Perakaunan. Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian di perusahaan bertujuan untuk memastikan keselamatan modal dan mengawal penggunaannya untuk tujuan yang dimaksudkan. Kecekapan syarikat bergantung kepada organisasi yang betul. Pertimbangkan secara ringkas perakaunan tunai dan penyelesaian, tugas dan cirinya.

Destinasi

Tugas perakaunan tunai dan penyelesaian di perusahaan adalah seperti berikut:

• Dokumentasi operasi yang tepat pada masanya dan lengkap.
• Disiplin kewangan.
• Penyelenggaraan dokumen analisis yang boleh dipercayai dan tepat pada masanya.
• Membuat pembayaran pada akaun syarikat.

Maklumat perakaunan digunakan dalam inventori modal syarikat.

Transaksi dengan pelanggan dan pembeli

Ia termasuk pemulihan kos dan pelaksanaan, membuat keuntungan tertentu. Peraturan untuk perakaunan dan penyelesaian aliran tunai bergantung pada kaedah yang dipilih untuk merekod urus niaga jualan.

Jika syarikat menggunakan kaedah tunai (untuk pembayaran), hutang rakan niagaterkumpul pada akaun 45 "Barang dihantar". Jumlah tersebut ditunjukkan pada kos sebenar barangan:

db ch. 45 cd sc. 43.

Apabila pembayaran diterima dalam perakaunan, tunai dan penyelesaian organisasi ditunjukkan seperti berikut:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - hapus kira produk yang dijual pada kos.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Pantulan VAT.

Hapus kira hutang

Obligasi monetari yang tidak dipenuhi oleh rakan niaga dihapus kira daripada akaun 45 pada kerugian tanpa mengurangkan pendapatan boleh cukai. Hutang ini dipindahkan ke 007 (luar baki) dan diambil kira selama 5 tahun.

Apabila membayar obligasi, amaun itu ditunjukkan sebagai hasil kewangan dan dimasukkan dalam pendapatan bercukai.

Perakaunan untuk penghantaran

Jika syarikat menggunakan kaedah ini, transaksi ditunjukkan dalam akaun. 62. Di atasnya, kewajipan yang tidak dipenuhi terkumpul mengenai kos pelaksanaan.

Dalam daftar perakaunan penyelesaian dan dana tunai sesebuah organisasi, sub-akaun untuk kutipan, pembayaran terancang dan pembayaran lain boleh dibuka.

Item koleksi menggambarkan operasi pada dokumen penghantaran yang dibentangkan dan diterima oleh struktur perbankan. Subakaun pembayaran yang dirancang mengambil kira penyelesaian sistematik yang tidak berakhir dengan pembayaran balik satu dokumen.

Entri berikut dibuat dalam perakaunan:

• db ch. 62 cd sc. 90 - penghantaran produk dan pembentangan invois.
• db ch. 90 cd sc. 43 - hapus kira produk yang dijual mengikutkos.
• db ch. 90 cd sc. 68 - VAT ditunjukkan.

Apabila membayar hutang, akaun 62 dikreditkan.

Analitik untuk artikel dijalankan untuk setiap dokumen pembayaran yang diserahkan dan untuk potongan yang dirancang - untuk setiap pelanggan dan pembeli.

Kaedah akruan

Jika syarikat mempunyai prosedur sedemikian untuk mengakaun tunai dan penyelesaian, anda boleh membuat rizab untuk pembayaran ragu daripada pendapatan. Pada masa yang sama, pendapatan bercukai akan berkurangan.

Penghutang yang tidak dikutip selepas tamat tempoh statut had yang ditetapkan hendaklah dihapus kira sebagai pengurangan dalam peruntukan. Jumlah diterima atas akaun. 007 dan telah berada di sana selama 5 tahun. Apabila membayar hutang, mereka dikreditkan kepada keuntungan dalam bentuk pendapatan bukan operasi.

Transaksi awal

Ia dikaitkan dengan penerimaan oleh perusahaan sejenis prabayaran terhadap penghantaran produk pada masa hadapan, pengeluaran kerja, penyediaan perkhidmatan. Pihak-pihak dalam perjanjian boleh bersetuju dengan jumlah tertentu bayaran pendahuluan. Pada masa yang sama, syarikat mesti mengatur perakaunan untuk setiap pembayaran yang diterima. Untuk mencerminkan operasi, rekod dibuat: dB sch. 51 cd sc. 62.

Apabila bayaran pendahuluan diterima, VAT akan ditolak daripadanya. Sehubungan itu, pendawaian dilakukan: dB sch. 62 cd sc. 68.

