Cukai. UTII: kelebihan dan kekurangan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Orang yang berkaitan dengan sektor perniagaan amat mengetahui tentang penyahkodan UTII, STS, OSNO. Semasa mendaftar, entiti perniagaan boleh memilih rejim cukai.

Mentafsir UTII - cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira, USN - dipermudahkan dan BASIC - sistem percukaian umum. Walau bagaimanapun, artikel itu akan mempertimbangkan UTII.

Maklumat am

Percukaian menurut UTII ialah rejim khas yang disediakan untuk usahawan individu dan organisasi yang terlibat dalam jenis aktiviti tertentu. Tidak seperti sistem cukai yang dipermudahkan, pendapatan yang sebenarnya diterima oleh subjek tidak penting. Pengiraan UTII untuk usahawan individu dan entiti undang-undang adalah berdasarkan keuntungan yang ditetapkan (iaitu, dikira) oleh kerajaan.

Ciri

Seperti rejim cukai khas lain, UTII melibatkan penggantian beberapa potongan asas dengan satu bayaran.

Subjek yang menggunakan "imputasi" dikecualikan daripada pembayaran:

• NDFL (untuk usahawan).
• Cukai pendapatan (untuk entiti sah).
• VAT (tidak termasukeksport).
• Cukai harta (kecuali untuk objek, asasnya ditentukan sebagai nilai kadaster).

Subjek undang-undang

Untuk memohon UTII, entiti perniagaan mesti memenuhi keperluan tertentu:

1. Jumlah pekerja tidak boleh melebihi 100. Bagaimanapun, sekatan ini, sehingga 31 Disember 2017, tidak terpakai kepada koperasi dan syarikat perniagaan yang ditubuhkan oleh kesatuan pengguna (masyarakat).
2. Bahagian penyertaan entiti undang-undang lain tidak melebihi 25%. Pengecualian kepada peraturan ini ialah organisasi yang modal dibenarkannya dibentuk oleh sumbangan daripada organisasi awam orang kurang upaya.

Perlu diambil perhatian bahawa cukai berkenaan (UTII) boleh digunakan sehingga 2021. Selepas itu, ia dirancang untuk dibatalkan. Di sesetengah wilayah (contohnya, di Moscow), rejim percukaian UTII belum ditetapkan.

Aktiviti

Pertama sekali, perusahaan yang menyediakan perkhidmatan boleh bertukar kepada "imputasi". UTII terpakai kepada:

1. Perkhidmatan veterinar dan isi rumah.
2. Penyelenggaraan, pembaikan, cuci kenderaan.
3. Menyediakan ruang storan atau tempat letak kereta untuk kenderaan.
4. Kargo dan pengangkutan penumpang. Dalam kes ini, bilangan kenderaan terpakai tidak boleh melebihi 20.
5. Penyediaan premis untuk kediaman/penginapan untuk tempoh tertentu. Keluasan objek tidak boleh melebihi 500 meter persegi. m.

Satu lagi jenis aktiviti yang dilindungi oleh UTII ialah perdagangan runcit. Perusahaan perdagangan yang menjalankanmenjual produk melalui:

1. Pavilion dan kedai dengan keluasan jualan tidak lebih daripada 150 persegi. m.
2. Premis (pegun) tanpa dewan dan kemudahan bukan pegun.

Cukai UTII juga boleh dibayar oleh entiti yang bekerja dalam bidang katering di kemudahan dengan keluasan dewan tidak lebih daripada 150 meter persegi. m, atau tanpa dewan.

"Vmenenka" juga disediakan untuk aktiviti seperti:

1. Penempatan pengiklanan pada kenderaan atau struktur luar.
2. Pemindahan untuk kegunaan sementara/pemilikan tempat perdagangan atau bidang tanah.

Mata penting

Pada penghujung November 2016, atas perintah Kerajaan, senarai baharu kod aktiviti untuk perkhidmatan isi rumah telah diluluskan.

