Kod pendapatan 4800: transkrip. Pendapatan lain pembayar cukai. Kod pendapatan dalam 2-NDFL

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai paling popular yang dikenakan kepada setiap orang yang telah mencapai umur bekerja ialah cukai pendapatan peribadi atau cukai pendapatan. Disebabkan itu, sebahagian besarnya, belanjawan persekutuan, wilayah dan tempatan dibentuk. Untuk menggunakan sistem pungutan cukai pendapatan peribadi sedia ada dengan betul, adalah perlu untuk mempunyai idea tentang jenis pendapatan yang ada pada umumnya dan yang mana antara mereka termasuk dalam asas bercukai.

Pendapatan tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi

Cukai pendapatan peribadi dikenakan ke atas semua jenis pendapatan individu. Ia termasuk:

• Gaji di tempat utama dan sambilan.
• Pembayaran premium.
• Pembayaran untuk cuti asas dan tambahan.
• Bayaran cuti sakit.
• Hadiah dan kemenangan.
• Yuran diterima untuk aktiviti intelektual.
• Pembayaran insurans.
• Bayaran untuk kerja di bawah kontrak undang-undang sivil.
• Hasil daripada penjualan hartanah.
• Pendapatan pemajak daripada pajakan.
• Pendapatan lain pembayar cukai.

Untuk pengiraan cukai pendapatan peribadi yang betul, kewarganegaraan seseorang individu tidak penting, ia adalah pentinghanya sama ada dia bermastautin atau tidak. Ini ditentukan oleh berapa hari orang ini menghabiskan dalam setahun (ia adalah tahun kalendar yang merupakan tempoh cukai untuk cukai pendapatan peribadi) dalam sempadan Rusia. Apabila tinggal di negara ini selama lebih daripada 183 hari, seseorang itu dianggap sebagai pemastautin, sebaliknya - bukan pemastautin. Bagi individu pemastautin, semua pendapatan adalah tertakluk kepada cukai mengikut undang-undang. Bukan pemastautin membayar hanya daripada pendapatan yang diterima daripada sumber yang berpangkalan di Rusia.

Asas bercukai untuk cukai pendapatan seseorang individu terdiri daripada semua pendapatan yang diberikan kepadanya dalam bentuk kewangan atau barangan, kecuali jumlah yang, menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, adalah bebas daripada cukai dan pelbagai jenis potongan.

Apakah pendapatan yang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi

Anda perlu faham: berkenaan dengan cukai pendapatan, tiada apa yang dipanggil benefisiari, iaitu individu yang dikecualikan sepenuhnya daripada membayarnya. Hanya jenis pendapatan tertentu tertakluk kepada pengecualian:

• Manfaat bersalin untuk wanita.
• Insurans dan pencen yang dibiayai.
• Tambahan sosial untuk pencen.
• Semua pampasan yang diluluskan secara sah berkaitan dengan: pampasan untuk kerosakan kesihatan; dengan peruntukan percuma premis untuk kediaman dan perkhidmatan komunal; dengan pemecatan pekerja, kecuali pembayaran percutian yang tidak digunakan.
• Membayar darah yang didermakan dan susu ibu kepada penderma.
• Nafkah diterima oleh pembayar cukai.
• Bantuan bahan yang dibayar kepada pekerja dalam had yang tidakmelebihi empat ribu rubel.
• Bantuan material yang dibayar kepada pekerja semasa kelahiran atau pengambilan anak dalam had tidak melebihi 50 ribu rubel.
• Pendapatan lain yang disenaraikan dalam Kod Cukai RF Art.217.

Daripada asas cukai semasa mengira cukai pendapatan peribadi, pelbagai jenis potongan ditolak. Ini adalah jumlah berkanun yang tidak tertakluk kepada cukai. Potongan diberikan kepada warganegara yang mempunyai anak, wakil profesion tertentu, veteran, mangsa bencana buatan manusia dan lain-lain yang disenaraikan dalam Kod Cukai Rusia.

Pembekalan maklumat oleh ejen cukai kepada IFTS

Semua organisasi dan usahawan individu dengan pekerja menjadi ejen cukai mereka untuk cukai pendapatan peribadi. Apakah tanggungjawab mereka? Pertama, cukai pendapatan mesti ditahan daripada semua pendapatan yang dibayar oleh majikan kepada individu. Kedua, jumlah yang ditahan mesti dipindahkan ke akaun Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam had masa yang ditetapkan oleh undang-undang. Ketiga, selepas akhir tahun kalendar (iaitu tempoh cukai untuk cukai pendapatan peribadi), ejen bertanggungjawab untuk memberikan data kepada inspektorat mengenai semua jumlah cukai pendapatan yang ditahan dan dipindahkan untuk setiap pekerja. Majikan menyediakan untuk setiap pekerja sijil dalam bentuk 2-NDFL dalam had masa yang dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Menyediakan sijil lewat atau hilang akan mengakibatkan pen alti. Kod dalam 2-NDFL pada tahun 2016 berbeza sedikit daripada kod semasa.

