Perakaunan: perakaunan untuk aset tetap di bawah sistem cukai yang dipermudahkan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Perakaunan untuk aset tetap di bawah sistem cukai dipermudahkan digunakan untuk mengurangkan asas bercukai. Walau bagaimanapun, ini tidak selalu mungkin. Hakikatnya ialah terdapat dua versi sistem yang dipermudahkan.

Dengan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan", perakaunan untuk aset tetap tidak akan membawa kepada penurunan dalam asas bercukai. Dalam kes ini, tiada kos yang boleh dikenakan cukai. Sehubungan itu, dengan sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan", perakaunan untuk aset tetap hanya boleh dijalankan untuk menganalisis keadaan aset. Maklumat ini boleh digunakan untuk membuat keputusan pengurusan. Tetapi pada sistem cukai yang dipermudahkan "Pendapatan tolak perbelanjaan" perakaunan untuk aset tetap adalah sangat sesuai. Mari lihat lebih dekat.

Ciri OS

Tindakan kawal selia yang berkuat kuasa dalam bidang perakaunan, mewujudkan ciri tertentu yang mesti mematuhi OS. Aset tetap ialah aset material:

• Direka bentuk untuk beroperasi dalam tempoh yang lama (lebih daripada setahun).
• Digunakan untuk keuntungan.
• Boleh disusut nilai.
• Kos yang melebihi had yang ditetapkan. Untuk perakaunan, harga marginalditetapkan dalam dasar perakaunan dan hendaklah sekurang-kurangnya 40 ribu rubel, dalam perakaunan cukai angkanya lebih tinggi - sekurang-kurangnya 100 ribu rubel.

Dalam perakaunan di bawah sistem cukai dipermudahkan, kos aset tetap (pembelian, pemodenan, penambahbaikan, peralatan tambahan, pembinaan semula, pembaikan) dimasukkan ke dalam pangkalan bercukai, mengurangkannya.

Permodalan

Pada sistem cukai yang dipermudahkan, perakaunan dan perakaunan cukai aset tetap, sebagai peraturan, dijalankan oleh organisasi. Biasanya dokumentasi dibentuk dalam bentuk yang ringkas, kerana perusahaan kecil. Usahawan individu mungkin tidak menyimpan akaun. Namun begitu, mereka masih perlu menentukan kos aset tetap, kerana penunjuk digunakan untuk tujuan cukai.

Dalam perakaunan di bawah sistem cukai dipermudahkan, aset tetap diambil kira pada kos asalnya. Jika usahawan mengekalkan pelaporan yang disingkatkan, maka objek diambil kira:

• Pada kos yang dibentuk daripada harga yang ditunjukkan oleh pembekal dalam dokumen yang disertakan, dan kos pemasangan - semasa membeli OS.
• Mengikut jumlah bayaran untuk perkhidmatan kepada kontraktor - semasa membuat objek.

Baki kos yang timbul semasa membeli atau mencipta OS dihapus kira sebagai perbelanjaan lain.

Jika aset tetap diambil kira di bawah sistem cukai dipermudahkan sepenuhnya, kos permulaan, sebagai tambahan kepada jumlah di atas, termasuk:

• Faedah pinjaman jika pembayaran dibuat menggunakan dana yang dipinjam.
• Kos pengangkutan.
• Kos perundingan.
• Yuran dantugas (adat, dll.).
• Perbelanjaan lain. Antaranya, sebagai contoh, kos perjalanan perniagaan untuk membeli OS.

Jika rakan niaga (pembekal, kontraktor) mengeluarkan invois kepada perusahaan dengan VAT, cukai itu juga termasuk dalam kos objek, memandangkan entiti ekonomi yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan bukanlah pembayarnya.

Nuansa

Apabila mengambil kira aset tetap di bawah USN, pentauliahan sesuatu objek dijalankan pada hari apabila aktiviti pemasangan, ujian, pentauliahan yang diperlukan selesai. Selepas selesai kerja sedemikian, kos permulaannya dikira.

Hari pengeposan objek tidak bergantung pada tarikh pemindahan dokumentasi yang diperlukan untuk pendaftaran hak negeri. Ia ditentukan oleh fakta menentukan OS st-ti awal. Peraturan ini hanya digunakan pada objek yang mesti didaftarkan (contohnya hartanah).

Untuk mengakaunkan aset tetap di bawah sistem cukai dipermudahkan, bentuk dokumen bersatu digunakan. Mereka adalah perbuatan mengikut f. OS-1 dan kad inventori f. OS-6.

Perakaunan untuk aset tetap di bawah sistem cukai dipermudahkan: posting

Untuk kemudahan, urus niaga dan akaun yang menunjukkannya ditunjukkan dalam jadual.

Fakta tentang aktiviti perniagaan	db	cd
Mencerminkan kos pembelian atau mencipta objek	08	02, 70, 69, 10, 60
Pantulan magnitudkos pemasangan	07	60
Melalui objek untuk pemasangan	08	07
Merakam aset sebagai aset tetap	01	08

Amaun yang ditunjukkan dalam entri terakhir ialah kos asal aset tetap, iaitu jumlah keseluruhan kos.