Di setiap majlis perbandaran, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk secara bebas mewujudkan senarai aktiviti yang tertakluk kepada "imputasi". Sehubungan itu, senarai ini mungkin berbeza dalam unit pentadbiran-wilayah yang berbeza.

Bagaimana untuk mula menggunakan mod?

Permohonan untuk peralihan ke UTII dikemukakan dalam tempoh 5 hari dari permulaan aktiviti yang berkaitan. Entiti perniagaan mesti mengeluarkan dua salinan dokumen.

Untuk organisasi, borang permohonan UTII-1, untuk usahawan individu - UTII-2.

Dokumen hendaklah diserahkan kepada pejabat cukai di tempat perniagaan. Jika entiti menjalankan perdagangan penjaja atau pengedaran, pengiklanan pada pengangkutan, terlibat dalam pengangkutan dan penumpangpengangkutan, kemudian permohonan dihantar ke IFTS di alamat lokasi (untuk entiti sah) atau kediaman (untuk usahawan individu).

Kejadian aktiviti dijalankan di beberapa daerah di satu bandar atau di beberapa titik di daerah itu sekaligus. Dalam kes sedemikian, tidak perlu mendaftar dengan setiap IFTS.

Dalam tempoh lima hari selepas menerima permohonan, pejabat cukai menghantar pemberitahuan. Mereka mengesahkan pendaftaran subjek sebagai pembayar UTII.

Peraturan pengiraan

Subjek yang menggunakan rejim percukaian UTII menentukan jumlah potongan belanjawan mengikut formula:

Cukai=Hasil Asas x Fizikal penunjuk x K1 x K2 x 15%.

• Keuntungan asas ditetapkan oleh negeri untuk 1 unit penunjuk fizikal, bergantung pada jenis kod aktiviti.
• Fizi. penunjuk dinyatakan, sebagai peraturan, dalam bilangan pekerja, meter persegi, dsb.
• K1 ialah pekali deflator. Nilai penunjuk ini ditetapkan setiap tahun oleh Kementerian Pembangunan Ekonomi. Untuk 2017, pekali adalah sama seperti pada 2015-2016. Ia bersamaan dengan 1,798.
• K2 ialah faktor pembetulan. Ia ditetapkan oleh kerajaan perbandaran untuk mengurangkan jumlah pembayaran.

Anda boleh mengetahui faktor pembetulan di tapak web Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Pilih kawasan di bahagian atas halaman. Peralihan akan berlaku, selepas itu tindakan normatif dengan maklumat yang diperlukan akan muncul dalam bahagian "Keistimewaan perundangan wilayah" (di bawah).

Perlu diperhatikan bahawamulai 1 Okt. 2015, PBT diberi peluang untuk menukar kadar UTII. Nilai boleh berada dalam julat dari 7.5 hingga 15%. Penunjuk bergantung pada kategori pembayar dan jenis aktiviti.

Pengiraan untuk suku dan untuk bulan

Untuk mengira jumlah suku tahunan, anda mesti menambah jumlah cukai yang dikira untuk bulan tersebut. Anda juga boleh mendarabkan jumlah untuk 1 bulan. sebanyak 3. Walau bagaimanapun, ini dibenarkan hanya jika penunjuk fizikal kekal tidak berubah sepanjang suku tersebut. Jika terdapat pelarasan, nilai baharu diambil kira dari bulan ia berubah.

Untuk mengira cukai bagi bulan yang tidak lengkap, potongan untuk keseluruhan tempoh didarabkan dengan bilangan hari semasa aktiviti itu sebenarnya dijalankan. Nilai yang terhasil dibahagikan dengan bilangan hari kalendar.

Jika subjek menjalankan beberapa jenis aktiviti yang termasuk di bawah UTII, pengiraan untuk setiap satu dibuat secara berasingan. Selepas itu, jumlah yang diterima mesti ditambah.

Apabila menjalankan aktiviti di MO yang berbeza, pengiraan dan pembayaran dibuat untuk setiap OKTMO.

