Perjanjian Cukai Berganda dengan Cyprus: Definisi, Aplikasi dan Intipati

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Rusia sebagai peserta aktif dalam hubungan dunia dihubungkan dengan banyak negara di dunia melalui perjanjian antarabangsa. Salah satu dokumen penting tersebut ialah perjanjian dengan Cyprus mengenai pengelakan cukai dua kali. Dalam artikel itu kami akan menganalisis intipati dokumen ini, peruntukan yang paling penting. Mari lihat beberapa pilihan untuk menjana pendapatan dan prinsip yang digunakan untuk menghapuskan cukai berganda.

Apakah ini?

Perjanjian dengan Cyprus mengenai pengelakan cukai dua kali telah diterima pakai di Nicosia pada 5 Disember 1998. Dokumen itu ditandatangani oleh Kerajaan Cyprus dan Kerajaan Persekutuan Rusia berhubung dengan cukai ke atas modal dan pendapatan. Tujuan dokumen itu adalah untuk menggalakkan kerjasama ekonomi antara negeri ini.

Perjanjian cukai dua kali dengan Cyprus terpakai kepada orang yang dianggap sebagai pemastautin satu atau kedua-dua negara anggota. Kertas itu membincangkanseterusnya:

• Cukai yang dilindungi oleh perjanjian.
• Siapakah pemastautin.
• Cukai ke atas pendapatan daripada penggunaan hartanah.
• Cukai keuntungan daripada pelbagai aktiviti perniagaan.
• Cukai pendapatan daripada pengangkutan antarabangsa.
• Soalan dengan rakan sekerja.
• Soalan tentang dividen, roy alti, faedah.
• Cukai pendapatan daripada pengasingan harta.
• Cukai keuntungan daripada penyediaan perkhidmatan peribadi.
• Cukai pekerjaan, yuran pengarah, pendapatan artis, atlet, pegawai kerajaan, pesara, pelatih, pelajar, ahli akademik.
• Cukai pendapatan lain.
• Mengelakkan cukai berganda, tanpa diskriminasi, bantuan cukai, faedah terhad.
• Pemasukan dan penamatan perjanjian.

Seterusnya, pertimbangkan peruntukan terpenting dalam perjanjian cukai dua kali dengan Cyprus.

Apakah cukai yang tersirat?

Perjanjian ini terpakai kepada cukai pendapatan dan modal yang dikenakan bagi pihak setiap pihak yang berkontrak, anak syarikat dan struktur kerajaan tempatan mereka.

Dalam rangka perjanjian cukai dua kali antara Rusia dan Cyprus, cukai pendapatan, modal dianggap semua pembayaran cukai yang dikenakan ke atas jumlah keuntungan, jumlah modal atau komponen individupendapatan/modal. Jumlah ini termasuk cukai ke atas pendapatan daripada pemindahan harta (benar dan alih), cukai yang dikenakan ke atas upah, cukai ke atas pendapatan daripada pertumbuhan modal.

Untuk Persekutuan Rusia, ini ialah pembayaran berikut:

• Cukai pendapatan untuk organisasi dan perniagaan.
• Cukai pendapatan untuk individu.
• Cukai harta untuk organisasi dan perusahaan.
• Cukai harta rakyat.

Untuk Cyprus, perkara berikut menonjol:

• Cukai pendapatan.
• Cukai pendapatan korporat.
• Caj khas untuk pertahanan Republik.
• Cukai ke atas keuntungan modal.
• Cukai hartanah.

Sekarang mari kita beralih kepada pertimbangan peruntukan tertentu dalam perjanjian cukai dua kali (di Rusia dan Cyprus).

Pendapatan hartanah

Dalam bahagian ini, perkara berikut harus diserlahkan:

• Pendapatan yang diperoleh oleh pemastautin di salah satu negara berkontrak daripada harta tak alih yang terletak di negara pekontrak yang lain boleh dikenakan cukai di negara lain itu. Ini juga terpakai kepada keuntungan daripada pertanian, perhutanan.
• Hartanah di sini adalah perkara yang dianggap sebagai mengikut perundangan negara pejanji. Kenderaan, kapal atau pesawat tidak termasuk dalam kategori hartanah.
• Hartanah juga termasuk harta yang bersampingan dengan hartanah. ATpertanian dan perhutanan ialah ternakan dan peralatan, pelbagai tanah ikan.

