VAT ke atas pendahuluan yang diterima: penyiaran, contoh

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Apabila memindahkan amaun untuk penghantaran akan datang, penjual mesti mengeluarkan invois. Pembeli boleh memotong cukai tanpa menunggu jualan. Pindaan kepada Kod ini dibuat untuk mengurangkan beban cukai. Bagaimanakah VAT ditolak daripada pendahuluan yang diterima dalam amalan?

Hubungan

Apabila menerima bayaran pendahuluan sepenuhnya atau sebahagiannya untuk penghantaran masa hadapan, entiti perniagaan diwajibkan untuk mengenakan VAT dan mengeluarkan invois. Amaun cukai ini kemudiannya boleh ditolak berdasarkan penghantaran yang berkaitan. Selanjutnya, ia akan dipertimbangkan secara terperinci cara VAT diimbangi daripada pendahuluan yang diterima daripada pelanggan.

Tempoh pengebilan terhad kepada lima hari. Pengecualian adalah kes di mana penghantaran dibuat dalam tempoh yang ditetapkan. Tetapi bagaimana pula dengan pembeli yang memindahkan dana pada akhir tempoh semasa jika penjual tidak mengeluarkan invois? Menurut tafsiran tribunal timbang tara, bayaran yang diterima dalam tempoh yang sama di mana barang itu dijual boleh diiktiraf sebagai "pendahuluan untuk penghantaran". Di samping itu, untuk ketidakpatuhankewajipan (invois), mengikut seni. 120 Kod Cukai, syarikat mungkin bertanggungjawab:

• 5 ribu rubel, jika pelanggaran berlaku dalam satu tempoh;
• 15 ribu rubel – dalam beberapa tempoh;
• 10% daripada jumlah (minimum 15 ribu rubel) jika asas cukai dipandang rendah.

Dalam kes bekalan jangka panjang (minyak, gas, dll.), invois boleh disediakan sekurang-kurangnya sekali sebulan. Dokumen mesti dikeluarkan dalam tempoh yang sama semasa pembayaran pendahuluan dibuat.

Pengebilan

Dokumen mesti menunjukkan:

• nama, alamat, TIN pihak yang terlibat dalam transaksi;
• nombor dan tarikh;
• nama produk;
• amaun prabayaran;
• kadar cukai;
• amaun VAT.

Dalam kes prabayaran, invois mesti menunjukkan kadar cukai sebagai peratusan asas. Menurut data ini, VAT kemudiannya direkodkan daripada pendahuluan yang diterima. Bagi nama, dalam invois anda boleh menunjukkan nama kumpulan barangan tanpa penyahkodan terperinci.

Reka bentuk

1. Bayaran pendahuluan dilakukan di bawah kontrak, pembeli ingin mengambil kira VAT ke atas pendahuluan yang diterima.

Dalam kes ini, anda perlu menjejaki status penyelesaian bersama, dengan jelas menentukan sama ada pembayaran tertentu adalah milik penghantaran. Ia juga bernilai meminta pembeli untuk menunjukkan jumlah prabayar dalam ulasan kepada resit. Kawalan sedemikian diperlukan kerana:

• Invois dijana secara bebas oleh pelanggan dalam 1C, dikeluarkan dan dicetak dalam 2salinan.
• Amaun pendahuluan dikira berdasarkan data dokumen "Pembayaran Balik Hutang". Jika kaedah pengiraan "Automatik" dipilih, perbezaan akan dikira berdasarkan baki 62.01. Selepas penutupan semua hutang, baki akan dibawa ke 62.02. Jumlah ini akan dipaparkan pada invois. Oleh itu, sebelum mendaftarkan dokumen, anda perlu memastikan bahawa maklumat yang diberikan dalam pangkalan data adalah terkini.

