Audit cukai ialah Definisi, prosedur, jenis, keperluan, terma dan peraturan untuk menjalankan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Bilangan bentuk kawalan cukai, yang disenaraikan dalam Perkara 82 Kod Cukai, terutamanya termasuk audit cukai. Ini adalah tindakan prosedur struktur cukai yang berkaitan dengan kawalan ke atas ketepatan pengiraan, kesempurnaan dan ketepatan masa pemindahan (pembayaran) cukai dan yuran. Dalam artikel kami, kami akan bercakap tentang jenis, keperluan, masa dan peraturan untuk menjalankan pemeriksaan sedemikian.

Ciri audit cukai. Aspek Perundangan

Perlu diambil perhatian bahawa ia dilaksanakan dengan membandingkan maklumat fakta yang diperoleh hasil daripada kawalan cukai dengan maklumat daripada penyata cukai yang diserahkan kepada pihak berkuasa cukai. Hak untuk menjalankan audit sedemikian diberikan oleh pihak berkuasa cukai (Perkara 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Ia dikawal oleh 14 bertajuk "Kawalan Cukai".

Apabila Kod Cukai menjadi relevan,pihak berkuasa cukai tidak kehilangan hak mereka untuk menjalankan audit bukan cukai (lain-lain). Jadi, pada masa ini, menurut Undang-undang Persekutuan Rusia pada 18 Jun 1993 N 5215-1 "Mengenai penggunaan daftar tunai dalam pelaksanaan penyelesaian tunai dengan penduduk," pihak berkuasa cukai menjalankan pemeriksaan yang berkaitan dengan penggunaan daftar tunai. Di samping itu, selaras dengan Undang-undang Persekutuan 22 November 1995 N171-FZ "Mengenai peraturan negeri mengenai pengeluaran dan peredaran etil alkohol, produk yang mengandungi alkohol dan alkohol", pengesahan pengeluaran dan peredaran seterusnya produk alkohol adalah relevan. Terdapat beberapa contoh sedemikian.

Klasifikasi

Skop kuasa struktur cukai, serta sekatan yang berkaitan dengan pengendalian tindakan prosedur tertentu (akses ke premis atau wilayah, pemeriksaan, permintaan untuk dokumentasi, rampasan objek dan kertas, inventori, pemeriksaan, dsb.), secara langsung bergantung pada jenis pemeriksaan yang sedang dijalankan. Mari kita pertimbangkan audit cukai cukai dan yuran yang boleh dijalankan oleh struktur yang berkaitan. Perlu diingat bahawa ia boleh dikelaskan mengikut pelbagai asas.

Pemeriksaan meja dan lapangan

Mengikut jumlah dokumen yang disemak dan tempat, ia diklasifikasikan ke dalam kamera dan medan. Audit cukai dalaman ialah audit penyata cukai dan dokumentasi lain yang dikemukakan oleh pembayar cukai dan menjadi asas untuk pengiraan dan pembayaran cukai berikutnya. Selain itu, dalam hal iniDalam kes ini, kita bercakap tentang menyemak kertas lain yang tersedia kepada pihak berkuasa cukai. Sebagai peraturan, ia berkaitan dengan aktiviti pembayar cukai, yang dijalankan di lokasi dan pendaftaran pihak berkuasa cukai.

Hari ini, audit meja merupakan faktor penting dari segi menambah belanjawan negeri. Kesilapan yang ditemui semasa audit cukai secara langsung dalam justifikasi faedah dan dalam pengisytiharan cukai memberikan peningkatan ketara dalam pembayaran kepada belanjawan. Audit meja dijalankan oleh pegawai struktur cukai yang diberi kuasa mengikut tugas rasmi mereka tanpa mengemukakan keputusan rasmi khas daripada pengurusan struktur cukai dalam tempoh tiga bulan dari tarikh penyerahan penyata cukai dan dokumentasi yang berfungsi sebagai asas untuk pengiraan dan pembayaran berikutnya bagi cukai tertentu oleh pembayar cukai melainkan syarat lain diperuntukkan oleh perundangan yang berkaitan. Tujuan audit cukai meja oleh TIN adalah untuk memantau pematuhan oleh pembayar cukai terhadap tindakan undang-undang perundangan dan peraturan lain mengenai cukai dan yuran, untuk mengenal pasti dan mencegah kesalahan dalam bidang ini, untuk mendapatkan semula jumlah cukai yang kurang dibayar atau tidak dibayar sama sekali, untuk memulakan., jika terdapat alasan untuk prosedur untuk mengutip sekatan dalam susunan tertentu, serta menyediakan maklumat yang diperlukan untuk memastikan pemilihan pembayar cukai yang cekap dan rasional (ini perlu untuk pelaksanaan pemeriksaan di tapak).