Untung perniagaan

Peruntukan berikut dalam perjanjian cukai dua kali digunakan untuk aktiviti perniagaan:

• Keuntungan perusahaan salah satu negara pihak berkontrak tertakluk kepada cukai hanya di negeri itu. Tetapi dengan syarat organisasi itu tidak menjalankan aktiviti perniagaan di negara pekontrak lain melalui pertubuhan tetapnya. Sekiranya syarat ini tidak dipenuhi, maka keuntungan adalah tertakluk kepada cukai di kedua-dua negeri. Tetapi dalam yang kedua, yang berbeza, hanya setakat yang terpakai pada perwakilan ini.
• Berkenaan dengan penentuan jumlah pendapatan bercukai di negeri kedua, pendapatan cawangan tetap ialah jumlah keuntungan yang boleh diterimanya sebagai perusahaan berasingan berasingan yang terlibat dalam kawasan yang sama / serupa. Dan dengan syarat bekerja dalam kebebasan sepenuhnya daripada syarikat induk.
• Apabila menentukan keuntungan pejabat perwakilan, potongan dibenarkan untuk perbelanjaan pengurusan dan pentadbiran am untuk penyelenggaraannya.
• Keuntungan tidak boleh dikaitkan dengan ahli gabungan tetap semata-mata berdasarkan pembelian bahan mentah atau produk untuk perusahaan ini.

Hasil trafik

Dalam rangka perjanjian cukai dua kali antara Persekutuan Rusia dan Cyprus, pengangkutan antarabangsa bermaksud operasi udara, lautkapal dan pengangkutan jalan lain. Cukai dikenakan ke atas pendapatan pemilik, penyewa dan penyewa. Selain itu, bukan sahaja daripada operasi pengangkutan yang disebutkan di atas, tetapi juga daripada memajaknya.

Kontena yang dikenakan cukai dan dipajak serta peralatan berkaitan, tanpanya operasi kenderaan jalan raya, pesawat dan kapal adalah mustahil.

Percukaian di sini hanya dijalankan di negeri berkontrak di mana lokasi pengurusan perniagaan orang yang mendapat keuntungan daripada pengangkutan antarabangsa.

Dividen

Kami terus menganalisis perjanjian antarabangsa mengenai pengelakan cukai dua kali antara Persekutuan Rusia dan Cyprus. Mengenai dividen, perkara berikut ditunjukkan di sini:

• Dividen yang dipindahkan oleh pemastautin syarikat di salah satu negara pihak yang berkontrak kepada pemastautin syarikat di negara pihak yang satu lagi boleh dikenakan cukai di negeri lain.
• Adalah penting untuk mempertimbangkan bahawa dividen yang sama mungkin dikenakan cukai di negara kediaman syarikat pembayar.
• Tetapi jika, di bawah syarat-syarat ini, orang yang mempunyai hak sebenar untuk menerima dividen adalah warganegara negeri kedua, maka cukai yang dikenakan tidak boleh melebihi 5% daripada jumlah pendapatan, dengan syarat orang ini melabur secara langsung dana dalam modal syarikat- pembayar. Jumlah ini sekurang-kurangnya 100,000 euro. Dalam semua kes lain, jumlah yuran cukai tidak boleh melebihi 10% daripada jumlah dividen.

Minat

Perjanjian mengelak cukai ditandatangani oleh negara-negara di dunia dengan kerap. Kami sedang mempertimbangkan perjanjian yang dibuat antara Rusia dan Cyprus. Mengenai peratusan, terdapat perkara berikut:

• Faedah yang timbul di salah satu negeri - pihak dalam perjanjian dan dibayar kepada pemastautin negara lain, hanya dikenakan cukai di negeri kedua, negeri lain.
• Faedah di sini bermaksud keuntungan atas sebarang bentuk tuntutan hutang, tanpa mengira jaminan gadai janji dan hak untuk mengambil bahagian dalam pendapatan penghutang yang dikreditkan.

