Objek cukai pendapatan peribadi: konsep, struktur

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Membayar cukai pendapatan adalah tanggungjawab mana-mana individu yang menerima pendapatan di Rusia (dan di luar negara). Pengiraan yang betul bagi amaun yang perlu dibayar kepada belanjawan hanya mungkin dengan definisi yang betul bagi objek cukai. Mari cuba cari apa yang dimaksudkan dengan istilah "pembayar cukai pendapatan peribadi" dan "objek cukai".

Asas undang-undang

Cukai pendapatan peribadi (atau PIT) memberi kesan kepada semua orang. Nama biasa untuk cukai pendapatan peribadi ialah cukai pendapatan. Mana-mana individu yang telah menerima pendapatan adalah tertakluk kepadanya.

Konsep seperti "pembayar cukai pendapatan peribadi", "objek pencukaian" dan "asas cukai" diterangkan dalam Bab 23 (hampir yang paling banyak) Kod Cukai. Selain itu, asas undang-undang untuk cukai pendapatan termasuk:

• Undang-undang Persekutuan N 281-FZ pada 25 November 2009.
• Undang-undang Persekutuan N 251-FZ pada 2016-03-07.
• Undang-undang Persekutuan N 279-FZ pada 29 Disember 2012.
• Undang-undang Persekutuan N 229-FZ bertarikh2010-07-27.
• Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia pada 30 Oktober 2015 N ММВ-7-11/485 dan, sudah tentu, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Persekutuan Rusia dan Kementerian Kewangan menjelaskan pertikaian.

Konsep asas

Menurut peruntukan perundangan cukai Persekutuan Rusia, dan khususnya - artikel 209, objek cukai pendapatan peribadi ialah pendapatan yang diterima oleh pembayar cukai:

• di dalam dan luar negara oleh warganegara yang diiktiraf sebagai pemastautin;
• dari sumber dalam Persekutuan Rusia oleh warganegara yang bukan pemastautin.

Fakta pemastautin ditentukan mengikut peraturan: hari-hari penginapan sebenar (disahkan) seseorang di wilayah Rusia disimpulkan selama 12 bulan berterusan. Tempoh ketidakhadiran dikira tanpa mengambil kira tinggal di luar negara untuk tujuan pendidikan dan/atau rawatan (tetapi tidak melebihi enam bulan). Ia juga mengambil kira perjalanan ke luar negara bagi tujuan memenuhi tugas buruh (atau lain-lain) yang berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan atau prestasi kerja di deposit hidrokarbon luar pesisir.

Pemastautin cukai ialah warganegara yang tinggal di Rusia selama lebih daripada 183 hari. Mengikut undang-undang, semua pendapatannya dikenakan cukai pada kadar yang diterima umum sebanyak 13%.

Secara analogi, bukan pemastautin ialah mereka yang tinggal di negara kita kurang daripada 183 hari (tanpa rehat). Kategori ini termasuk warga asing yang telah mendaftar untuk kerja sementara, pelajar yang tiba di Rusia dengan pertukaran, dan warganegara kami yang tinggal di negara itu kurang daripada bilangan hari yang ditetapkan. Orang kepunyaan bukan pemastautin dipindahkan ke perbendaharaan negaracukai pendapatan pada kadar 30%. Sememangnya, objek cukai pendapatan peribadi untuk pemastautin dan bukan pemastautin juga mempunyai perbezaan.

Di sini adalah penting untuk diingat bahawa kategori "pendapatan" bukan sahaja penerimaan dalam bentuk tunai, kurang kerap dalam bentuk barangan, ia juga merupakan faedah material.

Dan banyak lagi. Perenggan ketiga Perkara 207 perundangan cukai mengatakan bahawa anggota tentera Rusia yang sedang menjalani wajib militer atau kontrak di luar negara diiktiraf sebagai pemastautin cukai negara kita, tanpa mengira masa sebenar tinggal di negara kita. Serta kakitangan pihak berkuasa negeri dan kerajaan sendiri tempatan, secara rasmi dipinjamkan untuk bekerja di luar negara.

Objek cukai pendapatan peribadi: konsep dan struktur

Perundangan cukai mentafsirkan pendapatan individu sebagai faedah ekonomi yang boleh dikira dari segi kewangan. Maksudnya, tiada pendapatan jika tiada faedah. Sebagai contoh, pertimbangkan situasi dengan pampasan untuk perbelanjaan perjalanan kepada kurier atau perbelanjaan untuk pekerja yang tiba dari perjalanan perniagaan.

