Pengiraan cukai harta korporat

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai hartanah merujuk kepada jenis cukai serantau. Pengumpulan dijalankan secara langsung. Subjek cukai adalah entiti undang-undang yang mempunyai hartanah dan harta alih pada kunci kira-kira mereka. Prosedur pengiraan dan struktur cukai mempunyai beberapa ciri.

Pengiraan cukai harta korporat

Di Rusia, dua jenis percukaian diamalkan: yang pertama ialah cukai persekutuan, yang kedua ialah yuran wilayah. Yang persekutuan adalah tertakluk kepada peraturan am yang ditetapkan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia.

Cukai wilayah tertakluk kepada perubahan dari segi pembayaran, kadar atau pekali mengikut keputusan pihak berkuasa tempatan. Dari sudut pandangan ini, cukai harta korporat adalah cukai wilayah. Sehubungan itu, kadar dan prosedur pembayarannya ditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Pada masa yang sama, terdapat keperluan penting - undang-undang dan peraturan tempatan untuk sebarang tujuan tidak boleh bercanggah dengan dokumen persekutuan, khususnya Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Ciri

Sebelum memulakan perniagaan, isu utama haruslah mengkaji aspek perundangan bagi setiap jenisnya. Keutamaan dalam proses ini ialah isu percukaian. Sebagai contoh, seorang usahawan harus berminat dengan undang-undang apa mengenai cukai harta korporat yang berkuat kuasa dan apakah peraturan yang ditentukannya?

Artikel 372-386 Kod Cukai Persekutuan Rusia dianggap sebagai isu untuk penyelesaian cukai ini. Selain itu, pengurus dan akauntan harus menjejaki perubahan dalam bidang percukaian pada dua peringkat: persekutuan dan wilayah.

Cukai harta korporat ialah jenis cukai khusus yang mengiktiraf sebagai subjek harta alih atau harta tak alih yang disenaraikan pada kunci kira-kira perusahaan sebagai aset tetap. Tetapi terdapat banyak kehalusan dan tempahan.

Nuansa

Terdapat beberapa nuansa yang perlu diketahui oleh pengurus dan akauntan perusahaan untuk mengelakkan kesilapan dalam pelaporan. Contohnya:

• Semua syarikat, tanpa mengira penyertaan pengasas, tertakluk pada prosedur akruan dan pembayaran tunggal. Iaitu, cukai harta korporat tidak ada perbezaan untuk kedua-dua syarikat domestik dan organisasi asing.
• Ciri seterusnya melibatkan perusahaan yang menggunakan UTII dan STS dalam kerja mereka. Entiti undang-undang sedemikian menggunakan nilai kadaster objek tak alih sebagai asas cukai.
• Jika perniagaan memiliki premis kediaman, mereka akan dikenakan cukai tidak kira sama ada ia disenaraikan sebagai aset tetap atautidak.
• Jika hartanah atau jenis aset material lain daripada senarai aset tetap dipajak atau dipindahkan kepada pengurusan amanah, maka pembayaran cukai harta korporat tidak dibatalkan. Objek sedemikian dikecualikan daripada cukai jika ia diasingkan memihak kepada entiti lain yang tidak disenaraikan sebagai pembayar cukai ini.
• Selain itu, untuk percukaian, tidak kira sama ada hak ke atas harta didaftarkan dengan badan negeri atau tidak, penggunaan sebenar dipertimbangkan. Keadaan sedemikian tidak membatalkan keperluan untuk membayarnya.

Siapa yang bayar?

Setiap jenis cukai ditujukan hanya untuk kategori entiti perniagaan tertentu. Pada masa yang sama, kebebasan memilih pembayar cukai dipelihara. Dia mempunyai hak untuk memilih sistem percukaian dan jenis cukai secara bebas.

