UST ialah Akruan, caruman, pengeposan, potongan, faedah dan pengiraan UST

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-09 14:14

Cukai sosial bersatu (UST) ialah inovasi serius dalam sistem cukai. Dia dapat menggantikan cukai sedia ada yang disalurkan kepada tiga dana sosial tambahan belanjawan negeri. Sebelum pengenalan UST, pembayar dikehendaki menyerahkan bentuk laporan berasingan kepada setiap dana di atas, serta membuat pembayaran tepat pada masanya dalam had masa yang ditetapkan oleh dana yang berkaitan.

Sejarah ESN

Idea untuk memperkenalkan cukai sosial bersatu (UST), yang akan meliputi semua premium insurans, timbul pada tahun 1998, apabila Perkhidmatan Cukai Negeri mencadangkan untuk mewujudkan asas cukai bersatu tunggal, memindahkan semua perakaunan dan kawalan berfungsi kepada satu jabatan. Walau bagaimanapun, pada tahun-tahun itu, rancangan ini masih belum selesai, jadi ia terpaksa dibekukan. Selepas 2 tahun, bahagian kedua Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah diterima pakai, serta Undang-undang Persekutuan 2000-05-09. Pada 2001-01-01, prosedur baru untuk mengira dan membayar sumbangan kepada bukan sosial. dana belanjawan Persekutuan Rusia telah diperkenalkan. Bab 24, bahagian 2 bercakap tentang pengenalan UST. Cukai kepada Kumpulan Wang Pencen, serta cukai kepada Kumpulan Wang Sosialinsurans dan dana insurans kesihatan wajib disatukan sebagai sebahagian daripada UST untuk menggembleng dana bagi merealisasikan hak warganegara untuk pencen dan keselamatan sosial, serta penjagaan perubatan yang sewajarnya. Di samping itu, prosedur tertentu telah ditetapkan untuk caruman kepada insurans sosial wajib terhadap kemalangan industri dan penyakit pekerjaan.

ESN: intipati dan ciri

Peralihan kepada ekonomi pasaran terbuka di Rusia ditandai dengan perubahan dramatik dalam sistem kewangan, apabila dana bukan belanjawan mula terputus hubungan daripada sistem belanjawan negara. Disebabkan oleh defisit belanjawan, inflasi, penurunan dalam pengeluaran, pertumbuhan perbelanjaan yang tidak dijangka dan keadaan lain, pembentukan dana tambahan belanjawan telah menjadi salah satu elemen terpenting dalam mengemas kini mekanisme institusi perkhidmatan sosial. Seperti yang dinyatakan sebelum ini, UST diperkenalkan selepas berkuatkuasanya bahagian ke-2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Secara amnya, UST ialah cukai yang direka untuk menggantikan semua premium insurans kepada dana yang disebutkan di atas, tetapi tanpa sumbangan kepada insurans terhadap kemalangan dan penyakit pekerjaan, yang mesti dibayar secara bebas daripada UST.

Pada tahun 2010, UST telah dimansuhkan, dan ia telah digantikan dengan premium insurans, yang bagaimanapun, tidak banyak berbeza daripada yang kedua. Pembayaran cukai itu sendiri menjadi perbezaan ketara antara UST dan premium insurans: sebelum ini, rakyat membayar melalui perkhidmatan cukai, dan dengan kedatangan premium insurans, mereka mula membayar cukai kepada dana luar belanjawan. Di samping itu, terdapat beberapa perubahan dalam cukaitarif. Walau bagaimanapun, mulai 1 Januari 2014, cadangan telah dibuat untuk kembali kepada skim UST lama, yang berkuat kuasa sehingga 2010.

Objek cukai

Bagi pembayar cukai kumpulan pertama, objek cukai adalah semua pembayaran terakru, serta imbuhan, bonus dan pendapatan lain, termasuk pembayaran di bawah kontrak undang-undang sivil, hak cipta dan perjanjian lesen, dan, akhirnya, pembayaran bertujuan untuk memberikan bantuan material. Perlu diperhatikan fakta menarik bahawa semua pendapatan di atas mungkin tidak dikenakan cukai jika pendapatan tersebut dibayar daripada keuntungan yang terdapat pada baki akaun organisasi.

