Cukai harta korporat: tarikh akhir pembayaran pendahuluan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Antara beberapa bayaran kepada perbendaharaan negeri Persekutuan Rusia yang diklasifikasikan sebagai serantau, ialah cukai harta organisasi. Ia mesti dibayar oleh kedua-dua firma Rusia dan asing. Apakah sifat cukai ini? Bagaimana ia dikira dalam amalan? Berapa kerapkah perusahaan harus menyumbang amaun yang sepadan kepada perbendaharaan negara?

Intipati cukai

Apakah cukai harta korporat? Adakah pembayaran kepada belanjawan diwajibkan untuk semua jenis perniagaan atau hanya untuk organisasi yang berada di bawah kriteria tertentu? Cukai harta korporat dikategorikan sebagai serantau.

Ia ditetapkan pada tahap peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib bagi firma yang beroperasi di wilayah subjek tertentu Persekutuan Rusia. Pembayar jenis yuran ini ialah syarikat Rusia dan asing yang memiliki hartanah di Rusia.

Pembayaran cukai ke atas harta organisasi di bawah sistem cukai yang dipermudahkan hanya dijalankan untuk hartanah, dan juga dengan syarat asas cukai untukaset tetap syarikat ditakrifkan sebagai nilai kadaster yang ditetapkan untuk mereka.

Objek cukai

Apakah objek cukai bagi organisasi dalam pengiraan yuran yang dipersoalkan? Selaras dengan peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, kedua-dua harta alih dan tak alih (termasuk yang dipindahkan kepada syarikat melalui pengurusan amanah), yang diambil kira dalam kunci kira-kira sebagai objek aset tetap, diiktiraf. seperti. Bagi syarikat asing, berhubung dengan mereka objek cukai hanya hartanah. Kami akan mengkaji aspek utama yang mencirikan cukai harta organisasi (pembayaran, terma). Kami kemudian meneroka beberapa contoh pengiraan pembayaran yang sepadan.

Ciri pengiraan dan pembayaran yuran

Apakah prinsip untuk mengira dan membayar yuran seperti cukai harta korporat? Ia dibayar kepada belanjawan mengikut tempoh cukai dan pelaporan yang ditetapkan oleh undang-undang. Apakah spesifikasi mereka?

Tempoh cukai, seperti kebanyakan jenis yuran lain untuk belanjawan Rusia, dalam kes ini ialah tahun kalendar. Bagi tempoh pelaporan, ini ialah suku pertama, setengah tahun dan juga 9 bulan dalam setahun.

Khusus serantau

Pengiraan yuran berkenaan dijalankan pada kadar cukai, yang diluluskan oleh pihak berkuasa perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia. Nilai maksimum mereka tidak boleh melebihi 2.2%. Selaras dengan peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, pihak berkuasa serantauboleh menggunakan pendekatan yang berbeza untuk menentukan saiz kadar cukai yang berkaitan. Kriteria di sini mungkin kategori pembayar cukai atau butiran hartanah yang menjadi objek cukai.

Faedah

Apakah nuansa lain mengenai pengiraan dan pembayaran yang mencirikan cukai harta organisasi? Pembayaran kepada belanjawan amaun yang sepadan boleh dilakukan menggunakan pelbagai faedah. Keutamaan jenis ini boleh diwujudkan pada peringkat peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan dalam sumber undang-undang serantau. Faedah yang ditakrifkan dalam undang-undang persekutuan dan yang diterima pakai dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia boleh digunakan secara serentak.

Formula untuk mengira yuran

Pengiraan praktikal yuran kepada perbendaharaan berkenaan dijalankan sendiri oleh pembayar cukai sebaik sahaja tempoh cukai tamat. Formula untuk menentukan jumlah cukai adalah mudah: anda perlu mendarabkan kadar yang diluluskan oleh pihak berkuasa wilayah dengan jumlah asas. Tetapi sebelum memindahkan jumlah yang terhasil ke perbendaharaan, adalah perlu untuk mengurangkannya dengan jumlah bayaran pendahuluan yang dibuat semasa tempoh cukai. Ciri paling penting yang mencirikan cukai harta organisasi ialah ia dibayar kepada belanjawan untuk setiap cawangan atau bahagian berasingan syarikat yang lain secara berasingan (jika ia mempunyai kunci kira-kira bebas).

