Pendahuluan cukai pendapatan. Cukai pendapatan: bayaran pendahuluan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Membayar pembayaran cukai pendapatan pendahuluan merupakan kewajipan yang biasa kepada banyak perniagaan besar. Pada masa yang sama, pelaksanaannya melibatkan pelaksanaan jabatan perakaunan organisasi pengiraan yang agak rumit yang berkaitan, pertama, pengiraan nilai sebenar urus niaga yang berkaitan, dan kedua, penentuan kekerapan membuat pendahuluan kepada bajet itu. Bagaimanakah kedua-dua tugasan di atas boleh diselesaikan?

Siapa yang mesti membayar pendahuluan cukai pendapatan?

Semua firma yang, pada dasarnya, tertakluk kepada pembayaran yuran yang sepadan, mesti dipindahkan ke pendahuluan cukai pendapatan negeri. Ini adalah semua entiti undang-undang Rusia (LLC, JSC), organisasi asing (dalam bentuk pejabat perwakilan yang beroperasi di Persekutuan Rusia berdasarkan syarat perjanjian antarabangsa atau mempunyai badan pengurusan di Persekutuan Rusia) yang tidak menggunakan mana-mana alternatif skim percukaian - contohnya, sistem cukai yang dipermudahkan, UTII atau UAT, serta mereka yang tidak membayar cukai ke atas perniagaan perjudian. Di samping itu, penduduk Pusat Skolkovo dikecualikan daripada memenuhi kewajipan seperti membayar cukai pendapatan.

Tarikh tamat untuk membayar cukai dan pendahuluan

Yuran berkenaan mesti dibayar setahun sebelum tarikh akhir untuk memfailkan pengisytiharan mengenainya dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Bayaran pendahuluan untuk cukai berkenaan boleh dibuat setiap suku tahun atau bulanan. Dalam kes pertama, mereka mesti dipindahkan ke belanjawan juga sebelum penyerahan pengisytiharan, dalam kes kedua - sebelum hari ke-28 bulan selepas yang sebelumnya. Data tentang jumlah yuran yang perlu dibayar kepada negeri ditunjukkan dalam pengisytiharan, yang mesti diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan selepas tempoh pelaporan.

Pengiraan pendahuluan cukai pendapatan: perkara yang perlu dicari

Cara di mana pendahuluan cukai pendapatan harus dikira dan dibayar dinyatakan dalam peruntukan Seni. 285, 286, 287 Kod Cukai Rusia.

Oleh itu, menurut peruntukan Kod, perusahaan Rusia mesti membayar yuran yang sesuai kepada belanjawan pada akhir tahun dan pembayaran pendahuluan. Ia boleh dipindahkan ke negeri ini dalam 3 cara.

Pertama, pendahuluan cukai pendapatan dibayar berdasarkan keputusan suku pertama, setengah tahun dan 9 bulan, jika purata pendapatan suku tahunan syarikat tidak melebihi 10 juta rubel.

Kedua, bayaran yang sepadan dipindahkan setiap bulan kepada firma yang telah memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang kaedah penyelesaian yang serupa dengan negeri.

Ketiga, jika pendapatan bulanan syarikat secara purata melebihi 10 juta rubel atau ia tidak memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang keinginannya untuk membayar pendahuluan cukai pendapatan di bawah skim kedua, maka pembayaran yang sepadan dalambelanjawan mesti dibayar selepas 1 suku, setengah tahun, 9 bulan dan pada keputusan setiap bulan.

Mari kita pertimbangkan nuansa praktikal pengiraan pendahuluan bagi yuran berkenaan.

Bagaimana untuk mengira purata hasil?

Jika syarikat mendakwa untuk memindahkan pendahuluan cukai pendapatan di bawah skim pertama, maka hasilnya, seperti yang kami nyatakan di atas, tidak boleh melebihi 10 juta rubel secara purata setiap suku tahun. Tetapi bagaimanakah akauntan syarikat menentukan angka yang sesuai dan memastikan bahawa jika angka yang boleh diterima diperolehi, ia adalah betul?

Pakar mengesyorkan mengambil kira dalam struktur hasil hanya resit yang dibentuk melalui penjualan barangan yang dihasilkan, perkhidmatan yang disediakan, serta hak harta. Perolehan tidak sepatutnya termasuk, khususnya, pendapatan bukan operasi, serta yang disenaraikan dalam peruntukan Seni. 251 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dalam kes ini, hasil mesti dikira tanpa VAT dan eksais.

Selain itu, tarikh penentuan hasil bergantung pada kaedah penetapan pendapatan yang diterima pakai dalam organisasi - tunai atau akruan. Mari kita pertimbangkan perincian pendekatan masing-masing dengan lebih terperinci.

