Penyiaran VAT - adakah sesukar itu

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai nilai tambah ialah artikel yang serius untuk akauntan yang bekerja pada rejim percukaian utama. Mungkin hanya dua cukai menyebabkan sejumlah besar pertikaian cukai - cukai pendapatan dan VAT. Jika tanah, pengangkutan, eksais, cukai untuk kegunaan tanah bawah mesti dibayar oleh perusahaan yang beroperasi dalam jenis aktiviti tertentu atau memiliki jenis harta tertentu, maka kedua-dua cukai ini - keuntungan dan VAT - mesti dibayar oleh semua organisasi komersial di OSNO., tanpa mengira bentuk harta, harta sedia ada atau jenis aktiviti. Semua catatan perakaunan untuk perakaunan untuk akruan dan pembayaran balik VAT adalah salah satu tugas akauntan yang paling penting dan kadangkala memakan masa pada kunci kira-kira bebas. Adalah perkara biasa bagi organisasi besar untuk mengupah kakitangan yang berasingan untuk mengendalikan operasi ini.

Dalam keadaan apa kami mengenakan VAT

Mari kita pertimbangkan kes yang paling biasa apabila terdapat keperluan untuk mengenakan VAT untuk pembayaran kepada belanjawan:

• jualan barangan, kerja,perkhidmatan;
• penerimaan wang pendahuluan daripada pelanggan;
• Pemulihan VAT berkaitan dengan penjualan aset tetap yang diperoleh sebelum ini (tidak kira sama ada ia telah disusutnilaikan atau tidak);
• VAT akruan ke atas kos kerja pembinaan yang dilakukan sendiri.

Dan kini kami akan mempertimbangkan setiap kes secara berasingan dan serta-merta menunjukkan transaksi VAT dalam kes ini atau itu. Saya tidak akan memberikan subakaun untuk sesetengah akaun, kerana ia mungkin berbeza untuk perusahaan yang berbeza.

Jualan barangan, kerja, perkhidmatan

Mana-mana perusahaan komersial menggunakan operasi ini dalam aktivitinya, kerana tanpa pelaksanaan kerja, perkhidmatan atau barangan, adalah mustahil untuk mendapatkan hasil aktiviti yang paling penting - keuntungan. Urus niaga VAT untuk jualan adalah seperti berikut:

• D62 - K90.01 - menjual produk, kerja, perkhidmatan;
• D90 - K68.02 - VAT telah dicaj kepada belanjawan. Ia dikira dengan mendarabkan jumlah realisasi sebanyak 18%.

Resit pendahuluan daripada pelanggan

Seperti yang anda ketahui, apabila menerima dana sebelum tarikh penyediaan mana-mana perkhidmatan, pelaksanaan pelbagai kerja atau penjualan barangan, penjual mesti mengenakan bayaran daripada pendahuluan yang diterima jumlah VAT yang disebabkan oleh potongan kepada bajet. Dalam kes ini, siaran hendaklah seperti berikut:

• D51 atau 50.01 - K62 - wang telah diterima daripada pelanggan ke akaun semasa;
• D76AB - K68.02 - VAT telah dicaj kepada belanjawan daripada bayaran pendahuluan. Ia dipertimbangkan dalam kes ini mengikut formula 18% / 118%. Iaitu, jumlah pendahuluan mesti didarab dengan 18 dan dibahagikan dengan 118, atau sebaliknya -bahagi dahulu, kemudian darab.

Pemulihan VAT berkaitan dengan penjualan aset tetap yang diperoleh sebelum ini (tidak kira sama ada ia telah disusut nilai atau tidak)

Menurut Bahagian 2 Kod Cukai Persekutuan Rusia, penjualan aset tetap yang dibeli sebelum ini dianggap pendapatan tertakluk kepada VAT. Selain itu, dalam kes ini, pemulihan VAT harus dilakukan oleh perusahaan dalam rejim umum dan dalam sistem percukaian yang dipermudah dalam rejim "pendapatan tolak perbelanjaan". Lagipun, mereka juga pernah, apabila memperoleh aset tetap berdasarkan invois yang dikeluarkan oleh penjual, menerima VAT ini sebagai perbelanjaan yang mengurangkan asas bercukai untuk satu cukai. Entri perakaunan VAT adalah seperti berikut:

• D91.02 - K01 - operasi menghapus kira aset tetap pada kos asal ditunjukkan;
• D02 - K91.01 - jumlah susut nilai yang terakru pada aset tetap ini telah dihapus kira;
• D76 - K91.01 - hasil terakru daripada penjualan aset tetap;
• D91 - K68.02 - VAT telah dicaj untuk pembayaran kepada belanjawan.

VAT akruan pada kos kerja pembinaan buatan sendiri

Apabila menjalankan kerja pembinaan untuk keperluan mereka sendiri (yang dipanggil kaedah ekonomi), perusahaan dikehendaki mengenakan VAT ke atas keseluruhan kos kerja pembinaan dan pemasangan. Cukai dikenakan pada kadar 18%. Siaran adalah seperti berikut:

D19 - K68.02 - VAT telah dicaj untuk pembayaran kepada belanjawan

Dalam keadaan apa kami menerima offset VAT

Tetapi cukai ke atasnilai tambah bukan sahaja perlu dibayar kepada bajet. Ia juga boleh dibayar balik - iaitu mengurangkan jumlah yang perlu dibayar kepada belanjawan dengan jumlah yang telah dibayar kepada pembekal kerja, barangan, perkhidmatan atau aset tetap. Di samping itu, bayaran balik VAT berlaku apabila bayaran pendahuluan yang diterima sebelum ini daripada pelanggan, yang dibuat semasa penjualan kerja, barangan, perkhidmatan kepadanya, diimbangi. Di samping itu, adalah mungkin untuk mendapatkan semula VAT yang dibayar sebelum ini pada jumlah kerja pembinaan yang dilakukan oleh kaedah isi rumah. Untuk melakukan ini, bagaimanapun, anda mesti mengikuti beberapa peraturan. Tetapi di sini kita hanya bercakap tentang siaran, jadi kita akan kembali kepada mereka. Jadi, mari kita pertimbangkan tiga kes bayaran balik VAT.

Kredit VAT untuk pembelian barangan, kerja, perkhidmatan

Penyiaran VAT untuk operasi ini agak mudah:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - barang, kerja, perkhidmatan yang diterima daripada pembekal;
• D68.02 - K19 - amaun VAT yang dibentangkan oleh pembekal apabila membeli barangan, perkhidmatan atau kerja berdasarkan invoisnya telah diterima untuk potongan. Dalam kes ini, prasyarat untuk mengimbangi VAT ialah hakikat penerimaan kerja, barangan, perkhidmatan, aset tetap atau bahan untuk perakaunan.

Bayaran balik VAT yang telah dibayar sebelum ini setelah menerima bayaran pendahuluan

Dalam kes ini, VAT dikreditkan pada bulan di mana bayaran pendahuluan yang diterima daripada pelanggan ditutup oleh penjualan kepadanya. Penyertaan VAT adalah seperti berikut:

• D62 - K90.01 - mencerminkan penjualan perkhidmatan, barangan, kerja kepada pelanggan;
• D68.02 - K76AB - amaun VAT yang terakru sebelum ini daripada amaun pendahuluan diterima untuk diimbangi.

bayaran balik VAT daripada kerja-kerja pembinaan dan pemasangan yang dijalankan sendiri (pemilikan)