Pilihan sistem percukaian. OSN, USN dan UTII - yang lebih menguntungkan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pilihan mana-mana rejim cukai sentiasa dikaitkan dengan pengoptimuman kos. Apa yang perlu diambil sebagai asas? Apakah cukai yang perlu dibayar? Apakah laporan yang dikemukakan? Apa yang akan mendapat manfaat? Kami akan cuba memahami semua isu ini. Semua orang tahu bahawa cukai sering dikira mengikut formula "pendapatan tolak perbelanjaan." Mari lihat sama ada ini selalu berlaku.

Usahawan individu ialah individu yang mempunyai hak untuk menjalankan perniagaan sendiri dan menerima pendapatan. Jika pendapatan biasa individu dikenakan cukai sebanyak 13%, maka bagi pendapatan daripada syarikat adalah agak mungkin untuk memilih sistem percukaian yang lebih menguntungkan.

Tiada cukai tunggal untuk semua usahawan individu: mereka sentiasa boleh memilih sistem yang paling sesuai dan bertukar kepada rejim cukai keutamaan.

Perlu diingat bahawa cukai LLC berbeza sedikit daripada usahawan individu. Jadi, bagaimanakah pilihan sistem percukaian dijalankan.

Sistemcukai: takrif

Sistem percukaian ialah tatacara mengutip cukai iaitu sumbangan tunai yang diberikan kepada negara oleh setiap orang yang menerima pendapatan (bukan sahaja usahawan, tetapi juga rakyat biasa yang menerima upah). Dengan pendekatan yang betul, beban cukai boleh menjadi lebih mudah bagi ahli perniagaan daripada cukai pendapatan pekerja. Apakah pendapatan tolak perbelanjaan? Lebih lanjut mengenainya kemudian.

Cukai ditetapkan hanya apabila unsur percukaian dikenal pasti dan pembayar cukai dikenal pasti (Perkara 17 Kod Cukai Persekutuan Rusia):

- objek cukai - sebarang pendapatan, keuntungan, yang wajib membayar cukai;

- asas cukai - setara monetari objek;

- tempoh cukai - tempoh masa selepas asas cukai didedahkan dan amaun yang perlu dibayar dikira;

- kadar cukai - jumlah caj cukai yang dikira setiap unit asas;

- syarat pembayaran dan pesanannya;

- prosedur pengiraan cukai.

Setiap usahawan boleh memilih daripada lima pilihan percukaian.

OSN

Sistem percukaian utama (BOS) agak kompleks, mempunyai beban cukai yang besar, tetapi membolehkan anda terlibat dalam sebarang aktiviti tanpa sebarang sekatan. Lebih sesuai untuk perniagaan besar, serta mereka yang memerlukan VAT. Pilihan sistem percukaian optimum adalah berdasarkan ini.

Jika permohonan untuk penubuhan rejim khas tidak dikemukakan semasa pendaftaran perniagaan, makaperusahaan akan menjadi DOS.

Rejim cukai tidak selalu menguntungkan, terutamanya pada permulaan perkembangan perniagaan. Organisasi perlu mengekalkan rekod perakaunan penuh, dan usahawan tidak perlu menyimpan buku mudah yang mengambil kira pendapatan dan perbelanjaan, tetapi juga membayar cukai am dan melaporkannya secara bertulis:

- Cukai harta jika organisasi memiliki hartanah.

- Cukai pendapatan (20% daripada perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan dibayar oleh LLC, IP - 13% cukai pendapatan peribadi).

- VAT, selalunya 18% ke atas barangan dan perkhidmatan yang dijual, dikurangkan dengan VAT yang dibayar kepada pembekal.

Atas dasar apakah pilihan sistem cukai berasaskan?

Lazimnya, VAT ialah sebab utama mengapa bentuk percukaian ini dipilih atau, sebaliknya, ditolak. Ia tidak begitu mudah untuk mengiranya, semua akaun mesti disimpan dengan cara yang luar biasa, laporan diserahkan kepada pejabat cukai setiap suku tahun. Untuk melaksanakan semua tugas ini tanpa menerima denda, seorang ahli perniagaan mesti mahir dalam semua selok-belok cukai dan menumpukan banyak masa untuk ini. Pilihan alternatif ialah mengupah akauntan atau memindahkan tanggungjawab ini kepada syarikat yang menyediakan perkhidmatan perakaunan. Jika seorang usahawan baru memulakan perniagaan sendiri, dia tidak akan sentiasa mampu kerana perbelanjaan tambahan. Dalam kes ini, anda perlu memberi perhatian kepada mod khas.