Adalah dinasihatkan untuk mempertimbangkan audit cukai di tapak sebagaisatu set tindakan yang berkaitan dengan pengesahan perakaunan utama dan dokumentasi perakaunan lain pembayar cukai, daftar perakaunan, pengisytiharan cukai dan penyata kewangan, perniagaan dan kontrak lain, tindakan berkenaan pemenuhan kewajipan kontrak, perintah dalaman, perintah, protokol, lain-lain dokumen. Audit cukai sedemikian adalah pemeriksaan terhadap pelbagai item yang digunakan oleh pembayar cukai untuk mendapatkan pendapatan. Di samping itu, ia mungkin berkaitan dengan penyelenggaraan objek cukai gudang, pengeluaran, perdagangan dan wilayah dan premis lain. Audit dalaman ialah audit ke atas pelaksanaan inventori kompleks hartanah yang dimiliki oleh pembayar cukai. Adalah dinasihatkan untuk memasukkan di sini tindakan lain dari struktur cukai atau pegawai individu yang dijalankan di lokasi pembayar cukai (lokasi objek, tempat aktiviti pembayar cukai), serta di tempat lain di mana tidak ada struktur cukai..

Aspek paling penting dalam pemeriksaan di tapak

Audit cukai lapangan ialah kategori yang memerlukan perhatian khusus. Perlu diingat bahawa istilah yang dinamakan telah diperkenalkan ke dalam penggunaan kerja kawalan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Sebelum ini, pemeriksaan yang dijalankan tertakluk kepada lawatan kepada pembayar cukai dipanggil dokumentari. Namun begitu, perbezaan antara konsep-konsep ini ("dokumentari" dan "keluar") sama sekali bukan istilah. Terdapat pandangan yang sangat umum bahawadokumentari dan audit cukai lapangan bukanlah perkara yang sama. Oleh itu, audit di tapak adalah acara yang biasanya dijalankan di premis pembayar cukai. Adalah dinasihatkan untuk memahami audit dokumentari yang meliputi dokumen perakaunan utama, serta daftar perakaunan pembayar cukai. Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa tiada satu pun akta perundangan menentukan tempat pelaksanaan semakan sedemikian.

Peserta utama dalam audit lapangan pihak berkuasa cukai: syarikat yang diaudit atau usahawan individu, serta pihak berkuasa cukai atau pegawai yang berkaitan. Perlu diingatkan bahawa tindakan orang lain, contohnya, penterjemah atau pakar, mungkin juga dikaitkan dengan pemeriksaan ini. Walau bagaimanapun, ia biasanya boleh dikondisikan atas inisiatif struktur cukai.

Syarat dan peraturan

Sepanjang tempoh audit cukai, satu cara atau yang lain, matlamat tertentu mesti dicapai. Dalam kes audit di tapak, seperti dalam audit meja, kita bercakap tentang pelaksanaan kawalan ke atas literasi pengiraan, ketepatan masa dan kesempurnaan pembayaran cukai dan yuran kepada belanjawan negara, pematuhan penuh undang-undang semasa, kutipan pen alti dan tunggakan cukai, dan pendakwaan terhadap mereka yang bertanggungjawab melakukan pelan cukai kesalahan, pencegahan kesalahan tersebut. Walau bagaimanapun, matlamat yang dibentangkan dicapai melalui cara lain yang khusus untuk acara padang. Sebagai contoh, rampasan dokumen dan barang dalam had kawalan cukai bolehdirealisasikan secara eksklusif semasa acara luar.