Tuntutan

Ia disediakan secara bertulis dan mengandungi keperluan rakan niaga, jumlah dan pautan kepada akta normatif. Dokumen sokongan dilampirkan pada tuntutan.

Pertimbangan tuntutan dijalankan, mengikut peraturan am, dalambulan. Jawapan dihantar secara bertulis. Sekiranya tuntutan dipenuhi atau sebahagiannya, ia hendaklah menunjukkan jumlah, nombor, tarikh dokumen pembayaran (pesanan). Dalam kes keengganan untuk mematuhi keperluan, mesej mesti mengandungi rujukan kepada akta normatif yang membenarkan ini.

Pihak sejawat, apabila menerima jawapan yang tidak memuaskan terhadap tuntutan atau tidak menerimanya, mempunyai hak untuk memfailkan permohonan dengan mahkamah.

Setelah menerima keperluan, perakaunan dana dan penyelesaian (di perusahaan kecil, termasuk) dijalankan mengikut akaun. 76, subc. 76.2.

Syarikat berhak mengemukakan tuntutan kepada pembekal/kontraktor jika:

• Parti rakan niaga tidak memenuhi syarat kontrak.
• Kekurangan produk masuk dikesan.
• Ralat ditemui dalam pengiraan dalam dokumen.

Ciri-ciri operasi rakaman pada tuntutan

Jika berlaku pelanggaran syarat kontrak, denda, pen alti dan faedah dikenakan kepada rakan niaga. Apabila mereka dikira, perakaunan tunai dan penyelesaian dalam organisasi dijalankan seperti berikut:

db ch. 76, subc. 76.2 Kiraan Cd. 91, bawah. 91.1 - akruan kehilangan, faedah, denda dan diiktiraf oleh rakan niaga atau dikira oleh mahkamah.

Apabila kekurangan atau kerosakan dikesan dalam produk yang masuk, perusahaan pembelian membuat entri berikut:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - mencerminkan kekurangan / kerosakan dalam had yang ditetapkan oleh kontrak.
• db ch. 76, subc. 76.2 Kiraan Cd. 60 - menunjukkan kerugian melebihi yang ditetapkan dalam perjanjian.

Sekiranya mahkamah enggan mendapatkan semula ganti rugi daripada rakan niaga, kekurangan akan dihapus kira dengan catatan berikut: Db sch. 94 Cd rec. 76, subc. 76.2.

Permintaan/pesanan pembayaran

Ia adalah dokumen utama. Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian padanya mempunyai beberapa ciri.

Pesanan pembayaran ialah pesanan yang diterima oleh bank daripada pemegang akaun. Ia disediakan dalam dokumen bertulis dan mengandungi petunjuk pemindahan jumlah tertentu ke akaun rakan niaga yang dibuka di institusi kewangan yang sama atau lain.

Tarikh akhir untuk melaksanakan perintah itu ditetapkan oleh undang-undang. Tempoh yang lebih singkat mungkin ditetapkan melalui perjanjian perkhidmatan perbankan atau mengikut amalan. Amaun dipindahkan melalui pesanan pembayaran:

• Untuk produk yang dihantar, kerja yang dilakukan, perkhidmatan yang disediakan.
• Untuk belanjawan di mana-mana peringkat, dana luar belanjawan.
• Untuk pemulangan/peletakan pinjaman/deposit, potongan faedah ke atasnya.
• Untuk tujuan lain yang dinyatakan dalam perjanjian atau termaktub dalam undang-undang.

Pesanan juga boleh digunakan untuk membuat pembayaran pendahuluan atau berulang.

Ciri-ciri pelaksanaan pesanan

Tempahan pelanggan dibentuk pada borang f. 0401060. Pesanan diterima tanpa mengira ketersediaan dana pada akaun. Semasa membayar, semua salinan dokumen ditandakan dengan tarikh pendebitan dalam medan yang sesuai (dalam kes pemindahan separa, tarikh transaksi terakhir), cap meterai dan tandatangan pekerja.

Atas permintaan pembayar, bankmemberitahunya tentang pelaksanaan perintah itu sebelum penghujung hari berikutnya berikutan permintaan pelanggan, melainkan tempoh lain dinyatakan dalam perjanjian perkhidmatan akaun.

Surat pesanan kredit

Pesanan pelanggan ini melibatkan membuat pembayaran sejurus selepas penghantaran. Pembekal mesti memberikan dokumen sokongan kepada bank.

