Cukai ringkas tunggal untuk usahawan individu

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Usahawan individu yang baru memulakan aktiviti komersial, serta entiti undang-undang, berpeluang memilih salah satu daripada dua sistem percukaian: dipermudahkan atau umum. Artikel kami akan membincangkan bentuk percukaian yang dipermudahkan untuk usahawan individu, jumlah cukai dan aspek penting lain mengenai topik tersebut.

Konsep kategori

Di bawah sistem percukaian yang dipermudahkan (versi ringkasan - USN) harus difahami sebagai rejim cukai khas yang membayangkan prosedur tertentu untuk membayar pembayaran cukai dan ditujukan kepada wakil perniagaan sederhana dan kecil. Cukai yang dipermudahkan untuk usahawan individu atau entiti undang-undang membayangkan pengecualian daripada banyak pembayaran, borang pelaporan yang dipermudahkan serta kemudahan perakaunan relatif. Jelas sekali, syarat yang disenaraikan menarik ahli perniagaan dan menentukan pilihan mereka. Hari ini, kebanyakan usahawan di Persekutuan Rusia bekerja pada rejim istimewa ini.

Intipati sistem

Pertimbangkan intipati cukai ke atassistem percukaian yang dipermudahkan untuk usahawan individu dan entiti undang-undang. Perlu diingat bahawa ahli perniagaan yang telah memilih cukai yang dipermudahkan tidak membayar kepada belanjawan:

• Cukai Nilai Ditambah (VAT). Pengecualian di sini ialah situasi jika produk yang boleh dipasarkan diimport ke wilayah Persekutuan Rusia.
• Cukai harta. Selain objek yang dinilai mengikut nilai kadaster, serta yang termasuk dalam senarai khas oleh struktur kerajaan tempatan.
• Cukai pendapatan peribadi ke atas pendapatan daripada aktiviti perniagaan. Perlu ditambah bahawa dalam kes ini, kemenangan dan hadiah, faedah bank, dividen tidak diambil kira.

Jadi, bukannya cukai yang disenaraikan, sistem percukaian yang dipermudahkan untuk usahawan individu digunakan. Apa cukai yang tidak dibayar, kami pertimbangkan. Namun, berapakah yang perlu dibayar? Di sini kita bercakap tentang jumlah pembayaran yang tetap. Adalah penting untuk menambah bahawa pembayar cukai yang beroperasi di bawah rejim yang dipermudahkan, dalam apa jua keadaan, menanggung beban yang dikurangkan dari segi cukai, dan juga menghantar lebih sedikit pelaporan.

Siapa yang mendapat manfaat daripada ini?

Sebelum memilih cukai ringkas (STS) untuk usahawan atau organisasi individu, anda dinasihatkan untuk menjawab soalan berikut: adakah pelanggan anda akan menyertakan pembayar VAT? Jika jawapannya ya, maka tidak menguntungkan bagi mereka untuk bekerjasama dengan anda, kerana mereka tidak akan dapat membayar balik cukai nilai tambah daripada kos produk komersial (perkhidmatan, kerja) yang dibeli daripada anda. Jadi, dengan kebarangkalian yang tinggi mereka akan enggan bekerjasama, terutamanya apabila melibatkan jumlah kontrak yang besar. Adalah lebih menguntungkan bagi pembayar VAT untuk bekerja dengan pembayar cukai nilai tambah yang sama.

Perlu diingat bahawa pelanggan boleh dikekalkan. Untuk melakukan ini, adalah dinasihatkan untuk memberinya diskaun pada jumlah cukai. Walau bagaimanapun, pendekatan ini tidak akan berfungsi untuk anda. Jika pelanggan anda termasuk orang yang dipermudahkan, individu atau pembayar cukai yang sama, UTII, maka anda boleh mempertimbangkan cukai dipermudahkan untuk usahawan atau organisasi individu dengan selamat. Lagipun, ia menjanjikan banyak faedah.

Kami mendapati bahawa pembayar VAT biasanya tidak menguntungkan untuk membeli produk yang boleh dipasarkan atau menggunakan perkhidmatan daripada rakan niaga yang bekerja atas dasar "pemudahan".

