Subjek percukaian. Siapa bayar cukai apa

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Percukaian harus difahami sebagai prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang untuk penubuhan, kutipan dan pembayaran fi dan cukai kepada bajet. Ia termasuk penetapan kadar, nilai, jenis pembayaran, peraturan untuk menolak amaun oleh orang yang berbeza. Pertimbangkan lagi siapa pembayar cukai.

Hubungan undang-undang cukai

Kod Cukai tidak mentakrifkannya. Sementara itu, Perkara 2 Kod menetapkan julat hubungan yang dikawal oleh Kod Cukai. Ia dikaitkan dengan:

1. Penubuhan, pengenalan, kutipan yuran dan cukai di Rusia.
2. Pelaksanaan kawalan cukai.
3. Rayuan terhadap tindakan badan kawalan, tidak bertindak/tindakan pekerja mereka.
4. Mengambil kira kesalahan cukai.

Sebagai subjek undang-undang cukai ialah organisasi dan individu - pembayar cukai, serta pihak berkuasa yang diberi kuasa untuk melaksanakan fungsi kawalan dan penyeliaan dalam bidang percukaian.

Klasifikasi

Entiti yang terlibat dalam perhubungan undang-undang cukai terbahagi kepada 4 kategori. Menurut Perkara 9 Kanun Cukai, merekadisertakan:

1. Warganegara dan entiti sah adalah pembayar cukai.
2. Individu dan organisasi yang diiktiraf menurut Kod sebagai ejen cukai.
3. Pihak berkuasa cukai.
4. Struktur tersuai.

Klasifikasi ini dianggap umum. Di samping itu, subjek cukai berbeza dalam komposisi undang-undang, status cukai, pengasingan ekonomi dan pengurusan. Sebagai contoh, bergantung kepada status, penduduk dan bukan pemastautin dibezakan. Mengikut pengasingan pengurusan, subjek cukai dibahagikan kepada bebas dan saling bergantung.

Individu

Seperti berikut daripada maklumat di atas, jenis utama pembayar cukai ialah individu dan organisasi. Yang pertama termasuk:

1. Warganegara Persekutuan Rusia.
2. Warga asing.
3. Orang tanpa kerakyatan (orang tanpa kerakyatan).

Penduduk

Ini, menurut Artikel 207 Kod Cukai, termasuk individu yang sebenarnya berada di Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari (kalendar) selama 12 bulan berturut-turut. Tempoh tinggal subjek cukai ini di Persekutuan Rusia tidak terganggu untuk tempoh perjalanan jangka pendek (sehingga enam bulan) ke luar negara untuk latihan atau rawatan. Tidak kira tempoh sebenar tinggal di negara ini, askar Rusia yang berkhidmat di luar negara, kakitangan kerajaan negeri dan struktur kerajaan tempatan yang dihantar ke luar negara diiktiraf sebagai pemastautin.

IP

Kategori berasingan bagi subjek percukaian ialah usahawan individu. Mereka adalahindividu yang telah lulus pendaftaran negeri mengikut cara yang ditetapkan dan menjalankan aktiviti keusahawanan tanpa mewujudkan entiti undang-undang. Kategori ini juga termasuk notari pengamal persendirian, peguam yang telah menubuhkan pejabat undang-undang. Menurut perenggan 2 artikel 11 Kanun Cukai, individu yang menjalankan aktiviti perniagaan tanpa mewujudkan entiti undang-undang, tetapi tidak berdaftar dalam status ini, tidak boleh merujuk kepada fakta bahawa mereka bukan usahawan individu.

Organisasi

Entiti sah yang merupakan pembayar cukai dibahagikan kepada:

1. Pertubuhan Rusia. Entiti undang-undang ini dibentuk mengikut peruntukan perundangan domestik. Cawangan mereka dan subbahagian berasingan (OP) lain tidak terpakai kepada pembayar cukai. Pada masa yang sama, OP bertanggungjawab membuat pembayaran kepada belanjawan di lokasi mereka.
2. Pertubuhan asing. Mereka dipanggil entiti undang-undang dengan kapasiti undang-undang, diwujudkan mengikut peraturan undang-undang negara asing, serta organisasi antarabangsa, pejabat perwakilan dan cawangan entiti ini, yang dibentuk di wilayah Rusia.