Kurangkan potongan

Entiti perniagaan yang menjalankan aktiviti tertakluk kepada UTII, tanpa pekerja, boleh mengurangkan 100% cukai dengan jumlah amaun tetap yang dibayar dalam tempoh pelaporan untuk diri mereka sendiri.

Usahawan boleh memilih jadual yang optimum untuk menolak premium insurans. Perkara utama ialah jumlah yang diperlukan dikreditkan ke akaun Dana dari 1 Januari hingga 31 Disember dalam setahun.

Selain itu, seperti yang dinyatakan dalam surat Kementerian Kewangan bertarikh 26Jan. 2016, entiti perniagaan boleh mengurangkan jumlah sumbangan yang dipotong pada suku lain jika pembayaran dibuat sebelum penyerahan pengisytiharan UTII untuk tempoh yang lalu.

Oleh itu, usahawan boleh mengurangkan jumlah potongan untuk 1 suku tahun ke atas premium insurans yang dibayar sebelum 25 April.

Jika potongan dibuat dalam satu tempoh pelaporan, dalam tempoh lain (contohnya, pada suku keempat) ia juga boleh diambil kira semasa mengira amaun cukai.

Entiti perniagaan dengan pekerja mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah potongan sebanyak 50%. Peraturan ini berkuat kuasa pada 1 Januari. 2017 Had pengurangan sebanyak 50% dikenakan kepada suku tempat orang itu mempunyai pekerja.

Contoh

Mari kita pertimbangkan pengiraan pengurangan jumlah cukai untuk premium insurans. Mari ambil maklumat awal berikut:

• Pada 2017, seorang usahawan individu di Balashikha (wilayah Moscow) menyediakan perkhidmatan membaiki kasut.
• Hasil asas - 7500 rubel.
• Sebagai fizikal. penunjuk ialah bilangan pekerja (termasuk usahawan itu sendiri). Sepanjang tahun itu bersamaan dengan 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Setiap bulan, usahawan membayar premium insurans untuk pekerja. Secara keseluruhan, 86 ribu rubel telah dibayar
• Untuk dirinya sendiri, usahawan itu memotong 27992 rubel. (bayaran tetap sebanyak 6998 rubel setiap suku tahun).

Sekarang mari kita hitung cukai.

Memandangkan penunjuk fizikal kekal sama sepanjang tahun, amaun akan dikira dengan cara yang sama:

7500 x 2 x 1, 798 x 0.8 x 3 x 15%=9709 R.

Nilai ini harus dikurangkan sebanyakcaruman untuk pekerja dan jumlah tetap untuk usahawan, tetapi tidak melebihi 50%. Sehubungan itu, 9709 x 50%=4855 rubel

Contoh pengiraan tanpa pekerja

Ambil maklumat awal berikut:

• Subjek menyediakan perkhidmatan veterinar di Smolensk pada 2017.
• Nilai hasil asas ialah 7500 rubel.
• Penunjuk fizikal - bilangan pekerja, termasuk usahawan. Sepanjang tahun ia tidak berubah dan berjumlah 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Setiap suku tahun, subjek menolak jumlah yang diinsuranskan untuk dirinya sendiri. Jumlah saiznya ialah 27992 rubel

Seperti dalam contoh sebelumnya, jumlah bayaran bulanan adalah sama, sejak fizikal. penunjuk tidak berubah. Sehubungan itu:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Jumlah ini mungkin dikurangkan dengan jumlah penuh yang dibayar. Memandangkan amaun caruman insurans lebih besar daripada cukai, usahawan tidak berhutang apa-apa kepada belanjawan pada akhir suku tahun.

Masa

Suku tahun digunakan sebagai tempoh cukai untuk potongan. Tarikh akhir untuk membayar jumlah yang dikira dan memfailkan pengisytiharan UTII diberikan dalam jadual:

Suku	Pembayaran	Pelaporan
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Juruwang untuk usahawan individu di UTII

Isu keperluan pemasangan daftar tunai oleh usahawan mengenai "imputasi" masih boleh dipertikaikan hari ini. Walaupun terdapat kontroversi, pakar mengesyorkan agar usahawan pada sistem cukai dipermudahkan dan UTII memperkenalkan peralatan baharu ke dalam aktiviti mereka. Mari beralih kepada perundangan.