Tempoh audit cukai dalam kes ini ialah tiga tahun aktiviti pembayar cukai, yang serta-merta sebelum tahun audit. Perlu diingatkan bahawa struktur cukai tidak mempunyai hak untuk mengadakan dua atau lebih acara luar dalam tempoh satu tahun untuk pembayaran cukai yang sama untuk tempoh masa yang sama. Tempoh audit sedemikian adalah tidak lebih daripada 2 bulan. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian apabila pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi meningkatkan tempoh audit sehingga 3 bulan. Istilah untuk pelaksanaan audit cukai di tapak di Persekutuan Rusia termasuk kehadiran pemeriksa dalam bangunan perusahaan yang diaudit sebenarnya. Walau bagaimanapun, tempoh yang dinyatakan tidak termasuk masa antara penghantaran keperluan kepada pembayar cukai untuk menyerahkan dokumentasi dan pembentangan dokumen ini.

Keperluan dan alasan untuk menjalankan

Selaras dengan prosedur untuk audit cukai, semasa audit di tapak, selalunya menjadi perlu untuk memeriksa wilayah dan premis yang digunakan untuk menjana pendapatan atau dikaitkan dengan penyelenggaraan objek bercukai. Di samping itu, kadang-kadang terdapat keperluan untuk menjalankan inventori kompleks hartanah, untuk merampas dokumen, barang, dan sebagainya. Dalam sesetengah kes, yang diperuntukkan oleh Kod yang berkuat kuasa di wilayah Persekutuan Rusia, protokol mesti dibentuk semasa pelaksanaan tindakan kawalan.

Asas untuk pelaksanaan pintu keluaraudit cukai cukai dan yuran - keputusan berkaitan pengurusan struktur cukai atau keputusan pengarah pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi mengenai pengendalian audit di tapak untuk mengawal kerja pihak berkuasa cukai. Perlu diingat bahawa prosedur untuk mengeluarkan resolusi (keputusan) oleh pihak berkuasa cukai yang lebih tinggi mengenai pelaksanaan audit, serta keperluan semasa untuk bentuk dokumen, dikawal oleh perintah Menteri Persekutuan Rusia. untuk Cukai dan Duti bertarikh 08.10.1999 "Mengenai Kelulusan Tatacara Pelantikan Audit Cukai Lapangan".

Semakan balas

Artikel 87 Kod Cukai Persekutuan Rusia memperuntukkan kemungkinan menjalankan audit cukai balas oleh TIN. Mereka harus difahami sebagai perbandingan salinan berbeza dari kertas yang sama. Berdasarkan intipati metodologi, ia boleh digunakan secara eksklusif berkaitan dengan dokumen, pelaksanaannya tidak berlaku dalam satu salinan, tetapi dalam beberapa. Adalah dinasihatkan untuk memasukkan di sini kertas yang melaluinya penerimaan atau pelepasan barang berharga yang bersifat material (invois, bil laluan dan sebagainya) didaftarkan. Perlu diingatkan bahawa salinan dokumentasi terletak sama ada di organisasi yang berbeza, atau di bahagian struktur yang berbeza dari syarikat yang sama. Dalam kes refleksi aktiviti ekonomi yang betul, salinan kertas yang berbeza dikurniakan kandungan yang sama. Dalam keadaan lain, kertas dikeluarkan dalam satu salinan atau mempunyai kandungan yang berbeza. Perlu ditambah bahawa apabila membandingkan dokumentasi, elemen berikut mungkin tidak bertepatan: kuantiti produk yang boleh dipasarkan, harganya,unit ukuran, dsb. Ketiadaan salinan kertas itu mungkin menjadi tanda kekurangan dokumentasi fakta aktiviti ekonomi. Akibat dalam kes ini ialah penyembunyian pendapatan, dan hasil audit cukai ialah pendedahan kesalahan.