Hidup yang berguna

Dalam perakaunan di bawah sistem cukai dipermudahkan, susut nilai aset tetap dicaj sepanjang hayat objek. Ia ditentukan oleh Pengelas, dipecahkan mengikut kumpulan.

Istilah ini ditunjukkan dalam kad inventori untuk objek.

Susutnilai

Dalam perakaunan di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, potongan untuk susut nilai objek boleh dibuat pada selang masa yang berbeza - sekali suku atau setahun. Untuk inventori isi rumah atau industri, hapus kira boleh dibuat serta-merta dan sepenuhnya selepas diterima.

Susutnilai bermula pada bulan selepas bulan di mana aset tetap diambil kira, dan berakhir selepas bulan objek itu dihapus kira. Untuk tempoh pemodenan, pembaikan, pembinaan semula, pemuliharaan, kelengkapan semula, akruan digantung.

Jadual di bawah menunjukkan akaun yang digunakan untuk menggambarkan susut nilai untuk pelbagai aset tetap.

Tujuan objek	db	cd
Gunakan untuk pengeluaran	20	02
Eksploitasi untuk tujuan pengurusan	26	02
Trading	44	02

Perakaunan cukai

Apabila mengekalkannya, saat objek tiba di perusahaan adalah sangat penting. Aset tetap boleh tiba sama ada sebelum peralihan kepada sistem cukai dipermudahkan atau semasa penggunaan rejim khas ini.

Ciri perakaunan cukai ialah kos aset tetap diiktiraf selepas pembayaran dan dengan syarat objek itu telah dikreditkan dan dikendalikan oleh perusahaan.

Atribusi kos aset tetap kepada perbelanjaan untuk tujuan percukaian dijalankan pada tahun dana itu mula beroperasi. Untuk hartanah, peraturan yang sedikit berbeza dikenakan. Perbelanjaan untuknya dimasukkan ke dalam pangkalan bercukai hanya selepas pendaftaran negeri.

Syarat lain untuk perakaunan cukai ialah aset material mesti boleh disusut nilai.

Kos pemodenan, kelengkapan semula mencerminkan sama seperti kos memperoleh dan mencipta objek. Dalam kes ini, seseorang harus dipandu oleh peruntukan perenggan 3 Perkara 346.16 Kod Cukai.

Penerimaan objek di bawah USN

OS untuk tujuan percukaian diterima pada kos permulaan (seperti dalam perakaunan). Ia dipindahkan kepada perbelanjaan dalam ansuran yang sama sepanjang tahun pada hari terakhir setiap suku tahun. Bergantung pada masa permodalan aset material, kos boleh dihapus kira:

• Dalam 1 persegi. - pada 1/4 daripada kos pada akhir suku pertama, setengah tahun, 9 bulan. dan tahun;
• Pada ke-2 - 1/3 pada penghujung 6, 9, 12 bulan;
• Pada ke-3 - 1/2 pada akhir 9, 12 bulan;
• Pada ke-4 - jumlah keseluruhan pada akhir tahun.

Penerimaan objek sebelum bertukar kepada USN

Jika permodalan aset tetap berlaku dalam tempoh syarikat menggunakan aset tetap, hapus kira perbelanjaan untuk tujuan percukaian adalah perlu dalam susunan yang berbeza.

Pada akhir Disember tahun lalu organisasi beroperasi di bawah rejim cukai utama, nilai baki objek diambil kira. Penunjuk ini ditunjukkan dalam lajur 8 Buku pendapatan dan perbelanjaan.

Kaedah memindahkan kos kepada perbelanjaan di bawah sistem cukai dipermudahkan dipengaruhi oleh tempoh penggunaan.

Jika tempoh kurang daripada 3 tahun, keseluruhan kos untuk tahun operasi, yang ditetapkan pada masa mula menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan, dihapus kira. 1/4 daripada harga dikira dan termasuk dalam perbelanjaan pada tarikh akhir setiap suku tahun. Dengan tempoh 3-15 tahun, pada tahun pertama mereka menghapus kira separuh kos (12.5% setiap suku tahun), pada kedua - 30%, pada ketiga - 20%. Jika tempoh penggunaan melebihi 15 tahun, hapus kira dijalankan pada 10% selama 10 tahun.

Contoh

Mari kita anggap bahawa pada tahun 2016 sebuah perusahaan bertukar daripada OSNO kepada USN, dan pada masa peralihan itu ia mempunyai alat mesin, yang nilai bakinya pada akhir Disember 2015 berjumlah 160 ribu rubel. Tempoh penggunaan peralatan ialah 5 tahun.

Pada 2016, hanya 50% daripada kos diambil kira dalam perbelanjaan - 80 ribu rubel. Nilai ini mesti dibahagikan dengan 4 samabahagian. Setiap daripada mereka - 20 ribu rubel. – didebitkan pada hari terakhir suku tahun masing-masing.

