsung bergantung pada cara pelanggaran ketara didedahkan semasa langkah kawalan cukai. Dalam sesetengah kes, penggubal undang-undang tidak terhad kepada mendapatkan semula sumber material daripada pelanggar. Jadi, jika kita bercakap tentang tindakan berskala jenayah, maka ia tertakluk kepada liabiliti jenayah.

Bagaimanakah pembayar cukai boleh melindungi haknya?

Amalan menunjukkan bahawa kadangkala pihak berkuasa semasa menjalankan langkah kawalan cukai membuat kesilapan tertentu, yang melanggar hak pembayar yang teliti. Dalam kes ini, pihak yang hak dan kepentingannya telah dilanggar mempunyai hak untuk memfailkan tuntutan dengan mahkamah. Apabila ia datang untuk melindungi hak individu yang bersifat peribadiusahawan, maka dia hendaklah mengemukakan permohonannya kepada mahkamah tingkat pertama, dan sekiranya pihak yang mempunyai hubungan undang-undang adalah badan hukum, maka kepada arbitrase. Walau bagaimanapun, menurut hasil inovasi baru-baru ini dalam perundangan, orang yang berdaftar sebagai usahawan swasta boleh melindungi kepentingan mereka di mahkamah hanya jika mereka lulus peringkat pentadbiran, yang melibatkan memfailkan aduan yang dialamatkan kepada pegawai tinggi pihak berkuasa cukai tertinggi.

Seperti yang ditunjukkan oleh amalan undang-undang baru-baru ini, perlindungan kehakiman terhadap hak pembayar cukai diiktiraf sebagai lebih berkesan. Ini disebabkan oleh fakta bahawa panel hakim bebas terlibat dalam pertimbangan kes dalam perintah ini. Di samping itu, proses mempertimbangkan isu itu mempunyai peraturan perundangan yang jelas, dan jika perlu untuk menggantung pertimbangan isu itu, pihak-pihak boleh memfailkan petisyen yang sepadan.