Kadar cukai untuk usahawan individu

Seterusnya, kami akan menganalisis kadar cukai semasa untuk 2019 untuk usahawan individu mengikut sistem yang dipermudahkan. Jadi, usahawan bekerja pada kadar 15% atau 6%. Ia bergantung pada objek cukai yang dipilih:

• "Pendapatan".
• "Pendapatan tolak perbelanjaan."

Perlu diingat bahawa di beberapa wilayah di Rusia mungkin terdapat amaun cukai lain di bawah bentuk percukaian yang dipermudahkan untuk usahawan individu, lebih rendah. Hakikatnya ialah undang-undang semasa di wilayah negara memberikan subjek hak untuk menentukan kadar mereka sendiri dalam julat dari 1 hingga 6% untuk objek "Pendapatan", serta dari 7.5 hingga 15% untuk "Pendapatan". objek tolak perbelanjaan".

Selain itu, dengan sedikit nasib, sesetengah ahli perniagaan mungkin tidak membayar cukai langsung untuk dua tahun pertama. Ini dibenarkan oleh perenggan 4 artikel 346.20, yang memberikan hak kepada rakyat Persekutuan untuk memperkenalkan usahawan individu yang bekerja.di bawah sistem yang dipermudahkan, cuti cukai.

Seorang usahawan yang telah memilih cukai yang dipermudahkan untuk usahawan individu boleh memanfaatkan cuti ini dalam kes berikut:

• Dia mendaftar sebagai peniaga tunggal buat kali pertama.
• Terlibat dalam aktiviti sosial, perindustrian, saintifik atau menyediakan perkhidmatan isi rumah kepada penduduk.
• Percutian yang diperkenalkan oleh undang-undang subjek Persekutuan Rusia, di mana usahawan individu itu didaftarkan.
• Pendapatan daripada jenis aktiviti yang disenaraikan dalam perenggan kedua untuk cukai dipermudahkan bagi usahawan individu bagi tahun tersebut ialah sekurang-kurangnya 70 peratus daripada jumlah hasil.

Dalam kes ini, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk memperkenalkan sekatan tambahan untuk menyediakan cuti:

• purata bilangan pekerja sepanjang tahun;
• jumlah maksimum pendapatan yang diterima dalam setahun.

Cara mengira cukai dipermudahkan untuk usahawan individu di wilayah anda, sama ada cuti cukai adalah relevan dan dalam keadaan apa - semua ini dan nuansa lain boleh didapati di cawangan tempatan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Jadi mari kita buat kesimpulan. Kadar cukai ringkas tunggal untuk usahawan individu:

• 6 peratus - untuk objek "Pendapatan";
• 15 peratus - untuk objek "Pendapatan tolak perbelanjaan";
• 0 peratus - untuk usahawan yang layak mendapat cuti cukai.

Jangan lupa bahawa rakyat Persekutuan mempunyai hak untuk menetapkan jumlah cukai yang dikurangkan untuk usahawan individu di bawah sistem yang dipermudahkan.

Siapakah yang berhak menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan?

Organisasi atau usahawan individu yang baru berdaftar hanya perlu memastikan bahawa jenis aktiviti mereka tidak dilarang untuk penggunaan rejim khas. Selaras dengan Perkara 346.12 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, peguam dan notari, penanggung insurans, penganjur perjudian, agensi pekerjaan swasta, dan pengilang produk komersil boleh cukai tidak mempunyai hak untuk menggunakan satu cukai dipermudahkan untuk usahawan individu. Ia juga tidak tersedia untuk peserta profesional dalam pasaran sekuriti.

Usahawan individu yang sudah beroperasi boleh bertukar kepada cukai mudah untuk usahawan individu hanya apabila bilangan pekerja tidak melebihi seratus orang.