Surat kredit memastikan ketepatan masa pembayaran dan menghapuskan kemungkinan kelewatannya. Perintah itu dikeluarkan untuk tempoh yang ditetapkan oleh perjanjian. Selain itu, setiap surat kredit digunakan untuk transaksi penyelesaian dengan hanya satu pembekal.

Pemerolehan kekayaan

Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian dengan pembekal / kontraktor dijalankan pada akaun. 60. Semua transaksi ditunjukkan padanya, tanpa mengira masa pembayaran pada invois. Pengeposan dibuat untuk dokumen pembayaran yang diserahkan:

• db ch. 10 (dan akaun inventori lain) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Mengambil kira tunai dan penyelesaian semasa penghantaran dan pemprosesan barangan dan bahan oleh pihak ketiga penyertaan serupa dibuat.

Dalam kes penghantaran barang berharga tanpa dokumen, anda harus menyemak sama ada objek ditunjukkan sebagai dibayar, tetapi dibawa keluar dari gudang atau dalam perjalanan, dan sama ada jumlah itu dimasukkan dalam akaun belum terima. Selepas itu, bahan dicerminkan sebagai penghantaran tanpa invois: Db c. 10, ch. 15 cd sc. 60.

Setelah menerima dokumentasi penyelesaian, inirekod dibatalkan dan siaran baharu dibuat.

Perakaunan analitik

Penyelenggaraannya harus menyediakan maklumat yang diperlukan tentang pelbagai pembekal, dokumen yang diterima, penghantaran tanpa invois, bil pertukaran, yang masa pembayarannya belum tiba dan telah pun tamat, pinjaman komersial. Maklumat ini digunakan untuk membentuk kunci kira-kira.

Jika perusahaan menggunakan perakaunan pesanan jurnal bagi tunai dan penyelesaian, maklumat itu diringkaskan dalam f. No. 1. Operasi mencerminkan akaun kredit. Kaedah 60 kedudukan untuk setiap dokumen pembayaran.

Analitik perakaunan dana dan penyelesaian dengan kontraktor/pembekal untuk pembayaran yang dirancang disimpan dalam penyata f. No. 5. Data daripadanya dengan jumlah keputusan pada akhir bulan dipindahkan ke pesanan jurnal No. 6.

Keselamatan Sosial

Potongan untuk pelbagai keperluan sosial termasuk dalam kos pengedaran atau pengeluaran. Manfaat hilang upaya, untuk rawatan sanatorium dibayar daripada dana insurans sosial. Organisasi membuat caruman kepada Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia dan Kumpulan Wang Insurans Perubatan Wajib, serta kepada dana pekerjaan (untuk menyediakan untuk penganggur sementara).

Perakaunan untuk dana dan penyelesaian untuk keselamatan sosial dan insurans dijalankan pada akaun 69.

Apabila terakru, rekod dibuat: akaun dB. 20 (23, 26, 25) kiraan CD. 69.

Perbelanjaan ditunjukkan seperti berikut: dB c. 69 Cd sc. 70.

Upah

Perakaunan untuk transaksi dijalankan pada akaun 70. Pinjaman itu diambil kira untuk akruan,pada debit - potongan. Baki itu bermaksud kehadiran hutang kepada kakitangan. Selaras dengan tempat pekerjaan pekerja, amaun gaji terakru untuk jam bekerja dipindahkan ke Db c. 20, 23, 25, 43, 26 atau 44. 70 akaun dikreditkan.

Jika tiada tempahan disediakan, penyertaan dibuat: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Syarikat mungkin dibayar untuk kekananan. Jika dana dikhaskan, potongan dibuat daripadanya, jika tidak, daripada dana penggunaan.

Ditahan

Dipotong daripada gaji:

• cukai pendapatan peribadi - db c. 70 cd sc. 68.
• Amaun pada dokumen eksekutif - Db c. 70 cd sc. 76.
• Pen alti Cacat - db c. 70 cd sc. 28.

Baki jumlah pendapatan diberikan kepada pekerja. Dalam kes ini, rekod dibuat: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transaksi tunai

Ia dikaitkan dengan resit, penyimpanan, perbelanjaan dana yang diterima di meja tunai daripada bank. Apabila memindahkan wang, pengeposan dibuat: dB sch. 50 cd sc. 51.

Dokumen utama untuk perakaunan penyelesaian dan dana ialah:

• Pesanan tunai masuk dan keluar.
• Buku tunai.
• Gaji.
• Log pesanan.
• Buku wang yang dikeluarkan dan diterima.