Bagi surat undang-undang mengenai cukai harta korporat, anda harus merujuk kepada Artikel 374 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Menurutnya, cukai dikenakan ke atas jenis hartanah berikut:

• Harta tanah dan alih yang dimiliki oleh entiti sah.
• Termasuk jenis harta yang dipindahkan untuk kegunaan sementara kepada syarikat atau individu lain.
• Harta sebenar dan boleh alih syarikat dengan penyertaan asing.
• Harta dipindahkan kepada baki perusahaan di bawah perjanjian konsesi.
• Hartanah syarikat yang beroperasi di Persekutuan Rusia dan tidak mempunyai pejabat perwakilan rasmi.

Apa yang tidakkena cukai?

Pada masa yang sama, kriteria utama untuk cukai harta organisasi di Moscow atau di mana-mana bandar lain kekal satu - refleksi pada kunci kira-kira sebagai aset tetap.

Pada masa yang sama, senarai jenis harta yang tidak dianggap sebagai objek cukai ditakrifkan pada peringkat perundangan:

• Objek pengurusan alam semula jadi.
• Perkongsian tanah.
• Objek asal air.
• Sumber semula jadi lain.
• Kemudahan pertahanan awam.
• Objek perkhidmatan tentera.
• Harta milik unit struktur agensi penguatkuasaan undang-undang.
• Harta perkhidmatan dan struktur yang disamakan dengan salah satu perkhidmatan ini.
• Objek budaya.
• Pemasangan nuklear.
• Pemecah ais dan kapal.
• Objek angkasa.

Untuk mendapatkan maklumat lanjut tentang jenis objek tertentu, sila rujuk undang-undang dan peraturan tempatan.

Kategori terkecuali

Di bawah pengecualian, adalah kebiasaan untuk memahami dua kategori: subjek yang dikecualikan sepenuhnya dan subjek yang berhak mendapat faedah. Walau bagaimanapun, terdapat perbezaan asas di antara mereka. Oleh itu, mereka harus dibezakan dengan jelas. Oleh itu, senarai kategori yang dikecualikan termasuk organisasi berikut:

• Persatuan yang menganjurkan dan mengadakan permainan bola sepak untuk kejohanan tahun ini (2018).
• Pertubuhan bola sepak utama atau FIFA.
• Entiti yang berkaitan secara langsung dengan FIFA, seperti anak syarikatnya.
• Syarikat ditubuhkan danmenyertai Sukan Olimpik 2014.
• Organisasi yang memasarkan acara ini.

Prosedur pemberian faedah

Faedah cukai harta korporat juga disediakan di dua peringkat: persekutuan dan wilayah. Faedah persekutuan mungkin termasuk pengecualian penuh atau pengecualian untuk jenis harta tertentu. Faedah serantau, prosedur untuk menentukan dan melaksanakannya adalah dalam kecekapan pihak berkuasa tempatan.

Jika kita bercakap tentang pengecualian mengikut jenis harta, maka pengecualian tersebut mungkin bersifat sementara atau dilaksanakan selama-lamanya. Maklumat penuh mengenai bahagian ini ditunjukkan dalam Perkara 381 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Faedah istimewa juga digunakan dalam amalan. Prosedur untuk pelaksanaannya dan peraturan lain harus dijelaskan dengan pihak berkuasa tempatan.

Kategori keutamaan

Sebilangan syarikat dikecualikan daripada membayar cukai jenis ini.

• Syarikat prostetik dan ortotik.
• Perusahaan farmaseutikal. Dalam aktiviti mereka, jenis harta yang terlibat dalam proses pengeluaran tidak dikenakan cukai.
• Hartanah organisasi yang menangani isu OKU. Syarat penting ialah bahagian orang kurang upaya dalam syarikat mestilah sekurang-kurangnya 80%. Pengecualian berkenaan dengan jenis harta yang digunakan untuk pelaksanaan aktiviti berkanun.
• Harta sebenar dan boleh alih yang dimiliki oleh peguam, peguambela dannotari.
• Pertubuhan yang menjalankan aktiviti keagamaan dan kerohanian serta pendidikan.
• Pertubuhan yang menjalankan aktiviti saintifik dan penyelidikan
• Penduduk zon ekonomi dengan pengaturan khas untuk 5 tahun pertama.

