Cara membuat rizab untuk gaji percutian. Pembentukan rizab untuk gaji percutian

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pada akhir setiap tempoh cukai, perusahaan menyediakan penyata cukai pendapatan tahunan. Menurut Perkara 289 (perenggan 4) Kanun Cukai, peruntukannya dijalankan selewat-lewatnya pada 28 Mac. Apabila mengira asas bercukai, perlu mengambil kira beberapa mata. Antaranya ialah inventori wajib rizab yang telah dibentuk pada tahun tersebut. Ia diadakan pada 31 Disember. Tujuan prosedur ini adalah untuk mengenal pasti jumlah yang tidak digunakan atau lebihan perbelanjaan, serta melaraskan asas bercukai. Mari kita pertimbangkan dengan lebih lanjut bagaimana rizab untuk bayaran percutian diambil kira.

Maklumat am

Dalam seni. 324.1, fasal 1 Kod Cukai mengandungi peruntukan yang memerlukan pembayar cukai yang merancang untuk mengira rizab untuk gaji percutian untuk mencerminkan dalam dokumentasi kaedah pengiraan yang telah mereka pakai, serta jumlah maksimum dan peratusan pendapatan bulanan di bawah artikel ini. Untuk tujuan ini, anggaran khas disediakan. Ia mencerminkan pengiraan jumlah bulanan dalam rizab mengikut data pada anggaranperbelanjaan setahun. Anggaran dijalankan dengan memasukkan jumlah premium insurans yang dibayar daripada kos. Peratusan pendapatan dalam rizab untuk gaji percutian ditentukan sebagai nisbah perbelanjaan tahunan yang dijangkakan untuk mereka kepada anggaran jumlah tahunan untuk gaji pekerja.

Mata penting

Menurut Seni. 324.1, fasal 2 Kod Cukai, akruan rizab untuk gaji percutian dikaitkan dengan item perbelanjaan gaji kategori pekerja yang berkaitan. Berpandukan norma, peruntukan yang terkandung dalam Seni. 318, perenggan 1, Kementerian Kewangan membuat kesimpulan bahawa pembayar cukai mempunyai hak untuk menentukan secara bebas jenis perbelanjaan yang berkaitan dengan kos ini. Mereka boleh secara tidak langsung atau langsung dan merujuk kepada pekerja yang terlibat dalam proses pengeluaran dan mereka yang menjalankan aktiviti lain di perusahaan yang tidak berkaitan dengan pengeluaran produk. Walau bagaimanapun, pembayar cukai bertanggungjawab untuk menetapkan pilihannya dalam dokumentasi. Pengiraan peratusan rizab untuk bayaran percutian bagi setiap unit struktur juga dibenarkan. Dalam kes ini, item perbelanjaan ini disusun untuk perusahaan secara keseluruhan.

Buat rizab untuk gaji percutian

Mengikut peruntukan yang terkandung dalam par. 2, perenggan 1, seni. 324.1 Kod Cukai, anda boleh membuat formula berikut:

%=(Pelan Percutian + SWVacation) / (Pelan OFF + SWOT) × 100% di mana;

• SVacation, SVOT - amaun pembayaran insurans yang terakru pada amaun yang sepadan.
• OTplan - anggaran jumlah (tahunan) untuk gaji pekerja.
• Pelan percutian - anggaran perbelanjaan untuk gaji percutian.

Selepas menentukan peratusan, ia mesti didarab setiap bulan dengan jumlah perbelanjaan sebenar untuk gaji (termasuk premium insurans). Keputusan yang akan diperolehi dimasukkan ke dalam perakaunan untuk rizab untuk gaji percutian di bawah Seni. 255, perenggan 24 Kanun Cukai. Pada masa yang sama, adalah perlu untuk memastikan bahawa jumlah terkumpul tidak melebihi nilai had yang ditetapkan dalam dokumentasi.

