Cukai pendapatan korporat, kadar cukai: jenis dan saiz

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai pendapatan adalah mandatori untuk semua entiti undang-undang yang menggunakan sistem percukaian umum. Ia dikira dengan menjumlahkan keuntungan daripada semua aktiviti syarikat dan didarab dengan kadar semasa.

Asas undang-undang

Prosedur untuk mengira dan membayar cukai pendapatan korporat, kadar cukai untuk perusahaan bagi semua bentuk pemilikan ditunjukkan dalam Ch. 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Akta serantau mengawal selia proses penggunaan faedah cukai. Peguam dan akauntan dalam kerja mereka juga menggunakan penjelasan Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan berhubung dengan perenggan peraturan tertentu.

Subjek dan objek

Pembayar cukai ialah:

• Pertubuhan Rusia yang terlibat dalam perniagaan perjudian, serta organisasi yang tidak menggunakan sistem cukai dipermudahkan, UTII, ESHN.
• Organisasi asing yang menerima pendapatan di wilayah Persekutuan Rusia.
• Ahli kumpulan yang disatukan.

Dikecualikan daripada cukai ialah perusahaan yang membayar UTII, STS, ESHN. Jika jumlah jualan tahunan merekamelebihi had berkanun, maka perusahaan mesti membayar cukai pendapatan korporat, yang kadarnya melebihi had berkanun. Juga di bawah pengecualian pada 2017 ialah organisasi yang terlibat dalam penyediaan dan penyelenggaraan FIFA 2018 di Persekutuan Rusia.

Asas pengiraan ialah keuntungan organisasi. Dalam Seni. 247 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengatakan bahawa keuntungan:

• untuk organisasi domestik dan pejabat perwakilan syarikat asing - ini ialah jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan (pejabat perwakilannya), dikurangkan dengan kos yang ditanggung;
• amaun jumlah keuntungan yang dikira untuk peserta ini;
• untuk organisasi asing yang lain - ini ialah jumlah dana yang diiktiraf sebagai pendapatan di bawah Seni. 309 NK.

Pendapatan dan perbelanjaan

Pendapatan ialah faedah ekonomi daripada aktiviti organisasi, dinyatakan dalam bentuk barangan atau tunai. Ini ialah jumlah semua resit organisasi, tidak termasuk perbelanjaan dan cukai yang dikemukakan kepada pembeli (contohnya, VAT). Mereka ditentukan oleh data dokumen utama. Resit dibahagikan kepada pendapatan jualan dan pendapatan bukan operasi.

Apabila cukai pendapatan korporat dikira, kadar cukai tidak mengambil kira penerimaan:

• daripada harta yang didermakan;
• sebagai cagaran;
• sumbangan kepada modal;
• aset yang diterima di bawah perjanjian pinjaman;
• harta yang diterima melalui pembiayaan disasarkan.

Kos adalah munasabah dan wajarkos yang didokumenkan yang ditanggung oleh pembayar cukai, dengan syarat ia digunakan untuk menjana pendapatan. Apabila cukai pendapatan korporat dikira, kadar cukai, perbelanjaan tidak termasuk jumlah denda, sekatan, pen alti, dividen, bayaran untuk lebihan pelepasan bahan, perbelanjaan untuk insurans sukarela, bantuan bahan, tambahan pencen, dll. A lengkap senarai amaun yang dikecualikan daripada perbelanjaan, dibentangkan dalam Seni. 270 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Perbelanjaan biasa boleh dihapuskan bukan sepenuhnya, tetapi sebahagiannya. Sejak 2017, jumlah yang dibelanjakan untuk menilai tahap kelayakan pekerja juga boleh dikaitkan dengan perbelanjaan. Walau bagaimanapun, terdapat satu syarat penting: pekerja mesti mengesahkan persetujuannya terhadap penilaian tahap kelayakan secara bertulis.