2. Invois dikeluarkan hanya dalam satu salinan.

Dokumen "Pendaftaran invois untuk bayaran pendahuluan" dibuat, yang akan menjana baki secara automatik untuk semua prapembayaran yang tidak ditutup. Kaedah ini mempunyai batasannya. Sebelum mendaftarkan dokumen, pastikan bahawa:

• jujukan pengiraan adalah berkaitan;
• tiada rakan niaga dan kontrak pendua;
• baki hutang dipaparkan pada akaun 62.01;
• baki pendahuluan - pada 62.02;
• tiada baki akaun tertutup 62.02;
• sekiranya berlaku perubahan dalam penyelesaian bersama, anda perlu menulis semula dokumen.

akruan VAT

Algoritma proses tidak berubah. Pangkalan ditentukan sama ada pada hari penghantaran, atau pada masa pembayaran. Penjual mesti membayar cukai ke atas jumlah yang dipindahkan dan pembeli mesti membayar VAT ke atas pendahuluan yang diterima.

Contoh. Bayaran pendahuluan dalam jumlah 118 ribu rubel telah diterima di akaun LLC pada 15 Mei. (termasuk cukai - 18%). Organisasi itu dihantar pada 25 Mei dalam jumlah 85 ribu rubel. Dalam perakaunan perusahaan, operasi ini akan ditunjukkan seperti berikut:

15.05:

• DT51 KT 62 - prabayaran ditunjukkan (118 ribu rubel);
• DT 76 KT 68 - 18 ribu rubel - VAT ke atas pendahuluan yang diterima. Siaran dijana berdasarkan invois bertarikh 15.05.

Jika masa yang lama berlalu antara pembayaran dana dan pembentangan VAT, maka operasi boleh diproses seperti berikut:

DT 19 KT TS (Akaun teknikal untuk perakaunan untuk penyelesaian dengan rakan niaga) - 18 ribu rubel.

DT 68 KT 19 (boleh ditolak VAT) - 18 ribu rubel.

Dalam laporan, hutang pembekal ditunjukkan dalam jumlah penuh. VAT dipaparkan pada invois cukai.

25.05:

• DT 90 KT 41 - kos barang dijual (85,000);
• DT 62 CT 90 - pendapatan jualan (118,000);
• DT 90 KT 68 - perakaunan cukai pendapatan (18,000);
• DT 68 KT 76 – Potongan VAT daripada pendahuluan yang diterima (18,000);
• DT 62 "Prepayments" CT 62 "Settlements with customers" - prabayaran (118,000).

Beginilah cara VAT dikira ke atas pendahuluan yang diterima.

Mengambil kira cukai pada pembeli

Pelanggan yang telah memindahkan bayaran pendahuluan atas sebab penghantaran tertakluk kepada potongan amaun cukai yang dikemukakan oleh penjual berdasarkan dokumen berikut:

• akaun;
• pembayaran yang mengesahkan pemindahan dana;
• kontrak.

Mari kita pertimbangkan dengan lebih terperinci. Kementerian Kewangan tidak memperuntukkan satu bentuk invois khas yang digunakan berhubung dengan prabayaran. Oleh itu, dokumen sampel standard boleh digunakan. Jika kontrak mengandungi syarat pemindahan wang tanpa menyatakan jumlah yang tepat,maka cukai yang dikira berdasarkan angka yang ditunjukkan dalam invois yang dikeluarkan oleh penjual adalah tertakluk kepada potongan. Jika tiada item sedemikian sama sekali, maka cukai tidak boleh dibayar pampasan.

Potongan VAT daripada pendahuluan yang diterima

Kod Cukai memperuntukkan hak pembayar cukai untuk mendapatkan pampasan untuk jumlah yang dibayar. Jika perniagaan menggunakannya berkaitan dengan potongan untuk barangan yang diterima, jumlah cukai tidak akan dipandang remeh.

VAT pemulihan daripada pendahuluan yang diterima berlaku jika pembeli memindahkan dana terhadap penghantaran masa hadapan. Anda boleh membayar pampasan cukai dalam salah satu tempoh berikut:

• apabila amaun cukai ke atas kerja yang dibeli boleh ditolak;
• jika syarat telah berubah, kontrak telah ditamatkan atau jumlah prabayaran telah dikembalikan.