Cara mengisirujukan 2-NDFL

Pada tahun 2017, borang 2-NDFL adalah sah, borang yang diluluskan dalam Pesanan MMV 7-11 / 485 bertarikh 10/30/15

Bagaimana untuk mengisi cukai pendapatan 2-peribadi supaya borang itu lulus cek dan diterima oleh pemeriksa cukai? Pertama sekali, mari kita perhatikan bahagian yang mengandungi:

1. Bahagian 1. Nama, alamat, nombor telefon, TIN, KPP, kod OKTMO ejen cukai ditunjukkan.
2. Bahagian 2. Isikan nombor pengenalan pembayar cukai, nama penuh, status, tarikh lahir, kewarganegaraan, butiran pasport dan alamat pembayar cukai.
3. Bahagian 3. Semua amaun bercukai terakru dimasukkan setiap bulan, dipecahkan mengikut kod pendapatan, potongan profesional dibuat.
4. Bahagian 4. Kod dan amaun potongan sosial, serta potongan harta dan pelaburan telah diisi.
5. Bahagian 5. Pendapatan diringkaskan untuk sepanjang tahun, asas bercukai, cukai dikira kena bayar, cukai pendapatan peribadi ditahan dan dipindahkan.

Sebelum mengisi cukai pendapatan 2-peribadi, adalah perlu untuk menyemak kaitan data pada alamat, butiran pasport pembayar cukai. Jika data telah berubah sepanjang tahun lalu, pembetulan mesti dibuat. Apabila pekerja memohon bayaran balik cukai pendapatan apabila membeli rumah atau pendidikan dan rawatan berbayar, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan mendapati percanggahan antara data dalam sijil dan dokumen yang diserahkan. Sampel borang 2-NDFL baharu dibentangkan dalam bahan ini.

Apakah itu kod pendapatan dan bagaimana ia ditentukan

Kod pendapatan untuk sijil 2-NDFL mesti dipilih daripada Lampiran No. 1 hingga No Pesanan ММВ-7-11 / 387 bertarikh 09.10.15. Di dalamnya, setiap jenis pendapatan yang boleh diterima oleh individu tunai atau barangan, kod empat digit unik diberikan.

Adalah sangat penting bagi majikan untuk menentukan kod pendapatan yang dimiliki dan menyatakannya dengan betul dalam sijil. Senarai yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan sentiasa dipinda. Contohnya ialah pengiraan gaji dan faedah. Operasi ini dilakukan oleh setiap majikan. Pada tahun 2015, selepas kelulusan senarai baharu, pendapatan telah diagihkan seperti berikut:

1. Gaji terakru (termasuk bonus) - kod 2000.
2. Gaji percutian terakru (termasuk bayaran percutian yang tidak digunakan semasa dibuang kerja) - kod 2012.
3. Sijil hilang upaya sementara dibayar - kod 2300.

Pada 2016, perubahan telah dibuat pada senarai kod dalam cukai pendapatan 2 peribadi: bonus diperuntukkan daripada amaun gaji, dan ia dibahagikan bergantung pada sumber pembayaran. Pada tahun 2017, kod pampasan berasingan untuk baki hari cuti selepas dibuang kerja telah diperuntukkan dan diberikan daripada jumlah gaji percutian yang perlu dibayar kepada pekerja. Dalam laporan untuk 2017, pendapatan pekerja hasil pengiraan gaji dan faedah akan diagihkan mengikut kod pendapatan dalam cukai pendapatan 2 peribadi seperti berikut:

1. Gaji terakru - kod 2000.
2. Bonus telah diakru untuk hasil pengeluaran dan penunjuk lain yang dibayar daripada dana gaji bukan dengan mengorbankan keuntungan bersih atau dana yang diperuntukkan - kod 2002.
3. Bonus diberikan untuk prestasi yang samadengan mengorbankan keuntungan dan pembiayaan sasaran - kod 2003.
4. Gaji percutian terakru - kod 2012.
5. Bayaran terakru untuk baki hari cuti selepas pemecatan - kod 2013.
6. Sijil hilang upaya sementara dibayar - kod 2300.

Apabila mengambil kira gaji, faedah dan pampasan disimpan dalam program khas, seperti 1C:Enterprise, adalah cukup untuk membuat penambahan yang sesuai pada program itu sekali pada masa perubahan seterusnya dalam senarai dikuatkuasakan. Apabila mengira gaji secara manual, akauntan perlu berhati-hati mengagihkan pendapatan individu. Menurut artikel 126.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, untuk peruntukan oleh ejen cukai sijil yang mengandungi maklumat yang tidak boleh dipercayai, denda lima ratus rubel setiap dokumen mengancam. Jika terdapat ramai pekerja, amaun pen alti sekiranya kod pendapatan yang dipilih secara salah akan menjadi sensitif.