Bagi usahawan, objek cukai adalah semua pendapatan yang mereka terima daripada aktiviti keusahawanan/profesional mereka, tolak kos yang berkaitan dengan pengekstrakan mereka.

Akhir sekali, katakan bahawa objek cukai tidak termasuk pelbagai pembayaran, subjeknya ialah pemindahan pemilikan harta atau pemindahan harta untuk kegunaan sementara. Contohnya, kontrak sedemikian boleh menjadi perjanjian "pembelian dan penjualan" dan perjanjian pajakan.

Asas cukai untuk UST

Berdasarkan objek percukaian yang ditetapkan oleh undang-undang, asas cukai juga dibentuk. Bagi majikan, ia ditentukan oleh:

• semua jenis imbuhan dan bayaran yang dibuat mengikut undang-undang buruh;
• pembayaran di bawah kontrak undang-undang sivil;
• pendapatan daripada hak cipta dan lesenkontrak;
• pelbagai bayaran untuk bantuan kewangan dan bayaran percuma lain.

Apabila asas cukai ditentukan, semua pendapatan yang entah bagaimana terakru kepada pekerja oleh majikan mereka dalam bentuk tunai atau barangan, serta berselindung dalam bentuk faedah sosial, material dan lain-lain, tolak pendapatan tidak bercukai, yang nanti kita bincang. Apabila UST terakru, pembayar cukai-majikan dikehendaki menentukan asas cukai bagi setiap pekerja secara berasingan sepanjang tempoh cukai. Asas cukai usahawan ialah jumlah pendapatan umum yang menjadi objek cukai dan diterima oleh mereka semasa tempoh cukai, kecuali perbelanjaan yang tidak berkaitan dengan pengekstrakan mereka. Pendapatan dalam bentuk yang diterima oleh pekerja (barangan, perkhidmatan) mesti diambil kira sebagai sebahagian daripada pendapatan bercukai, berdasarkan nilai / nilai mereka, yang ditentukan di bawah Seni. 40 Kod Cukai Persekutuan Rusia, berdasarkan tarif dan harga pasaran.

Pembayaran tidak termasuk dalam asas cukai

Ini termasuk yang berikut:

• faedah kerajaan;
• bayar pesangon;
• perbelanjaan perjalanan;
• pampasan untuk kemudaratan yang disebabkan oleh kesihatan;
• pampasan untuk penggunaan barang peribadi pekerja;
• semua jenis pampasan kepada atlet;
• jenis pampasan lain;
• menyediakan makanan percuma;
• pendapatan yang diterima oleh ahli ladang;
• bayaran balik untuk pembangunan profesional pekerja;
• caruman untuk insurans pekerja wajib/sukarela;
• bayaran material kepada pekerja negeri;
• bayaran material sekali sahaja;
• perumahan percuma;
• pendapatan ahli komuniti suku dari beberapa orang di Utara;
• pembayaran lain yang ditetapkan oleh Seni. 237 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pembayar

Pembayar UST adalah orang yang sama yang membayar caruman kepada dana luar belanjawan. Pada asasnya, kini hanya terdapat 2 kumpulan pembayar, di mana kumpulan pertama termasuk pekerja, organisasi, usahawan dan entiti korporat yang mempunyai kapasiti undang-undang sivil, dan kumpulan kedua termasuk warganegara yang bekerja sendiri (peguam, notari, komuniti suku segelintir orang). penduduk di Utara terlibat dalam pertanian tradisional). dan lain-lain).