Dalam Kod Cukai yang berkuat kuasa di negara ini, terdapat had pada nilai baki aset tetap sebanyak 150 juta rubel, serta pendapatan selama sembilan bulan tahun sebelumnya sebanyak 112.5 juta rubel. Walau bagaimanapun, sekatan ini hanya terpakai kepada organisasi. Usahawan individu mempunyai hak untuk membayar cukai bagi tahun bagi usahawan individu di bawah sistem yang dipermudahkan dan pada masa yang sama tidak melihat kembali pendapatan tahun sebelumnya dan kos aset tetap. Itulah sebabnya usahawan tidak mengisi penunjuk ini dalam pemberitahuan mengikut borang 26.2-1. Walau bagaimanapun, kemudian, iaitu, sudah mengusahakan pemudahan, mereka mesti mematuhi had yang dinamakan.

Perlu diingatkan bahawa usahawan yang mempunyai lebih daripada 100 pekerja di negeri ini, serta mereka yang membangunkan aktiviti yang dinamakan dalam perenggan 3 Perkara 346.12 semasa di wilayah Persekutuan Cukaikod.

USN dengan objek "Pendapatan"

Kami meneliti cukai di bawah sistem dipermudahkan untuk usahawan individu yang relevan hari ini, dan turut menyenaraikan jenis aktiviti dan ciri pembayaran yang berkaitan. Seterusnya, mari analisa sistem yang dipermudahkan dengan objek "Pendapatan".

Pembayar cukai yang memilih pilihan ini mempertimbangkan pembayaran cukai semata-mata daripada pendapatan. Itulah sebabnya faktor berapa banyak usahawan mengalami kerugian tidak penting untuk cukai. Apakah yang dimaksudkan dengan istilah "pendapatan"? Ini ialah dana yang diterima oleh ahli perniagaan daripada pembeli untuk produk, perkhidmatan atau kerja komersialnya, serta pendapatan bukan operasi dan harta yang diterima secara percuma. Pendapatan bukan operasi tidak lebih daripada pendapatan daripada penyertaan dalam organisasi lain, denda dan pen alti yang memihak kepada usahawan individu, perbezaan kadar pertukaran, faedah ke atas pinjaman, lebihan, hutang yang dihapuskira, dsb. (senarai lengkap boleh didapati dalam Artikel 250 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pengiraan pembayaran

Bagaimana cara membayar cukai yang dipermudahkan untuk usahawan individu dengan objek "Pendapatan"? Untuk mengira pembayaran kepada belanjawan negeri, adalah perlu untuk mengambil jumlah resit tunai untuk tempoh pelaporan dan darab dengan kadar cukai. Untuk kejelasan, mari analisa contoh yang sepadan.

Seorang usahawan individu yang memilih sistem yang dipermudahkan memperoleh 100,000 rubel dalam tempoh tertentu. Pembayaran cukai dalam kes ini berjumlah 6 peratus daripada jumlah ini, iaitu 6,000 rubel, dan ini tidak bergantung pada berapa banyaktempoh yang dibentangkan ialah perbelanjaan ahli perniagaan.

Adalah penting untuk diingat bahawa seorang usahawan individu mengaku janji untuk mengambil kira pendapatan dalam Buku Akaun khas. Ia hanya perlu memasukkan hasil. Bahagian perbelanjaan jadual tidak diisi. Perlu ditambah bahawa melalui perkhidmatan yang dipanggil "Perniagaan Saya", KUDiR dibentuk secara automatik. Pendapatan dikira secara tunai, dengan kata lain, pada masa ia diterima di meja tunai atau pada akaun semasa. Dalam proses menjalankan audit cukai, pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam kes ini tidak menyemak transaksi perbelanjaan usahawan yang dipermudahkan. Di samping itu, pada sistem yang dipermudahkan dengan objek "Pendapatan", hanya pendapatan ditunjukkan dalam pengisytiharan dan KUDiR. Bayaran cukai juga dibayar balik secara eksklusif daripada pendapatan. Perbelanjaan boleh ditolak cukai.

Sistem ringkas dengan objek "Pendapatan tolak perbelanjaan"

Sistem ini agak rumit. Setelah mempertimbangkan cara membayar cukai IP yang dipermudahkan dengan objek "Pendapatan", adalah dinasihatkan untuk meneruskannya. Dalam kes ini, hanya perbezaan antara perbelanjaan dan pendapatan yang dikenakan cukai, terdapat beberapa ciri perakaunan yang tersendiri, serta konsep pembayaran cukai minimum. Untuk kejelasan, mari analisa contoh pengiraan.