Pada 2017, 48 ribu rubel akan dipindahkan ke perbelanjaan. – 30% daripada harga baki. Jumlah ini juga harus dibahagikan kepada 4 bahagian yang sama (12 ribu rubel). Pada 2018, 32 ribu rubel akan dihapuskan. Ini adalah 20% daripada sisa seni. Jumlah itu juga dibahagikan kepada 4 bahagian dan dihapus kira pada akhir setiap suku tahun untuk 8 ribu rubel.

Perakaunan untuk aset tetap pada sistem cukai dipermudahkan dalam 1C

Seperti yang dinyatakan di atas, untuk menerima objek untuk perakaunan, ia mesti dibeli dan digunakan. Untuk mengiktiraf perbelanjaan dalam perakaunan cukai, adalah perlu untuk merekodkan fakta pembayaran untuk pembelian.

Untuk menggambarkan operasi pembelian dalam program, anda perlu membuka tab "Pembelian" dan membuat dokumen "Penerimaan produk dan perkhidmatan". Pilih "Peralatan" sebagai jenis operasi. Di bahagian jadual, anda perlu menunjukkan tatanama, kuantiti dan kos objek yang dibeli. Dalam lajur "Akaun" dimasukkan 08.04.

Untuk menggambarkan pembayaran, pesanan pembayaran telah diisi.

Pada hari penggunaan aset tetap, dokumen "Penerimaan untuk perakaunan" dikeluarkan. Di dalamnya, sebagai tambahan kepada maklumat umum tentang objek, terdapat dua tab. Yang pertama adalah perakaunan, dan yang kedua ialah perakaunan cukai. Sekiranya akauntan mahir dalam ciri-ciri mencerminkan maklumat, dia akan dapat mengisi semua medan dengan betul. Dalam kes ini, operasi perakaunan (perakaunan dan cukai) dalam program akan dilakukan secara automatik apabila menyiarkan dokumen "Penutupantempoh".

Katakan sebuah perusahaan membeli komputer bernilai 25 ribu rubel. Objek telah dimasukkan ke dalam penggunaan pengeluaran pada 12 Februari 2010. Sehubungan itu, tarikh yang sama hendaklah dalam dokumen "Penerimaan untuk Perakaunan".

Dalam tab "OS", anda mesti menyatakan nama aset. Ia mesti diberikan nombor inventori. Di samping itu, akaun dari mana aset didebitkan (08.04) ditunjukkan. Seterusnya, jenis operasi yang dilakukan pada objek ditunjukkan. Ini akan menjadi "Penerimaan untuk perakaunan dengan pentauliahan berikutnya." Seterusnya, kaedah untuk menggambarkan kos susut nilai ditentukan, akaun yang sepadan ditunjukkan dengan jumlah susut nilai yang akan dihapus kira.

Perhatian khusus harus diberikan kepada tab "Perakaunan Cukai". Dalam medan "Kos" (perbelanjaan untuk sistem cukai dipermudahkan) objek, nilai penuh harga awal aset hendaklah ditunjukkan. Amaun dan tarikh pembayaran yang sebenarnya dibuat pada aset tetap ditunjukkan secara berasingan dalam lajur yang sesuai. Jika kos peralatan telah dibayar sepenuhnya, maka jumlah keseluruhan (contohnya, 25 ribu rubel yang sama untuk komputer) boleh diiktiraf sebagai perbelanjaan.

Perkara yang paling penting apabila mencerminkan aset tetap ialah memasukkan maklumat dengan betul dalam "Prosedur untuk memasukkan item dalam perbelanjaan". Program ini akan menawarkan untuk mengaitkannya dengan perbelanjaan atau harta susut nilai atau tidak memasukkannya ke dalam perbelanjaan. Jika aset tetap dibeli dengan bayaran, tempoh penggunaannya melebihi setahun, dan kos melebihi 20 ribu rubel, ia diklasifikasikan sebagai harta boleh susut nilai.

Dalam tab "Perakaunan", anda harus menyatakan akaun yang mana perakaunan susut nilai dan operasi pengiraan akan diambil kira, dan kaedah pengiraannya. Perusahaan mungkin tidak terhad kepada kaedah linear biasa. Di sini adalah perlu untuk menilai keadaan. Berkemungkinan adalah lebih mudah untuk mengira susut nilai menggunakan kaedah baki berkurangan menggunakan faktor pecutan.

Jika aset tetap dibeli secara ansuran, kosnya tertakluk kepada hapus kira dari segi jumlah yang sebenarnya dipindahkan kepada penjual.

Kesimpulan

Sebagai peraturan, apabila mengambil kira aset tetap pada sistem yang dipermudahkan, tiada kesulitan tertentu. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa pertimbangan cukai yang perlu diingat. Seorang akauntan perlu memantau dengan teliti semua perubahan dalam perundangan.

Memudahkan kerja pakar perisian 1C dengan ketara.