TC RF Bab 26.1. Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian. Cukai pertanian tunggal

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Sebelum mendaftarkan usahawan individu atau syarikat, setiap usahawan mesti memutuskan rejim percukaian yang optimum. Di Rusia, terdapat peluang untuk mengambil kesempatan daripada pelbagai sistem keutamaan, berkat beban cukai ke atas ahli perniagaan dikurangkan dengan ketara. Sekiranya seorang usahawan bercadang untuk terlibat dalam pengeluaran dan penjualan produk pertanian, maka ESHN dianggap sebagai pilihan yang ideal untuknya. Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian ini dipermudahkan dan boleh diakses oleh setiap usahawan. Disebabkan kemudahan pengiraan dan penyediaan pengisytiharan, anda tidak perlu kerap menghubungi akauntan berpengalaman.

Konsep mod

Sistem percukaian bagi pengeluar pertanian dipanggil cukai pertanian tunggal. Ia adalah rejim khas yang boleh digunakan secara eksklusif oleh usahawan yang aktivitinya berkaitan dengan pengeluaran, pemprosesan atau penjualan produk pertanian.

Selain itu, ahli perniagaan yang bekerja dalam industri perikanan boleh menggunakan rejim ini. Kelebihan utamanya ialah kadar faedah yang rendah dan kemudahan perakaunan, jadi ramai usahawan menjimatkan perkhidmatan akauntan berpengalaman.

Syarat untuk permohonan

Bab 26.1 Kod Cukai Persekutuan Rusia mengandungi maklumat asas tentang peraturan dan ciri penggunaan rejim cukai ini. Oleh itu, sekiranya seorang usahawan bercadang untuk memulakan aktiviti dalam bidang pertanian, maka dinasihatkan untuk mengkaji terlebih dahulu peraturan ini.

Bertukar kepada ESHN hanya boleh dilakukan jika syarat tertentu dipenuhi. Ini termasuk:

• usahawan atau syarikat mesti terlibat dalam aktiviti yang berkaitan secara langsung dengan penciptaan, pemprosesan atau penjualan produk pertanian, dan mereka juga boleh terlibat dalam memancing;
• syarat utama ialah pengeluaran produk ini, jadi jika syarikat hanya memproses atau menjual semula barang, maka ia tidak boleh menggunakan Cukai Pertanian Bersepadu;
• sekurang-kurangnya 70% daripada pendapatan syarikat sedemikian mesti diterima hasil daripada bekerja dengan produk pertanian.

Sekiranya salah satu daripada syarat di atas tidak dipenuhi, maka usahawan perlu memilih mod lain untuk berniaga. Jika tidak, dia akan melanggar keperluan undang-undang, yang semestinya akan membawa kepada pengiraan semula dan pemindahan paksa ke OSNO.

Siapaadalah pengeluar produk pertanian?

Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian direka khusus untuk memudahkan perakaunan organisasi ini. Perusahaan berikut boleh menggunakan rejim ini:

• firma atau usahawan yang terlibat dalam pengeluaran barangan pertanian yang boleh diproses atau dijual selanjutnya, tetapi bahagian penjualan barangan tersebut mestilah melebihi 70% daripada jumlah pendapatan syarikat;
• koperasi pengguna, tetapi lebih daripada 70% daripada pendapatan mereka mesti datang daripada penjualan produk pertanian, yang dicipta oleh koperasi ini;
• perusahaan perikanan atau usahawan individu yang menggunakan kapal penangkap ikan, dan kapal ini boleh dikeluarkan kepada usahawan atau diterima berdasarkan perjanjian sewa;
• organisasi yang menyediakan pelbagai perkhidmatan kepada pengeluar pertanian, contohnya, mereka boleh terlibat dalam penuaian hasil, penyediaan ladang, penyulingan dan ragut ternakan, dan aktiviti lain yang serupa.