Pesanan mesti dikeluarkan tanpa ralat dan tompok. Helaian dalam buku juruwang bernombor, bertali; dokumen itu diperakui oleh tandatangan Ch. akauntan dan pengarah syarikat.

Transaksi dengan bertanggungjawabmuka

Untuk meringkaskan maklumat tentang mereka, 71 akaun digunakan. Ia merekodkan tunai dan penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab untuk pembelian barangan dan bahan, jumlah yang dikeluarkan untuk keperluan perniagaan, perjalanan perniagaan.

Senarai orang yang berhak mengeluarkan dana di bawah laporan itu diluluskan oleh ketua.

Mengikut peraturan semasa, pekerja yang menerima dana mesti melaporkan perbelanjaan mereka. Selebihnya wang mesti dikembalikan kepada perusahaan. Jumlah yang tidak dipulangkan ditunjukkan dalam akaun. 94 (sub-akaun khas dibuka untuknya). Selepas itu, hapus kira dibuat ke akaun. 70 atau 73.

Pekerja mesti menyerahkan laporan awal kepada jabatan perakaunan, di mana dokumen pengesahan perbelanjaan dilampirkan.

Pengeluaran dana ditunjukkan dalam entri: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operasi pada akaun

Perakaunan untuk dana pada akaun semasa dijalankan mengikut dokumen yang berbeza, bergantung pada bentuk pembayaran. Untuk transaksi tunai, ia adalah:

• cek tunai;
• iklan untuk sumbangan.

Untuk pembayaran bukan tunai digunakan:

• borang penerimaan;
• pesanan pembayaran;
• dokumen pengumpulan;
• waran peringatan bank.

Pilihan pertama adalah yang paling biasa. Dengan borang penerimaan, bank adalah perantara antara pembeli dan pembekal. Yang terakhir menerima wang berdasarkan kertas penyelesaian.

Operasi dengan penghutang/pemiutang

Untuk mencerminkannya, akaun 76 digunakan. Perakaunan untuk tunai dan penyelesaian dengan penghutang danoleh pemiutang telah pun dibincangkan sebahagiannya di atas. Akaun 76 menggambarkan operasi pada insurans peribadi/harta, tuntutan, jumlah yang didepositkan, dividen.

Artikel ini mengambil kira sejumlah besar penempatan yang kebanyakannya bukan komersial. Sehubungan itu, akauntan membuka sub-akaun yang tidak disediakan dalam Pelan.

Subakaun 76.1, sebagai contoh, digunakan untuk merekodkan urus niaga insurans sekiranya berlaku kerosakan harta benda akibat bencana alam. Dalam kes ini, rekod dibuat: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Apabila menerima bayaran balik daripada syarikat insurans, 51 akaun didebitkan. Jika kerugian tidak dilindungi sepenuhnya oleh amaun, rekod dibentuk untuk nilai bahagian yang tidak diberi pampasan: dB sch. 91.2 Kiraan Cd. 76.1.

Kredit dan pinjaman

Syarikat terpaksa menggunakan dana institusi kewangan (bank) sekiranya tidak mencukupi modal sendiri. Pinjaman dikeluarkan atas dasar perjanjian. Bank menetapkan jumlah, syarat pengeluaran dan pembayaran balik hutang, kadar faedah.

Perusahaan menerima pinjaman daripada entiti perniagaan lain. Pengeluaran mereka juga diformalkan melalui perjanjian, yang membetulkan semua syarat penting transaksi.

Dana perusahaan boleh diterima untuk tempoh yang berbeza - kurang daripada setahun atau lebih. Sehubungan itu, perakaunan untuk tunai dan penyelesaian atas pinjaman dan peminjaman dijalankan pada akaun 66 dan 67. Perkara ini termasuk dalam liabiliti. Kredit mencerminkan penerimaan dana dan kejadian hutang, debit - pemulangan amaun.

Kredit dan pinjaman boleh dikeluarkan dengan wang yang dikreditkan ke akaun. Dalam kes sedemikian, rekod dibuat: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Akaun yang dinyatakan juga termasuk dana yang diterima daripada terbitan dan penempatan bon. Jumlah tersebut dibentangkan secara berasingan daripada pinjaman lain. Nilai bon mungkin lebih rendah atau lebih tinggi daripada harga nominal. Perbezaannya ditunjukkan dalam 91 akaun. Jika kos lebih tinggi daripada nilai nominal, ia termasuk dalam pendapatan lain pada subakaun. 91.1, jika lebih rendah - dalam subakaun. 91.2

Mencerminkan transaksi faedah dan penebusan bon dijalankan dengan cara yang sama seperti pinjaman biasa.

