Cukai USN - apakah itu dalam perkataan mudah, bagaimana ia dikira

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Perundangan Rusia memberi peluang kepada perusahaan komersial untuk bekerja dalam sistem cukai yang dipermudahkan. Apa ini? Ini adalah mekanisme percukaian khas yang melibatkan pengurangan ketara dalam beban kewangan syarikat. Ini berlaku dengan mengurangkan asas untuk mengira yuran yang berkaitan kepada perbendaharaan, serta dengan mengurangkan asas untuk menentukan komponen individunya. Pada masa yang sama, syarikat mengekalkan beberapa kewajipan, yang pemenuhannya akan diperlukan oleh pihak berkuasa cukai. Sistem percukaian yang dipermudahkan adalah rejim yang sangat memudahkan aktiviti firma Rusia, tetapi tidak membayangkan pengecualian lengkap mereka daripada membayar yuran yang ditetapkan oleh undang-undang, serta daripada menyerahkan laporan yang diperlukan kepada pihak berkuasa yang berwibawa. Apakah kekhususan "pemudahan"? Apakah nuansa pelaksanaannya dalam amalan yang patut diberi perhatian khusus?

Maklumat am tentang sistem cukai yang dipermudahkan

Pertimbangkan maklumat asas tentang USN. Apa ini? USN, atau sistem percukaian ringkas, disediakan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Paling popular di kalangan usahawan permulaan. Hakikatnya ialah sistem percukaian yang dipermudahkan, dengan kebanyakan tanda, jauh lebih menguntungkan daripada sistem percukaian umum - DOS, yang digunakan dalam perusahaan besar.

Kesederhanaan dalam rejim cukai yang dipertimbangkandinyatakan bukan sahaja dari segi jumlah yuran yang perlu dibayar, tetapi juga berkaitan dengan prosedur pelaporan. Terdapat sangat sedikit daripada mereka di bawah sistem cukai yang dipermudahkan.

Syarat untuk permohonan USN

Mari kita kaji intipati USN (apa itu) dengan lebih terperinci. Mari kita pertimbangkan "pemudahan" dalam aspek peraturan untuk permohonannya yang diperuntukkan oleh perundangan Persekutuan Rusia. Seperti yang kami nyatakan di atas, terutamanya usahawan permulaan, mereka yang mempunyai perniagaan kecil yang boleh mereka gunakan, boleh bergantung pada penggunaan sistem pembayaran yuran ini. Tetapi apakah kriteria di sini? Untuk menggunakan sistem yang sepadan di mana cukai dibayar kepada sistem cukai yang dipermudahkan, perusahaan mesti memenuhi kriteria asas berikut:

- tidak lebih daripada 100 pekerja bekerja di dalamnya;

- hasil tahunan syarikat tidak melebihi 60 juta rubel. (dalam beberapa tafsiran - 45 juta rubel untuk 9 bulan tahun cukai);

- nilai baki aset - tidak lebih daripada 100 juta rubel.

Terdapat kriteria tambahan. Jadi, bahagian dalam pemilikan modal dibenarkan oleh perusahaan lain dalam syarikat yang memohon kerja dalam sistem cukai yang dipermudahkan tidak boleh melebihi 25%. Selain itu, syarikat tidak boleh mempunyai cawangan untuk memanfaatkan sistem percukaian yang dipermudahkan.

Apakah cukai yang boleh dielakkan

Untuk lebih memahami spesifik sistem cukai dipermudahkan, apakah itu, mari kita lihat dengan lebih dekat faedah yang diterima oleh perusahaan yang beroperasi dalam rejim cukai yang sesuai. Ciri utama sistem cukai yang dipermudahkan ialah sistem pengiraan dan pembayaran yuran kepada belanjawan ini menggantikan beberapa cukai yang biasa untuk sistem cukai. Ini termasuk cukai pendapatan(tidak termasuk yuran daripada dividen dan jenis obligasi tertentu), harta, VAT, cukai pendapatan peribadi daripada usahawan - jika dia seorang usahawan individu. Walau bagaimanapun, dalam beberapa kes, kewajipan untuk membayar jenis yuran yang berkaitan kekal dengan syarikat - contohnya, jika ia bertindak dalam status ejen penangguhan. Atau jika ia menjana dokumen yang mencerminkan keperluan untuk membayar cukai tertentu. Kami akan melihat senario sedemikian sedikit kemudian.