Manfaat ekonomi dianggap sebagai pendapatan hanya jika tiga syarat dipenuhi:

• saiznya tertakluk kepada anggaran,
• anda boleh mendapatkannya dengan wang atau harta benda,
• ia boleh ditentukan mengikut peraturan yang ditetapkan dalam bab ke-23 Kod Cukai Rusia.

Artikel 208 perundangan cukai merujuk kepada objek cukai pendapatan peribadi (2016-2017) yang diterima daripada sumber di Rusia dan/atau di luar negara:

• dana yang diterima daripada penjualan saham (bahagian) dalam piagammodal, sekuriti, harta alih dan tak alih, dsb.;
• Resit daripada penyewaan harta peribadi;
• bayaran untuk acara yang diinsuranskan; objek cukai pendapatan peribadi untuk pembayaran insurans ialah premium yang dibayar (pengecualian diperuntukkan dalam artikel 213 Kod Cukai Rusia);
• pencen, biasiswa dan bayaran serupa;
• hasil daripada penggunaan hak cipta berdaftar atau mana-mana yang berkaitan;
• pendapatan yang diterima daripada penggunaan mana-mana kenderaan, serta denda dan sekatan lain yang dikenakan untuk masa berhenti mereka;
• upah dan ganjaran kewangan lain yang diterima berdasarkan hubungan kontrak dalam bidang undang-undang sivil;
• dividen dan/atau faedah yang diperoleh daripada penyertaan dalam syarikat kedua-dua formasi Rusia dan asing;
• pendapatan lain yang diperoleh daripada aktiviti undang-undang di negara kita dan di luar negara.

Manfaat ekonomi yang diterima di Rusia juga tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi. Ia termasuk:

• pendapatan daripada pengendalian saluran paip, talian kuasa, cara komunikasi lain, termasuk rangkaian berkomputer;
• imbuhan dan bayaran lain yang diberikan untuk melaksanakan tugas buruh kepada anggota kru kapal yang mengibarkan bendera Negara Rusia;
• bayaran kepada pengganti bagi si mati yang mempunyai insurans.

Senarai ini dianggap terbuka. Ini menunjukkan bahawa dalam keadaan ekonomi yang kritikal ia boleh ditingkatkan.

Apa yang tidak tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi

Dalam perundangan cukai yang sama terdapat senarai cukai pendapatan peribadi yang tidak diisytiharkan untuk cukai pendapatan peribadi. Ini termasuk:

• bantuan material yang dibayar kepada salah seorang ibu bapa selewat-lewatnya 12 bulan dari tarikh kelahiran bayi (tetapi tidak melebihi 50,000 rubel);
• faedah bersalin dan pengangguran;
• pampasan kewangan untuk kemudaratan yang disebabkan oleh kesihatan di tempat kerja;
• Faedah persekutuan, tidak termasuk bayaran hilang upaya sementara (anak yang sakit tidak terkecuali), dan bayaran pampasan lain;
• hadiah tunai daripada majikan bernilai tidak lebih daripada empat ribu rubel;
• nafkah;
• imbuhan untuk bantuan penderma (untuk susu yang didermakan, darah, dll.);
• pencen negeri, faedah buruh dan sosial;
• geran (bayaran percuma) yang bertujuan untuk mengekalkan budaya, pendidikan, seni di negara kita, yang disediakan oleh Rusia, organisasi asing atau antarabangsa (senarai ditentukan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia);
• bayaran kepada sukarelawan di bawah kontrak undang-undang sivil, yang subjeknya adalah prestasi kerja yang tidak berfaedah;
• hadiah yang diberikan oleh organisasi asing, antarabangsa atau Rusia untuk pencapaian cemerlang dalam bidang pendidikan, kesusasteraan, budaya, seni, sains dan teknologi, serta media (senarai yang diluluskan oleh Kerajaan Persekutuan Rusia dan Kerajaan entiti konstituen negara);
• perumahandan/atau plot tanah yang disediakan secara percuma di bawah mana-mana program persekutuan atau wilayah;
• bayaran pampasan yang dijamin oleh perundangan pelbagai peringkat kerajaan (dalam had tertentu).