Tempoh pelaporan

Kadar cukai pendapatan korporat ditetapkan pada kadar tetap. Laporan mengenai akruan amaun yuran hendaklah dikemukakan selama 6, 9 dan 12 bulan. Bayaran pendahuluan hendaklah dipindahkan ke belanjawan pada setiap bulan. Sejak 2016, purata jumlah pendapatan suku tahunan daripada jualan telah meningkat kepada 15 juta rubel.

Asas cukai

Bagaimanakah cukai pendapatan korporat dikira? Kadar cukai didarab dengan perbezaan antara penerimaan dan perbelanjaan. Jika jumlah resit kurang daripada jumlah perbelanjaan, maka asasnya adalah sama dengan sifar. Keuntungan ditentukan berdasarkan asas akruan dari awal tahun kalendar. Memandangkan undang-undang menetapkan jenis kadar cukai pendapatan korporat tertentu, maka hasil mesti dipertimbangkan secara berasingan untuk setiap satuaktiviti.

Kod Cukai menentukan ciri-ciri menentukan pendapatan dan perbelanjaan untuk kategori pembayar yang berbeza: bank (Art. 290-292), syarikat insurans (Art. 293), PF bukan negara (Art. 295), kewangan mikro organisasi (Art. 297), peserta profesional RZB (Perkara 299), transaksi dengan Bank Negara (Perkara 280), transaksi kewangan segera (Perkara 305), organisasi penjelasan (Perkara 299). Organisasi perniagaan perjudian menyimpan rekod pendapatan dan perbelanjaan yang berasingan. Hanya perbelanjaan yang wajar dari segi ekonomi yang didokumenkan diambil kira.

Apakah kadar cukai pendapatan korporat?

Amaun yuran yang dibayar dipindahkan ke belanjawan persekutuan dan tempatan. Sejak 2017, terdapat perubahan dalam pengagihan faedah. Kadar cukai pendapatan asas korporat tidak berubah dan adalah 20%. Sebelum ini, 2% daripada jumlah yang dibayar pergi ke belanjawan persekutuan, dan 18% kekal dalam belanjawan tempatan. Skim baharu telah diperkenalkan dari 2017 hingga 2020. Jumlah cukai yang dikira pada kadar 3% akan dipindahkan ke belanjawan persekutuan, dan 17% kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Pihak berkuasa wilayah boleh mengurangkan kadar yuran untuk kategori pembayar tertentu. Pada 2017-2020, ia tidak boleh kurang daripada 12.5%.

Pengecualian

Untuk jenis pendapatan tertentu, kadar cukai pendapatan korporat ialah:

• Pendapatan syarikat asing daripada penggunaan, pajakan kontena, kenderaan mudah alih, pengangkutan antarabangsa - 10%.
• Kadar cukai pendapatan organisasi asing melaluiperwakilan yang tidak berkaitan dengan aktiviti di Persekutuan Rusia ialah 20%.
• Dividen organisasi Rusia - 13%. Jumlah penuh cukai kekal dalam belanjawan tempatan. Dividen yang diterima oleh syarikat asing dikenakan cukai pada kadar 15%. Ini juga termasuk pendapatan faedah ke atas sekuriti negeri.
• Resit daripada Bank Pusat Rusia, yang diambil kira pada akaun depo - 30%.
• Keuntungan Bank Rusia - 0%.
• Keuntungan pengeluar pertanian - 0%.
• Keuntungan organisasi yang terlibat dalam aktiviti perubatan, pendidikan - 0%.
• Pendapatan daripada operasi yang berkaitan dengan penjualan bahagian modal dibenarkan - 0%.
• Penerimaan daripada kerja-kerja yang dijalankan di zon ekonomi inovatif, zon pelancongan dan rekreasi, tertakluk kepada perakaunan berasingan bagi hasil dan kos - 0%.
• Hasil projek pelaburan serantau, dengan syarat ia tidak melebihi 90% daripada semua penerimaan - 0%.