Contoh

Mari kita pertimbangkan pembentukan rizab untuk bayaran percutian untuk perusahaan yang terlibat dalam pembuatan barang kemas daripada bahan bukan berharga. Pada bulan Disember, ia telah memutuskan untuk merangka anggaran perbelanjaan masa depan untuk 2013. Bagi tujuan percukaian, peruntukan yang sepadan telah ditetapkan dalam dokumentasi perakaunan. Pada masa yang sama, jumlah maksimum resit dan peratusan bulanan ditentukan. Syarikat telah merancang perbelanjaan berikut untuk 2013:

• Pada gaji - 1 juta rubel.
• Rizab untuk bayaran percutian - 264 ribu rubel.

Untuk 2013, kadar jumlah yang diinsuranskan daripada dana gaji ialah:

• 5.1% - dalam FFOMS.
• 22% - kepada FIU.
• 2.9% - dalam FSS.

Jenis aktiviti yang dijalankan oleh perusahaan tergolong dalam kelas ke-9 pro-risiko (kod OKVED 36.61). Ini bermakna kadar premium insurans ialah 1%. Tarif am - 31% (22+5.1+2.9+1). Seterusnya, kami akan mengira rizab untuk gaji percutian:

Amaun yang diperuntukkan untuk tahun tersebut ialah:

264 000 RUB + 264 000 rubel × 31%=$345,840

Dokumentasi menunjukkan bahawa jumlah maksimum perbelanjaan ialah 345,840. Dana gaji tahunan yang disediakan,termasuk bayaran insurans:

3,000,000 RUB + 3,000,000 rubel × 31%=3,930,000 rubel

Peratusan boleh ditolak untuk setiap bulan:

345 840 GOSOK / 3,930,000 rubel × 100%=8.8%

Selaras dengan data yang diterima, anggaran dibuat

Gunakan penjimatan

Tempah untuk bayaran percutian yang akan datang, menurut Art. 255, perenggan 24 Kod Cukai, akan dimasukkan dalam kos upah. Dalam kes ini, jumlah pembayaran yang sebenarnya ditetapkan tidak akan penting. Seperti yang dinyatakan di atas, jumlah yang diinsuranskan yang sepadan juga termasuk dalam rizab untuk gaji percutian. Ini bermakna sumbangan ini tidak termasuk dalam kos lain, seperti insurans yang diperuntukkan untuk upah. Sila ambil perhatian bahawa rizab hanya boleh digunakan apabila membayar untuk percutian tambahan dan utama.

Pampasan untuk tempoh yang tidak digunakan hendaklah segera dicaj kepada perbelanjaan gaji. Peruntukan ini ditetapkan dalam Seni. 255, perenggan 8 Kanun Cukai. Perintah ini juga ditunjukkan oleh surat daripada Kementerian Kewangan. Perlu diperhatikan di sini bahawa kita bercakap, khususnya, tentang pampasan apabila dipecat. Tetapi dalam Seni. 255 merujuk kepada faedah untuk tempoh yang tidak digunakan, menurut Kod Buruh Persekutuan Rusia.

Inventori rizab untuk gaji percutian

Oleh kerana sepanjang tahun pembayar cukai adalah berdasarkan anggaran dan bukannya perbelanjaan sebenar untuk percutian pekerja, situasi yang agak bermasalah mungkin berlaku menjelang akhir tempoh tersebut. Khususnya, jumlah yang sebenarnya dipindahkan kepada pekerja atas sebab percutian mungkin melebihi jumlah rizab. Pada masa yang sama, nilainyadikenakan sebagai perbelanjaan yang lebih besar daripada kos sebenar organisasi. Dalam hal ini, adalah wajar bahawa pembayar cukai harus menjalankan inventori rizab untuk gaji percutian. Keperluan ini dinyatakan dalam Seni. 324.1 Kod Cukai (fasal 3, perenggan 1). Keputusan prosedur yang dijalankan mesti diformalkan dengan sewajarnya. Khususnya, akta atau penyata perakaunan (dalam sebarang bentuk) disediakan. Pantulan keputusan yang diperoleh akan bergantung pada sama ada entiti merancang untuk terus menyimpan anggaran kos dalam tempoh seterusnya.