Dan juga objek cukai yang dikecualikan daripada cukai pendapatan peribadi termasuk bayaran sekaligus yang dibuat:

• dalam bentuk bantuan sosial yang disasarkan kepada kumpulan penduduk yang terdedah daripada belanjawan pelbagai peringkat;
• akibat force majeure;
• majikan kepada ahli keluarga pekerja sama ada telah bersara atau telah meninggal dunia;
• mangsa di Rusia akibat serangan pengganas atau ahli keluarga mangsa serangan pengganas.

Seluruh senarai terkandung dalam artikel 215 dan 217 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ia diiktiraf sebagai terhad dan dalam apa jua keadaan tidak tertakluk kepada pengembangan.

Mulai 1 Januari tahun ini, Artikel 217 menerima perenggan baharu. Kini cukai pendapatan tidak dikenakan ke atas kos penilaian bebas kelayakan pekerja.

Mengira asas cukai

PIT pembayar cukai mengira asas cukai daripada objek cukai secara tunai. Semua pendapatan individu untuk tempoh tertentu dijumlahkan, kemudian didarab dengan kadar.

Asas cukai ditentukan secara berasingan untuk setiap jenis pendapatan yang diiktiraf, walaupun kadar untuknya berbeza.

Jumlah pendapatan boleh dikurangkan. Untuk melakukan ini, pelbagai potongan (standard, harta, sosial, dll.) dipotong daripadanya atau tidak diambil kira terlebih dahulu.

Amaun positif yang diterima ditetapkan dan dipindahkan ke belanjawan. Jika keputusannya negatif, maka individu itu tidak membayar apa-apa, kerana asas cukainya diiktiraf sebagai sifar. Selain itu, keputusan negatif tidak boleh dibawa ke tempoh berikutnya atau diambil kira dalam pengiraan selanjutnya.

Jika objek cukai pembayar cukai pendapatan peribadi diterima dalam mata wang asing, sebelum mengira asas cukai ia ditukar kepada rubel pada kadar Bank Pusat Persekutuan Rusia pada hari penerimaan sebenar..

Satu kaveat: apabila menubuhkan asas cukai, adalah dilarang untuk menolak potongan daripada gaji yang diluluskan oleh keputusan mahkamah. Ini boleh berupa bil utiliti, nafkah, bayaran pinjaman, dsb.

Ciri-ciri lain untuk mengira asas cukai objek cukai pendapatan peribadi ditakrifkan oleh artikel 211-215 Kod Cukai Persekutuan Rusia:

• asas cukai untuk kontrak insurans yang dimuktamadkan dipertimbangkan dalam artikel 213;
• pendapatan sebagai faedah material mungkin muncul apabila menjimatkan faedah atas penggunaan wang yang diterima atas pinjaman, apabila membeli barangan, serta kerja, perkhidmatan di bawah perjanjian undang-undang sivil yang dibuat daripada usahawan individu, organisasi atau individu yang diiktiraf sebagai saling bergantung berkenaan dengan pembayar cukai, serta semasa membeli sekuriti;
• jika objek cukai pendapatan peribadi adalah pendapatan yang diterima dalam bentuk barangan, maka ia digunakanartikel 211 Kanun Cukai Rusia ("sebagai jenis" adalah perkhidmatan, barang, harta, iaitu, semua yang diterima seseorang dalam cara bukan kewangan, tetapi "sebagai jenis"); di sini adalah perlu untuk mengambil kira hakikat bahawa pendapatan dalam bentuk barangan diiktiraf sebagai diterima daripada usahawan individu dan / atau syarikat (organisasi);
• kategori tertentu pendapatan warganegara yang tiba dari luar negara, dikenakan cukai di negara kita, dipertimbangkan dalam artikel ke-215 Kod Cukai Persekutuan Rusia;
• prinsip untuk membayar cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diperoleh daripada penyertaan ekuiti dalam pelbagai organisasi dinyatakan dalam Perkara 214;
• mulai 1 Januari 2016, objek cukai pendapatan peribadi boleh dikurangkan apabila penarikan diri daripada ahli pertubuhan, dan bukan sahaja selepas penjualan saham (atau sebahagian).

Pertaruhan

Kadar cukai am ialah 13%. Ia terpakai kepada kebanyakan pendapatan yang diterima oleh pemastautin cukai. Sememangnya, upah adalah yang pertama dalam senarai, diikuti dengan imbuhan untuk kontrak undang-undang sivil, pendapatan daripada penjualan harta dan faedah lain yang tidak dinyatakan dalam artikel 2-5 perundangan cukai.