Jadi, pemilihan sistem yang optimum adalah pentingcukai.

USN

STS (atau sistem percukaian dipermudahkan) dipilih oleh kebanyakan ahli perniagaan baru. Dalam mod ini, adalah mungkin untuk memilih dua pilihan: "Pendapatan STS" dan "Pendapatan STS - (tolak) perbelanjaan", yang berbeza antara satu sama lain. Jika anda memilih yang pertama, cukai perniagaan hanya 6% daripada pendapatan yang diterima. Jika kos perniagaan kecil, maka pilihan ini sesuai. Di samping itu, jumlah cukai mungkin dalam kes ini dikurangkan oleh premium insurans (pada masa yang sama, usahawan individu pada sistem cukai mudah yang tidak mempunyai pekerja boleh mengurangkan cukai sepenuhnya ke atas caruman untuk dirinya sendiri, dan usahawan individu dengan pekerja dan LLC separuh). Jika perbelanjaan mengambil kira 60-70% daripada jumlah pendapatan, maka jenis kedua akan lebih menguntungkan.

Sistem sedemikian, pada dasarnya, mudah untuk perniagaan kecil dan sesuai untuk pelbagai jenis aktiviti perniagaan. Ia adalah yang paling biasa di kalangan ahli perniagaan pemula. Faedah dan kemudahannya terletak pada hakikat bahawa bukannya tiga cukai, hanya satu dibayar. LLC pada sistem cukai yang dipermudahkan juga selalunya berfungsi.

Cukai mesti dipindahkan sekali setiap suku tahun, dan pelaporan diserahkan hanya sekali setahun. Di samping itu, kelebihan yang tidak diragukan daripada sistem cukai yang dipermudahkan ialah kemudahan pelaporan: anda boleh memikirkannya walaupun tanpa mempunyai akauntan kakitangan. Tugas ini difasilitasi oleh perkhidmatan perakaunan elektronik yang menyediakan laporan menggunakan algoritma yang mudah dan mudah difahami dan menghantarnya melalui Internet ke pejabat cukai. Di sini anda boleh membuat tindakan dan invois dengan cepat untuk pelanggan, menjejaki debit dan resit bank, dan menerima pemberitahuan mengenai tarikh akhir pelaporan yang menghampiri. buatia boleh dilakukan walaupun dari telefon bimbit. Jika terdapat soalan yang sukar, anda sentiasa boleh bertanya kepada mereka secara terus dalam perkhidmatan. Usahawan individu pada sistem cukai dipermudahkan tidak mengetahui masalah dengan pelaporan.

ECHN

Cukai pertanian (EAT) ialah sistem yang agak menguntungkan, di mana anda perlu membayar hanya 6% daripada perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan. Tetapi ia mempunyai aplikasi terhad: ia hanya sah untuk usahawan yang menghasilkan produk pertanian mereka sendiri atau terlibat dalam penternakan ikan.

Jenis cukai ini menyerupai sistem yang dipermudahkan, tetapi sesuai dengan kategori perniagaan tertentu. Mengapakah sesetengah usahawan individu bekerja di UTII? Mari kita fikirkan.

UTII

Cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira (UTII) ialah sistem di mana cukai itu dikenakan bukan sahaja ke atas pendapatan yang sebenarnya diterima oleh usahawan, tetapi juga ke atas pendapatan yang dikira oleh negara. Terdapat sekatan pada jenis aktiviti: dilarang terlibat dalam perdagangan borong, pengeluaran, pembinaan. Hanya runcit, pengangkutan, perkhidmatan dibenarkan.

Sistem ini sesuai untuk kafe, kedai, teksi. Ia tidak boleh digunakan di Moscow.