Keperibadian cukai

Ia membentuk asas status peserta dalam perhubungan undang-undang cukai. Personaliti undang-undang cukai terbentuk daripada kapasiti undang-undang dan undang-undang. Yang terakhir ialah keupayaan subjek untuk melaksanakan tugas dan mempunyai hak. Kapasiti cukai membayangkan penyertaan peribadi dalam perhubungan undang-undang, liabiliti untuk pelanggaran peruntukan Kod Cukai.

Status pembayar cukai dan yuran

Sebagai peserta utama dalam perhubungan undang-undang cukaipembayar bertindak di satu pihak dan negara (diwakili oleh badan yang diberi kuasa) di pihak yang lain. Penyertaan orang lain (contohnya, ejen penangguhan) adalah pilihan. Selaras dengan artikel 19 Kanun Cukai, rakyat dan organisasi diiktiraf sebagai pembayar, yang diamanahkan dengan kewajipan untuk memotong pembayaran yang ditetapkan kepada belanjawan. Menurut fasal 2 83 Kanun Cukai, pendaftaran usahawan individu dan entiti undang-undang dengan IFTS, kemasukan mereka dalam URN (daftar tunggal) dijalankan tanpa mengira keadaan yang mana undang-undang mengaitkan kewajipan untuk membayar satu atau yang lain. cukai. Oleh itu, di Persekutuan Rusia, seseorang akan dianggap sebagai pembayar sebelum dia mempunyai objek cukai.

Ciri tersendiri individu dan organisasi sebagai subjek undang-undang cukai

Individu, tidak seperti entiti undang-undang, tidak perlu menyimpan rekod perakaunan. Kewarasan dan umur tidak menjejaskan pengiktirafan seseorang individu sebagai pembayar. Apabila menentukan objek cukai untuk pembayar cukai, status pemastautin atau bukan pemastautin adalah penting. Dalam kes pertama, potongan dibuat daripada semua pendapatan yang diterima di wilayah Rusia dan di luar negara. Bukan pemastautin membayar cukai ke atas keuntungan yang dibuat hanya di Persekutuan Rusia.

Perwakilan

Pembayar mempunyai hak untuk mengambil bahagian dalam perhubungan undang-undang cukai secara peribadi atau melalui wakil. Kuasa pihak kedua mesti didokumenkan. Perwakilan, mengikut Perkara 27, 28 Kod Cukai, mungkin sah atau, mengikut Art. 29, wakil yang diberi kuasasubjek.

Orang yang saling bergantung

Kategori mata pelajaran ini dikhususkan secara berasingan dalam perundangan. Jika orang diiktiraf sebagai saling bergantung, pihak berkuasa cukai mempunyai hak untuk mengesahkan ketepatan penggunaan harga yang ditentukan oleh pihak-pihak kepada transaksi untuk tujuan percukaian. Subjek (organisasi atau individu) dianggap saling bergantung jika hubungan antara mereka boleh menjejaskan keputusan ekonomi atau keadaan kedua-dua aktiviti mereka dan aktiviti orang yang mereka wakili. Contohnya:

1. Satu entiti sah secara tidak langsung atau langsung mengambil bahagian dalam syarikat ekonomi lain, dan jumlah bahagian penyertaan adalah lebih daripada 20%.
2. Seorang individu adalah bawahan kepada yang lain mengikut kedudukan rasmi.
3. Orang sudah berkahwin, bersaudara, anak angkat dan anak angkat, penjaga dan anak jagaan.

Senarai entiti yang saling bergantung tidak dianggap sebagai lengkap. Mahkamah mempunyai hak untuk mengiktiraf orang sedemikian atas alasan lain yang tidak ditetapkan secara langsung dalam Kod Cukai, jika hubungan mereka boleh menjejaskan hasil transaksi yang berkaitan dengan penjualan perkhidmatan, barangan atau kerja.