Syarat untuk pembayaran cukai dan prosedur untuk penyelesaian dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan

Aspek paling penting dalam penyelesaian cukai antara perusahaan dan negeri berkenaan ialah masa. Kami akan mengkaji mereka, serta beberapa nuansa praktikal mengenai pembayaran yang sepadankoleksi.

Jadi, aspek paling penting yang mencirikan cukai harta organisasi ialah masa pembayarannya. Ia ditetapkan dalam akta perundangan yang diterima pakai di peringkat subjek Persekutuan Rusia.

Kami menyatakan di atas bahawa yuran berkenaan mempunyai tempoh cukai. Dalam rangka kerja mereka, perusahaan mesti membuat bayaran pendahuluan. Ini adalah ciri paling penting yang mencirikan cukai harta organisasi. Tarikh akhir untuk membuat bayaran pendahuluan adalah setiap suku tahun, serta-merta selepas tamat tempoh cukai. Perusahaan mesti memindahkan kepada perbendaharaan 1/4 daripada cukai, yang dikira pada hari pertama bulan itu sebaik selepas tempoh pelaporan. Pembayaran cukai ke atas harta organisasi pada akhir tahun dibuat sehingga 30 Mac tahun hadapan.

Ada kemungkinan syarikat itu tidak mula bekerja sejak awal tahun ini. Bagaimanakah cukai harta organisasi dipindahkan ke negeri dalam kes ini? Tarikh akhir untuk membayar yuran ini di bawah senario yang berkaitan adalah sejurus selepas selesai prosedur pendaftaran negeri, serta penerimaan harta yang membentuk asas cukai mengikut prosedur yang ditetapkan.

Dalam beberapa kes, Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin mewajibkan perusahaan untuk membayar yuran sebaik sahaja syarikat mula mengendalikan aset tetap yang berkaitan. Peguam mengesyorkan agar perhatian khusus diberikan kepada entiti yang membayar cukai harta korporat. Kami memahami tarikh akhir untuk membayar yuran yang berkaitan. Pertimbangkan sekarangbeberapa contoh praktikal penyelesaian antara perusahaan dan negeri untuk cukai berkenaan.

Contoh pengiraan cukai

Katakan Industry Lux LLC telah didaftarkan pada 11 Februari 2014. Pada masa memasukkan data tentang organisasi ke dalam daftar negeri yang berkaitan, syarikat itu mempunyai harta dalam jumlah 1.5 juta rubel pada kunci kira-kiranya. Katakan penunjuk yang sepadan pada 1 Mac 2014 meningkat kepada 1.7 juta, pada 1 April - sehingga 1.8 juta, pada 1 Mei - sehingga 2 juta, dan pada 1 Jun - sehingga 2.5 juta rubel. Katakan kadar cukai hartanah di wilayah tempat syarikat beroperasi ialah 2.2%.

Jadi, mengikut peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, tempoh cukai berhubung dengan yuran berkenaan ialah tahun kalendar, dan tempoh pelaporan ialah suku pertama, setengah tahun, dan juga 9 bulan dalam setahun. Seperti yang kami nyatakan di atas, Industry Lux LLC telah didaftarkan pada 11 Februari, iaitu selepas permulaan tahun kalendar. Selaras dengan peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia, bagi syarikat, tempoh cukai ialah tempoh dari tarikh pendaftaran hingga akhir tahun.