Organisasi di atas boleh memohon kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk bertukar kepada Cukai Pertanian Bersepadu. Pada masa yang sama, ahli perniagaan boleh pakar dalam pelbagai jenis aktiviti pertanian.

Bagaimana dengan produk pertanian?

Untuk menentukan sama ada seorang usahawan boleh menggunakan ESHN, anda harus tahu perkara yang berkaitan dengan produk pertanian. Ia termasuk ternakan dan hasil tanaman. Di samping itu, ini termasuk produk perikanan, yang manamerujuk kepada menangkap atau menternak ikan dan badan air lain.

Firma yang pakar dalam penciptaan produk perhutanan boleh memanfaatkan rejim cukai yang dipermudahkan.

Siapa yang tidak boleh menggunakan?

Sistem percukaian unik pengeluar pertanian ini tidak boleh digunakan oleh jenis syarikat berikut:

• firma atau usahawan individu yang pakar secara eksklusif dalam pemprosesan produk atau jualan semulanya;
• perusahaan yang mencipta dan menjual barangan boleh cukai;
• syarikat permainan;
• syarikat yang berbajet, berautonomi atau institusi kerajaan.

Organisasi di atas mungkin menggunakan jenis rejim lain untuk mengira cukai.

Di manakah sistem beroperasi?

Sistem percukaian untuk pengeluar pertanian beroperasi di seluruh Rusia. Wilayah tidak mempunyai hak untuk mengenakan sebarang sekatan ke atas usahawan.

Peraturan untuk bertukar kepada mod ini adalah sama untuk semua ahli perniagaan, tanpa mengira wilayah tempat mereka beroperasi.

Bagaimana hendak pergi?

Peralihan kepada cukai pertanian tunggal dianggap sebagai proses yang mudah. Untuk ini, hanya satu syarat yang mesti dipenuhi. Ia terletak pada hakikat bahawa sepanjang tahun lalu, bahagian penjualan produk pertanian melebihi 70% daripada jumlah pendapatan yang diterima hasil daripada penjualan pelbagai barangan atau perkhidmatan.

Jika seorang usahawan didaftarkan pada tahun semasa, makasyarat di atas mesti dipenuhi untuk setengah tahun yang lalu.

Terdapat syarat tambahan untuk perusahaan perikanan. Ia berkaitan dengan bilangan pekerja dan keanehan menggunakan kapal untuk perniagaan.

Jika syarat benar-benar dipenuhi, maka perusahaan mesti mengemukakan permohonan yang sesuai kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum akhir tahun ini. Hanya dalam keadaan sedemikian, mulai tahun depan, firma menjadi pembayar UAT.

Jika firma atau usahawan individu hanya berdaftar, maka mereka berhak untuk memohon pemindahan ke ESHN dari tarikh pendaftaran. Untuk melakukan ini, notis yang dibuat dengan betul dihantar ke jabatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam masa 30 hari selepas pendaftaran. Jika pada tahun itu pendatang baru tidak menerima pendapatan daripada pengeluaran produk pertanian, maka mereka dipindahkan secara paksa ke rejim lain dengan pengiraan semula serentak.

Peraturan pengiraan

Prosedur pengiraan cukai pertanian bersatu dianggap agak mudah, jadi mana-mana usahawan boleh memahami proses ini. Jika seorang usahawan individu terlibat dalam perniagaan, maka dia boleh menjimatkan gaji akauntan yang berpengalaman. Peraturan untuk membayar cukai pertanian tunggal termasuk:

• objek pencukaian ialah keuntungan yang diterima hasil daripada penciptaan, pemprosesan atau penjualan produk pertanian, dikurangkan dengan pelbagai kos pengeluaran;
• perbelanjaan mesti berasas dan disokong oleh dokumen perakaunan rasmi;
• kadar cukai untuk rejim ini ialah 6%;
• untuk mengira yuran yang anda perlukandarabkan asas cukai sebanyak 6%;
• yuran dibayar dua kali setahun, memandangkan bayaran pendahuluan pada mulanya dibuat sebelum 25 Julai tahun semasa, tetapi pembayaran terakhir dibuat pada penghujung tahun, iaitu sebelum 31 Mac tahun berikutnya.