Kaedah untuk menentukan hasil: tunai dan akruan

Apakah asas tunai? Ia melibatkan penetapan hasil perusahaan hanya selepas ia menghantar barangan atau memberikan perkhidmatan mengikut prabayaran. Atau selepas pembayaran diterima untuk barangan dan perkhidmatan yang dihantar.

Seterusnya, kaedah akruanmembayangkan pengiktirafan oleh firma pendapatan, tidak kira sama ada semua peringkat perhubungan undang-undang yang melibatkan pihak-pihak telah benar-benar selesai. Iaitu, hasil boleh diperbaiki oleh syarikat sejurus selepas menerima bayaran pendahuluan. Atau sejurus selepas dia menghantar barang atau menyediakan perkhidmatan dan mula mengharapkan pembayaran mengikut kontrak.

Mengira purata hasil: formula

Bagi penentuan sebenar perolehan purata, data untuk 4 suku sebelumnya diambil, disimpulkan, dan kemudian dibahagikan dengan 4. Jika keputusan yang terhasil adalah kurang daripada 10 juta rubel, maka bayaran pendahuluan sebanyak cukai pendapatan boleh dijalankan mengikut skim pertama. Walau bagaimanapun, selepas suku pelaporan, pengiraan amaun purata hasil mesti dijalankan semula.

Bagaimanakah cara saya mengira pembayaran suku tahunan?

Tugas akauntan lain ialah mengira bayaran cukai pendapatan sebenar yang mesti dipindahkan ke belanjawan. Jumlah urus niaga yang berkaitan ditentukan berdasarkan angka yang menggambarkan keuntungan sebenar firma, yang dikira berdasarkan asas akruan, tetapi mengambil kira pembayaran yang telah dipindahkan ke negeri lebih awal.

Jika perlu membayar cukai pendapatan untuk suku tahun, bayaran pendahuluan untuk tempoh yang sama ditentukan berdasarkan hasil keluaran amaun asas cukai dan kadar kutipan yang diluluskan, bagaimanapun, angka sumbangan akhir ditentukan berdasarkan perbezaan antara pembayaran pelaporan dan amaun yang dibayar kepada belanjawan dalam tempoh sebelumnya.

Adalah berguna untuk mempertimbangkan berapakah kadar semasa untuk koleksi yang dipersoalkanucapan.

Kadar cukai pendapatan

Kadar asas yang ditentukan oleh negeri untuk cukai berkenaan ialah 20% daripada hasil. Pada masa yang sama, peratusan cukai pendapatan yang sepadan dibahagikan kepada 2 bahagian - 2% dipindahkan ke belanjawan persekutuan, 18% - ke wilayah. Subjek Persekutuan Rusia juga mempunyai hak untuk menurunkan penunjuk yang sepadan. Tetapi sehingga had tertentu - peratusan serantau cukai pendapatan hendaklah sama atau melebihi angka 13.5%.

Bagaimanakah cara saya mengira bayaran bulanan?

Seterusnya, pertimbangkan cara syarikat harus mengira bayaran bulanan. Apakah nuansa utama prosedur ini? Jika syarikat membayar cukai pendapatan bulanan kepada belanjawan, bayaran pendahuluan dikira mengikut skim berikut.

Penentuan amaun yuran yang dipersoalkan bergantung pada suku tertentu yang dipersoalkan.

Jika cukai pendapatan dikenakan pada suku pertama, maka 2 penunjuk mesti diambil kira:

- amaun bayaran bulanan cukai pendapatan, yang tertakluk pada pemindahan kepada belanjawan pada suku pertama;

- amaun yuran yang telah dibayar kepada negeri pada suku ke-4 tahun lepas.

Perundangan cukai Persekutuan Rusia menghendaki seorang akauntan mentakrifkan 1 penunjuk sama dengan penunjuk kedua.

Jika cukai pendapatan dikenakan pada suku ke-2, maka 2 penunjuk juga diambil kira:

- bayaran bulanan untuk suku ke-2 tahun semasa;

- bayaran suku tahunan ditentukan berdasarkan keputusan suku pertama tahun semasa.

Akauntan mentakrifkan nilai 1 penunjuk sebagaisepadan dengan 1/3 saiz 2.

Jika cukai pendapatan dikenakan pada suku ke-3, maka penunjuk ketiga diambil kira:

- bayaran bulanan dibuat pada suku ke-3;

- bayaran suku tahunan, yang ditentukan berdasarkan keputusan suku pertama;

- bayaran suku tahunan, yang ditentukan berdasarkan keputusan setengah tahun.

Akauntan mengira nilai penunjuk pertama berdasarkan perbezaan antara ketiga dan kedua, yang dibahagikan dengan 3.