Jenis cukai di bawah sistem cukai dipermudahkan

Apakah yang akan dibayar oleh pemilik perniagaan sebagai balasan untuk yuran ini? Perundangan memperuntukkan 2 skim untuk penempatannya dengan negeri. Dalam rangka kerja yang pertama daripada mereka, asas bercukai dibentuk dengan mengorbankan hasil perusahaan. Daripada jumlah itu, 6% adalah tertakluk kepada pembayaran kepada perbendaharaan. Perbelanjaan di bawah STS tidak diambil kira. Skim lain ialah pengiraan yuran berdasarkan penunjuk keuntungan perusahaan. Daripada jumlah itu, 15% adalah tertakluk kepada pembayaran kepada perbendaharaan. Dalam rangka kerja skim ini, kos sistem cukai yang dipermudahkan adalah sangat penting. Jadi, jika ia sama dengan pendapatan atau melebihinya, maka asas bercukai tidak terbentuk.

Manakah antara dua skim bertanda yang lebih baik untuk dipilih oleh usahawan? Jelas sekali, ini ditentukan oleh spesifikasi industri perniagaan. Jika dia terlibat dalam penyediaan perkhidmatan, maka dia akan mempunyai sedikit perbelanjaan. Dalam kes ini, adalah lebih menguntungkan untuk membayar cukai ke atas hasil. Jika seseorang adalah pemilik kedai, maka dalam kes ini kosnya akan ketara. Dalam runcit, keuntungan purata adalah kira-kira 10-15%. Dalam kes ini, adalah lebih menguntungkan untuk membayar yuran ke atas keuntungan. Pertimbangkan contoh yang jelas akan membolehkan anda melihat dalam kes mana satu skim lebih menguntungkan, dan di mana- lain-lain.

Contoh pengiraan sistem cukai yang dipermudahkan

Tugas kami ialah mencari formula yang membolehkan kami menentukan asas optimum untuk mengira USN. Pendapatan, perbelanjaan syarikat adalah faktor-faktor yang pada tahap yang menentukan mempengaruhi penempatan keutamaan yang sesuai. Pertimbangkan contoh yang akan menggambarkan dengan jelas spesifikasi penggunaan skema pertama atau kedua untuk mengira USN.

Andaikan sebuah syarikat menyediakan perkhidmatan untuk mencetak dan mengimbas dokumen. Anggaran perbelanjaannya akan dibentuk dengan membeli kertas dan dakwat untuk MFP (kami bersetuju bahawa kami mempunyai 2 daripadanya dan mereka diberikan kepada syarikat sebagai hadiah, dan oleh itu tidak termasuk dalam kos), membayar elektrik, juga sebagai memindahkan pampasan buruh kepada pekerja.

Mari kita mulakan dengan analisis kemungkinan kos syarikat. Katakan syarikat itu menggaji 2 orang dengan gaji 25 ribu rubel. Kos kertas dan cat dengan intensiti purata operasi komersil satu peranti kira-kira 700 halaman sehari akan menjadi kira-kira 10 ribu rubel. sebulan. Caruman yang diperlukan kepada PFR, FSS dan MHIF untuk pekerja adalah kira-kira 30% daripada gaji mereka. Oleh itu, kos berdasarkan jumlah yang pergi ke arah imbuhan pekerja syarikat dan pemenuhan kewajipan sosial akan berjumlah 65 ribu rubel. (gaji untuk dua dan 30% daripada sumbangan kepada dana). Kami menambah 10 ribu rubel kepada mereka, yang akan digunakan untuk membeli kertas dan cat. Ternyata jumlah perbelanjaan bulanan syarikat ialah 75 ribu rubel.