Pihak berkuasa wilayah mempunyai hak untuk membuat pelarasan secara bebas, termasuk penambahan pada bahagian keutamaan. Inovasi selepas kelulusan hendaklah diperkenalkan ke dalam undang-undang yang berkaitan.

Contoh menarik bagi penambahan wilayah ialah wilayah Moscow. Di sini, objek cukai ke atas harta organisasi tidak tertakluk kepada cukai jika ia milik organisasi belanjawan dan perbandaran di bandar Moscow.

Prosedur penempatan

Pengiraan dibuat mengikut formula mudah. Yang lebih penting ialah aspek perundangan. Untuk mencari jumlah akhir, anda perlu mengetahui kadar cukai dan jumlah asas cukai. Kadar cukai ditetapkan di peringkat persekutuan - 2.2%. Pelarasan wilayah tidak boleh melebihi markah ini.

Asas cukai harta korporat dikira sebagai nilai purata objek cukai untuk tahun tersebut. Formula berikut digunakan:

Anggaran harga objek pencukaian pada hari pertama bulan itu ditambahkan pada nilai hartanah pada hari terakhir tempoh pelaporan. Jumlah yang terhasil dibahagikan dengan 13. Jumlah ini digunakan semasa mengira cukai harta korporat untuk entiti sah sebagai jumlah asas cukai

Jumlah amaun cukai akan sama dengan kadar cukai didarab dengan asas cukai dibahagikan dengan 100%.

Pentingingat, jika syarikat menggunakan harta orang lain berdasarkan perjanjian penggunaan sementara, maka pekalinya akan berbeza - bilangan bulan yang dirancang untuk mengendalikan harta itu.

Prinsip membentuk asas cukai

Asas cukai patut diberi perhatian khusus, kerana jumlah akhir cukai, ketepatan atau kesilapan dalam kaedah pengiraan bergantung padanya. Seperti yang telah disebutkan, nilai ini mewakili nilai purata objek untuk tempoh cukai. Tetapi terdapat beberapa objek yang pengiraan mesti dibuat dalam susunan yang berasingan. Ini ialah:

• Aset tetap perusahaan yang terlibat dalam sistem bekalan gas penduduk.
• Jenis aset tetap yang sebelum ini tertakluk kepada kadar berbeza bergantung pada sistem cukai.
• Objek daripada senarai aset tetap yang terletak berasingan daripada perusahaan dan menyimpan kunci kira-kira yang berasingan.
• Aset tetap yang mempunyai kewajipan undang-undang untuk mengekalkan rekod cukai di lokasi sebenar mereka.

Pada masa yang sama, ia dibenarkan untuk mengurangkan asas cukai mengikut jumlah pelaburan, jika kita bercakap mengenai prosedur untuk mengira cukai perkapalan atau perusahaan hidroteknik.

Kadar mengikut jenis hartanah

Seperti yang telah disebutkan, kadar adalah individu untuk setiap wilayah. Tanda yang ditetapkan - 2, 2% - adalah angka maksimum. Kadar di kawasan tidak boleh lebih tinggi daripada jumlah ini. Pertimbangkan beberapa ciri penggunaan kadar bergantung pada jenis harta tanah.

Bersyaratpenunjuk - 0% digunakan untuk kategori berikut:

• Objek saluran paip gas utama.
• Perusahaan yang terlibat dalam pengeluaran dan penyimpanan helium.
• Syarikat yang terlibat dalam pembangunan dan rancangan teknikal kawasan mineral.
• Syarikat yang terlibat dalam dokumentasi reka bentuk dan kerja pembinaan bagi pihak perusahaan dalam bidang pengeluaran dan penyimpanan helium, pemasangan saluran paip gas utama.

Senarai lengkap objek dengan kadar 0% diluluskan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia di bawah nombor 2188.

Kadar 1.6% adalah relevan untuk kemudahan yang merupakan sebahagian daripada aktiviti pengeluaran syarikat dalam industri di atas.