Hak pembayar

Senarai utama mereka ditetapkan oleh Perkara 21 Kod Cukai. Di samping itu, pembayar cukai di Persekutuan Rusia mempunyai hak berikut:

1. Untuk memindahkan aset material dengan jaminan untuk menjamin kewajipan membuat pembayaran kepada belanjawan (Perkara 73 Kod Cukai).
2. Untuk bertindak sebagai penjamin di hadapan pihak berkuasa cukai (Perkara 74 Kanun).
3. Hadir semasa pengekstrakandokumentasi (Perkara 94 Kod Cukai).

Tanggungjawab Subjek

Kod Cukai memperuntukkan kewajipan utama pembayar berikut:

1. Bayar cukai seperti yang ditetapkan oleh undang-undang.
2. Daftar dengan IFTS.
3. Jejaki perbelanjaan/pendapatan mengikut cara yang ditetapkan.
4. Serahkan penyata cukai di tempat pendaftaran dengan IFTS.

Perlindungan hak

Menurut perenggan 1 Perkara 22 Kanun Cukai, pembayar dijamin perlindungan kehakiman dan pentadbiran untuk kepentingan mereka. Peraturan untuk peruntukannya ditakrifkan dalam Kod Cukai, serta peraturan lain. Yang terakhir termasuk:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Kod Tersuai.

daftar VAT

Selepas berkuatkuasanya Kod Cukai pada tahun 1992, adalah perlu untuk mensistematisasikan maklumat tentang entiti yang bertanggungjawab membuat pembayaran kepada belanjawan. Dalam hal ini, pelbagai pangkalan data telah dibentuk, antaranya daftar pembayar VAT adalah amat penting. Pangkalan maklumat ini mengandungi maklumat tentang semua orang yang diwajibkan memotong cukai nilai tambah.

Pendaftaran mengandungi data berikut tentang subjek:

1. Nama.
2. Maklumat tentang penciptaan atau penyusunan semula.
3. Maklumat tentang perubahan yang dibuat.
4. Keperluan dokumen yang diserahkan semasa pendaftaran.

Cukai pengangkutan

Dia ditolak ke belanjawan wilayah. Cukai dicirikan sebagai harta, bercampur, langsung. Sehingga 2003, cukai Kesatuan Kastam adalah berdasarkan dua pembayaran - cukai ke atas harta individu berhubung dengan kenderaan udara dan air dan potongan daripada pemilik pengangkutan. Selepas berkuatkuasanya Bab 28 Kod Cukai, cukai ini digabungkan menjadi satu. Cukai pengangkutan diperuntukkan oleh Kod Cukai dan diperkenalkan mengikut undang-undang entiti konstituen Persekutuan Rusia. Selepas kelulusan peraturan wilayah, ia menjadi wajib di seluruh wilayah wilayah yang sepadan. Pembayar cukai pengangkutan ialah individu dan organisasi di mana kenderaan didaftarkan, bertindak sebagai objek cukai. Kategori mata pelajaran ini termasuk semua orang yang memiliki kenderaan atas dasar undang-undang yang memerlukan kewajipan untuk mendaftar. Ia boleh menjadi harta, sewa, dsb. Objek cukai ialah:

1. Kenderaan darat. Ini termasuk: motosikal, kereta, bas, skuter dan kenderaan bergerak sendiri yang lain, ulat dan kenderaan pneumatik, kereta salji, kereta salji.
2. Kenderaan air. Ini termasuk kapal layar, kapal layar, kapal motor, jet ski, bot bermotor, bot, ditunda (bukan bergerak sendiri), dsb.
3. Kenderaan udara. Ini termasuk pesawat, helikopter dan sebagainya.