Roy alti

Seperti yang dinyatakan di atas, pada tahun 1998 satu perjanjian telah ditandatangani untuk mengelakkan cukai berganda. Negara-negara yang telah menyimpulkannya ialah Cyprus dan Persekutuan Rusia. Pertimbangkan apa yang dikatakan tentang roy alti:

• Roy alti yang timbul di salah satu negeri yang telah menandatangani kontrak dan dibayar kepada pemastautin negeri lain akan dikenakan cukai hanya di negara kedua.
• Roy alti dalam konteks ini ialah pembayaran dalam apa jua bentuk yang diterima sebagai balasan untuk pelaksanaan atau pemberian hak untuk menggunakan hak cipta dalam karya seni dan kesusasteraan, penemuan saintifik, serta filem, rakaman video untuk penyiaran televisyen, rakaman audio untuk penyiaran, paten, kepakaran, program komputer, formula yang dibangunkan, tanda dagangan, reka bentuk, model, perihalan proses rahsia dan sebarang maklumat yang berkenaan dalam aktiviti komersial, saintifik, perindustrian. Juga, roy alti akan dianggap sebagai bayaran untuk penggunaan (atauhak untuk menggunakan) peralatan komersial, perindustrian atau saintifik.
• Peruntukan ini tidak terpakai jika orang yang mempunyai hak sebenar untuk roy alti adalah pemastautin di satu negara yang mengambil bahagian, tetapi menjalankan aktiviti perniagaan di negara lain, mempunyai pejabat perwakilan tetapnya di sana, menyediakan perkhidmatan peribadi kepada rakyat dan organisasi secara berterusan.

Keuntungan asing

Mari kita pertimbangkan cara penggunaan perjanjian pengelakan cukai berganda berfungsi dalam kes ini:

• Pendapatan yang diperoleh oleh pemastautin salah satu Negara Pihak Pejanji daripada pemindahan harta tak alih yang terletak di negara pejanji lain boleh dikenakan cukai di negara lain itu.
• Jika ia adalah harta alih yang merupakan sebahagian daripada cawangan tetap perusahaan atau sebahagian daripada pangkalan tetap pemastautin salah satu negeri - pihak dalam perjanjian di negara berkontrak lain, maka keuntungan tersebut akan dikenakan cukai dalam keadaan lain.
• Pendapatan yang diterima oleh pemastautin di salah satu negara yang berkontrak daripada pengasingan peralatan jalan raya, kenderaan, pesawat / kapal yang dikendalikan dalam pengangkutan antarabangsa (atau berkaitan secara langsung dengan operasi tersebut) akan dikenakan cukai hanya dalam negara di mana penduduk yang dimaksudkan oleh orang ini.

Pendapatan daripada pekerjaan

Intipati perjanjian pengelakan cukai berganda ialah apabila iasebenarnya, pemastautin dikecualikan daripada membayar cukai ke atas pendapatan yang telah pun dikenakan cukai di negeri lain yang terlibat dalam perjanjian itu.

Upah dan imbuhan serupa untuk kerja tertakluk kepada cukai hanya di negeri di mana pekerja itu bermastautin. Jika pekerjaan berlaku di negeri kedua, maka imbuhan yang diterima dikenakan cukai mengikut undang-undang negeri yang satu lagi itu.

Sekarang sebutkan pengecualian kepada perjanjian cukai berganda semasa ini. Ganjaran untuk buruh, yang diterima oleh pemastautin satu pihak (Rusia atau Cyprus) untuk kerja upahan yang dijalankan di negeri lain (Persekutuan Rusia atau Cyprus), tertakluk kepada cukai hanya di negara pertama dalam kes berikut (jika mereka digabungkan):

• Penerima berada di negeri lain (Cyprus atau Rusia) untuk tempoh keseluruhan tidak lebih daripada 183 hari setahun.
• Imbuhan diberikan oleh (atau bagi pihak) majikan yang bukan pemastautin negara pekontrak lain.
• Kos membayar gaji ini tidak ditanggung oleh pertubuhan tetap yang terletak di negeri kedua pihak dalam perjanjian.