Apakah yang boleh menjadi pendapatan jangkaan syarikat? Kos purata mencetak 1 helaian di bandar besar ialah 3 rubel. Kita gandakan inipenunjuk sebanyak 700, dan kemudian pada 30 (kami bersetuju bahawa syarikat bekerja setiap hari). Ternyata 63 ribu rubel. Tetapi kami mempunyai 2 pencetak. Secara keseluruhan, mereka akan membawa 126 ribu rubel. hasil. Katakan kita juga mengimbas kira-kira 100 imej setiap hari. Kos pemprosesan setiap satu secara purata ialah 5 rubel. Akibatnya, kami memperoleh kira-kira 15 ribu rubel daripada pengimbasan. sebulan. Jumlah hasil syarikat untuk semua perkhidmatan ialah 141 ribu. Keuntungan, dengan mengambil kira perbelanjaan, ialah 66 ribu rubel.

Skim yang manakah untuk dipilih untuk pembayaran sistem cukai yang dipermudahkan? Pendapatan, perbelanjaan diketahui oleh kita. Jika kita membayar cukai negeri ke atas hasil - 6% daripada 141 ribu rubel, maka kita akan mempunyai 132 ribu 540 rubel. Keuntungan bersih dalam kes ini ialah 57,540 rubel. Jika kita membayar cukai negeri atas perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan - 15% daripada 66 ribu rubel, maka kita akan mempunyai baki 56,100 rubel. keuntungan bersih. Jelas sekali bahawa pembayaran sistem cukai yang dipermudahkan apabila mengira cukai pendapatan dalam kes ini adalah lebih menguntungkan.

Sudah tentu, pengiraan ini adalah sampel yang sangat anggaran. Sistem cukai yang dipermudahkan mungkin menjadi tidak menguntungkan jika, atas sebab tertentu, contohnya, disebabkan turun naik bermusim dalam permintaan, tidak akan ada hasil sebanyak dalam contoh kami. Adalah jelas bahawa pelanggan utama syarikat percetakan dan pengimbasan: pelajar, pelajar sekolah, lyceums - berehat pada musim panas. Tetapi undang-undang tidak memperuntukkan perubahan sementara dalam rejim cukai pada musim panas. Oleh itu, pemilik syarikat yang menyediakan jenis perkhidmatan yang sepadan harus mengira perubahan sepadan dalam dinamik permintaan apabila menentukan skim kerja optimum dalam sistem cukai yang dipermudahkan.

Cukai dan yuran di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

Di bawah kedua-dua skim, perusahaan mesti memenuhinyakewajipan bukan sahaja untuk memindahkan cukai kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, tetapi juga untuk membayar sumbangan yang diperlukan kepada dana negeri - PFR, FSS dan MHIF. Jika bentuk undang-undang menjalankan perniagaan adalah LLC, maka usahawan memindahkan yuran yang berkaitan kepada perbendaharaan hanya untuk pekerjanya. Jika seseorang menjalankan perniagaan sebagai usahawan individu, maka dia juga mesti memindahkan sumbangan kepada PFR, FSS dan MHIF untuk dirinya sendiri. Pada masa yang sama, dia mempunyai hak untuk mengkreditkan 100% daripada mereka untuk membayar cukai - dikira kedua-dua hasil dan keuntungan. Berkat peluang ini, ramai usahawan sebenarnya tidak merasai beban kewangan tambahan kerana perlu membayar yuran yang sepadan untuk diri mereka sendiri.