Pendapatan ahli perniagaan untuk tempoh tertentu ialah 350,000 rubel. Perbelanjaan - 220,000 rubel. Bayaran cukai untuk tempoh tersebut boleh dikira seperti berikut: (350 - 220 ribu) x 15%=19,500 rubel.

Sedar bahawa tidak semua perbelanjaan boleh ditolak. Hanya mereka yang relevanyang dinyatakan dalam Seni. 346.16 Kanun Cukai, beroperasi di wilayah Persekutuan Rusia. Kesemuanya mesti didokumenkan dan dibuktikan. Hakikat bahawa senarai perbelanjaan yang ditolak daripada pendapatan ditutup sedikit sebanyak memberi kelebihan kepada usahawan. Hakikatnya ialah ini meminimumkan kemungkinan pertikaian dengan pegawai cukai, sebagai contoh, dalam kes pembayaran cukai pendapatan.

Mari kita pertimbangkan ciri perakaunan. Perlu diingat bahawa semuanya agak mudah dengan pendapatan: mereka juga diambil kira apabila mereka memasuki meja tunai atau ke akaun semasa. Tetapi dengan kos ia agak lebih sukar, kerana peraturan tertentu mesti diambil kira. Jadi, perbelanjaan hendaklah dimasukkan dalam KUDiR hanya apabila produk atau perkhidmatan yang boleh dipasarkan dihantar dan dibayar. Sekiranya mana-mana syarat yang dibentangkan tidak dilaksanakan, adalah mustahil untuk mengambil kira kos dalam proses pengiraan pembayaran kepada belanjawan negeri. Dalam erti kata lain, dalam KUDiR akan ada tarikh sama ada untuk pembayaran untuk produk komersial atau untuk penghantarannya (bergantung pada acara yang dinamakan kemudian). Pertimbangkan contoh.

Conditional LLC memindahkan bayaran pendahuluan untuk perabot kepada pembekal pada 20 Disember. Yang terakhir menghantar barang pada 15 Januari. Organisasi akan mencerminkan kosnya hanya pada tahun baru, iaitu, pada 15 Januari. Jika perabot dihantar pada bulan Disember dan dibayar hanya pada bulan Januari, perbelanjaan juga akan ditunjukkan pada bulan Januari.

Peraturan kedua mengatakan bahawa kos produk boleh pasar, yang dibeli untuk tujuan jualan semula, boleh dihapus kira sebagai perbelanjaan selepas jualan sahaja. Mari kita ambil contoh. SP menjual dan memasang penghawa dingin. ATPada bulan Mac, dia membeli lima penghawa dingin, setiap satu berharga 15,000 rubel. Pada bulan Mac, dia menjual dan memasang tiga penghawa dingin. Jadi, dia merekodkan kos mereka (153=45,000 rubel) sebagai perbelanjaan di KUDiR pada bulan Mac. Selain itu, IP menghapuskan baki dua penghawa dingin di gudang sebagai perbelanjaan hanya selepas ia dijual.

Akhirnya, peraturan ketiga menganggap bahawa kos aset tetap (pemerolehan, pembinaan atau pembinaan semula) adalah perbelanjaan hanya selepas ia digunakan dan hanya dalam had amaun yang dibayar. Perlu diingat bahawa kos dihapus kira dalam bahagian yang sama setiap suku tahun (sebagai peraturan, pada tarikh akhir suku tahun) sehingga akhir tahun. Dengan kata lain, jika pembelian dibuat pada suku pertama, maka hapus kira adalah relevan untuk 1/4 bahagian sepanjang tahun, jika pada kedua - untuk 1/3 bahagian, pada ketiga - untuk 1/2 bahagian, pada yang keempat - keseluruhan kos akan dimasukkan ke dalam QUDiR tarikh akhir suku keempat.

