Penerimaan VAT untuk potongan: syarat, asas, prosedur perakaunan, terma dan peraturan untuk memproses dokumentasi

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Hak untuk menerima potongan VAT membolehkan anda mengurangkan cukai yang dikira untuk suku tersebut. Walau bagaimanapun, ia boleh digunakan dalam keadaan tertentu. Pertimbangkan secara terperinci.

ciri VAT

Secara luaran, cukai ini menyerupai potongan daripada jualan atau pusing ganti. Penjual menambah jumlah tertentu kepada kos barang, kerja, perkhidmatan yang dijual. Walau bagaimanapun, terdapat satu perbezaan penting. Ia terdiri daripada yang berikut.

Jika pembeli juga membayar VAT, penjual, mengira amaun kewajipan kepada belanjawan, boleh memotong daripada cukai yang diterima daripada pembeli amaun yang dibayar olehnya kepada pembekalnya. Akibatnya, beban memotong VAT kepada belanjawan terletak pada pengguna.

Mengapa saya memerlukan VAT?

Pengenalan cukai nilai tambah memastikanmenyelesaikan pelbagai masalah.

Pertama, pengagihan potongan VAT kepada belanjawan antara beberapa peringkat kitaran pengeluaran membantu mengelakkan kesan lata, iaitu, kutipan cukai berganda pada kos yang sama.

Kedua, pengagihan beban VAT antara entiti yang berbeza mengurangkan risiko pengelakan cukai.

Ketiga, sistem percukaian sedemikian membolehkan anda mengalih keluar cukai "negara".

Objek cukai

Mereka diiktiraf sebagai:

1. Jualan perkhidmatan, kerja, barangan di Rusia. Antara lain, ia mengiktiraf penjualan "cagaran", pemindahan barangan di bawah perjanjian mengenai pampasan atau inovasi, pemindahan hak harta, pemilikan objek, hasil kerja atau penyediaan perkhidmatan secara percuma.
2. Pemindahan objek di wilayah Persekutuan Rusia untuk keperluan syarikat sendiri, yang kosnya tidak boleh ditolak (termasuk semasa mengira susut nilai) semasa mengira cukai pendapatan.
3. Pembinaan dan pemasangan berfungsi untuk keperluan sendiri.
4. Import produk ke Rusia dan wilayah lain di bawah bidang kuasa Persekutuan Rusia.

Syarat am untuk menerima potongan VAT

Ia termaktub dalam Seni. 171 NK. Mengikut norma, terdapat tiga syarat untuk menerima VAT untuk potongan:

1. Cukai pemfailan pembekal.
2. Pemerolehan perkhidmatan, kerja, barangan untuk urus niaga tertakluk kepada VAT (juga untuk dijual semula) dan pendaftarannya.
3. Mendapatkan invois yang sah.

Penerimaan objek untuk perakaunan

Pengeposan barangan, kerja, hak harta dan perkhidmatan mesti disahkan oleh dokumen. Untuk menerima VAT untuk potongan, kos sebenar, sebagai contoh, bahan ditunjukkan dalam akaun. 10, barang - pada akaun. 41, perkhidmatan/kerja - pada akaun 20, 26, 44, 25.

Semua transaksi yang telah selesai hendaklah disahkan oleh dokumentasi utama.

Refleksi di sebalik imbangan

Apabila mendaftarkan objek luar kunci kira-kira yang tidak boleh digunakan oleh perusahaan di bawah syarat kontrak, VAT tidak boleh ditolak. Ini disebabkan oleh fakta bahawa syarikat tidak boleh menggunakan aset yang berkaitan dalam transaksi bercukai. Peruntukan yang sepadan berikutan daripada perenggan 2 Seni. 171 dan perenggan 1 Seni. 172 NK.

Jika kontrak tidak memperuntukkan larangan penggunaan objek, maka undang-undang membenarkan penerimaan jumlah VAT untuk potongan. Kementerian Kewangan menjelaskan perkara ini dengan mengatakan bahawa dalam kes ini, pemindahan hak milik objek tidak penting. Dalam ch. 21 Kod Cukai tidak ada peruntukan di mana tepatnya aset harus diakaunkan - pada kunci kira-kira atau di luarnya. Penjelasan sedemikian telah diberikan oleh Kementerian Kewangan dan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam surat No. 03-07-11/68585 dan No. GD-4-3/911, masing-masing. Kedudukan ini juga disahkan oleh amalan kehakiman.