Jika pembayar cukai tergolong dalam kedua-dua kategori, maka mereka membayar cukai atas dua sebab. Sebagai contoh, usahawan individu yang menggunakan buruh pekerja yang diupah diwajibkan membayar UST daripada pendapatan yang diterima daripada aktiviti keusahawanan, serta daripada bayaran terakru yang memihak kepada pekerjanya. Notari, detektif dan pengawal keselamatan yang terlibat dalam amalan persendirian tidak tergolong dalam kelas pembayar yang berasingan atas alasan bahawa mereka sudah termasuk dalam kumpulan "usahawan individu", yang termaktub dalam perenggan 2 Seni. 11 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

kadar UST pada 2013 dan 2014

Di Rusia, terdapat peningkatan secara beransur-ansur dalam beban cukai, yang disebabkan oleh "penuaan negara", dan seterusnyakemerosotan bilangan warganegara yang berkemampuan dan bekerja. Sudah tentu, generasi yang lebih tua harus dilayan dan pencen harus dibayar kepada mereka secara tetap. Hari ini, usahawan individu dan warganegara yang bekerja sendiri membayar premium insurans terendah. Mereka membayar premium insurans tetap, yang nyata lebih rendah daripada pekerja "purata" yang bekerja untuk sesiapa sahaja. Bagi faedah sebenar premium insurans (UST), pada tahun 2013 ia berjumlah 30% daripada gaji. Di samping itu, sejak 2012, kadar tambahan sebanyak 10% telah ditarik balik untuk gaji lebih 512 ribu rubel, 568 ribu - pada tahun 2013 dan dijangka untuk gaji lebih 624 ribu pada tahun 2014. Pada tahun 2014, UST pada tahun 2014 dijangka meningkat kepada 34%. Disebabkan oleh peningkatan mendadak dalam kadar pada tahun 2010, yang meningkat sebanyak 8% (daripada 26% kepada 34%), kebanyakan perniagaan kecil telah "menuju bayang-bayang", kerana mereka tidak dapat menanggung beban yang begitu ketara ke atas perniagaan mereka.

Bagaimana untuk mengira UST?

Pengiraan UST pada tahun 2014 dijalankan mengikut algoritma berikut:

1. Mula-mula anda perlu menentukan asas cukai, iaitu jumlah pendapatan individu. Ia boleh diterima olehnya sebagai gaji (iaitu, di bawah kontrak pekerjaan) atau di bawah nama bayaran lain yang dikeluarkan di bawah kontrak undang-undang sivil: roy alti, ganjaran untuk melaksanakan kerja, dan sebagainya. Selain itu, kedua-dua organisasi dan usahawan individu yang menggunakan tenaga pekerja yang diupah akan bertindak sebagai pembayar UST.

2. Langkah seterusnya ialah menentukan kadar cukai. Dia memilikiskala regresi, di mana faedah yang lebih sedikit ditahan daripada jumlah yang lebih besar. Bagi sebahagian besar pembayar, jumlah peratusan ialah 30% (untuk pendapatan dari 1 hingga 624,000 rubel): Caruman UST kepada Dana Pencen Rusia - 22%, kepada Dana Insurans Perubatan Wajib - 5.1%, kepada Dana Insurans Sosial - 2.9%. 10% akan ditahan melebihi had (624k).

3. Padankan gaji anda dengan kumpulan yang dikehendaki (<624000<) dan hanya darabkan jumlah anda dengan peratusan tertentu. Itu sahaja, pengiraan UST individu anda sudah tamat.

Tempoh cukai

Tempoh cukai ialah 1 tahun kalendar. Pada masa yang sama, terdapat tempoh pelaporan untuk kumpulan pertama pembayar cukai (suku, 6 dan 9 bulan). Tiada tempoh sedemikian untuk kumpulan ke-2. Pada penghujung tempoh cukai, pembayar cukai mesti memfailkan penyata cukai.

Penyiaran akruan UST biasa

ESN. Siaran pada akruannya

Faedah cukai

Menurut perundangan cukai Rusia, didapati bahawa organisasi dan individu berikut dikecualikan daripada membayar cukai (sebelum pemansuhan UST pada 2010):

1. Dalam organisasi, akruan UST tidak ditahan daripada jumlah bayaran dan imbuhan lain yang dalam tempoh cukai tidak melebihi 100 ribu rubel untuk setiap individu yang merupakan orang kurang upaya kumpulan I, II atau III.