Sebagai peraturan, perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai dipermudahkan tidak membayar caruman dan cukai daripada jenis yang berbeza. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa alasan berkanun untuk menentukan kewajipan kewangan tambahan syarikat di bawah "pemudahan". Antaranya ialah bayaran berkaitan cukai eksais. Pembentukan mereka mungkin dikaitkan dengan pengimportan ke dalam wilayah Persekutuan Rusia barang-barang yang memerlukan dokumen yang sesuai, pembelian produk petroleum, penjualan minuman beralkohol dan barang-barang kena cukai lain (termasuk dirampas atau diuruskan secara salah), serta penjualan produk yang diimport ke Persekutuan Rusia dari Republik Belarus. Sesetengah perusahaan yang beroperasi di bawah sistem cukai dipermudahkan membayar cukai negeri dan kastam, cukai tanah, pengangkutan dan air, serta yuran yang ditetapkan oleh undang-undang untuk penggunaan sumber biologi.

Membayar cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dan prosedur pelaporan

Kami telah mengkaji maklumat asas tentang rejim cukai yang dipermudahkan untuk perusahaan Rusia, USN. Apa itu, apakah kelebihan utamanya, kami telah pertimbangkan. Sekarang kita boleh meneroka beberapa nuansa praktikal menggunakan keupayaan "pemudahan". Aspek menarik mengenai prosedur untuk membayar cukai yang berkaitan.

Berhubung dengan kewajipan ini, perundangan menetapkan tarikh akhir tertentu. USN - rejim yang melibatkan pemindahan suku tahunan yuran yang diperlukan kepada belanjawan oleh perusahaan. Perundangan itu memerlukan usahawan yang bekerja pada sistem "dipermudahkan" untuk memindahkan bayaran pendahuluan - dalam tempoh 25 hari dari akhir tempoh cukai yang berkaitan. Ia boleh menjadi suku pertama, setengah tahun, 9 bulan. Yuran selepas akhir tahun cukai boleh dipindahkan ke belanjawan sehingga 31 Mac - untuk pemilik LLC, sehingga 30 April - untuk usahawan individu.

Satu lagi aspek penting dalam kerja praktikal perusahaan dalam mod USN ialah pelaporan. Kami menyatakan di atas bahawa kewajipan sepadan pemilik perniagaan dipermudahkan - iaitu, menghantar sejumlah besar borang pelaporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan tidak diperlukan. Malah, dokumen utama yang perlu dihantar secara berkala kepada usahawan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah penyata cukai. Ia mesti disediakan sebelum 31 Mac tahun selepas tahun pelaporan - kepada pemilik LLC, sehingga 30 April - kepada usahawan individu. Pengisytiharan cukai ialah borang yang diseragamkan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan sentiasa boleh mengeluarkan sampelnya. USN - rejim yang dikaitkan dengan jumlah minimum prosedur pelaporan. Walau bagaimanapun, lupa tentang keperluan untuk menyediakanpengisytiharan kepada usahawan tidak dibenarkan. Contoh mengisi halaman pertamanya mungkin kelihatan seperti ini.

Struktur dokumen adalah sangat mudah. Perkara utama ialah tidak membuat kesilapan dalam menunjukkan data peribadi dan angka yang mencerminkan perolehan perniagaan.

Jika syarikat adalah ejen cukai

Bagi firma yang mempunyai status ejen cukai, kewajipan tambahan ditetapkan oleh undang-undang dari segi membayar pelbagai yuran kepada perbendaharaan. Oleh itu, syarikat yang mengambil pekerja di bawah kontrak pekerjaan atau memesan perkhidmatan di bawah kontrak undang-undang sivil mesti membayar cukai pendapatan peribadi ke atas pampasan yang berkaitan kepada pekerja atau kontraktor.