Sebagai contoh, sebuah syarikat menerima 800 ribu rubel dalam bentuk pendapatan untuk setahun operasi. Perbelanjaan yang berkaitan dengan kawasan utama aktiviti berjumlah 650 ribu rubel. Asas cukai diwakili oleh perbezaan antara nilai-nilai ini, oleh itu ia adalah 150 ribu rubel. Jumlah cukai ialah: 150,0006%=9 ribu rubel. Kadar UAT dianggap agak rendah, jadi penggunaan rejim ini bermanfaat untuk setiap perusahaan yang beroperasi dalam bidang pertanian.

Apakah cukai lain yang dibayar?

Jika syarikat bertukar kepada ESHN, maka ia dikecualikan daripada membayar jenis yuran lain yang perlu semasa memohon OSNO. Semua yuran ini digantikan dengan cukai tunggal yang dikira pada kadar 6%. Mulai 2019, perubahan berkenaan VAT akan berkuat kuasa.

Tetapi firma yang mengira cukai pertanian bersatu mesti membayar bayaran berikut:

• bayaran mandatori untuk pekerja dalam Kumpulan Wang Pencen dan MHIF;
• cukai pendapatan untuk pekerja.

Semua pengiraan boleh dilakukan secara terus oleh ahli perniagaan atau akauntan.

Adakah saya perlu membayar VAT?

Mulai awal tahun 2019, semua syarikat dan usahawan individu yang memohon UAT diiktiraf sebagai pembayar VAT. Perubahan dalam Kod Cukai ini diperkenalkan oleh peruntukan Undang-undang PersekutuanNo. 335. Dalam sesetengah situasi, usahawan boleh bergantung pada pengecualian VAT.

Oleh itu, kini pengeluar pertanian mesti membayar ESH dan VAT. Ahli perniagaan yang menerima pendapatan tidak melebihi 100 juta rubel pada 2018 tidak perlu menjadi pembayar VAT. Untuk 2019, had 90 juta rubel ditetapkan. Sehingga 2022, had ini akan dikurangkan kepada 60 juta rubel. Jika syarikat layak mendapat pengecualian VAT, maka ia mesti menyerahkan notis bertulis kepada pejabat FTS selewat-lewatnya pada hari ke-20 pada bulan yang mana pengecualian akan diterima.

Peraturan untuk mengakaunkan pendapatan dan perbelanjaan

Untuk pengiraan amaun cukai yang betul, seorang usahawan mesti terlibat dalam perakaunan yang cekap bagi semua pendapatan dan perbelanjaan. Hasil daripada perniagaan teras dibentangkan sebagai pendapatan. Selain itu, ini termasuk wang tunai yang diterima daripada jenis kerja lain, jadi ia adalah pendapatan bukan operasi.

Senarai perbelanjaan rasmi adalah terhad. Ini termasuk jenis kos berikut:

• gaji pakar yang diupah;
• nilai aset tetap;
• kos pengiklanan.

Jika syarikat dalam proses mengisi pengisytiharan melebihkan perbelanjaan yang tidak disokong oleh dokumen rasmi, maka pakar Perkhidmatan Cukai Persekutuan secara bebas mengira semula cukai, meningkatkan saiznya.

Untuk merekodkan perbelanjaan dan pendapatan, syarikat mesti menyelenggara daftar perakaunan. Buku khas perbelanjaan dan pendapatan telah dicipta untuk usahawan dalam borang No. 169н.

UAT pembayar cukai menggunakan kaedah tunai pengiraan cukai. Oleh itu, semua pendapatan diiktiraf hanya selepas dana dikreditkan ke akaun semasa atau dibayar secara tunai kepada juruwang. Perbelanjaan diiktiraf selepas firma menyelesaikan kewajipannya kepada rakan niaga.