Hartanah landasan kereta api untuk kegunaan umum dan kemudahan lain daripada industri ini dikenakan kadar 1%. Asas untuk pengiraan tersebut ialah Dekri Kerajaan No. 504. Jika kemudahan tersebut dibina dan dipindahkan untuk kegunaan selepas 30 Disember 2016, maka mereka berhak untuk menggunakan faktor pengurangan dalam pengiraan.

Hartanah di seluruh negara, kecuali Moscow, yang cukai harta korporatnya telah diwajibkan sejak tahun itu, dan nilai kadaster digunakan sebagai asas, layak untuk menggunakan kadar 2%. Di Moscow, objek sedemikian menerima kadar 1.4%.

Contoh yang ketara bagi penyelesaian wilayah individu ialah wilayah Yaroslavl. Di sini, keutamaan diberikan kepada projek pelaburan yang dilaksanakan dalam sektor terpenting bagi rantau ini. Bagi syarikat tersebut dan harta mereka, kadar disediakanpilihan: 0 hingga 2%.

Jika pihak berkuasa wilayah belum menentukan kadar untuk jenis harta tertentu, maka peraturan am terpakai kepada mereka - nilai maksimum digunakan.

Rangka Kerja Undang-undang

Dalam aspek undang-undang, cukai ini dipandu oleh senarai keseluruhan artikel dan peruntukan undang-undang. Seorang akauntan perlu mengetahui artikel berikut:

• Situasi entiti perniagaan yang cukai ini diwajibkan - artikel 373 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Berikut ialah prosedur dan peraturan untuk syarikat domestik dan asing.
• Maklumat tentang objek dan prinsip apa yang dikenakan cukai dinyatakan dalam artikel 374 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Ini menerangkan prosedur yang digunakan untuk kedua-dua harta tak alih dan harta alih.
• Nilai persekutuan bagi kadar cukai harta korporat, serta prosedur untuk pembentukannya dalam bahagian wilayah, dikawal oleh Perkara 380 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
• Artikel 375 Kanun Cukai Persekutuan Rusia memaklumkan tentang asas cukai dan prinsip yang harus ditentukan.
• Terdapat juga penjelasan tentang tempoh cukai. Dalam amalan, beberapa pilihan digunakan. Pembayar cukai boleh memilih yang paling sesuai untuknya menggunakan Perkara 379 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Bila perlu membayar?

Syarat untuk pembayaran cukai yang bersifat wilayah harus ditentukan oleh pihak berkuasa tempatan. Jika tarikh tidak ditentukan, maka peraturan am yang dinyatakan dalam undang-undang persekutuan dan dokumen rasmi sah lain terpakai. Berkenaan dengan tempoh cukai ke atas harta organisasi, dalam tempoh cukai ia dibenarkan membuatbayaran pendahuluan. Jumlah cukai boleh dibayar pada akhir tempoh ini. Jumlah minimum bayaran pendahuluan untuk jenis cukai ini ialah sekurang-kurangnya 25% daripada jumlah cukai.

Adalah penting untuk mempertimbangkan bahawa pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk menentukan kategori pembayar cukai yang dikecualikan daripada kewajipan untuk membuat bayaran pendahuluan semasa tempoh cukai.

Prosedur pembayaran juga tertakluk kepada beberapa peraturan:

• Perusahaan dengan penyertaan asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pembentukan pejabat perwakilan rasmi mesti membayar cukai kepada pejabat cukai di tempat pendaftaran.
• Pembayaran pendahuluan dan cukai yang dibuat menggunakan nilai kadaster objek cukai mesti membayar cukai di lokasi sebenar objek.
• Perusahaan domestik membuat semua pembayaran cukai harta korporat kepada pejabat cukai tempatan.

Pada penghujung setiap tempoh pelaporan, laporan dijana kedua-dua pembayaran pendahuluan dan pada akruan cukai. Penghantaran kepada pihak berkuasa yang berkenaan tidak boleh ditangguhkan lewat daripada 1 bulan selepas tamat tempoh pelaporan. Laporan dijana setiap suku tahun. Bilangan suku dalam setahun memberikan satu tempoh cukai. Tempoh cukai diringkaskan dengan pengisytiharan.