Liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira - apakah itu?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Perakaunan ialah sistem yang kompleks di mana segala-galanya saling berkaitan, beberapa pengiraan mengikut daripada yang lain, dan keseluruhan proses dikawal ketat di peringkat negeri. Terdapat banyak istilah dan konsep di dalamnya yang tidak selalu jelas kepada orang tanpa pendidikan khusus, tetapi perlu memahaminya dalam situasi tertentu. Artikel ini membincangkan fenomena seperti gambaran liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira, jenis fenomena itu, yang memerlukan nuansa lain dalam isu itu.

Lembaran imbangan

Konsep kunci kira-kira adalah perlu untuk meneruskan kepada isu utama artikel - liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira. Ini adalah salah satu elemen utama penyata kewangan yang mengandungi maklumat tentang harta dan dana organisasi, serta kewajipannya kepada rakan niaga dan institusi lain.

Lembaran imbangan, aka bentuk perakaunan pertama. pelaporan, dibentangkan dalam bentuk jadual, yang mencerminkan harta dan hutang organisasi. Setiap elemen individu ditunjukkan dalam selnya sendiri dengan kod yang ditetapkan. Penugasan kod dijalankanmelalui dokumen khas yang dipanggil Carta Akaun. Ia secara rasmi diluluskan oleh Kementerian Kewangan dan digunakan oleh semua organisasi yang beroperasi di wilayah Persekutuan Rusia. Pengguna maklumat yang terkandung dalam Borang No. 1 ialah organisasi itu sendiri dan pihak ketiga yang berkepentingan, termasuk perkhidmatan cukai, rakan niaga, struktur perbankan dan lain-lain.

Aset dan liabiliti

Baki terbahagi kepada dua lajur: aset dan liabiliti. Setiap mengandungi garisan dengan sifat tertentu atau sumber pembentukannya. Bagaimanakah anda tahu jika liabiliti cukai tertunda pada kunci kira-kira ialah aset atau liabiliti?

Terdapat dua kumpulan dalam baki aset: aset semasa dan bukan semasa, iaitu, masing-masing digunakan dalam pengeluaran kurang daripada satu tahun dan lebih. Semua ini - bangunan, peralatan, aset tidak ketara, bahan, penghutang jangka panjang dan jangka pendek.

Liabiliti mencerminkan sumber pembentukan dana yang disenaraikan dalam aset: modal, rizab, akaun belum bayar.

Liabiliti cukai tertunda pada kunci kira-kira - apakah itu?

Dalam perakaunan, terdapat dua konsep yang serupa dalam nama, dan oleh itu boleh mengelirukan orang yang jahil. Yang pertama ialah aset cukai tertunda (disingkat IT), yang kedua ialah liabiliti cukai tertunda (disingkat IT). Pada masa yang sama, matlamat dan hasil penerapan fenomena perakaunan ini adalah bertentangan. Fenomena pertama mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar oleh organisasi dalam tempoh pelaporan berikut. Pada masa yang sama, jumlah keuntungan akhir dalam tempoh pelaporan akan dikurangkan, memandangkan pembayaran cukai akan lebih tinggi.

Liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira ialah fenomena yang menyebabkan peningkatan dalam pendapatan bersih dalam tempoh pelaporan ini. Ini berlaku disebabkan fakta bahawa dalam tempoh berikut, jumlah cukai yang dibayar akan lebih besar daripada cukai semasa. Daripada ini, kesimpulannya ialah liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira adalah liabiliti, memandangkan syarikat menggunakan dana ini pada masa tertentu sebagai keuntungan, berjanji untuk membayarnya dalam tempoh pelaporan selepas ini.

Bagaimana fenomena seperti IT dan SHE terbentuk

Organisasi ini secara serentak mengekalkan beberapa jenis perakaunan, iaitu perakaunan, cukai dan pengurusan. Kemunculan aset dan liabiliti cukai tertunda adalah disebabkan oleh perbezaan sementara dalam penyelenggaraan bidang perakaunan ini. Iaitu, jika dalam jenis perakaunan perakaunan, perbelanjaan diiktiraf kemudian daripada dalam perakaunan cukai, dan pendapatan diiktiraf lebih awal, perbezaan sementara dalam pengiraan muncul. Ternyata aset cukai tertunda adalah hasil daripada perbezaan antara jumlah cukai yang dibayar pada masa ini dan dikira dengan keputusan positif. Kewajipan, sewajarnya, adalah perbezaan dengan keputusan negatif. Iaitu, syarikat mesti membayar cukai tambahan.