Pelaporan

Penyata cukai untuk cukai pertanian bersatu mesti mengandungi maklumat tentang semua pendapatan dan perbelanjaan daripada aktiviti ini. Dokumentasi ini diserahkan setiap tahun sehingga 31 Mac tahun selepas tahun pelaporan. Keupayaan untuk terus menggunakan ESHN bergantung pada ketepatan pengisian dan penghantaran dokumentasi ini tepat pada masanya. Tarikh akhir ditetapkan di peringkat persekutuan, jadi jika syarikat melanggar keperluan undang-undang, maka syarikat itu perlu membayar denda dan pen alti.

Selain itu, usahawan dikehendaki mengekalkan buku pendapatan dan perbelanjaan. Hanya dalam kes ini adalah mungkin untuk mengira cukai dengan betul, dan juga semua perbelanjaan akan disahkan oleh dokumen rasmi. Ini termasuk pelbagai resit tunai, perjanjian perkhidmatan, resit, resit jualan, tindakan kerja yang dilakukan atau dokumentasi pembayaran lain.

Senarai khusus perbelanjaan yang mungkin diambil kira dalam proses pengiraan cukai diberikan dalam Seni. 346.5 NK.

Ciri mengisi pengisytiharan

Biasanya, usahawan yang tidak mengupah akauntanfikirkan tentang cara mengisi pengisytiharan untuk rejim percukaian yang dipilih. Prosedur ini dianggap agak mudah, jadi ahli perniagaan itu sendiri dapat dengan mudah mengatasinya. Untuk melakukan ini, peraturan berikut diambil kira:

• dokumentasi diserahkan sekali setahun sehingga 31 Mac;
• gunakan borang yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan No. ММВ-7-3/384@;
• anda boleh mengisi dokumentasi dengan tangan atau pada komputer;
• dakwat mestilah hitam atau biru;
• pencetakan satu sisi tidak dibenarkan;
• helaian tidak boleh dikokot;
• jika terdapat sebarang kesilapan semasa mengisi pengisytiharan, anda perlu melakukannya semula, kerana pembetulan tidak dibenarkan;
• jika terdapat sel kosong, maka sengkang diletakkan di dalamnya;
• maklumat dimasukkan dalam huruf besar blok;
• semua penunjuk ditunjukkan dalam keseluruhan rubel.

Jika anda mengetahui cara mengisi pengisytiharan, maka proses ini tidak akan berlaku. Dokumentasi terdiri daripada beberapa bahagian:

• halaman tajuk mengandungi maklumat asas tentang usahawan atau syarikat;
• bahagian kedua menunjukkan jumlah yang dibayar oleh ahli perniagaan kepada belanjawan;
• bahagian kedua adalah untuk pengiraan cukai;
• bahagian 2.1 menunjukkan jumlah kerugian tahun-tahun sebelumnya, dengan bantuan asas cukai semasa dikurangkan;
• bahagian ketiga direka bentuk untuk menggambarkan data tentang penerimaan atau perbelanjaan wang yang disasarkan.

Berdasarkan pengisytiharan iniketepatan pengiraan cukai oleh pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan disemak. Oleh itu, ketepatan mengisi dokumen bergantung kepada berapa banyak dana yang akan dipindahkan ke belanjawan oleh pembayar UAT. Tarikh akhir untuk menyerahkan pengisytiharan adalah sama untuk semua usahawan, jadi dokumen mesti diserahkan kepada perkhidmatan cukai sebelum 31 Mac.