Pembayaran cukai minimum

Apa cukai yang tidak termasuk dalam sistem percukaian dipermudahkan untuk usahawan individu, kami telah mempertimbangkan. Perlu diingat bahawa InIP, yang telah memilih objek percukaian "Pendapatan tolak perbelanjaan", membayar kepada belanjawan negara walaupun perbelanjaan melebihi pendapatan.

Apabila tahun pelaporan berakhir, pembayar cukai mesti mengira dua jumlah:

• 15 peratus daripada perbezaan antara kos dan hasil, iaitu pembayaran cukai biasa;
• 1 peratus daripada hasil.

Jika jumlah kedua lebih besar, maka keadaanbelanjawan berdasarkan keputusan tahun dibayar dengan tepat olehnya (tolak bayaran pendahuluan yang ditunjukkan), dan bukan dengan pembayaran cukai yang dikira dengan cara biasa. Pertimbangkan contoh.

Menurut hasil aktiviti buruh untuk tahun ini, pendapatan usahawan P. berjumlah 2 juta rubel, dan perbelanjaan - 1.9 juta rubel. Adalah dinasihatkan untuk membuat dua pengiraan:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15%=15,000 rubel.
2. 2,000,000 x 1%=20,000 rubel.

Bayaran cukai minimum adalah lebih tinggi daripada biasa. Jadi, mengikut keputusan tahun ini, 20 ribu rubel harus dibayar kepada belanjawan negara. Jika usahawan memindahkan wang pendahuluan dalam tempoh tahunan, maka cukai minimum mesti dibayar ditolak.

Perlu diingat bahawa perbezaan antara cukai minimum dan biasa, seorang usahawan individu mempunyai hak untuk merekodkan perbelanjaan tahun depan, dan dengan itu mengurangkan pendapatan cukai. Dalam contoh yang dianalisis, perbezaannya ialah 20,000 - 15,000=5,000,000 rubel. Usahawan individu mereka P. tahun depan mempunyai hak untuk memasukkan dalam perbelanjaan dan memotong daripada asas cukai.

Cukai minimum dikira pada akhir tahun, tetapi peraturan ini tidak digunakan untuk pembayaran pendahuluan. Walaupun ahli perniagaan itu bekerja dengan kerugian dan perbezaan antara kos dan hasil adalah negatif, dia masih perlu membayar bayaran cukai minimum.

Adalah penting untuk mengetahui bahawa pada sistem yang dipermudahkan dengan objek "Pendapatan tolak perbelanjaan", cukai dibayar ke atas perbezaan antara perbelanjaan dan pendapatan. Pengisytiharan dan KUDiR menunjukkan kedua-duanya. Dalam proses perakaunan perbelanjaan, perlu diperhatikannorma-norma tertentu. Pada akhir tahun, sebagai tambahan kepada cukai biasa, cukai minimum juga perlu dikira.

Pelaporan apakah yang perlu saya serahkan?

Adalah penting untuk mengetahui bahawa hanya satu pengisytiharan setahun disediakan untuk cukai tunggal. Ia diserahkan kepada IFTS selewat-lewatnya pada 30 April tahun hadapan. Selain itu, usahawan individu perlu mengisi buku khas pendapatan dan perbelanjaan (KUDiR). Mengikut keputusan tahun ini, ia dicetak, dan kemudian dijahit. Perlu diingat bahawa pemeriksa Perkhidmatan Cukai Persekutuan mungkin memerlukannya untuk pengesahan pada bila-bila masa.

Jika seorang usahawan tidak mempunyai pekerja, sebagai tambahan kepada pengisytiharan, dia tidak perlu menyerahkan apa-apa. Sebaliknya, majikan mesti menyediakan dokumen tertentu kepada struktur berikut:

• Perkhidmatan Cukai Persekutuan: 2-sijil cukai pendapatan peribadi (setiap tahun); maklumat mengenai purata bilangan pekerja (setiap tahun); pengiraan premium insurans (setiap suku tahun); 6-sijil cukai pendapatan peribadi (setiap suku tahun).
• Dana pencen: Borang tempoh perkhidmatan SZV (setiap tahun apabila pekerja bersara; borang SZV-M (setiap bulan).
• Dana Insurans Sosial (laporan 4-FSS - setiap suku tahun).