2. Prinsip sebelumnya juga terpakai kepada kategori pembayar cukai berikut:

   • Untuk organisasi orang kurang upaya awam (POI). Tiada cukai dalam kategori ini.ditahan sekiranya terdapat sekurang-kurangnya 80% orang kurang upaya dan wakil sah mereka di kalangan peserta. Ini juga terpakai kepada pejabat wilayah mereka.
   • Untuk institusi di mana modal dibenarkan dibentuk daripada sumbangan (ODI), purata bilangannya [orang kurang upaya] adalah sekurang-kurangnya 50%. Selain itu, bahagian dalam gaji mestilah sekurang-kurangnya 25%.
   • Organisasi yang diwujudkan untuk mencapai matlamat sosial, termasuk membantu orang kurang upaya, kanak-kanak kurang upaya dan ibu bapa mereka. Perlu diingat bahawa pemilik harta dalam kes ini hendaklah hanya OOI.
3. Usahawan dan peguam individu berstatus orang kurang upaya kumpulan I, II atau III. Pendapatan daripada aktiviti keusahawanan/profesional mereka juga tidak boleh melebihi 100 ribu rubel semasa tempoh cukai.

Kini peratusan keutamaan UST (premium insurans) turut hadir. Sebagai contoh, pada tahun 2013, kadar keutamaan ialah 20% - dalam Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia, FSS - 0%, MHIF - 0%.

Prasyarat untuk kembali ke UST

Bagi ramai, maklumat tentang bayaran balik nampaknya tidak mengejutkan, kerana UST merupakan komponen penting dalam sistem cukai Persekutuan Rusia pada tahun 2000-an. Kebanyakan pakar merujuk kepada fakta bahawa sebab utama pengembalian kepada UST adalah bahawa penggantian UST dengan premium insurans, skala yang berubah memihak kepada yang lebih regresif dan peningkatan dalam kadar caruman mandatori daripada 26% kepada 34% daripada senarai gaji (dana upah), tidak menyediakan baki sistem pencen, tetapi hanya membawa kepada peningkatan beban cukai dan pelbagai komplikasi pentadbiran. daripadaDaripada ini, kita boleh membuat kesimpulan bahawa pulangan kepada UST kemungkinan besar akan diterima dengan baik oleh perniagaan (terutamanya yang kecil), dan sistem itu sendiri akan sesuai dengan kedua-dua negeri dan keusahawanan. Pada 2010-13 semua usahawan terpaksa memohon kepada tiga badan (!), yang seterusnya meningkatkan kos perakaunan.

Adalah juga tidak menguntungkan negara untuk mengekalkan pertambahan kakitangan penjawat awam, yang merumitkan kawalan aktiviti kewangan usahawan. Di samping itu, kami telah menyebut bahawa disebabkan oleh kenaikan mendadak dalam kadar, banyak syarikat kecil telah menjadi bayang-bayang. Jadi buat masa ini, hanya perubahan positif yang diramalkan. Sebaliknya, pada tahun 2014 kadar bayaran sosial telah dinaikkan, kerana UST kini 34% (biasa) dan 26% (keutamaan), yang tidak akan menggembirakan ahli perniagaan.

Kesimpulan

Sudah agak lama sistem percukaian UST menjadi dekat dan mudah difahami oleh semua pembayar cukai. Sementara itu, perlu diingatkan bahawa peruntukan tertentu dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia memerlukan penambahbaikan dan penjelasan tambahan. Pemansuhan UST tidak memberi kesan yang sangat negatif kepada sistem cukai, namun amalan memperkenalkan premium insurans tidak membawa sebarang penambahbaikan, meningkatkan beban cukai. Hari ini, kadar UST masing-masing adalah 34% dan 26% untuk sebahagian besar pembayar dan benefisiari, yang tidak begitu setia kepada usahawan. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa UST ialah alternatif yang baik kepada premium insurans, yang boleh memperbaiki keadaan cukai di negara ini.