Apakah kod pendapatan 4800 untuk

Penyahkodan kod pendapatan 4800 dalam lampiran kepada perintah Kementerian Kewangan berbunyi seperti ini - "pendapatan lain". Tiada penjelasan tambahan diberikan. Ini bermakna apabila membayar atau mengeluarkan barangan (hadiah, hadiah, pakaian seragam) kepada pendapatan individu yang tidak termasuk dalam senarai dikecualikan daripada cukai berdasarkan Kod Cukai Persekutuan Rusia, Perkara 217, cukai pendapatan mesti ditahan dan dipindahkan kepada pendapatan negara.

Apakah yang perlu dilakukan jika pendapatan tidak dinyatakan dalam senarai semasa? Ia dikaitkan dengan kod pendapatan 4800, penyahkodan yang bermaksud "pendapatan lain." Perlu diingat bahawa dalam kes apabila pengeluaran itu dibuatdalam bentuk barangan, nilainya ditentukan, tetapi adalah mustahil untuk menahan cukai, kerana dari segi kewangan dalam tempoh cukai selepas pengeluaran ini, tiada apa-apa disebabkan oleh individu. Adalah menjadi tanggungjawab ejen cukai untuk melaporkan perkara ini kepada IFTS.

Pencukaian elaun harian dalam perjalanan perniagaan

Selalunya, kod 4800 digunakan untuk menggambarkan pendapatan pekerja dalam bentuk elaun harian yang dibayar semasa dalam perjalanan perniagaan. Jumlah perbelanjaan perjalanan ditentukan dalam "Peraturan mengenai perjalanan perniagaan", yang merupakan lampiran kepada perjanjian kolektif. Ini adalah dokumen pilihan, anda boleh menetapkan semua mata yang diperlukan dalam "Peraturan Dalaman", atau perintah ketua. Tetapi banyak organisasi menerima Peraturan, ia boleh diwujudkan dalam program pengurusan kakitangan dengan perakaunan automatik. Jumlah elaun harian ditetapkan oleh keputusan pihak pengurusan dan tidak dihadkan oleh had atas. Perlu diingat bahawa dalam artikel 217 elaun harian maksimum yang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan dinamakan:

1. Untuk perjalanan perniagaan dalam Rusia - 700 rubel.
2. Untuk perjalanan perniagaan ke luar negara - 2500 rubel.

Elaun harian yang melebihi had ini tertakluk kepada cukai pendapatan 2 peribadi. Sebagai contoh, jika elaun harian 1000 rubel ditentukan untuk perjalanan perniagaan dalaman dalam organisasi, pekerja itu pergi selama lima hari, dia dikreditkan dengan 5000 rubel. Daripada jumlah ini, 700 x 5=3500 rubel. tidak tertakluk kepada cukai pendapatan. Jumlahnya ialah 1500 rubel. mesti disertakan dalam sijil 2-NDFL pada bulan apabila elaun harian diakru dan dikeluarkan, dengan kod pendapatan 4800.

Situasi yang serupa denganperbelanjaan perjalanan untuk penginapan. Organisasi mempunyai hak untuk menyediakan dalam Peraturannya untuk pembayaran balik penuh perbelanjaan sara hidup berdasarkan dokumen yang disediakan. Sekiranya tiada dokumen, pekerja mungkin berhak mendapat pampasan dalam jumlah tetap. Dalam artikel 217, had untuk pampasan tidak bercukai untuk penginapan tanpa dokumen sokongan:

1. Untuk perjalanan perniagaan dalam Rusia - 700 rubel.
2. Untuk perjalanan perniagaan ke luar negara - 2500 rubel.

Jumlah yang melebihi jumlah yang dinyatakan dalam artikel 217 adalah tertakluk kepada cukai pendapatan dan dipaparkan dengan kod pendapatan 4800. Semua amaun yang berkaitan dengan kod ini mesti dihuraikan dalam jabatan perakaunan untuk mengelakkan salah faham semasa audit cukai.

Menanggu cukai pendapatan peribadi daripada bayaran tambahan sehingga purata gaji bulanan apabila membayar jenis faedah tertentu

Organisasi mempunyai hak untuk membayar tambahan kepada pekerja mereka semasa tempoh mereka tidak bekerja dan menerima faedah daripada dana keselamatan sosial. Ini boleh jadi cuti sakit atau cuti bersalin.