Kaedah untuk menyerahkan dokumentasi

Pengisytiharan ESHN boleh diserahkan kepada jabatan FTS dengan cara yang berbeza. Usahawan secara bebas memilih kaedah mana yang paling optimum untuknya. Anda boleh memilih salah satu daripada pilihan berikut:

• lawatan peribadi ke institusi dengan pengisytiharan yang disediakan dengan betul, dan adalah wajar untuk membawa dua salinan supaya pakar organisasi meletakkan tanda pada penerimaan pada satu dokumen;
• dengan bantuan pemegang amanah yang mempunyai surat kuasa yang disahkan oleh notari;
• menghantar dokumentasi melalui surat berharga, tetapi notis penghantaran tambahan dan inventori dokumen mesti dibayar;
• menghantar dokumen melalui Internet, tetapi untuk ini seorang ahli perniagaan mesti mempunyai EDS.

Pilihan bergantung pada kemungkinan dan keutamaan pembayar cukai.

Bilakah hak untuk menggunakan rejim cukai hilang?

Pembatalan pendaftaran dalam bentuk pembayar UAT boleh dilakukan atas pelbagai sebab. Ini termasuk:

• pembayar cukai dibatalkan pendaftarannya secara automatik jika dia melanggar keperluan undang-undang semasa bekerja, contohnya, jika pendapatan daripada pengeluaran dan penjualan produk pertanian tidak melebihi 70% daripada jumlah hasil syarikat;
• usahawan bolehmemutuskan secara bebas tentang penggunaan mod lain, oleh itu, menghantar pemberitahuan yang sepadan kepada jabatan FTS.

Ahli perniagaan mesti menyerahkan pemberitahuan peralihan kepada rejim lain kepada perkhidmatan cukai selewat-lewatnya pada 25hb bulan berikutnya.

Gabungan dengan mod lain

Ia dibenarkan untuk menggabungkan ESHN dengan sistem percukaian lain. Untuk melakukan ini, anda perlu berurusan dengan perakaunan berasingan untuk pendapatan dan perbelanjaan. Prosedur ini dianggap agak rumit dan khusus, oleh itu, dalam keadaan sedemikian, adalah dinasihatkan untuk mengupah akauntan yang berpengalaman.

Lazimnya, pembayar UAT menggunakan rejim ini dengan UTII atau PSN. Apabila menggabungkan beberapa sistem, usahawan sering menghadapi masalah dengan wakil Perkhidmatan Cukai Persekutuan, kerana sukar untuk mengaitkan sebarang pendapatan atau perbelanjaan kepada satu sistem atau yang lain.

Penjualan produk perkilangan melalui kedai mereka atau cawangan bukan pegun tidak boleh dipindahkan ke UTII. Dalam keadaan sedemikian, ESHN masih digunakan.

Tanggungjawab atas pelanggaran

Jika pembayar ENSH atas pelbagai sebab tidak membayar cukai tepat pada masanya atau tidak menyerahkan pengisytiharan tepat pada masanya, maka mereka perlu bertanggungjawab atas pelanggaran ini.

Berdasarkan Seni. 122 Kanun Cukai kerana tidak membayar cukai memperuntukkan denda. Amaunnya berbeza dari 20 hingga 40 peratus daripada yuran.

Menurut Seni. 119 Kanun Cukai, ketiadaan pengisytiharan adalah pelanggaran serius. Denda 5 hingga 30 peratus daripada jumlah pembayaran dibayar untuknya, dan sekatan sedemikian dikenakan untuk setiapbulan kelewatan. Jumlah denda tidak boleh kurang daripada 1 ribu rubel. Oleh itu, usahawan mesti bertanggungjawab dalam tugas mereka.

Kesimpulan

ESKhN ialah rejim percukaian yang dituntut dan optimum untuk semua pengeluar pertanian. Kadar UAT dikurangkan, kerana dengan bantuan sistem ini, negeri berusaha untuk menyokong aktiviti perusahaan pertanian.

Untuk menggunakan mod ini, syarat tertentu mesti dipenuhi. Cukai dibayar dua kali setahun, dan pengisytiharan dikemukakan hanya sekali setahun. Perakaunan agak mudah dan difahami, jadi ia boleh dikendalikan oleh ahli perniagaan langsung.