Barang dalam perjalanan

Sekiranya objek belum dihantar kepada perusahaan, masing-masing, objek tersebut belum dipermodalkan oleh akauntan. Walaupun salah satu syarat lain untuk menerima VAT untuk potongan dipenuhi, ini tidak boleh dilakukan. Iaitu, syarikat boleh mempunyai kedua-dua invois yang dilaksanakan dengan betul dan invois utama.dokumentasi, tetapi tiada aset sebenar.

Pemindahan potongan

Adakah boleh? Ya, mungkin. Pertimbangkan satu contoh. Andaikan bahawa syarikat telah memenuhi semua syarat untuk menerima VAT untuk potongan dalam tempoh semasa. Ia mempunyai hak untuk memindahkan potongan, tetapi untuk objek yang diperuntukkan dalam perenggan 2 Seni. 171 NK. Ini, khususnya, mengenai barangan, kerja, perkhidmatan yang dibeli untuk eksport produk bukan utama. Dalam semua kes lain, potongan untuk aset yang digunakan dalam urus niaga tertakluk kepada VAT tidak dibawa alih.

Untuk pemahaman yang lebih baik tentang situasi ini, berikut ialah senarai, yang termaktub dalam perenggan 2 Seni. 171 NK. Anda boleh memindahkan VAT:

1. Dilaporkan oleh kontraktor semasa membeli bahan untuk kerja pembinaan dan pemasangan serta semasa pembinaan modal.
2. Dibayar semasa diimport ke Rusia. Anda boleh memindahkan, termasuk potongan untuk kos yang berkaitan dengan eksport produk bukan komoditi. Peruntukan ini mengikuti perenggan 3 Seni. 171 NK. Dalam kes sedemikian, prosedur am untuk VAT yang boleh ditolak digunakan, yang tidak bergantung pada pengesahan eksport.
3. Dibayar apabila mengimport produk dari negara EAEU.

Dalam semua kes di atas, tempoh untuk menerima VAT untuk potongan ialah 3 tahun. Pengiraan tempoh bermula dari tarikh pendaftaran objek.

Nuansa

Tempoh tiga tahun mesti dikira hingga akhir suku tahun. Ia tidak sepatutnya dilanjutkan untuk tempoh yang diperuntukkan untuk penyerahan pengisytiharan. Jawatan ini dipegang oleh COP.

Ringkasnya, akauntan perlu melakukan perkara berikut. Ia adalah perlu untuk mengira 3 tahun dari tarikh pendaftaran objek berdasarkan dokumen utama. Tarikh terakhir dalam suku tahun di mana tempoh ini jatuh akan menjadi hari terakhir. Akauntan akan menunjukkan saat penerimaan VAT untuk potongan dalam pengisytiharan (atau penjelasan) untuk suku sebelumnya atau untuk suku semasa (jika syarikat tidak bercadang untuk melaksanakan sebarang operasi perniagaan).

Mari kita pertimbangkan satu contoh. Katakan LLC membeli barang dengan kos 118 ribu rubel. (termasuk VAT 18 ribu rubel). Objek telah didaftarkan pada 23 Jun 2016. Akauntan memutuskan untuk memindahkan potongan. Tarikh akhir tiga tahun untuk memfailkan pengisytiharan akan tamat pada 30 Jun 2019. Akauntan akan menyerahkan laporan terkini untuk suku pertama 2019 dan mengisytiharkan potongan di dalamnya dalam jumlah 18 ribu rubel. Tetapi dia akan menyerahkan pengisytiharan untuk suku kedua tanpa jumlah yang ditetapkan.

Momen penting

Asas untuk menerima potongan VAT dalam tempoh 3 tahun ialah import produk dari negara EAEU. Walau bagaimanapun, terdapat satu batasan di sini. Sebagai tambahan kepada hari pengeposan objek, akauntan mesti mengambil kira tarikh menetapkan tanda pada pembayaran cukai dalam permohonan import. Jika tidak, maka potongan tidak boleh digunakan. Ini dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan No. 03-07-13/1/38180.