Jika faedah sosial, dikira mengikut peraturan yang ditetapkan oleh undang-undang, ternyata kurang daripada purata pendapatan bulanan pekerja, bayaran tambahan boleh dibuat untuk mengimbangi perbezaan ini. Ini adalah bayaran wajib. Pesanan untuk organisasi menetapkan senarai pekerja (ia mungkin tidak termasuk semua kakitangan) yang dibayar faedah tambahan, dan prosedur pengiraan.

Jika bayaran cuti sakit sepenuhnyaadalah tertakluk kepada cukai pendapatan, maka surcaj kepadanya juga termasuk dalam pangkalan dan diambil kira dalam cukai pendapatan 2-peribadi di bawah kod 2300. Bayaran untuk cuti bersalin dikecualikan daripada cukai, tetapi surcaj yang dibuat bukanlah faedah negeri. Atas dasar ini, ia termasuk dalam pendapatan bercukai dan dalam sijil 2-NDFL pada masa pembayaran ia diambil kira di bawah kod 4800.

Dalam kes apakah cukai pendapatan peribadi ditahan daripada pampasan apabila dibuang kerja

Dalam kes penyusunan semula, pertukaran pemilik perusahaan, kadangkala terdapat penggantian pasukan pengurusan - ketua, timbalan ketua, ketua akauntan. Selepas pemecatan pekerja ini, undang-undang memperuntukkan beberapa bayaran:

• Faedah pemberhentian.
• Gaji disimpan semasa bekerja.
• Pampasan.

Artikel 217, bayaran ini dikecualikan daripada cukai dalam jumlah tidak melebihi tiga kali ganda purata gaji bulanan, atau enam kali ganda jumlah dalam kes apabila pekerja meninggalkan perusahaan yang terletak di Far North atau kawasan yang setara dengan mereka. Bayaran kepada pekerja tertentu yang melebihi maksimum tidak boleh cukai adalah pendapatan boleh cukai dan akan ditunjukkan dalam sijil 2-NDFL dengan kod pendapatan 4800 dan dalam transkrip.

Apakah pendapatan lain yang boleh ada?

Sebuah organisasi yang memerlukan kakitangan yang berkelayakan bersedia untuk mengupah pakar yang tinggal di kawasan lain. Pada masa yang sama, pengurus sering juga membayar calon untuk perjalanan jawatan untuk temu duga dan perbelanjaan lain, dengannyaberkaitan. Memindahkan pekerja ke tempat kerja baharu tidak dikenakan cukai. Tetapi calon bukan pekerja, jadi pembayaran balik dokumen perjalanan yang dibentangkan, bil hotel adalah pendapatan bercukai. Senarai itu tidak menyediakan kod untuknya, oleh itu, jumlah itu harus dipaparkan dalam sijil sebagai pendapatan lain di bawah kod 4800. Organisasi bertanggungjawab untuk menahan dan memindahkan cukai pendapatan daripada pendapatan lain. Terdapat dua pilihan di sini:

1. Calon membeli sendiri tiket perjalanan, membayar penginapan, menyerahkan dokumen kepada organisasi untuk pembayaran balik.
2. Tiket telah dibeli dan hotel telah dibayar oleh organisasi itu sendiri.

Dalam kes pertama, tidak sepatutnya ada masalah: setelah mengira pembayaran balik, akauntan akan menahan cukai pendapatan peribadi daripadanya dan memindahkannya ke belanjawan. Dalam kes kedua, tiada apa-apa untuk menahan cukai. Walaupun pendapatan sudah pasti diterima, tetapi dalam bentuk yang mustahil untuk ditahan. Dalam kes ini, selewat-lewatnya Februari tahun depan, organisasi, berdasarkan keperluan Kod Cukai, mesti memaklumkan inspektorat tentang halangan kepada penahanan cukai.

Terdapat situasi apabila, semasa audit cukai, pemeriksa mengaitkan jumlah tertentu kepada kod 4800. Ini adalah pendapatan yang tidak sepatutnya dimasukkan ke dalam asas bercukai mengikut Perkara 217, tetapi disebabkan ketiadaan atau pelaksanaan yang salah bagi dokumen yang berkaitan (tidak ada kontrak, tiada sijil yang mengesahkan status pembayar cukai, dsb.) mereka tidak diterima oleh pemeriksa dalam kapasiti ini. Mereka boleh dikaitkan dengan pendapatan lain (kod pendapatan untuk 2-NDFL - 4800) dan cukai pegangan, serta mengenakan pen alti ataubaiklah.

Asas cukai pendapatan sangat pelbagai. Ia termasuk pelbagai akruan, ganjaran, faedah, pampasan, pembayaran, dll. Untuk mengklasifikasikan semua kepelbagaian ini dengan betul mengikut kod pendapatan, pertimbangan dan perhatian diperlukan. Ketepatan pengiraan cukai akhirnya bergantung pada kualiti ini.