Pendapatan pekerja lain

Sekarang pertimbangkan peruntukan pendapatan pekerja profesional lain dalam perjanjian cukai dua kali Cyprus dengan Rusia:

• Yuran eksekutif yang diterima oleh pemastautin salah satu pihak yang berkontrak disebagai ahli lembaga pengarah firma, organisasi yang merupakan pemastautin pihak yang satu lagi (Rusia atau Cyprus), mungkin dikenakan cukai di negeri lain.
• Peruntukan berikut dikenakan kepada atlet, artis - teater, pawagam, radio, televisyen, muzik. Semua pendapatan yang diterima oleh pemastautin di satu negeri daripada kerja peribadinya, yang dijalankan di negeri lain, boleh dikenakan cukai di negeri kedua (kedua-duanya di Persekutuan Rusia dan di Cyprus).
• Imbuhan yang dibayar oleh kerajaan salah satu negara berkontrak (atau subbahagiannya, pihak berkuasa tempatan) kepada individu yang melakukan perkhidmatan untuk faedah negeri itu akan dikenakan cukai hanya di negara itu.
• Pencen yang dibayar oleh kerajaan salah satu negara berkaitan pekerjaan lepas hanya dikenakan cukai di negara tersebut.

Modal

Untuk membuat kesimpulan, pertimbangkan peruntukan modal di bawah perjanjian cukai dua kali antara kerajaan di Rusia dan Cyprus:

• Modal diwakili oleh hartanah. Jika ia milik pemastautin satu pihak yang berkontrak, tetapi terletak di negara lain, ia mungkin dikenakan cukai di negeri kedua, iaitu sama ada Rusia atau Cyprus.
• Modal - harta alih dan sebahagian daripada aset pejabat cawangan tetap di Cyprus/Rusia. Seorang pemastautin satu pihak berkontrak mempunyai modal yang sama di negara berkontrak yang lain. Ia juga mungkin tertakluk kepada levi cukai di pihak lain dalam perjanjian itu.
• Modal diwakili oleh pengangkutan udara, laut dan jalan raya yang terlibat dalam pengangkutan antarabangsa. Ia akan tertakluk kepada pembayaran cukai hanya di negeri yang pemiliknya bermastautin.
• Semua elemen modal yang lain akan dikenakan cukai hanya di negara berkontrak di mana pemiliknya adalah pemastautin.

Penghapusan untuk RF

Skim berikut terpakai di sini: jika pemastautin Rusia menerima pendapatan atau memiliki modal, yang, di bawah syarat perjanjian ini, tertakluk kepada cukai Cyprus, jumlah cukai ke atas pendapatan / modal tersebut (sudah dibayar di Cyprus) ditolak daripada cukai yang dikenakan di Persekutuan Rusia.

Pada masa yang sama, jumlah potongan tidak melebihi cukai ke atas modal/pendapatan tersebut di Rusia.

Penghapusan Cyprus

Cyprus cukai yang dibayar berkenaan dengan apa-apa pendapatan yang diterima di Persekutuan Rusia atau modal yang terletak di Persekutuan Rusia akan ditolak daripada yuran cukai Rusia yang dibayar mengikut perundangan Persekutuan Rusia dan peruntukan perjanjian antarabangsa ini. Walau bagaimanapun, potongan ini tidak melebihi amaun cukai Cyprus yang ditetapkan.

Jika pendapatan merujuk kepada dividen yang dihantar oleh syarikat pemastautin Rusia kepada syarikat pemastautin Cyprus, cukai Rusia boleh ditolak (sebagai tambahan kepada sebarang cukai Rusia ke atas dividen), yang perlu dibayar berhubung dengan keuntungan syarikat yang membayar dividen. Potongan dalam kes ini juga tidak boleh melebihi jumlah Cypruscukai ditetapkan di kawasan ini.

Oleh itu, perjanjian pengelakan cukai dua kali yang dibuat antara Persekutuan Rusia dan Cyprus pada tahun 1998 (pada tahun 2012, dokumen itu telah dipinda) membolehkan anda mengelakkan pembayaran cukai berulang dalam aktiviti perniagaan, transaksi modal dan penerimaan gaji yuran dan sebagainya. Ia terpakai kepada orang yang merupakan penduduk salah satu negeri yang menandatangani dokumen itu, tetapi yang menjalankan aktiviti mereka di wilayah lain - Persekutuan Rusia atau Cyprus. Seperti yang dapat dilihat daripada perjanjian, setiap kes mempunyai syarat percukaian sendiri.