Pada 2016, undang-undang telah diluluskan yang memperuntukkan pengenalan berperingkat peralatan baharu ke dalam aktiviti usahawan.

Untuk perusahaan besar, kedai rangkaian yang menjual barangan secara runcit atau menyediakan perkhidmatan, peralihan kepada meja tunai baharu sepatutnya berakhir sebelum 1 Januari 2017

Bagi usahawan individu bersaiz kecil dan sederhana yang beroperasi di bawah sistem cukai dipermudahkan atau UTII, peraturan menyediakan beberapa kelonggaran untuk mereka. Usahawan ini perlu memasang peralatan semasa 2017

Perlu juga dikatakan bahawa semua perusahaan perlu menggantikan pemacu fiskal setiap tahun. Usahawan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan dan UTII mesti melakukannya setiap 3 tahun.

Kebaikan dan keburukan UTII

Kelebihan mod termasuk:

1. Perakaunan dipermudahkan, kedua-dua cukai dan perakaunan.
2. Keupayaan untuk menggabungkan UTII dengan mod lain, bergantung pada jenis aktiviti.
3. Kebebasan amaun bayaran daripada pendapatan yang diterima.
4. Kemungkinan untuk mengurangkan potongan mengikut jumlah premium insurans.

Antaranota penganalisis kekurangan:

1. Pendapatan tetap yang ditetapkan oleh kerajaan. Seorang usahawan mungkin menerima jumlah keuntungan yang lebih kecil daripada yang dicaj, tetapi dia masih perlu membayar cukai.
2. Had pada penunjuk fizikal. Sesetengah usahawan tidak boleh menggunakan UTII dengan tepat kerana mereka.
3. Pendaftaran wajib di tempat perniagaan (dengan beberapa pengecualian).

Perkhidmatan isi rumah

Dalam sektor ini, usahawan di UTII menghadapi banyak kesukaran.

Pertama sekali, mesti dikatakan bahawa perkhidmatan isi rumah boleh diberikan secara eksklusif kepada individu. Ini bermakna jika terdapat organisasi dalam kalangan pelanggan perusahaan, UTII tidak boleh digunakan.

Seperti yang dinyatakan dalam Seni. 346.26 Kod Cukai, senarai tepat perkhidmatan yang termasuk di bawah UTII mesti ditentukan mengikut OKUN (Pengkelas Perkhidmatan Semua-Rusia). Sementara itu, pengelas ini, menurut pakar, tidak dibangunkan untuk digunakan untuk tujuan cukai. Perkhidmatan yang sama, contohnya, boleh didapati di bahagian yang berbeza, jenis tertentu diterangkan dengan terperinci, manakala yang lain tidak disebut sama sekali.

Sebagai contoh, seorang usahawan menjual pintu dan tingkap plastik serta menyediakan perkhidmatan pemasangan. Jika dia bekerja dengan organisasi, maka dia tidak boleh memohon UTII. Walau bagaimanapun, jika perjanjian dibuat dengan individu dan ditunjukkan dalam perintah pemasangan, aktiviti tersebut tidak lagi dianggap sebagai jualan, tetapi penyediaan perkhidmatan.

Pegawai cenderung untuk mentafsir undang-undang secara literal. Sebagai contoh, dalam salah satu daripadasurat daripada jabatan Kementerian Kewangan menjelaskan bahawa pemasangan tingkap di rumah persendirian semasa pembinaan tidak boleh dianggap sebagai perkhidmatan peribadi.