Kod Cukai Persekutuan Rusia mengarahkan Industry Lux LLC untuk menyediakan pengiraan bayaran pendahuluan untuk setengah tahun, yang dibuat mengikut cara yang ditetapkan, menjelang 30 Julai. Selain itu, mengikut peruntukan Kod, firma perlu membuat bayaran pendahuluan untuk yuran berkenaan. Saiz asas cukai organisasi akan sama dengan purata nilai baki tahunan harta kunci kira-kira. Untuk mengiranya, anda perlu membahagikan jumlahnya,hasil daripada penambahan nilai baki harta itu pada hari pertama tempoh cukai dan hari pertama bulan selepas selang yang sepadan, dengan jumlah bilangan bulan, yang dinaikkan sebanyak 1.

Oleh itu, mula-mula kami meringkaskan nombor yang kami ada: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (ini ialah nilai buku harta Industry Lux LLC untuk Mac, April, Mei, Jun dan Julai 2014 dalam juta rubel), ternyata 9.5 juta rubel. 6 bulan telah berlalu sejak awal tahun, kami menambah 1 lagi. Ternyata purata nilai tahunan harta Industry Lux LLC adalah kira-kira 1 juta 357 ribu rubel. Daripada jumlah ini adalah perlu untuk membayar bayaran pendahuluan. Ia dikira sebagai 1/4 daripada jumlah cukai mengikut kadar yang diluluskan oleh pihak berkuasa wilayah. Dalam contoh kami, ia adalah 2.2%. Iaitu, 2.2% daripada 1 juta 357 ribu ialah 29 ribu 854 rubel. Kami mengambil 1/4 daripada nilai ini, ternyata 7463 rubel. 50 kop. Ini akan menjadi bayaran pendahuluan untuk Industry Lux LLC.

Cukai harta: nuansa

Jadi, kami telah menyemak ciri utama berkenaan cukai harta korporat, serta contoh pengiraan bayaran pendahuluan untuk yuran yang sepadan. Kami mengetahui bahawa undang-undang boleh menetapkan kedua-dua kriteria yang sama untuk seluruh wilayah Persekutuan Rusia yang mencirikan cukai harta organisasi - tempoh pembayaran (Moscow, St. Petersburg atau Nizhny Novgorod - membayar yuran ini dengan kekerapan yang sama), dan penunjuk ditetapkan untuk setiap wilayah secara berasingan, iaitu jumlah pertaruhan.

Pada masa yang sama, beberapa nuansa lain adalah sangat penting yang mencirikan kewajipan yang dipersoalkan, yang organisasi yang beroperasi di Persekutuan Rusia mesti memenuhi. Hakikatnya ialah undang-undang persekutuan dan akta undang-undang serantau yang mengawal selia pengiraan dan pembayaran cukai harta korporat sering mengandungi rumusan umum yang berkaitan dengan bidang perhubungan undang-undang yang berkaitan. Sudah tentu, peruntukan utama Undang-undang Persekutuan dan sumber undang-undang dalam subjek Persekutuan Rusia, mengenai, sebagai contoh, kekerapan penyelesaian antara perusahaan dan negara, adalah logik dan boleh difahami. Khususnya, kami menyatakan bahawa tarikh akhir untuk membayar cukai harta korporat di Moscow adalah sama seperti di wilayah lain. Walau bagaimanapun, terdapat nuansa yang berkaitan dengan amalan syarikat memenuhi kewajipan masing-masing kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, yang tidak dinyatakan secara langsung dalam undang-undang persekutuan dan wilayah. Dalam kes ini, undang-undang kecil akan menjadi sumber undang-undang utama untuk kita. Mana yang perlu anda berikan perhatian khusus?

Kepentingan penggunaan sebenar harta

Antara undang-undang kecil yang paling ketara yang dipersoalkan ialah Surat Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia No. 03-06-01-02/28. Ia mencerminkan cadangan jabatan berkenaan pembayaran cukai harta ke atas dana yang tidak didaftarkan oleh perusahaan mengikut cara yang ditetapkan. Dokumen ini menjelaskan bahawa kemasukan maklumat tentang aset tetap firma dalam daftar negeri bukanlah kriteria utama dalam menetapkan kewajipan firma untuk membayar cukai yang sepadan, walaupun pada hakikatnya pendaftaran harta adalah wajib.

Jika aset tetap tertentu digunakan dalam pengeluaran, maka aset tetap tersebut hendaklah dimasukkan dalam asas cukai organisasi dan bayaran perlu dibayar daripada mereka. Dalam kes ini, harta itu mesti direkodkan pada akaun 08. Keengganan organisasi untuk mengikuti pengesyoran sedemikian boleh dinilai oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebagai pengelakan cukai.

Pembayaran cukai oleh organisasi asing

Setelah mengkaji secara spesifik aspek utama kewajipan seperti cukai harta korporat (pembayaran, syarat), kami boleh mengkaji secara spesifik pelaksanaan keperluan yang berkaitan oleh organisasi asing.

Asas cukai dalam kes ini dibentuk hanya dengan mengorbankan hartanah. Pada masa yang sama, tidak kira sama ada ia terletak di wilayah aktiviti sebenar syarikat asing di Persekutuan Rusia atau di luarnya.

Pengiraan cukai harta sekiranya ia dimiliki oleh syarikat asing dijalankan berdasarkan data yang menggambarkan nilai inventorinya pada permulaan tahun kalendar. Maklumat ini harus dipindahkan ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan oleh organisasi yang menjalankan inventori teknikal jenis objek yang berkaitan. Bayaran pendahuluan ke atas harta yang dimiliki oleh firma asing dikira pada penghujung tempoh pelaporan sebagai 1/4 daripada nilai inventori harta itu, didarab dengan kadar yang ditetapkan oleh undang-undang serantau.

Jika pemilikan jenis yang sepadanharta didaftarkan selepas tahun kalendar bermula, maka tempoh sebenar penggunaan dana berkaitan oleh organisasi diambil kira dalam proses pengiraan bayaran pendahuluan. Perlu diingatkan bahawa perkara utama bagi penggubal undang-undang bukanlah fakta undang-undang yang mencerminkan kemasukan data mengenai harta syarikat asing dalam daftar negeri, tetapi fakta bahawa organisasi secara praktikal menggunakan sumber yang ada.

Perlu diperhatikan bahawa, sama seperti dalam kes syarikat Rusia, struktur asing mesti memenuhi kewajipan cukai harta mereka berdasarkan tempoh cukai yang sepadan dengan tahun kalendar, dan juga bekerja dalam selang waktu pelaporan tersebut, seperti yang saya suku tahun, setengah tahun, dan juga 9 bulan dalam setahun. Tarikh akhir untuk membayar cukai harta korporat untuk tahun tersebut, seperti dalam kes firma Rusia, berakhir pada 30 Mac tahun depan.

Kepentingan lokasi sebenar hartanah

Nuansa penting: organisasi asing mesti memindahkan cukai dan bayaran pendahuluan kepada belanjawan wilayah di lokasi sebenar harta yang mereka miliki. Selepas tamat tempoh cukai atau pelaporan, syarikat mesti menyerahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan di alamat pejabat atau cawangan yang mempunyai kunci kira-kira bebas, serta di lokasi setiap harta, pengiraan cukai yang mencerminkan jumlah bayaran pendahuluan. Satu lagi kewajipan firma ialah pembentukan pengisytiharan dalam borang yang ditetapkan dan menghantarnya ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Apabila organisasi asing tidak menjalankan perniagaan di Rusia, ia masihmesti membayar cukai harta jika dana yang berkaitan dimiliki olehnya di Persekutuan Rusia.

Pembayaran cukai ke atas harta organisasi mengikut pengiraan suku tahunan dibuat oleh firma asing di lokasi sebenar harta itu. Syarat, seperti dalam kes syarikat Rusia, ditetapkan dalam akta perundangan entiti konstituen Persekutuan Rusia.