Jika cukai pendapatan dikira pada suku ke-4, sekali lagi, 3 penunjuk diambil kira:

- bayaran bulanan dipindahkan ke negeri pada suku ke-4;

- bayaran suku tahunan selama setengah tahun;

- bayaran suku tahunan selama 9 bulan.

Nilai penunjuk pertama ditentukan mengikut skema yang serupa dengan yang kita bincangkan di atas: pertama, akauntan menolak penunjuk kedua daripada penunjuk ketiga, dan kemudian membahagikan hasil yang terhasil dengan 3.

Contoh pengiraan bayaran suku tahunan

Sekarang pertimbangkan bagaimana cukai pendapatan boleh dikira dalam amalan. Contoh pengiraan bayaran suku tahunan untuk yuran yang berkaitan adalah sangat mudah. Pendahuluan cukai untuk suku pertama ditentukan dengan mendarabkan hasil - biarkan ia sama dengan 100 ribu rubel, dan kadar yang ditetapkan untuk kutipan - biarkan ia menjadi standard dan sama dengan 20%. Oleh itu, bayaran akan berjumlah 60 ribu rubel.

Seterusnya, cukai pendahuluan untuk 2suku akan ditakrifkan sebagai perbezaan antara yuran semasa dan yang dibayar dalam tempoh sebelumnya. Sebagai contoh, jika syarikat perlu membayar 100 ribu rubel kepada negeri untuk suku ke-2, maka sebenarnya ia perlu membayar 40 ribu rubel.

Contoh pengiraan bayaran bulanan

Seterusnya, pengiraan pendahuluan cukai bulanan mungkin melibatkan formula yang lebih kompleks. Sebagai contoh, jika kita perlu mengira pembayaran pada suku pertama, maka, seperti yang kita nyatakan di atas, ia mestilah sama dengan apa yang ditentukan untuk suku ke-4 tahun cukai sebelumnya. Sebaliknya, penunjuk kedua ditakrifkan sebagai perbezaan antara pembayaran suku tahunan selama 9 bulan dan setengah tahun, dibahagikan dengan 3. Jika nilai penunjuk pertama ialah 100 ribu rubel, dan yang kedua, sebagai contoh, 70 ribu, maka bayaran bulanan pada suku pertama, sama dengan bayaran, yang dikira untuk suku ke-4 tahun cukai sebelumnya, akan berjumlah 10 ribu rubel.

Mengira pendahuluan cukai pendapatan: nuansa

Mari kita pertimbangkan beberapa nuansa yang mencirikan prosedur seperti membayar cukai pendapatan di bawah skim pendahuluan.

Pertama sekali, pakar mengesyorkan memberi perhatian kepada fakta bahawa jika akauntan mendapati jumlah keuntungan yang lebih kecil pada suku semasa berbanding suku sebelumnya, atau jika kerugian dikesan, adalah perlu untuk memindahkan yuran berkenaan kepada negeri satu cara atau yang lain. Walau bagaimanapun, bayaran yang sepadan akan mempunyai status lebihan bayaran, dan ia boleh ditolak daripada kewajipan masa hadapan, dan dalam beberapa kes - dikembalikan daripada belanjawan.

Satu lagi nuansa adalah tipikal untuk mencerminkan data tentang pembayaran bulanan dalam pengisytiharan. Menurut pakar, tidak ada keperluan untuk menetapkan urus niaga yang berkaitan untuk suku pertama tahun semasa. Hakikatnya ialah pembayaran sedemikian adalah sama dengan pembayaran yang dibuat pada belanjawan pada suku ke-4 tahun cukai sebelumnya dan sesuai dengan pengisytiharan selama 9 bulan.

Di atas, kami menyatakan bahawa penentuan jumlah hasil yang diambil kira semasa memilih skim untuk membayar yuran yang dipersoalkan kepada belanjawan sebahagian besarnya bergantung pada kaedah penetapan pendapatan yang digunakan oleh organisasi - tunai atau akruan. Nuansa dalam kes ini ialah dengan kaedah tunai, perlu memasukkan pendahuluan yang diterima dalam struktur hasil. Oleh itu, cukai pendapatan dikira dengan mengambil kira prabayaran untuk barangan dan perkhidmatan. Yang, pada masa jumlah yang sepadan diterima daripada rakan niaga, mungkin tidak diberikan kepadanya. Sebaliknya, dengan kaedah akruan dalam struktur hasil, tidak perlu mengambil kira pendahuluan yang diterima. Cukai pendapatan dalam kes ini ditentukan hanya selepas syarikat menyelesaikan semua peringkat perhubungan undang-undang dengan rakan niaga yang berkaitan dengan pembekalan barangan atau perkhidmatan.