Pelaporan

Pada akhir setiap tempoh cukai, organisasi mesti menyerahkan pengisytiharan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Bentuk laporan dan peraturan penyediaannya diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan N MMV-7-3 / 600. Pengisytiharan itu diserahkan kepada pemeriksaan di lokasi perusahaan atau bahagiannya. Laporan diserahkan di atas kertas. Pembayar cukai terbesar, serta organisasi yang mempunyai purata bilangan pekerja untuk tahun sebelumnya adalah lebih daripada 100 orang, boleh menyerahkan pengisytiharan elektronik.

2017 perubahan cukai

Amaun elaun untuk hutang ragu mestilah kurang daripada 10% daripada hasil untuk tempoh sebelumnya atau pelaporan. Hutang ragu ialah hutang yang melebihi jumlah liabiliti balas. Jika sesebuah organisasi mempunyai penghutang dan pemiutang kepada satu rakan niaga, maka hanya jumlah yang melebihi akaun yang perlu dibayar boleh dihapus kira untuk hutang ragu.

Kerugian bawa ke hadapan adalah terhad. Dari 2017-01-01 hingga 2020-12-31, kerugian daripada tempoh sebelumnya tidak boleh dikurangkan lebih daripada 50%. Perubahan ini tidak menjejaskan asas yang digunakan untuk kredit cukai. Perubahan berkaitan dengan kerugian yang ditanggung selepas 2007-01-01.

Mulai 2017, sekatan ke atas pemindahan amaun kerugian yang ditanggung selepas 2007-01-01 telah ditarik balik. Pemindahan kini boleh dijalankan untuk semua tahun berikutnya. Perubahan yang berkaitan dengan pelarasan amaun cukai yang dipindahkan ke belanjawan negeri dan tempatan harus ditunjukkan dalam pengisytiharan dan pembayaran. Dokumen ini mesti menggambarkan dengan jelas jumlah yang dibayar pada kadar 3%, dan yang mana - pada kadar 17%.

Terdapat lebih banyak sebab untuk mengiktiraf hutang sebagai disatukan. Sebagai contoh, terdapat dua organisasi asing yang saling bergantung (salah satu organisasi adalah pengasas kedua). Sebelum salah seorang daripada mereka, perusahaan Rusia mempunyai kewajipan hutang. Dalam kes ini, hutang itu diiktiraf sebagai disatukan. Dan tidak kira apa bahagian modal yang dimiliki oleh syarikat pemiutang asing itu. Kini hutang disatukanditentukan mengikut saiz semua kewajipan pembayar cukai.

Jika nisbah permodalan telah berubah semasa tempoh pelaporan, maka persoalan untuk melaraskan asas cukai mungkin timbul. Mulai 2017, perbelanjaan hutang terkawal tidak perlu dikira semula. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, jumlah perbelanjaan boleh termasuk kos yang ditanggung untuk menilai tahap kelayakan pekerja. Untuk menggalakkan semakan sedemikian, peruntukan akan dibangunkan untuk mengambil kira kos penilaian. Syarikat akan dapat mengambil kira kos jika penilaian dijalankan berdasarkan perjanjian perkhidmatan dan kontrak pekerjaan telah dibuat dengan subjek.

Mengubah prosedur untuk mengira pen alti ke atas cukai, dan jumlah pen alti meningkat. Perubahan berlaku untuk kelewatan yang berlaku selepas 2017-01-10. Jika anda menangguhkan tarikh akhir pembayaran cukai lebih daripada 30 hari, maka amaun faedah perlu dikira mengikut algoritma berikut:

• 1/300 daripada kadar Bank Negara, sah dari 1 hingga 30 hari kelewatan;
• 1/150 daripada kadar Bank Negara berkuat kuasa dari 31 hari lewat tempoh.

Sekiranya pembayaran balik semua tunggakan sebelum 2017-01-10, bilangan hari kelewatan tidak penting.