Kelebihan utama yang menarik dalam mod ini ialah cukai bertindak sebagai jumlah tetap yang tidak bergantung pada pendapatan sebenar yang diterima. Nilainya dikira mengikut saiz perniagaan: bilangan pekerja dan pengangkutan, kawasan dewan tempat perdagangan dijalankan. Bagaimana untuk mengurangkan bayaran untuk IP pada UTII?

Selain itu, terdapat kemungkinan untuk mengurangkan jenis cukai ini ke atas premium insurans. Usahawan individu dengan pekerja dan organisasi boleh mengurangkan separuh cukai kerana insurans yang dibayar untuk setiap pekerja. Sekiranya mereka tidak hadir, anda boleh mengurangkan cukai, tidak terhad kepada caruman yang dibayar untuk diri mereka sendiri.

Untuk bertukar ke UTII, anda perlu memfailkan notis cukai dalam lima hari pertama selepas memulakan perniagaan. Tetapi sebelum itu, anda perlu menyemak ketersediaan rejim ini di rantau anda. Cukai sedemikian tidak boleh digunakan jika organisasi lain mempunyai bahagian lebih daripada 25%, dan jika bilangan pekerja melebihi seratus. Pelaporan dan pembayaran cukai yang sepadan dengan sistem ini dijalankan setiap suku tahun. Memandangkan UTII hanya sah untuk jenis aktiviti tertentu, berhubung dengan jenis lain yang tidak termasuk dalam rejim ini, sistem percukaian yang dipermudahkan atau umum digunakan. Di samping itu, terdapat juga bonus: apabila membayar secara tunai, dengan UTII anda tidak boleh menggunakan daftar tunai. Kami meneliti cara usahawan individu dan LLC berfungsi pada sistem cukai dipermudahkan, pada UTII, dan apa lagi yang ada?

PNS

Sistem percukaian paten (PST) ialah jenis yang direka khusus untuk usahawan individu. Ia sangat serupa dengan yang sebelumnya, kerana ia bukan pendapatan sebenar yang dikenakan cukai, tetapi dikira oleh kerajaan. Jenis aktiviti adalah hampir sama, tetapi, antara lain, pengeluaran berskala kecil juga dibenarkan: kad perniagaan, produk tenusu, roti, peralatan pertanian, dll. Di samping itu, ia sesuai untuk usahawan individu yang menyewa pangsapuri, membangunkan perisian, terlibat dalam tunjuk ajar, dsb. Ia juga digunakan bersama DOS atau USN. Pemilihan sistemcukai semasa mendaftar sentiasa sukar.

Kelebihan sistem paten ialah ketiadaan pembayaran cukai setiap suku tahun atas keputusannya dan laporan kepada cukai. Anda hanya perlu membeli paten yang sah dari satu bulan hingga setahun, dan untuk tempoh ini anda boleh menganggap diri anda dikecualikan daripada komunikasi dengan pihak berkuasa cukai mengenai jenis aktiviti ini. Satu-satunya keperluan ialah pembayaran paten yang tepat pada masanya dan penyelenggaraan berasingan buku yang mengambil kira pendapatan. Nilai paten ditentukan oleh potensi pendapatan yang ditetapkan oleh pihak berkuasa tempatan. Pendapatan fizikal tidak menjejaskannya, premium insurans tidak mengurangkan jumlah paten. Di samping itu, terdapat sekatan pada bilangan pekerja: tidak lebih daripada lima belas orang, dan pendapatan tahunan - tidak lebih daripada enam puluh juta rubel.

Untuk beralih kepada rejim cukai ini, anda perlu menulis permohonan ke pejabat cukai sepuluh hari lebih awal. Kesan paten terhad kepada satu jenis perniagaan dan wilayah terhad. Sekiranya terdapat keperluan sedemikian, adalah mungkin untuk mendapatkan beberapa paten sekaligus. Apabila menggunakan wang tunai dengan cara yang sama seperti dalam sistem sebelumnya, penggunaan daftar tunai tidak diperlukan. USN atau UTII - yang mana lebih menguntungkan? Semuanya adalah individu di sini. Perlu mengira.

Kesimpulan

Setiap sistem percukaian memaksa usahawan untuk mematuhi sejumlah besar syarat yang sangat berbeza, seperti had pendapatan, bilangan pekerja terhad, jenis aktiviti tertentu, dsb. Pertimbangkan semua kriteria dan pilih betul-betulsistem yang sesuai sudah menjadi tugas yang sukar, yang juga mengenakan kewajipan usahawan individu untuk membayar premium insurans untuk dirinya sendiri. Yang terakhir dipindahkan dalam bentuk potongan kepada dana yang bertanggungjawab untuk peruntukan perubatan dan pencen. Setiap tahun, negeri mengira jumlah tetap yang perlu dibayar oleh usahawan individu, dan tidak kira sama ada dia bekerja atau tidak. Pada 2017, jumlah ini ialah 27,990 rubel. Jika pendapatan melebihi tiga ratus juta setahun, maka caruman akan dikira semula (1% daripada pendapatan sebagai tambahan kepada had).

Prosedur memilih sistem percukaian

Setelah menangani elemen dan keperluan utama sistem cukai Persekutuan Rusia, adalah perlu untuk menilai dengan teliti rejim cukai yang paling hampir dengan perniagaan itu.

Pertama, anda perlu menganalisis keperluan sistem mana yang paling sesuai untuk jenis aktiviti yang diceburi oleh usahawan. Jadi, sebagai contoh, OSNO, PSN, UTII dan USN sesuai untuk perdagangan runcit. Pelaporan IP pada sistem cukai yang dipermudahkan agak mudah.

Ahli perniagaan boleh membeli paten untuk perkhidmatan pengilangan seperti sosej, tembikar, kraftangan, permaidani, kasut felt, optik, dsb. Medan terluas untuk aktiviti disediakan oleh rejim cukai khas seperti sistem cukai yang dipermudahkan.

Dari sudut pandangan bentuk undang-undang (LLC atau IP), sekatan adalah kecil - hanya usahawan individu boleh membeli paten (PSN), tetapi organisasi boleh dengan mudah mengimbangi semua kelebihannya dengan UTII rejim (jika iawujud di rantau ini). Rejim cukai lain tersedia untuk individu dan entiti undang-undang.

Keperluan paling serius dikenakan ke atas bilangan pekerja dalam sistem paten - tidak lebih daripada lima belas orang. Sekatan dalam sistem cukai yang dipermudahkan dan UTII agak boleh diterima sebagai permulaan, kerana mereka sepatutnya mempunyai tidak lebih daripada seratus orang.

Had anggaran pendapatan dalam sistem percukaian dipermudahkan (sistem percukaian dipermudah) ialah 79.74 juta rubel pada 2016. Ia agak bagus, tetapi firma perdagangan dan perantara tidak mungkin dapat menahannya. Di UTII, pendapatan tidak mempunyai sekatan sedemikian, tetapi hanya perdagangan runcit dibenarkan. Had 60 juta rubel untuk sistem paten sukar untuk dipalang, memandangkan bilangan pekerja yang terhad, jadi keperluan sedemikian tidak terlalu ketara.

Jika terdapat keperluan untuk membayar VAT (contohnya, jika pelanggan utama adalah pembayarnya), anda harus cenderung memilih OSNO. Dalam keadaan ini, anda perlu mempunyai idea yang sangat baik tentang jumlah pembayaran dan peluang tanpa kerumitan untuk memulangkan VAT daripada belanjawan. Dengan jenis cukai ini, hampir mustahil untuk dilakukan tanpa bantuan pakar yang berkelayakan.

1) Kadangkala varian sistem "Pendapatan STS tolak perbelanjaan" boleh menjadi yang paling bermanfaat dalam sesetengah kes, tetapi terdapat butiran birokrasi yang penting di sini - pengesahan perbelanjaan anda. Anda perlu tahu dengan pasti sama ada dokumen sokongan sentiasa boleh disediakan.

2) Selepas pilihan yang paling boleh diterima telah dipilih, adalah perlu untuk membuat pengiraan awal beban cukai. Adalah lebih baik untuk mendapatkan bantuan daripada profesional dalam perkara ini.

Kriteria pemilihan

Sistem percukaian manakah yang terbaik untuk seorang usahawan individu? Jawapan kepada soalan ini ialah pengiraan individu bagi cukai dan sumbangan dalam setiap kes. Kriteria berikut mesti dipertimbangkan:

- Borang undang-undang dan organisasi - LLC atau IP.

- Keperluan yang dikenakan oleh sistem percukaian.

- Kehadiran/ketiadaan pekerja dan bilangan mereka.

- Khusus serantau.

- Sistem percukaian yang digunakan oleh rakan kongsi masa depan, bakal pelanggan, pembeli.

- Sama ada eksport dan import akan berlaku.

- Kawasan dewan atau outlet tempat perkhidmatan disediakan.

- Bilangan kenderaan untuk trak.

- Jangkaan pendapatan.

- Nilai dana yang menjadi asas kunci kira-kira perusahaan.

- Kelas pengguna dan pelanggan teratas.

- Faedah dalam pembayaran cukai untuk kategori pembayar tertentu.

- Pendapatan tetap dan sekata.

- Keupayaan untuk mendokumentasikan perbelanjaan anda dengan tepat dan kerap.

- Struktur pembayaran insurans untuk diri sendiri dan pekerja anda.

Untuk mengelakkan kerugian kewangan yang ketara apabila mungkin, memilih mana-mana sistem, pertama sekali, adalah perlu untuk mengatur perakaunan yang jelas dan ketat.

Bilangan mutlak pembayar cukai boleh bekerja di bawah sistem percukaian umum, sejakia tidak mempunyai sebarang sekatan. Tetapi, malangnya, sistem sedemikian sememangnya dianggap paling membebankan dari sudut kewangan dan pentadbiran. Sukar untuk mengambil kira, menghasilkan laporan, anda perlu sentiasa berinteraksi dengan pihak berkuasa cukai.

Namun, bagi mereka yang bekerja dalam bidang perniagaan kecil, terdapat rejim cukai khas (keutamaan) yang lebih menguntungkan dan dipermudahkan (PSN, STS, ESHN, UTII). Merekalah yang membolehkan hanya perniagaan baru muncul atau tidak begitu besar untuk bekerja dalam keadaan yang agak baik.

Memilih sistem cukai untuk LLC dan syarikat milikan tunggal boleh menjadi sama sukar.

Kemungkinan untuk menggabungkan mod

Sekiranya seorang usahawan tidak mahu menjalankan satu, tetapi beberapa bidang aktivitinya sekaligus, terdapat kemungkinan untuk menggabungkan rejim cukai. Mari kita anggap situasi berikut: kedai dengan kawasan kecil mempunyai perolehan yang baik. Untuk mengurangkan beban cukainya, anda boleh memindahkannya ke PSN atau UTII (jika ia adalah perniagaan individu), kadangkala pengangkutan tertakluk kepada satu cukai ke atas sistem cukai yang dipermudahkan.

Timbul persoalan tentang mod mana yang boleh digabungkan. Gabungan boleh menjadi sangat pelbagai: UTII (cukai tunggal ke atas pendapatan yang dikira) dan OSNO, STS dan PSN, UTII dan STS, dsb. Walau bagaimanapun, terdapat juga larangan untuk menggabungkan rejim seperti ESHN dengan sistem cukai mudah dan cukai asas, cukai mudah dengan cukai asas.

Ia juga amat penting, apabila memilih sistem percukaian yang sesuai, untuk mengambil kira spesifik serantau. Kemungkinan pendapatan tahunan untuk UTIIPSN, serta kadar cukai yang dibezakan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, ditentukan oleh pihak berkuasa wilayah tempatan. Kadang-kadang di bandar jiran, yang terletak di wilayah perbandaran lain, jumlah pembayaran cukai berbeza berkali-kali ganda. Kadangkala terdapat kes apabila lebih baik membuka perniagaan di wilayah jiran.

Oleh itu, apabila memilih sistem cukai, anda perlu mengambil kira banyak faktor. Adalah lebih baik untuk mendapatkan nasihat daripada pakar yang akan mengambil kira semua ciri individu perniagaan yang dijalankan dan menawarkan pilihan yang paling sesuai, juga menentukan prospek untuk pembangunan perniagaan.