Cukai tanah

Ia ditentukan oleh Perkara 31 Kod Cukai dan peraturan yang diterima pakai oleh pihak berkuasa perbandaran, undang-undang bandar persekutuan. Pembayar cukai tanah adalah organisasi dan individu yang memiliki plot tanah yang diklasifikasikan sebagai objek cukai, berdasarkan hak milikan warisan, harta, kekal.guna. Hak yang sepadan, mengikut Kanun Sivil, timbul pada masa pendaftaran harta negeri, melainkan jika diperuntukkan sebaliknya oleh undang-undang. Dokumen mengenai pendaftaran negeri berfungsi sebagai asas untuk kutipan cukai. Jumlah potongan tidak bergantung kepada prestasi kewangan pembayar. Pengiraan mengambil kira keadaan objektif, termasuk kesuburan, lokasi tapak dan faktor lain. Orang yang memiliki plot tanah di atas hak penggunaan percuma yang segera atau diberikan kepada mereka menurut perjanjian pajakan tidak diiktiraf sebagai pembayar.

Cukai pendapatan

Ia dianggap sebagai salah satu cukai terpenting yang dibayar kepada belanjawan persekutuan. Pembayaran melaksanakan fungsi kawal selia dan fiskal. Pembayar cukai pendapatan dibahagikan kepada 2 kategori:

1. Organisasi asing yang beroperasi di Persekutuan Rusia melalui pejabat perwakilan tetap mereka atau menerima pendapatan daripada sumber di Rusia.
2. Perusahaan domestik.

Jangan bayar cukai kepada entiti undang-undang yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan, menolak UTII, UST dan cukai yang disediakan untuk perniagaan perjudian.

Keuntungan sebagai objek cukai

Untuk organisasi domestik, ia mengiktiraf pendapatan yang diterima tolak perbelanjaan yang ditetapkan mengikut Kod Cukai. Bagi entiti undang-undang asing, pendapatan ialah pendapatan yang diterima melalui pertubuhan tetap, dikurangkan dengan kos unit ini. Kos ini juga ditentukan mengikut Kod Cukai. Untuk keuntungan organisasi asing laindianggap sebagai pendapatan yang diterima daripada sumber di Persekutuan Rusia.

Ejen cukai

Mereka, mengikut artikel 24 Kod Cukai, adalah entiti yang melaksanakan tugas mengira, menahan daripada pembayar dan memotong cukai kepada belanjawan Persekutuan Rusia. Ejen boleh menjadi kedua-dua organisasi domestik dan pejabat perwakilan tetap entiti undang-undang asing, serta individu (usahawan individu, notari swasta dan entiti pengamal swasta lain dengan pekerja yang diupah). Status undang-undang orang ini adalah serupa dengan status pembayar. Walau bagaimanapun, ia mempunyai beberapa ciri tersendiri. Ejen cukai:

1. Mereka menyimpan rekod pendapatan terakru dan dibayar kepada pembayar, ditahan dan ditolak kepada sistem belanjawan cukai, termasuk untuk setiap pekerja.
2. Sediakan kepada IFTS di alamat perakaunan dokumentasi yang diperlukan bagi badan yang diberi kuasa untuk mengawal pengiraan, potongan dan potongan pembayaran mandatori yang betul.
3. Mereka memaklumkan pejabat cukai secara bertulis tentang kemustahilan menahan daripada pendapatan pembayar dan jumlah hutang. Kewajipan ini mesti ditunaikan dalam tempoh satu bulan dari tarikh ejen menyedari keadaan ini.
4. Kira dengan betul dan tepat pada masanya, tahan cukai daripada dana yang dibayar kepada pembayar, pindahkan ke akaun Perbendaharaan yang sesuai.
5. Pastikan keselamatan dokumentasi yang diperlukan untuk melaksanakan tugas mereka sebagai ejen selama 4 tahun.

Untuk ketidakpatuhan undang-undang cukai, ejen bolehdibawa ke tanggungjawab, termasuk liabiliti jenayah, mengikut norma undang-undang Rusia.

Pihak berkuasa cukai

Mereka membentuk sistem bersatu untuk memantau pematuhan dengan peruntukan Kod Cukai. Pihak berkuasa cukai menyemak ketepatan pengiraan, ketepatan masa dan kesempurnaan pembayaran yuran dan cukai kepada sistem belanjawan negara. Sistem organ berpusat terdiri daripada:

1. Struktur eksekutif persekutuan diberi kuasa untuk melaksanakan penyeliaan dan kawalan di kawasan cukai.
2. Pembahagian wilayah.

Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertindak sebagai struktur eksekutif persekutuan. Perkhidmatan cukai diketuai oleh seorang ketua yang dilantik dan dipecat daripada jawatan oleh Kerajaan atas cadangan Menteri Kewangan. Ketua Perkhidmatan Cukai Persekutuan memikul tanggungjawab individu untuk melaksanakan fungsi dan tugas yang diberikan kepada Perkhidmatan. Matlamat utama aktiviti struktur cukai adalah untuk memastikan penerimaan yuran dan cukai yang tepat pada masanya dan lengkap kepada belanjawan dan dana tambahan belanjawan. Badan yang diberi kuasa bertindak mengikut kecekapan mereka, mengikut peruntukan undang-undang, termasuk pentadbiran, sivil, dsb.

Fungsi struktur cukai

Fungsi utama IFTS termasuk:

1. Perakaunan untuk pembayar cukai.
2. Pelaksanaan kawalan cukai.
3. Penggunaan sekatan terhadap pelanggar NK.
4. Membangunkan dasar cukai kerajaan.
5. Menjalankan kerja penerangan dan maklumat mengenai pelaksanaan peruntukan cukaiperundangan.

UTII di Rusia

Cukai tunggal diperkenalkan oleh peraturan majlis perbandaran, daerah bandar, bandar persekutuan. UTII digunakan bersama OSNO dan digunakan untuk jenis aktiviti tertentu. Cukai tunggal menggantikan pembayaran jenis potongan tertentu, memudahkan dan memendekkan hubungan dengan perkhidmatan cukai. Senarai objek percukaian UTII ditentukan oleh undang-undang. Termasuk:

1. Runcit.
2. Perkhidmatan veterinar dan isi rumah.
3. Penempatan struktur pengiklanan luar dan pengiklanan pada kenderaan.
4. Perkhidmatan makanan.
5. Perkhidmatan pengangkutan bermotor.
6. Menyediakan tempat perdagangan dan tanah untuk disewa untuk berdagang.
7. Penyelenggaraan, pembaikan, penyimpanan, perkhidmatan mencuci kereta.
8. Penyediaan tempat untuk kediaman dan penginapan sementara.

Asas cukai untuk bulan pelaporan ditentukan dengan mendarabkan hasil asas, pekali deflator (K1) dan nilai penunjuk fizikal yang diperuntukkan dalam perundangan persekutuan, serta pekali yang mengambil kira spesifik menjalankan perniagaan (K2). Kadar cukai ditentukan oleh Kod Cukai dan ialah 15%. Pekali K2 tidak boleh kurang daripada 0.005 dan lebih daripada 1. Had yang sepadan ditetapkan oleh undang-undang persekutuan. Suku tahun digunakan sebagai tempoh cukai.

Cukai tunggal di Ukraine

Orang yang membuat keputusan untuk menjalankan perniagaan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan dan memutuskan skop aktiviti masa depan mereka mesti memilih satu kumpulan cukai. Pembayar yang pendapatannya tidak melebihi 300 ribu Hryvnia setahun,tergolong dalam golongan pertama. Kadar cukai untuk mereka adalah sehingga 10% daripada sara hidup minimum (UAH 160). Kumpulan kedua termasuk orang yang pendapatan tahunannya tidak melebihi UAH 1.5 juta. Kadar cukai ialah 20% daripada gaji minimum (sehingga UAH 640) Kumpulan ketiga termasuk entiti dengan pendapatan sehingga UAH 5 juta setahun. Kadar pusing ganti berikut ditetapkan untuk mereka:

• 3 % - untuk pembayar VAT;
• 5% - untuk bukan pembayar cukai nilai tambah.

Kumpulan keempat termasuk bekas pembayar cukai pertanian. Peralihan dari satu kumpulan ke kumpulan lain mungkin wajib atau sukarela. Dalam kes pertama, perubahan berlaku apabila melebihi had pendapatan tahunan.