VAT daripada pendahuluan yang diterima akan dipulihkan dalam jumlah yang diterima sebelum ini. Di sini adalah bernilai memberi perhatian kepada momen sedemikian. Bayaran balik pendahuluan VAT yang diterima, yang diterima dengan bayaran pendahuluan 100% untuk penghantaran yang dibuat oleh pihak individu, berlaku dalam jumlah yang sepadan dengan jumlah cukai yang ditunjukkan dalam invois. Dalam invois itu sendiri, jumlah prabayaran tidak boleh diserlahkan sebagai item yang berasingan.

Contoh

Ambil syarat dari masalah sebelumnya. Pada 15 Mei, pembeli memindahkan bayaran pendahuluan dalam jumlah 118,000 rubel ke akaun penjual. Pada 25 Mei, penjual menghantar barang itu kerana dana yang diterima dalam jumlah 100 ribu rubel. Proses pembentukan VAT daripada pendahuluan yang diterima, transaksi pemprosesan transaksi dibentangkan di bawah.

15.05:

• DT 60 KT 51 –pindahan bayaran pendahuluan (118,000);
• DT 68 KT 76 - mencerminkan amaun cukai (18,000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - barang telah dikreditkan (100,000) dan jumlah cukai ditunjukkan (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - diterima untuk potongan VAT (18,000);
• DT 76 KT 68 – cukai dipulihkan (18,000);
• DT 60 "Penyelesaian dengan pembekal" CT 60 "Prepayments" - 118,000 - bayaran pendahuluan dikreditkan.

Adalah sangat penting untuk mengira dengan betul jumlah cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan. Berdasarkan data ini, pengisytiharan VAT dijana. Pendahuluan yang diterima, dipindahkan dan terakru padanya amaun cukai secara langsung bergantung pada ketepatan pengiraan keterhutangan penghutang (RD) dan pemiutang (KZ).

Penerangan tentang subjek

Penghutang untuk amaun yang dibayar untuk pembelian barangan ditunjukkan dalam kunci kira-kira dalam jumlah dana yang sebenarnya dipindahkan. Sehingga kebolehpotongan cukai tersedia, angka ini muncul sebagai aset semasa. Hutang sedemikian menunjukkan hak perusahaan untuk menerima objek yang disediakan dalam kuantiti yang sesuai, kualiti dan konfigurasi yang diperlukan. Bayaran balik hanya boleh dibuat dalam kes penamatan awal kontrak, ketidakupayaan pembekal untuk memenuhi kewajipan dan keadaan lain yang serupa. Tetapi dalam keadaan yang paling teruk, perusahaan boleh menerima bukan sahaja jumlah yang dibayar sebelum ini, tetapi juga pampasan. Oleh itu, dalam BU, penilaian penderiaan jauh tidak seharusnya mencerminkan jumlah kos, tetapi kos peralatan yang dibeli apabila ia dipos. Angka ini sepadan dengan jumlah prabayarantanpa VAT ke atas pendahuluan yang diterima.

Tugas

Mari kita lihat beberapa lagi contoh pengiraan amaun cukai.

1. Bekalan barangan bernilai 118,000 termasuk VAT.

• DT 08 (19) CT 60 - bahan diterima (100,000) dan diambil kira oleh pembekal (18,000);
• DT TS (akaun teknikal untuk penyelesaian bersama dengan rakan niaga) KT 68 – VAT dipulihkan (18,000);
• DT 68 KT 19 - cukai diterima untuk potongan (18,000).

2. Refleksi pendahuluan yang dikeluarkan tanpa menerima hak untuk memotong VAT.

Pihak pembeli:

• DT 60 KT 51 – bayaran pendahuluan dibayar (118,000);
• DT 19 KT TS - diterima untuk perakaunan VAT (18,000).

Dari pihak penjual:

• DT 08 (19) CT 60 - peralatan diterima (100,000) dan akaun penjual diterima (18,000);
• DT TS CT 19 – jumlah cukai dipulihkan (18,000);
• DT 68 CT 19 - boleh ditolak cukai (18,000).

Cara lain untuk memproses operasi.