Pengecualian saham daripada perbelanjaan masa hadapan

Menurut Seni. 324.1, perkara 3, perenggan. 3, jika perusahaan tidak mempunyai dana yang mencukupi dalam rizab terakru yang sebenarnya, yang disahkan oleh inventori pada akhir tempoh, pembayar cukai mesti, mengikut data pada 31 Disember tahun di mana ia disediakan, sertakan amaun sebenar untuk bayaran percutian dalam perbelanjaan. Sehubungan itu, premium insurans juga ditambah yang mana rizab yang dinyatakan tidak disusun lebih awal. Jika, apabila merancang tempoh seterusnya, perusahaan menganggap bahawa rizab untuk gaji percutian tidak sesuai, maka jumlah baki yang didedahkan semasa cek pada 31 Disember dikaitkan dengan item pendapatan bukan operasi dalam tempoh semasa.

Pemasukan stok dalam pelan untuk tahun depan

Jika dasar perakaunan syarikat kekal tidak berubah mengenai rizab, maka pada akhir tempoh cukai, baki dana yang kurang digunakan mungkin akan didedahkan. Selaras dengan perenggan 4 artikel Kod Cukai di atas, rizab perbelanjaan masa hadapan ditentukan berdasarkan:

1. Bilangan hari tempoh tidak digunakan oleh pekerja.
2. Purata kos gaji harian untuk pekerja.
3. Premium insurans wajib.

Sekiranya, hasil daripada penyelarasan, jumlah rizab yang dikira untuk percutian yang tidak digunakan adalah lebih besar daripada baki sebenar rizab pada akhir tahun, lebihan itu hendaklah dimasukkan ke dalam perbelanjaan gaji. dalam erti kata lain, jika NO > ONR, maka perbezaannya adalah sama dengan kos buruh. Jika, hasil daripada penyelarasan, jumlah itu ternyata kurang, maka ia harus dimasukkan dalam pendapatan bukan operasi.

Dana rizab tidak mencukupi: contoh

Amaun potongan untuk rizab gaji percutian ialah 345,840 rubel. Pada tahun 2013, pekerja menerima 310,000 rubel. Premium insurans berjumlah:

310,000 x 31%=$96,100

Semasa penyelarasan pada akhir tahun, ia telah mendedahkan bahawa jumlah terakru sebenar (termasuk caruman) melebihi jumlah rizab sebanyak 60,260. Oleh itu, tidak ada dana yang mencukupi. Dalam hal ini, jumlah lebihan itu hendaklah dimasukkan dalam kos gaji.

Inventori lebih besar daripada dana yang sebenarnya dikeluarkan: contoh

Amaun untuk rizab perbelanjaan bagi pembayaran gaji percutian ialah 345,840 rubel. Pada tahun ini, pekerja diberi 250 ribu rubel. Insurans berjumlah 77,500 rubel. (250 ribu x 31%). Menjelang akhir tahun, semasa inventori, ia telah mendedahkan bahawa jumlah rizab adalah lebih daripada gaji percutian yang sebenarnya dikeluarkan (bersama insurans) sebanyak 18,340 rubel. Lebihan itu tertakluk kepada pendapatan bukan operasi.

Hari tidak digunakan

Mereka perlu dikenal pastihanya pada hari terakhir tahun kalendar. Rizab perbelanjaan masa depan untuk membayar percutian semasa tempoh cukai tidak dinyatakan. Dalam proses perdamaian, persoalan sering timbul dalam amalan bagaimana hari yang tidak digunakan harus dikira. Terdapat dua pilihan. Yang pertama harus mengambil kira bilangan hari yang dijangkakan setiap tahun. Ia dibandingkan dengan jumlah yang sebenarnya diambil. Mengikut pilihan kedua, anda perlu mengambil kira semua hari yang tidak digunakan pada 31 Disember, termasuk hari untuk tahun-tahun sebelumnya. Kementerian Kewangan cenderung menggunakan pilihan pertama. Dalam amalan timbang tara, terdapat kes menggunakan pendekatan kedua.