Mengambil kira tunai dan penyelesaian dalam PMR

Di Republik Moldavia Pridnestrovia, semua urus niaga ditunjukkan dalam mata wang negara - rubel. Dalam PMR, perakaunan tunai dan penyelesaian tunai dijalankan pada akaun 50. Subakaun boleh dibuka untuknya:

• 50.1 - meja tunai organisasi;
• 50.2 - meja tunai, dsb.

Mengikut subakaun. 50.2 mencerminkan kehadiran dan pergerakan dana pejabat komoditi, tapak operasi, lintasan sungai, tempat perhentian, pelabuhan, marina, stesen, pejabat pos, dll.

Debit mengira resit, kredit mengira pembayaran.

Apabila, dalam kes yang diperuntukkan oleh undang-undang, urus niaga tunai dalam mata wang asing dijalankan, sub-akaun yang sepadan dibuka oleh akaun ke-50. Mereka secara berasingan mencerminkan pergerakan dana. Pada masa yang sama, ia ditukar kepada mata wang negara pada kadar Bank Negara PMR pada hari transaksi. Dalam perakaunan analisis, penyertaan dibuat serentak dalam mata wang pembayaran dan penyelesaian.

Apabila wang diterima di meja tunai perusahaan, akauntanmenjana siaran berikut:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - menggambarkan jumlah tunai yang diterima daripada akaun penyelesaian atau mata wang.
• db ch. 50 cd sc. 61 - hasil yang diterima daripada pelanggan / pembeli diambil kira.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - menggambarkan jumlah dana yang dipulangkan oleh pekerja yang bertanggungjawab.
• db ch. 50 cd sc. 76 - mengambil kira tunai yang diterima daripada penghutang.
• db ch. 50 cd sc. 70 - mencerminkan jumlah pendapatan terakru kepada kakitangan.

Pengeluaran dana dibuat oleh penyertaan berikut:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - transaksi ditunjukkan dalam jumlah dana yang dipindahkan ke akaun (penyelesaian/mata wang) yang melebihi had tunai.
• db ch. 60 cd sc. 50 - tunai untuk pembayaran invois yang dibentangkan oleh kontraktor dan pembekal diambil kira.
• db ch. 76 kiraan Cd. 50 - menggambarkan jumlah pada akaun pemiutang.
• db ch. 71 cd sc. 50 - dana yang dikeluarkan kepada pekerja yang bertanggungjawab diambil kira.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - mencerminkan jumlah gaji yang dikeluarkan kepada kakitangan.

Pada akhir bulan, pusing ganti kredit dan debit 50 akaun dibandingkan. Berdasarkan hasil perbandingan, baki (baki) dipaparkan. Nilainya dibandingkan dengan data buku tunai.

Perakaunan sintetik bagi tunai syarikat disimpan dalam jurnal-waran mengikut f. 1 dan dalam pernyataan mengikut f. 1.

Inventori Daftar Keluar

Prosedur ini memastikan ketepatan maklumat yang ditunjukkan dalam dokumen perakaunan. Inventori diperlukankes:

• Pemindahan hartanah untuk disewa, penjualan/pemerolehan.
• Transformasi perusahaan perbandaran atau milik kerajaan.
• Pemecatan pekerja yang bertanggungjawab secara material.
• Mengesan fakta penyalahgunaan kuasa, kerosakan/kecurian harta benda.
• Bencana alam.
• Pencairan/penyusunan semula entiti ekonomi.

Inventori meja tunai juga boleh dilakukan melalui keputusan mahkamah atau perintah daripada pejabat pendakwa raya.

Semakan perlu dilakukan secara tiba-tiba. Untuk inventori di perusahaan, komisen dibentuk, komposisinya diluluskan oleh ketua.

Keputusan semakan didokumenkan dalam akta. Apabila mengenal pasti lebihan atau kekurangan, pekerja yang bertanggungjawab secara material menulis nota penerangan. Jumlah lebihan dikreditkan dan dipindahkan kepada pendapatan perusahaan. Dalam kes ini, penyiaran berikut dilakukan:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Kekurangan tertakluk kepada penahanan daripada pekerja yang bertanggungjawab.

Tanggungjawab untuk pelaksanaan peraturan untuk menjalankan operasi di meja tunai diberikan terus kepada pekerja operasi, Ch. akauntan dan ketua organisasi. Orang yang bersalah atas pelanggaran disiplin kewangan adalah tertakluk kepada langkah yang diperuntukkan oleh perundangan PMR. Pampasan untuk kerugian besar dijalankan di mahkamah.