Syarikat dalam status ejen cukai juga dikehendaki melaksanakan beberapa prosedur pelaporan yang mungkin menambah senarai yang dinyatakan di atas. Jadi, sebagai contoh, jenis perusahaan yang sepadan mesti menyerahkan kepada FSS senarai gaji yang disusun dalam borang yang ditetapkan - sebelum hari ke-15 dalam bulan yang mengikuti tempoh cukai. Ejen cukai mempunyai kewajipan melaporkan kepada FIU, mereka mesti menyerahkan borang RSV-1 kepada institusi ini - sebelum hari ke-15 bulan kedua selepas tempoh pelaporan. Pada masa yang sama, maklumat individu juga diserahkan kepada FIU. Dalam sesetengah kes, perusahaan mempunyai status ejen cukai dari segi pembayaran VAT. Dalam keadaan ini, syarikat mesti mengemukakan pengisytiharan yang sesuai kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan itu selepas tempoh pelaporan. Sekiranya syarikat membayar dividen, maka ia juga perlu mengemukakan pengisytiharan, yang akan mencerminkan angka cukai ke atasuntung.

dalam FIU (sehingga 15 Februari); sijil dalam borang 2-NDFL (sehingga 1 April), pengisytiharan mengenai cukai tanah dan pengangkutan (sehingga 1 Februari).

Cara menukar kepada USN

Jadi, jika anda cuba menerangkan intipati sistem cukai yang dipermudahkan (apa itu) dengan perkataan yang mudah, anda boleh menghadkan diri anda kepada perkataan berikut: sistem cukai yang dipermudahkan ialah rejim untuk membayar yuran kepada perbendaharaan, yang membayangkan beban cukai yang minimum, dan juga mewakili insentif yang kuat untuk memulakan perniagaan. Tetapi bagaimanakah pemilik perusahaan boleh mengambil kesempatan daripada "pemudahan"? Terdapat dua skim utama untuk memindahkan aktiviti syarikat ke mod yang sesuai.

Yang pertama menganggap pengaktifan sistem cukai dipermudahkan pada masa pendaftaran syarikat dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kes ini, usahawan mesti, bersama-sama dengan pakej dokumen yang diperlukan untuk mengeluarkan sijil memasukkan syarikat ke dalam daftar negeri, menyerahkan pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Berhubung dengan dokumen yang sepadan, sampel pengisian khas ditubuhkan. USN - rejim di mana perusahaan boleh bertukar dalam masa 30 hari selepas pendaftaran negeri dengan menghantar dokumen yang sepadan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ia mungkin kelihatan seperti ini.

Skim kedua mengandaikan bahawa syarikat akan dipindahkan ke sistem cukai yang dipermudahkan daripada rejim percukaian lain. Perkara utama adalah untuk diingatbahawa had tertentu ditetapkan oleh undang-undang. Sistem cukai yang dipermudahkan diaktifkan hanya dari awal tahun cukai berikutnya. Di bawah skim kedua, usahawan juga mesti menyerahkan pemberitahuan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Keburukan USN

Jadi, kami telah mengkaji intipati cukai USN, apakah itu dan bagaimana ia dikira. Kelebihan "pemudahan" adalah jelas. Tetapi terdapat juga beberapa kelemahan USN. Oleh itu, perusahaan yang perolehannya telah berkembang dengan pesat, sebagai contoh, selepas tamat kontrak utama, mungkin kehilangan hak untuk bekerja di bawah rejim percukaian yang dipermudahkan. Dalam amalan, ini mungkin bermakna keperluan untuk membayar yuran tambahan dengan segera - contohnya, yang berkaitan dengan cukai pendapatan. Jika perusahaan kembali daripada sistem cukai yang dipermudahkan kepada sistem cukai tetap, maka ini akan disertai dengan keperluan untuk menyerahkan sejumlah besar dokumen pelaporan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini mungkin disertai dengan kos buruh yang besar untuk pakar firma mengisinya. Apabila beralih kepada rejim ini, sistem cukai yang dipermudahkan akan memerlukan pemulihan pelaporan, serta VAT ke atas aset yang dipermodalkan.