Terdapat beberapa kes yang ditetapkan dalam norma apabila pendapatan bukan pemastautin Rusia diiktiraf sebagai objek cukai pendapatan peribadi. Mereka tertakluk kepada kadar umum 13%. Berikut ialah beberapa daripadanya:

• pendapatan warga asing yang bekerja berdasarkan paten untuk individu;
• pendapatan warga asing yang dijemput sebagai pakar berkelayakan tinggi;
• pendapatan peserta dalam program bantuan persekutuanmigran sukarela (bekas rakan senegara) dari luar negara ke negara kita; termasuk ahli keluarga mereka yang ingin berpindah secara kekal bersama-sama;
• pendapatan yang diterima daripada penggajian anak kapal yang kapalnya berlayar di bawah bendera negara kita;
• objek pencukaian pembayar cukai pendapatan peribadi - warga asing atau orang; dilucutkan kewarganegaraan yang menerima suaka sementara di wilayah Rusia atau diiktiraf sebagai pelarian.

Menyediakan perundangan cukai untuk beberapa objek cukai pendapatan peribadi yang dikenakan kadar: 9, 15, 30 dan 35%.

kadar 9 peratus

Berlaku apabila diterima:

• Manfaat ekonomi kepada pengasas daripada pengurusan amanah perlindungan sekuriti. Faedah ekonomi tersebut adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi dan boleh diperolehi berdasarkan pembelian sijil penyertaan gadai janji yang diterima sebelum 1 Januari 2007 oleh pengurus perlindungan sekuriti.
• Faedah ke atas sekuriti bersandarkan gadai janji (khususnya bon) yang diterbitkan sebelum 1 Januari 2007.

15% kadar

Dihasilkan selepas menerima dividen yang diterima oleh individu, pemastautin bukan cukai, daripada organisasi yang berdaftar di Rusia.

Objek cukai pendapatan peribadi, yang dikenakan kadar 30%, adalah seperti berikut:

• pendapatan yang diterima daripada sekuriti yang dikeluarkan oleh organisasi Rusia, lebih-lebih lagi, hak ke atasnya mesti diambil kira dalam akaun deposit orang asingpemegang (nominal), akaun jagaan yang dipegang oleh pemegang kuasa asing, serta akaun jagaan program depositori yang dibayar kepada orang yang maklumatnya tidak diberikan kepada ejen cukai;
• semua faedah ekonomi yang diperolehi oleh individu yang tidak diiktiraf sebagai pemastautin cukai, tidak termasuk pendapatan yang tertakluk kepada cukai pada kadar 13% dan 15%.

35% kadar

Digunakan apabila:

• jika faedah diterima ke atas deposit di bank, tetapi adalah mungkin untuk melebihi jumlah faedah, yang dikira sama ada pada deposit ruble (dengan mengandaikan kadar pembiayaan semula Bank Pusat Persekutuan Rusia meningkat sebanyak 5%), atau pada deposit dalam mata wang boleh tukar (dengan mengandaikan kadar 9% setahun);
• manfaat ekonomi daripada nilai sebenar mana-mana hadiah dan/atau kemenangan yang diterima hasil daripada penyertaan dalam peraduan, permainan dan acara lain, untuk tujuan perkhidmatan pengiklanan, barangan, karya (tertakluk kepada nilai kemenangan atau pengisytiharan hadiah melebihi 4,000 rubel);
• pendapatan, sebagai bayaran untuk penggunaan dana yang dipinjam daripada koperasi pengguna, disumbangkan oleh ahli mereka (pemegang saham);
• jika manfaat material diiktiraf sebagai objek cukai pendapatan peribadi, yang terhasil daripada penjimatan faedah ke atas dana kredit (dipinjam) sekiranya melebihi amaun yang dinyatakan dalam Kod Cukai (Perkara 212, perenggan 2);
• jika faedah diterima untuk penggunaan dana yang diterima daripada pemegang saham dalam bentuk pinjaman oleh koperasi pengguna kredit pertanian.

NDFL untukusahawan individu

IP diiktiraf secara sah sebagai pembayar bebas yuran dan cukai mandatori. Seorang peniaga membayar cukai pendapatan jika dia menjalankan perniagaan di bawah sistem percukaian am.

Dalam kes menggunakan buruh upahan dan membayarnya, usahawan individu menjadi ejen cukai untuk cukai pendapatan peribadi.