Walau bagaimanapun, terdapat pendapat lain. Satu lagi surat dari jabatan yang sama berkaitan dengan perkhidmatan solarium. Mereka, patut dikatakan, tidak disebut dalam OKUN. Adalah logik untuk menganggap bahawa perkhidmatan solarium bukan milik isi rumah. Walau bagaimanapun, ia disebut dalam OKVED (pengelas jenis aktiviti ekonomi). Perkhidmatan solarium terkandung dalam bahagian yang sama seperti perkhidmatan sauna dan mandian. Dengan mengambil kira perkara ini, para pegawai membuat kesimpulan berikut. Jika perkhidmatan solarium disediakan di sauna atau mandi, maka mereka adalah domestik, dan jika di salon kecantikan atau pendandan rambut, maka mereka tidak. Sehubungan itu, dalam kes kedua, UTII tidak boleh digunakan.

Perkhidmatan Veterinar

Cukai apabila ia diberikan tidak bergantung pada status entiti ekonomi. Dia boleh bertindak sebagai usahawan individu dan sebagai organisasi.

Senarai perkhidmatan, walau bagaimanapun, mesti dilihat di OKUN. Peraturan yang sama digunakan untuk penyelenggaraan, pembaikan dan perkhidmatan mencuci kenderaan.

Runcit

Takrifan jenis aktiviti ini dalam Kod Cukai diberikan melalui kontrak jualan runcit. Walau bagaimanapun, ciri mereka tidak ditetapkan dalam Kod. Sehubungan itu, peruntukan Kanun Sivil terpakai.

Menurut Artikel 492, apabila melakukan peruncitan, produk dipindahkan kepada pembeli untuk kegunaan keluarga, rumah, peribadi atau bukan perniagaan yang lain.

Bolehkah entiti perniagaan menjalankan transaksi yang tidakberkaitan keusahawanan? agak. Sebagai contoh, ia boleh menjadi aktiviti amal. Selain itu, beberapa entiti undang-undang tidak berhak menjalankan aktiviti keusahawanan. Sehubungan itu, penggunaan produk yang dijual secara runcit oleh mereka boleh dianggap sebagai "lain-lain", bukan komersial. Adakah ini bermakna UTII boleh digunakan?

Selepas beberapa teragak-agak, Kementerian Kewangan membuat kesimpulan bahawa rejim khas boleh digunakan, kecuali operasi di bawah kontrak pembekalan.

Perakaunan dan pelaporan

Semua usahawan dan organisasi individu yang menggunakan UTII mesti menyimpan rekod fizikal. penunjuk. Bagaimana sebenarnya ini harus dilakukan tidak dijelaskan dalam Kod Cukai.

Organisasi mesti menyerahkan pengisytiharan, menyediakan laporan. Usahawan individu dikecualikan daripada tugas ini.

Penyata perakaunan berbeza bergantung pada kategori organisasi. Secara umum, ia termasuk:

1. Baki (f. 1).

2. Laporan tentang:

• keputusan kewangan (f. 2);
• aliran wang (f. 4);
• penggunaan sumber kewangan yang ditetapkan (f. 6);
• perubahan dalam ekuiti (f. 3).

3. Penjelasan dalam bentuk teks dan jadual.

Gabungan dengan mod lain

UTII boleh digunakan tanpa sebarang masalah dengan sistem seperti USN, ESHN, OSNO.

Perlu mengambil kira bahawa tidak dibenarkan menjalankan satu aktiviti dalam mod yang berbeza. Perakaunan berasingan disimpan untuk setiap sistem, laporan diserahkan dan cukai dibayar.

Kehilangan hakuntuk menggunakan UTII

Usahawan individu atau entiti undang-undang kehilangan peluang untuk memohon rejim khas jika purata bilangan pekerja pada akhir tahun melebihi 100 orang. atau bahagian penyertaan pihak ketiga telah menjadi lebih daripada 25%.

Jika entiti ekonomi hanya menggunakan UTII, maka jika pelanggaran dikesan, ia akan dipindahkan kepada OSNO dari suku tahun ia dilakukan. Jika sistem cukai yang dipermudahkan digunakan tambahan, maka terdapat pemindahan automatik kepada "dipermudahkan". Anda tidak perlu menyerahkan semula permohonan untuk peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan.