Menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan: ciri sistem, prosedur permohonan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dalam rangka artikel ini, kami akan mempertimbangkan secara terperinci prosedur untuk memperkenalkan sistem cukai yang dipermudahkan - penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan. Kami akan mengkaji kriteria utama yang mesti dipenuhi oleh pembayar cukai untuk beralih kepadanya. Kami akan menentukan dokumen apa yang perlu dibentangkan berkaitan dengan peralihan, apa yang perlu dilakukan jika hak untuk mendapat manfaat daripada pemudahan hilang. Jawapan kepada soalan ini dalam artikel ini.

Definisi

STS difahami sebagai rejim cukai yang popular, yang membayangkan prosedur khas untuk mengira cukai dan menggantikan satu siri pembayaran dengan satu cukai. Mod istimewa ini ditujukan terutamanya kepada perniagaan kecil dan sederhana.

Mod ini menggantikan cukai berikut seperti yang ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Organisasi	IP
Cukai pendapatan	NDFL
Hartanah	Cukai harta ke atas objek yang digunakan untuk tujuan perniagaan
VAT	VAT

Perlu diingatkan bahawa tanggungjawab penyelenggaraanmelaporkan dan membayar cukai untuk pekerja kekal dengan kedua-dua entiti sah dan usahawan individu.

Kebaikan dan keburukan sistem

STS menarik untuk perniagaan kerana beban kerjanya yang agak rendah serta kemudahan perakaunan dan pelaporan.

Kelebihan sistem adalah seperti berikut:

• kadar cukai di bawah sistem cukai dipermudahkan adalah lebih rendah daripada kadar cukai asas;
• tidak perlu menyediakan rekod perakaunan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan;
• peluang mengurangkan bayaran pendahuluan melalui pembayaran insurans;
• intensiti buruh pelaporan dan pengiraan cukai dikurangkan. Pelaporan hanya diwakili oleh satu pengisytiharan;
• apabila menggunakan objek “pendapatan”, perakaunan kos yang teliti tidak diperlukan;
• tahun ialah tempoh cukai;
• simpan kira dan perakaunan yang dipermudahkan;
• pengoptimuman beban cukai;
• pengecualian cukai pendapatan peribadi untuk usahawan individu;
• objek pencukaian boleh dipilih oleh entiti ekonomi secara bebas.

Kekurangan USN adalah seperti berikut:

• sekatan pada aktiviti;
• kemustahilan untuk membuka cawangan;
• jangan invois;
• walaupun syarikat mengalami kerugian pada tahun tersebut, cukai dalam bentuk jumlah minimum tetap perlu dibayar.

Siapa yang boleh memohon?

Semua organisasi dan usahawan individu boleh menggunakan rejim khas ini, jika mereka tidak berada di bawah beberapa sekatan.

Senarai kategori pembayar cukai yang tidak boleh menggunakan rejim khas ini diberikan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia:

• bank, pajak gadai;
• organisasi dengancawangan;
• syarikat belanjawan;
• organisasi yang beroperasi dalam bidang perjudian;
• syarikat asing;
• apabila bahagian syarikat lain dan penyertaan mereka di UK melebihi 25%;
• jika kos OS melebihi 150 juta rubel.

Dilarang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan kepada syarikat yang terlibat dalam aktiviti berikut:

• mengeluarkan barang kena cukai;
• melombong dan menjual mineral;
• mereka yang bertukar kepada ESHN;
• dengan lebih 100 pekerja.

Syarat untuk permohonan USN

Kedua-dua organisasi dan usahawan individu boleh menggunakan pilihan pengiraan cukai yang dipermudahkan.

Syarat untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan untuk organisasi dan usahawan individu agak berbeza. Terdapat sekatan pada bilangan pekerja (sehingga 100 orang) dan syarat tidak memenuhi beberapa jenis kerja di mana sistem tidak boleh digunakan (klausa 3 artikel 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Kriteria untuk kehilangan hak untuk menggunakan sistem ini adalah serupa untuk mereka: jumlah pendapatan yang diterima dalam perjalanan kerja tidak boleh melebihi 150 juta rubel. (Klausa 4, Perkara 346.13 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Kriteria peralihan untuk entiti undang-undang adalah seperti berikut:

• menerima pendapatan selama 9 bulan, yang mendahului penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan, tidak melebihi 112.5 juta rubel;
• nilai baki aset tetap tidak melebihi 150 juta rubel;
• entiti sah tidak mempunyai bahagian;
• penyertaan syarikat lain dalam modal dibenarkan organisasi tidak boleh melebihi dua puluh lima peratus (kecuali NPO).

Untuk usahawan individu, sekatan ini tidak digunakan. Juga bagi mereka syarat itupencapaian pendapatan maksimum bagi tahun tersebut belum ditetapkan.

Pesanan peralihan

Terdapat dua pilihan peralihan, seperti ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Bertukar kepada "dipermudahkan" bersama dengan pendaftaran	Bertukar kepada mod "dipermudahkan" daripada mod lain
Surat permohonan sistem cukai dipermudahkan diserahkan bersama-sama dokumen pendaftaran lain. Pertimbangan dalam masa 30 hari boleh diterima.	Peralihan hanya boleh dibuat tahun depan. Pemberitahuan mesti dihantar selewat-lewatnya 31.12.

Jika syarikat ingin menukar objek cukai, maka prosedur ini juga boleh dilakukan hanya pada tahun hadapan. Pada masa yang sama, anda mesti menyerahkan permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum 31 Disember.

Kadar dan prosedur penyelesaian

Formula untuk mengira cukai menggunakan sistem cukai dipermudahkan adalah mudah:

N=CHB, di mana SN ialah kadar cukai, %

B - asas pengiraan cukai, t.r.

Pilihan pertaruhan yang mungkin:

• dengan objek "pendapatan" kadarnya ialah 6%, ia boleh dikurangkan kepada 1% dalam subjek berbeza;
• dengan objek "pendapatan tolak perbelanjaan" kadarnya ialah 15%, had kadar boleh berbeza dari 5 hingga 15% dalam subjek berbeza Persekutuan Rusia di peringkat tempatan;
• peraturan "cukai minimum": jika mengikut keputusan tahunan jumlah cukai yang dikira adalah kurang daripada 1% daripada jumlah pendapatan, maka "nilai ambang minimum" ditunjukkan dan dibayar.

Contoh pengiraan

Data awal dihidupkancukai menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan:

• pendapatan untuk tahun tersebut berjumlah 25,000 ribu rubel;
• Perbelanjaan berjumlah 24,000 t.r.

Pengiraan cukai:

• pengiraan asas cukai: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• pengiraan amaun cukai: 100015%=150 tr;
• pengiraan cukai minimum: 250001%=250 tr.
• boleh dibayar: jumlah minimum 250k.r.

Faedah dan Sekatan Institusi

Selepas pengenalan sistem cukai yang dipermudahkan, beberapa organisasi dan usahawan individu layak mendapat faedah tambahan. Perkara ini harus diambil kira apabila membuat keputusan tentang keperluan untuk menjalani dan menjalankan analisis perbandingan beban cukai yang berlebihan.

Selaras dengan prosedur untuk melaksanakan sistem cukai yang dipermudahkan untuk perusahaan di Crimea dan bandar Sevastopol, undang-undang tempatan boleh menetapkan kadar cukai tunggal keutamaan sehingga 2021 (klausa 3 artikel 346.2).

Usahawan individu yang telah lulus pendaftaran negeri buat kali pertama, yang merancang untuk melibatkan diri dalam bidang saintifik, kerja sosial, boleh dianggap sebagai kategori keutamaan mengikut undang-undang entiti konstituen Rusia. Kelebihannya ialah mereka menetapkan kadar cukai sebanyak 0% untuk tempoh sehingga 2 tahun (klausa 4 artikel 346.20).

Tetapi kategori IP ini tertakluk kepada keperluan khas dalam bentuk mendapatkan sekurang-kurangnya 70% bahagian dalam hasil jualan yang diperoleh dalam tempoh pelaporan pada kadar sifar dalam jumlah keseluruhan pendapatan yang diperoleh oleh IP. Dan juga subjek Persekutuan Rusia boleh menetapkan untuk usahawan individu tersebut had ke atas pendapatan yang diperoleh sepanjang tahun, tetapi lebih daripada 15 juta rubel.

Organisasi dan usahawan individu yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan mempunyai kadar yang lebih rendahbayaran insurans untuk jenis kerja tertentu. Untuk menerima faedah sedemikian, jenis kerja usahawan individu mesti sepadan dengan senarai yang ditunjukkan dalam subpara. 5.1 Seni. 427 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Prosedur untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan

Bagi pembayar cukai yang baru berdaftar, tempoh 30 hari ditetapkan dari tarikh yang ditunjukkan pada sijil. Dalam tempoh ini, mereka mesti menyerahkan notis peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan. Dalam kes ini, mereka disenaraikan sebagai "dipermudahkan" dari masa mereka didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai.

Selaras dengan prosedur untuk pengenalan "pemudahan", pembayar cukai, yang sudah mengusahakan sistem ini, tidak seharusnya mengambil sebarang tindakan. Sekiranya dia tidak melanggar syarat yang memberi hak untuk menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, maka dia boleh terus menggunakan sistem cukai yang dipilih sehingga dia memberitahu pihak berkuasa cukai tentang penolakan itu. Notis ini ditunjukkan dalam foto di bawah.

Jika terdapat pelanggaran satu atau lebih kriteria mandatori untuk memfailkan permohonan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, maka pembayar cukai kehilangan hak untuk menggunakan sistem cukai ini dari awal suku tahun di mana percanggahan itu berlaku. dijumpai. Kemudian dia berpindah ke sistem cukai am dan mesti memaklumkan pejabat cukai dengan menghantar mesej dalam borang 26.2-2 sebelum hari ke-15 bulan pertama selepas permulaan suku tahun.

Pembayar cukai boleh kembali ke sistem cukai yang dipermudahkan tidak lebih awal daripada tahun depan.

Entiti yang ingin menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan mesti memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan tentang keputusannya sendiri. Untuk melakukan ini, Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran organisasi(Alamat pendaftaran IP) pemberitahuan dalam bentuk 26.2-1 mesti diserahkan. Pemberitahuan organisasi menunjukkan jumlah pendapatan yang diperoleh selama 9 bulan dan nilai baki aset tetap.

Contoh mengisi rayuan 26.2-1 ditunjukkan di bawah dalam foto.

Peralihan dibuat hanya dari saat tempoh percukaian baharu bermula. Tetapi permohonan itu boleh dikemukakan tidak lebih awal daripada 1 Oktober dan selewat-lewatnya pada 31 Oktober. Jika pembayar cukai menangguhkan permohonan memfail, maka dia tidak akan dapat beralih kepada sistem cukai yang dipermudahkan.

Permohonan mesti menunjukkan objek cukai: "Pendapatan" atau "Pendapatan tolak perbelanjaan".

Hanya dari awal tahun depan, pembayar cukai boleh bertukar daripada satu jenis cukai kepada yang lain atas permintaan USN. Dalam kes ini, notis dalam borang 26.2-6 mesti diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum 31/12.

Sampel permohonan disediakan di bawah.

Tempoh cukai ialah setahun. Tempoh pelaporan ialah suku, 6 dan 9 bulan.

Cara menukar daripada sistem cukai yang dipermudahkan kepada sistem cukai lain

Keperluan untuk peralihan daripada sistem cukai dipermudahkan kepada sistem lain bergantung pada keadaan peralihan ini.

TC RF meluluskan larangan menggantikan rejim USN dengan sistem cukai lain sepanjang tahun. Pengecualian adalah seperti berikut:

• "pemudah" sepatutnya kehilangan hak untuk menggunakan sistem cukai dipermudahkan kerana pelanggaran yang dinyatakan dalam Seni. 346.12 Kod Cukai Persekutuan Rusia kriteria, dalam kes ini, sehingga akhir tahun, dia akan memohon OSNO;
• peralihan ke UTII untuk jenis kerja "simplistik" tertentu dari mana-mana tarikh (dalam situasigabungan mod berbeza mengikut jenis aktiviti).

Jika "pemudah" ingin membuat peralihan dari awal tahun ke rejim lain, maka dia mesti menyerahkan notis kepada pejabat cukai dalam borang 26.2-3. Ia mesti dibentangkan sebelum 15.01.

Sekiranya kerja komersial syarikat itu tamat, yang dijalankan pada sistem cukai yang dipermudahkan, ia mesti menyediakan borang 26.2-8 pejabat cukai.

Prosedur pemberitahuan

Notis antara Perkhidmatan Cukai Persekutuan dan pembayar disediakan mengikut piawaian yang ditetapkan. Bentuk dokumen yang berkaitan dengan kerjasama dengan pihak berkuasa cukai mengenai pelaksanaan sistem cukai yang dipermudahkan telah diluluskan mengikut Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan bertarikh 2 November 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

Pembayar cukai boleh memfailkan notis dalam tiga cara:

• semasa lawatan peribadi kepada ketua organisasi / usahawan individu atau wakilnya berdasarkan surat kuasa;
• menghantar surat berharga dengan inventori lampiran;
• elektronik.

Pemilihan objek

Objek USN ialah:

• pendapatan;
• hasil tolak kos.

Entiti ekonomi boleh memilih objek mengikut budi bicaranya sendiri.

Selaras dengan perenggan 1 Seni. 346.13 subjek cukai dipilih sebelum permulaan tempoh pengiraan cukai di mana sistem cukai dipermudahkan digunakan untuk kali pertama. Pada masa yang sama, selepas memfailkan permohonan untuk peralihan kepada sistem percukaian yang dipermudahkan, pembayar cukai boleh menukar objek percukaian dengan memberitahu Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum 20 Disember, yang manamendahului tahun di mana sistem cukai dipermudahkan digunakan buat kali pertama.

Organisasi tidak mempunyai hak untuk menukar objek cukai selama tiga tahun dari tarikh pengenalan sistem cukai yang dipermudahkan.

USN "pendapatan" ialah salah satu sistem cukai yang paling mudah. Anda hanya perlu menjejaki pendapatan operasi untuk tujuan cukai. Apabila memilih subjek percukaian "pendapatan", asas cukai dikira tanpa mengambil kira kos.

Walau bagaimanapun, organisasi mengekalkan prosedur semasa untuk menjalankan transaksi tunai dan menyerahkan laporan statistik, tanpa mengira pilihan.

Cukai membayangkan kadar berikut yang dinyatakan dalam seni. 346.20 Kod Cukai RF:

• "pendapatan" - 6%;
• "pendapatan tolak kos" - 15%.

Prosedur tindakan

Syarikat membayar cukai di lokasi mereka, dan usahawan individu di tempat kediaman mereka.

Algoritma tindakan adalah seperti berikut:

1. Pembayaran bayaran cukai pendahuluan selewat-lewatnya pada hari ke-25 pada bulan berikutnya. Pendahuluan ini boleh dikreditkan terhadap pembayaran cukai itu sendiri. Penting untuk dijelaskan!
2. Mengisi penyata cukai menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dijalankan mengikut penunjuk tahunan. Untuk organisasi - selewat-lewatnya 31 Mac tahun selepas pelaporan, untuk usahawan individu - selewat-lewatnya pada 30 April.
3. Membayar caj cukai. Organisasi tidak lewat daripada 31.03 tahun selepas pelaporan, dan usahawan individu - tidak lewat daripada 30.04 tahun selepas pelaporan.

Terdapat pelbagai cara untuk membayar cukai. Anda boleh memilih yang paling mudah.

Kaedah membayar cukai berkaitan dengan aplikasi sistem cukai yang dipermudahkan:

• melalui bank pelanggan;
• laksanakan pesanan pembayaran;
• resit untuk pembayaran bukan tunai.

Tanggungjawab atas pelanggaran

Pelanggaran berikut mungkin berlaku.

Pelanggaran	Akibat
Kelewatan memfailkan penyata cukai disebabkan penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan selama lebih daripada 10 hari	penggantungan operasi pada akaun; pen alti daripada 5 hingga 30% daripada jumlah yang belum dibayar, tetapi tidak kurang daripada 1000 rubel; pen alti akruan
Gagal bayar duti	20% hingga 40% denda

Soalan popular

Soalan lazim utama mengenai sistem cukai dipermudahkan dibentangkan dalam jadual di bawah.

Soalan	Jawapan
Jika organisasi berhenti beroperasi, bagaimanakah pelaporan dan yuran dibayar?	Pengisytiharan berhubung dengan penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan dibentuk selewat-lewatnya pada hari ke-25 pada bulan berikutnya. Cukai dibayar tidak lewat daripada tarikh akhir yang ditetapkan untuk memfailkan dokumen cukai
Apakah prosedur untuk memaklumkan peralihan kepada rejim lain kerana kehilangan kemungkinan menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan?	Dengan memfailkan notis dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh 15 hari kalendar selepas penghujung suku tahun di mana hak itu hilang
Apakah prosedur untuk memberitahu peralihan ke mod lain dalamsambungan dengan keinginan sukarela untuk beralih?	Anda boleh bertukar kepada rejim baharu hanya dari tahun baharu, sambil memberikan notis cukai selewat-lewatnya pada 31 Disember

Contoh pengiraan

Untuk gambaran yang lebih tepat tentang pengiraan cukai yang dibayar berkaitan dengan aplikasi sistem cukai yang dipermudahkan, kami akan memberikan contoh khusus.

Jadual menunjukkan data awal Start LLC untuk 2018.

Tempoh	Pendapatan, gosok.	Perbelanjaan, gosok.	Asas cukai, gosok.
1 suku	750000	655000	95000
Setengah tahun	850000	690000	160000
9 bulan	1250000	876000	374000
Tahun	1780000	950000	830000

Amaun pendahuluan untuk 1 suku tahun:

950000, 15=GOSOK 14250

Amaun bayaran pendahuluan untuk jumlah kumulatif setengah tahun:

1600000, 15=24000 RUB

Kami mempunyai hak untuk mengurangkan jumlah untuk setengah tahun dengan jumlah bayaran pendahuluan untuk suku pertama:

24000 – 14250=RUB 9750

Amaun pendahuluan untuk 9 bulan:

3740000, 15=RUB 56100

Jumlah jumlah pendahuluan untuk suku ke-3:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Pengiraannilai tahunan:

8300000, 15=124500 RUB

Penurunan jumlah bayaran pendahuluan untuk ketiga-tiga suku tahun:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubel.

Oleh itu, pada akhir tahun, Start LLC mesti membayar 68,400 rubel kepada belanjawan.

Kesimpulan

Perancangan untuk peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan mesti dilakukan di syarikat terlebih dahulu, setelah mengkaji semua kemungkinan syarat dan sekatan yang diperuntukkan dalam Ch. 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Ini akan membantu mengelakkan kesilapan.