Perusahaan yang beroperasi di bawah DOS membayar VAT. Sebaliknya, firma pada sistem "dipermudahkan" tidak perlu memindahkan cukai ini ke negeri. Sistem cukai yang dipermudahkan dalam pengertian ini sangat meringankan beban kewangan syarikat, tetapi pada masa yang sama ia boleh menentukan terlebih dahulu keengganan untuk bekerja dengannya bagi rakan niaga yang membayar VAT. Ini disebabkan oleh kekhususan perundangan dalam bidang pengiraan dan pembayaran cukai nilai tambah. Hakikatnya dalam sesetengah kes, firma boleh bergantung pada pampasannya - dengan syarat VAT digunakan oleh rakan niaga. Memandangkan syarikat tidak memindahkannya kepada belanjawan secara "dipermudahkan", bilangan bakal rakan kongsinya mungkin berkurangan, memandangkan kerjasama mungkin tidak menguntungkan sesetengah daripada mereka jika rakan niaga itu berfungsi tanpa VAT.

Kadangkala, usahawan cuba menyesuaikan diri dengan aspek undang-undang ini dengan cuba mengeluarkan invois yang mengandungi talian berasingan dengan VAT. Ini tidak berkesan, kata peguam. Hakikatnya ialah dokumen sedemikian menentukan kewajipan perusahaan itu sendiri untuk memindahkan jumlah VAT yang sepadan kepada belanjawan. Begitu juga, pengisytiharan yang sesuai mesti diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Ia juga boleh diambil perhatian bahawa amaun VAT dengan "pemudahan" tidak boleh dikurangkan daripada asas bercukai jika pemilik perniagaan membayar yuran daripada keuntungan syarikat. Lebih-lebih lagi, jika seorang usahawan yang bekerja di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, untuk meningkatkan kesetiaan di pihak rakan niaga, mengeluarkan invois di mana VAT ditetapkan, maka jumlah wang yang sepadan yang masuk ke akaun semasanya boleh direkodkan sebagai pendapatan dalam tafsiran pihak berkuasa cukai, dan dengan mereka dalam kes ini, cukai mesti dibayar.

Jika seorang usahawan yang mengusahakan sistem "dipermudahkan" menjana invois untuk rakan niaga, di mana VAT akan direkodkan, tetapi tidak memindahkan jumlah yang sepadan dengan belanjawan, maka Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh, setelah mengetahui perkara ini pelanggaran, dapatkan semula dana ini daripada syarikat. Juga, Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh mengenakan pen alti atas dasar bahawa cukai yang diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak dibayar oleh syarikat. Begitu jugaSekatan yang diperuntukkan oleh Kod Cukai RF boleh dikenakan ke atas perniagaan kerana kehilangan penyata VAT.

Oleh itu, dalam praktiknya, percubaan usahawan untuk memintas norma yang ditetapkan oleh undang-undang berkaitan kerja dengan VAT sebahagian besarnya rumit oleh peruntukan undang-undang lain. Oleh itu, banyak firma tidak bekerja mengikut "dipermudahkan", kerana mereka ingin mengekalkan hak untuk menggunakan potongan yang berkaitan dengan pengiraan, yang termasuk VAT. Bagaimanapun, menurut kebanyakan usahawan, rakan niaga sentiasa boleh tertarik dengan harga yang lebih rendah untuk barangan dan perkhidmatan - dan mereka tidak akan peduli sama ada VAT diberi pampasan atau tidak.

Di atas, menjawab soalan: "USN - apakah itu?" - kami menyatakan bahawa firma boleh mengharapkan untuk bekerja dalam mod ini hanya jika mereka tidak mempunyai cawangan. Ramai wakil perniagaan menganggap kriteria ini sebagai kekurangan "pemudahan", memandangkan usahawan, apabila perniagaan berkembang, kemungkinan besar perlu membuka cawangan di bandar lain.