Semakan menyeluruh

Mengikut jumlah soalan yang disemak, semakan boleh dibahagikan kepada kompleks, disasarkan dan bertema. Di bawah kompleks, adalah perlu untuk memahami pengesahan aktiviti kewangan dan ekonomi struktur untuk tempoh masa tertentu, berkaitan dengan semua isu pematuhan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran. Setakat ini, kekerapan pemeriksaan sedemikian belum ditetapkan. Perlu diingatkan bahawa jika struktur cukai mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa perakaunan dan pembayaran cukai berikutnya dilaksanakan dengan pelanggaran, pemeriksaan pelan komprehensif dianjurkan sekurang-kurangnya sekali setiap 3 tahun. Bagi setiap daripada mereka, laporan audit cukai disediakan. Pembayar cukai yang mempunyai rekod positif biasanya tidak tertakluk kepada usaha wajar sama sekali.

Selepas pengenalan Kod Cukai Persekutuan Rusia, hampir semua pemeriksaan lapangan dilaksanakan sebagai kompleks. Ini termasuk isu seperti literasi pengiraan dan pemindahan cukai di pihak pembayar cukai, prestasi kefungsian ejen cukai, penggunaan daftar tunai, ketepatan jumlah pendebitan daripada akaun pembayar cukai dan yuran, pembukaan akaun oleh pembayar cukai, prosedur untuk menjual produk yang mengandungi alkohol, dan sebagainya. Harus diingat bahawa hanya pemeriksaan di tapak membenarkangunakan julat penuh hak yang diberikan kepada pihak berkuasa cukai.

Semakan tematik

Adalah dinasihatkan untuk mempertimbangkan audit tematik sebagai peristiwa mengenai isu-isu tertentu dalam kerja kewangan dan ekonomi sesebuah organisasi (contohnya, menyemak literasi pengiraan dan pembayaran VAT, cukai pendapatan, cukai hartanah, bayaran lain). Acara sedemikian dianjurkan mengikut keperluan, yang ditentukan oleh pengurusan pihak berkuasa cukai. Perlu diingatkan bahawa audit tematik dijalankan sama ada sebagai elemen audit yang komprehensif, atau sebagai yang berasingan mengikut fakta pelanggaran undang-undang yang ditetapkan yang berkuat kuasa di wilayah Persekutuan Rusia, berdasarkan semasa. pemantauan cukai dan yuran. Keputusan audit cukai dalam kes ini boleh dibuat sebagai akta yang berasingan, atau sebagai elemen akta audit yang komprehensif. Apabila menjadi perlu untuk melaksanakan semakan komprehensif berdasarkan satu tematik, keputusan tambahan harus dibuat, yang memperluaskan julat isu yang perlu disemak.

Pengesahan sasaran dan keperluan untuknya

Audit yang disasarkan tidak lebih daripada peristiwa yang bertujuan untuk pematuhan undang-undang cukai mengikut arah tertentu atau transaksi kewangan dan ekonomi. Ini harus termasuk isu penyelesaian bersama dengan pembeli dan pembekal produk, urus niaga tertentu, operasi eksport-import, penempatan wang percuma sementara, penggunaan faedah yang betul dan transaksi kewangan lain.sifat ekonomi. Keputusan dalam kes ini boleh dibuat dalam tindakan dan sebagai aplikasi berasingan. Audit yang disasarkan selalunya dijalankan sebagai audit bebas. Walau bagaimanapun, terdapat risiko penelitian yang tidak lengkap terhadap beberapa isu pematuhan cukai.

Sebagai kesimpulan

Jadi, kami telah mempertimbangkan jenis audit cukai utama, keperluan untuk audit tersebut, ciri dan peraturan organisasi, serta masa. Kesimpulannya, perlu diingatkan bahawa aktiviti boleh dirancang dan tidak berjadual. Kes kedua melibatkan sejenis pemeriksaan di tapak, yang dijalankan tanpa notis terlebih dahulu kepada pembayar cukai. Tujuan pengesahan mengejut adalah untuk membuktikan fakta kesalahan. Perkara itu ialah ia boleh disembunyikan sekiranya pelaksanaan pemeriksaan biasa. Kejadian yang tidak dirancang agak jarang berlaku. Walau bagaimanapun, banyak pemeriksaan jenis bukan cukai, contohnya, mengenai penggunaan daftar tunai, sebagai peraturan, dilakukan secara tiba-tiba.