Potongan separa

Selama 3 tahun, invois yang sama boleh ditolak untuk VAT secara ansuran, iaitu pada suku yang berbeza. Pesanan ini sah untuk:

1. Pembinaan modal yang panjang. Selaras dengan satu invois kontraktor, pelanggan boleh memotong VAT dalam bahagian dalamtempoh cukai yang berbeza dalam tempoh tiga tahun. Penjelasan yang sepadan terkandung dalam surat Kementerian Kewangan No. 03-07-10 / 73279 tahun 2016
2. Import produk import ke Persekutuan Rusia. Pengecualian adalah aset tetap dan peralatan yang dimaksudkan untuk pemasangan. Fungsi invois dalam kes ini dilaksanakan oleh pengisytiharan kastam, serta resit VAT.

Sila ambil perhatian bahawa VAT yang dibayar mengikut pengisytiharan kastam juga boleh diterima untuk potongan bahagian, tertakluk kepada syarat yang ditetapkan.

Walau bagaimanapun, peraturan ini tidak boleh digunakan dalam semua kes. Khususnya, ia terpakai kepada potongan yang termaktub dalam perenggan 2 Seni. 171 NK. Kedua, peraturan tidak terpakai sekiranya pembelian:

• Peralatan untuk pemasangan.
• Aset tetap.
• NMA.

Potongan berpecah tidak dibenarkan semasa membeli aset ini. Cukai masuk mesti diambil secara sekali gus. Walau bagaimanapun, akauntan juga boleh melakukan ini dalam tempoh tiga tahun dari saat hak untuk memotong timbul.

Sekatan tambahan

Potongan cukai diperuntukkan dalam perenggan 3-14 Seni. 171 Kod Cukai, hendaklah diisytiharkan dalam tempoh di mana pelanggan (pembeli) memenuhi syarat khas.

Sila ambil perhatian bahawa penerimaan VAT tidak boleh dijadualkan semula:

• dari pendahuluan;
• sekiranya pembayaran VAT oleh pembeli - ejen cukai;
• jika penjual telah mengenakan cukai ke atas pendahuluan yang diterima;
• jika harta itu diterimasebagai sumbangan kepada modal dan dengan syarat entiti ekonomi yang memindahkan telah memulihkan cukai ke atas objek ini.

Sekatan sedemikian mengikut peruntukan perenggan 1.1 Seni. 172 NK. Kementerian Kewangan juga menyokong mereka.

Kadar sifar

Dalam amalan, adalah mustahil untuk memindahkan potongan ke tempoh masa hadapan semasa pengendalian cukai VAT pada kadar 0%. Ini bermakna jika hak untuk mendapat manfaat disahkan oleh dokumen dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang, cukai ke atas perkhidmatan, produk, kerja yang digunakan dalam proses pengeluaran ini dibentangkan pada satu masa. Saat penerimaan ialah hari asas cukai ditentukan.

Sebagai pengecualian kepada peraturan ini, terdapat operasi yang berkaitan dengan eksport produk bukan komoditi. Potongan cukai input ke atas objek yang diperoleh untuk pelaksanaannya juga boleh dibawa ke hadapan ke tempoh masa hadapan dalam tempoh tiga tahun.

Ralat dalam melaporkan

Ia mengiktiraf refleksi yang salah dalam dokumen perakaunan fakta aktiviti kewangan dan ekonomi perusahaan. Jika beberapa maklumat tentang transaksi yang dilakukan tidak dinyatakan sama sekali dalam pelaporan, maka ini juga dianggap sebagai ralat. Dalam erti kata lain, jika seorang akauntan, kerana kelalaian, kecuaian atau sebab subjektif lain, membuat catatan yang salah, tidak menggambarkan fakta aktiviti, mengisi penyata kewangan dengan salah, maka dia membuat kesilapan. Peruntukan berkaitan termaktub dalam perenggan 2 PBU 22/2010.