Dari penjual:

• DT 51 KT 62 – bayaran pendahuluan diterima – 118,000;
• DT TS KT 68 - cukai dikenakan - 18,000.

Di pembeli:

• DT 62 KT 90 - jualan produk (jika 62 digunakan sebagai akaun teknikal, penyertaan dibentuk dalam jumlah seratus ribu rubel) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - amaun cukai ke atas produk yang dijual ditunjukkan (tiada pengeposan dibuat jika akaun 62 muncul) - 18,000;
• DT 68 CT TS - amaun cukai telah dipulihkan (urus niaga tidak dibuat jika akaun 62 muncul) - 18,000.

Cekpenempatan

Acts mungkin menunjukkan jumlah dengan dan tanpa cukai. Adalah lebih baik untuk menunjukkan kedua-dua nombor. Hutang sebenar adalah bukan kewangan, iaitu tidak termasuk cukai. Tetapi apabila mengimbangi pendahuluan atau mempunyai penyelesaian kompleks di bawah kontrak, angka VAT boleh digunakan semasa mengira jumlah hutang.

Pengecualian

Perundangan memperuntukkan kes apabila akruan dan pembayaran VAT ke atas pendahuluan yang diterima tidak disediakan:

• untuk barangan yang dijual di luar Rusia;
• untuk kerja yang dikenakan cukai pada kadar 0%;
• untuk perkhidmatan yang tiada cukai dikenakan sama sekali;
• jika syarikat tidak membayar VAT langsung;
• jika tempoh kitaran pengeluaran melebihi enam bulan (senarai barangan tersebut diluluskan oleh Dekri No. 468).

Untuk tidak mengakru cukai ke atas bayaran pendahuluan untuk kerja dengan kitaran pengeluaran yang panjang, anda perlu menyerahkan dokumen yang mengesahkan ciri-ciri proses teknologi bersama-sama dengan pengisytiharan kepada salinan cukai kontrak dengan pembeli.

Sebuah perusahaan boleh memanfaatkan manfaat jika akauntan menyimpan rekod operasi yang berasingan dengan kitaran pengeluaran yang panjang, amaun VAT untuk bahan yang terlibat dalam proses ini. Keperluan ini ditetapkan oleh Kod Cukai Rusia.

Jika syarat ini tidak dipenuhi, cukai pendahuluan dikenakan secara umum. Tiada penangguhan diberikan. Jika penjual mengakru VAT pada satu suku tahun, dan menyediakan dokumen untuk faedah pada suku lain, dia tidak boleh mengurangkan asas cukai, menukar invois ataumengemukakan penjelasan. Prosedur untuk mengekalkan perakaunan kompleks tidak ditetapkan oleh undang-undang. Oleh itu, ia dikawal oleh dasar dalaman organisasi.

Kelemahan skim ini adalah seperti berikut: jumlah VAT ke atas barangan yang dibeli untuk pengeluaran jangka panjang, organisasi boleh mengambil kira hanya pada hari produk itu dijual. Jika syarikat menerima pendahuluan tanpa membayar cukai, maka VAT tidak akan dapat diperoleh daripada belanjawan sehingga produk dijual. Oleh itu, sebelum menggunakan faedah itu, anda perlu menilai faedah ekonomi operasi.

Kesimpulan

Apabila menerima bayaran pendahuluan untuk penghantaran masa hadapan, pembeli mesti mengeluarkan invois dan mengenakan VAT. Berdasarkan keputusan penghantaran, jumlah ini tertakluk kepada potongan. Pengiraan amaun yang betul bergantung pada penilaian yang betul bagi penghutang dan pemiutang. Peraturan utama ialah dalam kunci kira-kira, jumlah yang dibayar untuk barangan mesti ditunjukkan secara berasingan daripada cukai. Di samping itu, potongan VAT daripada pendahuluan yang diterima adalah hak pembeli, dan bukan kewajipan. Jumlah dikira berdasarkan invois. Dan jika penjual menyerahkan invois lewat, dia akan didenda dari 5 hingga 15 ribu rubel. Ini dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.