Sebab perbezaan sementara dalam penempatan

Terdapat beberapa situasi di mana terdapat jurang masa dalam pengiraan perakaunan dan perakaunan cukai. Anda boleh mewakili mereka dalam senarai berikut:

• Mendapatkan keupayaan organisasi untuk menangguhkan pembayaran cukai atau pembayaran ansuran.
• Perusahaan dengan kaedah kerja tunai mengakru pen alti kepada rakan niaga, tetapi wang itu tidak diterima tepat pada masanya. Pilihan yang sama boleh dilakukan dengan hasil jualan.
• Penyata kewangan menunjukkan jumlah perbelanjaan yang lebih rendah daripada perbelanjaan cukai.
• Sebanyak-banyaknya. perakaunan dan cukai menggunakan kaedah susut nilai yang berbeza, menghasilkan perbezaan dalam pengiraan.

Refleksi dalam Bentuk 1

Memandangkan liabiliti adalah sumber pembentukan dana dan harta organisasi, ia berkaitan dengan liabiliti kunci kira-kira. Dalam kunci kira-kira, liabiliti cukai tertunda ialah aset semasa. Oleh itu, dalam jadual ia ditunjukkan dalam lajur kanan. Penunjuk ini merujuk kepada bahagian keempat - "Liabiliti jangka panjang". Bahagian ini mengandungi beberapa jumlah yang berkaitan dengan sumber yang berbeza. Setiap daripada mereka diberikan kod individunya sendiri, yang juga dipanggil nombor baris. Liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira ialah baris 515.

Pengiraan dan pelarasan

IT diambil kira dengan ketat dalam tempoh ia dikenal pasti. Untuk mengira jumlahliabiliti, anda perlu mendarabkan kadar cukai dengan perbezaan bercukai sementara.

IT dibayar balik secara beransur-ansur dengan perbezaan sementara yang berkurangan. Maklumat mengenai amaun obligasi diselaraskan pada akaun analisis item yang berkaitan. Jika objek di mana obligasi telah timbul ditarik balik daripada edaran, pada masa hadapan jumlah ini tidak akan menjejaskan cukai pendapatan. Kemudian mereka perlu dihapuskan. Liabiliti cukai tertunda dalam kunci kira-kira ialah akaun 77. Iaitu, catatan yang mana liabiliti untuk objek bercukai bersara dihapuskan akan kelihatan seperti ini: DT 99 CT 77. Liabiliti dihapus kira ke akaun untung rugi.

Pengiraan pendapatan bersih dan cukai semasa

Cukai pendapatan semasa - amaun pembayaran sebenar yang dibuat kepada belanjawan negeri. Jumlah cukai ditentukan berdasarkan perbezaan antara pendapatan dan perbelanjaan, pelarasan kepada jumlah ini, liabiliti dan aset tertunda, serta liabiliti cukai kekal (TLT) dan aset (TLT). Semua komponen ini menambah sehingga formula pengiraan berikut:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, di mana:

• TN - cukai pendapatan semasa.
• UD(UR) – pendapatan khusus (perbelanjaan khusus).

Formula ini bukan sahaja menggunakan aset dan liabiliti cukai tertunda tetapi juga kekal. Perbezaan di antara mereka ialah dalam kes pemalar tidak ada perbezaan sementara. Jumlah ini sentiasa ada dalam akaun sepanjang keseluruhan proses aktiviti ekonomi.organisasi.

Pengiraan untung bersih dibuat mengikut formula:

PE=BP + SHE - IT - TN, di mana:

BP - keuntungan direkodkan dalam perakaunan

Peringkat pengiraan dan refleksi dalam perakaunan

Untuk menggambarkan semua fenomena dan prosedur di atas dalam perakaunan, siaran tertentu digunakan berdasarkan carta perakaunan akaun yang diluluskan. Pada peringkat pertama menjana siaran dan membuat pengiraan, adalah perlu untuk mencerminkan operasi berikut:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - urus niaga menggambarkan produk pusing ganti debit akaun mengikut kadar cukai - ini adalah liabiliti cukai kekal.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – menggambarkan produk pusing ganti pinjaman dan kadar cukai – ini adalah aset cukai kekal.

Aset cukai kekal dibentuk dalam kunci kira-kira jika keuntungan mengikut data perakaunan adalah lebih tinggi daripada mengikut data cukai. Dan sewajarnya, sebaliknya, jika keuntungan kurang, liabiliti cukai terbentuk.

Pada peringkat kedua pengiraan, kerugian tempoh semasa ditunjukkan. Ia dikira dengan perbezaan antara hasil baki akhir pada debit akaun 99.01 kali kadar cukai dalam perakaunan cukai dan baki akhir pada debit akaun 09 perakaunan. Berdasarkan perkara di atas, kami membentuk siaran:

• DT 68.04.2 CT 09 - jika jumlahnya negatif.
• DT 09 CT 68.04.2 - jika jumlahnya positif.

Pada peringkat ketiga pengiraan, amaun cukai tertundaliabiliti dan aset, dengan mengambil kira perbezaan sementara. Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk menentukan baki perbezaan bercukai secara umum, mengira baki pada akhir bulan, yang sepatutnya ditunjukkan dalam akaun 09 dan 77, menentukan jumlah amaun untuk akaun, dan kemudian menyesuaikannya mengikut kepada pengiraan.