Baki

Dalam perakaunan cukai, penyediaan rizab untuk perbelanjaan percutian bertindak sebagai hak pembayar cukai, dan dalam perakaunan ia adalah satu kewajipan. Walau bagaimanapun, perlu diingatkan bahawa tiada petunjuk langsung tentang ini dalam dokumen kawal selia. Walau bagaimanapun, menganalisis PBU 8/2010, pembayaran cuti tahunan kepada pekerja dianggap sebagai anggaran kewajipan organisasi. Ia diiktiraf sedemikian apabila beberapa syarat yang ditetapkan dalam fasal 5 PBU tersebut dipenuhi. Selaras dengan perenggan 16 dokumen yang sama, jumlah liabiliti yang dianggarkan ditetapkan oleh perusahaan mengikut fakta isi rumah yang tersedia. aktiviti, pengalaman dalam melaksanakan tanggungjawab yang serupa. Jika perlu, pendapat pakar juga diambil kira. Memandangkan Undang-undang "Mengenai Perakaunan" tidak merumuskan peraturan yang jelas untuk penyusunan stok, bagi kebanyakan organisasi penyelesaian terbaik adalah menggunakan prosedur yang digunakan untuk tujuan cukai. Oleh itu, adalah mungkin untuk merapatkan kedua-dua kunci kira-kira dan menghapuskan keperluan untuk mengikuti RAS 18/02.

Dalam hal ini, agak logik bagi pembayar cukai untuk bertanya sama ada mereka berhak mengira gaji percutian mengikut peraturan Kod Cukai. Wakil Kementerian Kewangan, sebagai tindak balas kepada ini, menghadkan diri mereka kepada rujukan kepada norma yang disenaraikan di atas. Khususnya, dijelaskan bahawa anggaran liabiliti dicerminkan dalam perakaunan mengikut peraturan PBU 8/2010, dan dalam pelaporan cukai - Seni. 324.1 NK. Selaras dengan peruntukan PBU yang dinyatakan dalam perenggan 16, perusahaan mesti mendokumenkan kesahihan jumlah liabiliti yang dianggarkan. Apabila syarat ini dipenuhi, boleh diandaikan bahawa rizab untuk perbelanjaan masa depan untuk pembayaran percutian, jika perlu, boleh disediakan dalam kunci kira-kira mengikut peraturan yang diperuntukkan dalam Seni. 324.1 NK. Selepas ini, caruman kepada pencen wajib, sosial (sekiranya hilang upaya sementara akibat keibuan, sekiranya berlaku kemalangan dan penyakit pekerjaan), insurans perubatan adalah tersirat.

Detik kontroversi: kajian kes

Pembayar cukai merayu terhadap keputusan perkhidmatan cukai, yang menyimpulkan bahawa gambaran kos untuk membentuk rizab percutian adalah tidak munasabah. Dalam hal ini, cukai pendapatan tambahan dikenakan dalam jumlah kira-kira 1.7 juta rubel. Perkhidmatan Cukai menganggap bahawa pelarasan rizab oleh pembayar untuk pembayaran masa depan percutian kepada pekerja, berdasarkan bilangan hari tempoh yang tidak digunakan untuk semua percutian pekerja yang tidak diambil dari awal.operasi syarikat itu, dibuat secara menyalahi undang-undang. Para hakim pula menganalisis peruntukan dalam Seni. 342.1, perenggan 4. Khususnya, mereka menegaskan bahawa daripada kandungan norma di atas ia tidak mengikuti kesimpulan yang jelas bahawa kita bercakap mengenai cuti yang tertakluk kepada peruntukan untuk tempoh pelaporan semasa. Menurut Art. 3 Kod Cukai, terdapat kekaburan yang tidak boleh diperbaiki, percanggahan dan keraguan tindakan perundangan mengenai fi dan cukai harus ditafsirkan memihak kepada pembayar cukai. Menurut Art. 122-124 Kanun Buruh, majikan wajib menyediakan pekerja dengan cuti bergaji tahunan. Pada masa yang sama, undang-undang memperuntukkan kemungkinan untuk melaksanakan pemindahan tempoh ini. Di samping itu, peraturan melarang tidak menyediakan cuti tahunan berbayar selama 2 tahun berturut-turut. Ia berikutan daripada ini bahawa di bawah tempoh yang tidak digunakan, menurut Art. 324.1 Kod Cukai, adalah perlu untuk memahami hari yang tidak disediakan dalam kedua-dua tempoh semasa dan dalam tempoh yang lalu.