Walau bagaimanapun, dalam perenggan yang sama PBU, terdapat satu tempahan penting. Khususnya, peninggalan dan ketidaktepatanapabila mencerminkan maklumat tentang urus niaga perniagaan, ditemui selepas menerima data baharu, tidak dianggap sebagai ralat perakaunan. tentang apa ini? Jika, sebagai contoh, rakan niaga memberitahu syarikat bahawa dokumen utama yang sebelum ini diserahkan kepada mereka mengandungi data yang salah, maka pantulan operasi yang sepadan dalam perakaunan tidak akan dianggap sebagai kesilapan akauntan. Dalam kes ini, ia bukan salahnya. Jika, selepas menerima maklumat baharu, fakta aktiviti ekonomi muncul, ia harus direkodkan sebagai transaksi baharu, tetapi bukan sebagai ralat.

Kesukaran dating

Apakah yang perlu dilakukan jika dokumen utama telah disediakan pada tahun 2017, dan dimasukkan setahun kemudian? Anda boleh menyelesaikan masalah ini seperti ini.

Jika dokumentasi utama diterima oleh perusahaan sebelum tarikh kelulusan pelaporan untuk tempoh yang lalu, kos tersebut ditunjukkan pada 2017. Sehubungan itu, akauntan membuat catatan berikut:

Dt sch. 20 (44, 91.2, dsb.) Kt. 60 (76, dsb.) - amaun perbelanjaan tempoh semasa ditunjukkan.

Jika dokumentasi diterima oleh perusahaan selepas hari pelaporan diluluskan, operasi itu ditunjukkan pada tahun berikutnya, 2018. Ia tidak akan dianggap sebagai ralat untuk menggambarkan kos kemudian kerana rakan niaga menangguhkan dokumentasi yang diperlukan.

Jika perbelanjaan menjejaskan keputusan kewangan aktiviti, ia harus dimasukkan dalam perbelanjaan lain. Dalam kes ini, catatan dibuat dalam perakaunan:

Dt sch. 91.2 Kt c. 60 (76, dsb.) - gambaran jumlah kerugian daripada tempoh sebelumnya.

Jika kos tidak menjejaskan keputusan kewangan, ia ditunjukkan dalam perakaunan seolah-olah dokumentasi utama telah diterima diteroka tepat pada masanya:

Dt sch. 20 (08, dsb.) Kt c. 60 (76, dsb.) - gambaran jumlah kos tempoh lalu.

Spesifik pembayaran balik

Jika pada penghujung tempoh cukai ternyata jumlah potongan lebih besar daripada jumlah cukai yang dikira ke atas urus niaga yang diiktiraf sebagai objek cukai, perbezaannya tertakluk kepada pembayaran balik (bayaran balik, offset) kepada pembayar.

Selepas entiti perniagaan menyerahkan pengisytiharan, pakar IFTS akan menilai kesahihan jumlah yang dituntut untuk pembayaran balik. Untuk ini, pemeriksaan latar belakang dijalankan. Setelah selesai, dalam masa seminggu, pihak berkuasa penyeliaan mesti memutuskan pampasan untuk jumlah yang sepadan, jika tiada pelanggaran telah dikenal pasti.

Jika kesilapan ditemui, fakta ketidakpatuhan undang-undang cukai, akta disediakan. Bersama-sama dengan bahan audit lain, dokumen ini diserahkan kepada ketua pemeriksa cukai yang menjalankan audit. Berdasarkan hasil pertimbangan mereka, ketua IFTS memutuskan isu membawa (tidak membawa) pembayar bertanggungjawab atas pelanggaran yang dilakukan. Seiring dengan ini, salah satu daripada keputusan berikut mesti dibuat:

• Bayar balik cukai sepenuhnya.
• Tolak pampasan.
• Bayar balik sebahagian daripada jumlah yang dituntut.

Jika terdapat tunggakan cukai atau bayaran wajib lain kepada belanjawan, tunggakan denda (pen alti) yang perlu dibayar atau boleh diperolehi semula, Perkhidmatan Cukai Persekutuan secara bebas menetapkan jumlah yang akan dibayar balik terhadap hutang ini.