Prinsip untuk mengira dan membayar cukai ini oleh peniaga dinyatakan dalam Perkara 227 Kod Cukai. Perkara utama ialah objek cukai pendapatan peribadi bagi usahawan individu hanyalah pendapatan yang diperoleh daripada menjalankan perniagaan. Selain itu, pendapatan boleh dinyatakan dalam bentuk tunai dan barangan, serta manfaat material, yang ditakrifkan dalam Perkara 212 perundangan cukai.

Asas cukai

Usahawan menentukannya secara individu untuk setiap jenis pendapatan, jika kadar berbeza ditetapkan untuk mereka. Ia diperuntukkan secara sah untuk mencukai pendapatan usahawan individu pada kadar umum, iaitu, 13%.

Perenggan ketiga Perkara 210 Kanun Cukai Persekutuan Rusia menentukan bahawa asas cukai pada kadar 13% dikira sebagai bentuk pendapatan kewangan, kecuali potongan cukai yang ditetapkan oleh Perkara 218-221 daripada perundangan cukai, dengan mengambil kira butiran khusus yang disediakan bab 23 Kod. Ini berikutan bahawa usahawan individu mempunyai hak untuk mengurangkan asas cukai untuk potongan cukai berikut:

• diiktiraf sebagai standard oleh Perkara 218 Kanun Cukai Rusia;
• pelaburan, ditetapkan oleh Artikel 219.1 Kod;
• sosial, ditetapkan oleh Perkara 219 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
• apabila membawa kerugian hadapan dalam operasi dengan instrumen kewangan transaksi hadapan dan/atau sekuriti untuk tempoh masa hadapan (Perkara 220.1 Kod Cukai Rusia);
• harta yang didedahkan dalam artikel 220 perundangan cukai;
• profesional, ditetapkan oleh artikel 221 Kanun Cukai Persekutuan Rusia;
• apabila membawa hadapan kerugian daripada keahlian dalam perkongsian pelaburan untuk tempoh masa hadapan (Perkara 220.2).

Potongan cukai profesional tertakluk kepada peraturan bahawa perbelanjaan yang dibenarkan ialah:

• justified;
• didokumenkan;
• muncul sebagai hasil daripada aktiviti yang bertujuan semata-mata untuk mendapatkan faedah.

Kriteria yang diterangkan mesti dipenuhi pada masa yang sama.

Pada masa yang sama, beberapa jenis perbelanjaan yang mesti disertakan dalam potongan profesional dinyatakan dengan jelas:

1. Amaun yuran insurans yang dipindahkan ke insurans pencen wajib dan insurans perubatan.
2. Amaun cukai (tidak termasuk cukai pendapatan). Selain itu, amaun cukai ke atas harta individu yang dibayar oleh usahawan individu hanya boleh ditolak jika harta bercukai itu diiktiraf sebagai digunakan secara langsung dalam perniagaan (tidak termasuk perumahan, garaj dan kotej musim panas).

Potongan profesional hanya boleh digunakan pada penghujung tempoh cukai. Ia disediakan oleh pemeriksa cukai, dengan mengambil sebagai asas penyata cukai pendapatan peribadi yang difailkan oleh usahawan individu.

Siarkan naskah

Secara ringkasnya, objek cukai pendapatan peribadi ialah faedah ekonomi yang diterimapemastautin cukai dalam mana-mana tempoh (tahun, suku tahun, dsb.) kedua-duanya dalam bentuk tunai (mata wang boleh kedua-dua Rusia dan asing), dan dalam bentuk barangan (ini termasuk faedah material).

Kod Cukai, Artikel 208 Rusia menerangkan senarai objek cukai yang diterima daripada sumber di negara kita dan dari sumber asal asing. Di samping itu, ia mentakrifkan kriteria yang mencerminkan jenis objek ini. Ia termasuk terutamanya upah, imbuhan untuk melaksanakan tugas buruh, faedah ekonomi daripada penjualan harta dan/atau penggunaannya (contohnya, pajakan), premium insurans, dividen, roy alti, dsb.

Pendapatan yang diterima daripada sumber Rusia adalah tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi untuk pemastautin dan bukan pemastautin.

Objek cukai yang diterima oleh individu dalam mata wang boleh tukar, sebelum menentukan asas cukai, ditukar kepada rubel pada kadar Bank Pusat Rusia, ditentukan pada tarikh penerimaan sebenar pendapatan.

Jika pendapatan diterima dalam bentuk barang yang dipanggil (barangan, perkhidmatan, kerja, hak harta, dll.), nilainya hendaklah dimasukkan dalam cukai tidak langsung.