Program Perancangan Rizab

Mari kita pertimbangkan cara membuat rizab untuk gaji percutian ("1C: ZUP"). Kemungkinan yang terdapat dalam program ini membolehkan anda memasukkan kos secara sama rata dalam kos pengeluaran atau pusing ganti tempoh pelaporan. Ini seterusnya menyumbang kepada perancangan dan pengagihan kewangan yang cekap. Catatan cukai dan perakaunan dibuat secara automatik oleh dokumen "Refleksi gaji dalam perakaunan terkawal".

Menyediakan stok dilakukan seperti berikut:

1. Masuk kemenu "Alat", anda harus membuka pilihan.
2. tab Peruntukan.
3. Semak kotak yang sepadan untuk pembentukan rizab dalam perakaunan cukai.
4. Dalam buku rujukan "Rizab dan Anggaran Liabiliti" elemen baharu harus dibuat. Mencerminkan rizab untuk gaji percutian (akaun 96).
5. Dalam bentuk elemen, senarai diisi mengikut parameter asas. Berikut ialah potongan pekerja perusahaan yang digunakan dalam mengira amaun untuk dana rizab.
6. Nilai ditetapkan untuk tahun bagi setiap syarikat sebagai peratusan parameter asas.

Nuansa TC

Jadual percutian biasanya disediakan pada musim sejuk. Mengikut norma, pekerja mesti dimaklumkan tentang percutian yang akan datang 2 minggu sebelum ia bermula. Kewajipan ini ditetapkan oleh artikel 123, bahagian 3 Kanun Buruh. Notis itu mestilah secara bertulis. Selepas membiasakan diri, pekerja mesti mengesahkannya dengan tandatangannya. Sebagai peraturan, sudah cukup untuk mengeluarkan perintah yang sesuai oleh ketua. Sebenarnya, ia akan bertindak sebagai pemberitahuan. Selaras dengan prosedur am, pengeluaran gaji percutian dibuat tiga hari kalendar sebelum permulaan cuti. Sekiranya berlaku kelewatan, pen alti pentadbiran (denda) boleh dikenakan ke atas perusahaan. Sekiranya berlaku pelanggaran berulang Kod Buruh, majikan boleh hilang kelayakan untuk tempoh 1 hingga 3 tahun.

Sekiranya pergi bercuti dengan pemecatan berikutnya, pekerja juga dibayar gaji bercuti selama tiga hari, dan pengiraan penuh dilakukanpada hari perniagaan terakhir. Pekerja mempunyai hak untuk membahagikan tempoh yang perlu dibayar kepadanya kepada beberapa bahagian. Undang-undang tidak menetapkan had bilangan mereka. Walau bagaimanapun, terdapat syarat tertentu. Sekurang-kurangnya satu bahagian percutian mestilah sekurang-kurangnya 14 hari kalendar. Tempoh selebihnya boleh dibahagikan oleh pekerja mengikut budi bicaranya.

Walau bagaimanapun, satu nuansa penting harus dinyatakan di sini. Seorang pekerja boleh dinafikan berehat jika, mengikut jadual, tempoh ini dijadualkan untuk masa yang lain. Sebagai contoh, seorang pekerja mesti pergi bercuti dua kali setahun - satu dan tiga minggu. Pekerja itu meminta rehat selama tiga hari dengan pemeliharaan gajinya. Dalam kes ini, pemimpin boleh menolaknya. Ini disebabkan jadual percutian adalah wajib untuk kedua-dua pekerja dan majikan. Preskripsi ini ditetapkan dalam Art. 123, bahagian 2 Kanun Buruh. Sekiranya percutian pekerja boleh menjejaskan produktiviti perusahaan, tempoh ini boleh ditangguhkan. Walau bagaimanapun, ini mestilah persetujuan pekerja itu sendiri. Pada masa yang sama, undang-undang melarang tidak menyediakan percutian selama 2 tahun berturut-turut. Apabila menentukan tempoh ini, tahun kerja, bukan tahun kalendar, harus diambil kira. Oleh itu, kira detik mesti dilakukan dari hari permulaan aktiviti profesionalnya di negeri perusahaan. Selain itu, undang-undang memperuntukkan liabiliti pentadbiran bagi majikan yang tidak melepaskan pekerja di bawah umur 18 tahun atau bekerja dalam kerja berbahaya atau berbahaya untuk berehat.