Jika dalam proses aktiviti adalah perlu untuk membayar cukai pendapatan peribadi, VAT, pengisytiharan mengenainya dikemukakan dalam had masa yang ditentukan oleh perundangan semasa di negara ini. Sekiranya perlu untuk membayar cukai ke atas kompleks hartanah, usahawan hanya membayar jumlah yang ditunjukkan dalam pemberitahuan Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Dalam kes ini, pengisytiharan tidak diserahkan.

Pengisytiharan tahunan mengenai sistem cukai dipermudahkan oleh usahawan individu diserahkan sehingga 30 April. Majikan pada dipermudahkansistem mengemukakan pelaporan yang sama seperti majikan dalam rejim percukaian lain.

Kesimpulan

Jadi, kami telah mempertimbangkan kategori cukai ringkas tunggal untuk usahawan individu: kebaikan dan keburukan, ciri utama dan ciri tersendiri. Di samping itu, mereka membentangkan contoh ilustrasi untuk pemahaman penuh tentang bahagian teori.

Adalah dinasihatkan untuk membetulkan bahan. Jadi, bagaimana untuk beralih kepada sistem percukaian yang dipermudahkan? Prosedur ini sangat mudah. Ia hanya perlu menghantar pemberitahuan yang disediakan mengikut Borang 26.2-1 kepada Inspektorat Cukai dan Duti dalam had masa yang ditetapkan. Pemberitahuan boleh diserahkan:

• Usahawan individu yang baru dibuat bersama dengan dokumentasi pendaftaran atau selewat-lewatnya tiga puluh hari selepas pendaftaran, dengan kata lain, dari tarikh membuat entri yang sepadan dalam EGRIP.
• Usahawan individu yang sudah terlibat dalam menjalankan aktiviti tertentu di bawah rejim percukaian yang berbeza (sehingga 31 Disember tahun ini).

Perlu diingat bahawa peralihan kepada sistem percukaian yang dipertimbangkan mempunyai ciri pemberitahuan. Itulah sebabnya, sebagai tindak balas kepada permintaan kebenaran daripada Inspektorat untuk Cukai dan Duti, seseorang tidak perlu menunggu. Jadi, sebelum menyerahkan pemberitahuan yang berkaitan, pembayar cukai perlu membaca peraturan dengan teliti dan memastikan bahawa dia benar-benar berhak menggunakan rejim khas ini. Jika semasa audit ternyata sistem yang dipermudahkan itu digunakan dengan cara yang tidak munasabah, pembayar cukai akan dikenakan bayaran tambahan.bayaran untuk keseluruhan tempoh, seperti OSNO. Di samping itu, dia akan dikenakan denda, serta bertanggungjawab untuk memberikan laporan yang hilang mengenai VAT dan cukai pendapatan peribadi.

Kami menasihatkan anda untuk menyimpan salinan kedua notis dalam borang 26.2-1 dengan cop Inspektorat Cukai. Ia mungkin berlaku bahawa surat pemberitahuan anda hilang dalam IFTS. Oleh itu, salinan kedua akan menjadi bukti bahawa anda benar-benar memfailkan notis dan menggunakan sistem yang dipermudahkan dengan cara yang munasabah. Ini akan menyelamatkan anda daripada semua jenis prosiding dengan pihak berkuasa cukai dan pen alti.

Perlu diketahui bahawa usahawan individu yang baru berdaftar akan menjadi antara pembayar sistem cukai yang dipermudahkan dari hari pertama aktiviti ekonominya, dan yang berpindah dari sistem percukaian yang berbeza - terus dari 01.01 hari berikutnya tahun. Beberapa peraturan lain adalah relevan apabila beralih daripada UTII. Jadi, jika ahli perniagaan atas satu sebab atau yang lain telah kehilangan hak untuk menggunakan UTII tanpa menunggu tahun kalendar bermula, dia mempunyai hak untuk memfailkan notis untuk menggunakan sistem yang dipermudahkan dalam tempoh tiga puluh hari dari tarikh penamatan kewajipan untuk membayar UTII.