Penilaian penghutang: kaedah, ciri prosedur, contoh

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dalam proses menjalankan aktiviti perniagaan, akaun belum terima (RD) timbul. Ini mungkin jumlah dana untuk pembekalan atau nilai barang yang pemberi pinjaman merancang untuk menerima pada masa yang dipersetujui. DZ diambil kira dalam kunci kira-kira pada kos sebenar dan termasuk penyelesaian: dengan pembeli/pelanggan; pada bil; dengan anak syarikat; dengan pengasas mengenai sumbangan kepada ibu negara; oleh pendahuluan. Pada masa yang sama, nilai nominal penunjuk dalam BU ialah had atas kos. Memandangkan hutang dibayar balik perlahan-lahan dan wang tunai menyusut dari semasa ke semasa, nilai pasaran sebenar selalunya lebih rendah.

Bila dan mengapa analisis dilakukan?

Penilaian belum terima akaun ialah prosedur untuk menentukan nilai pasaran DZ pada tarikh tertentu. Ia dijalankan dengan mengambil kira masa kejadiannya, pembayaran balik dan alasan undang-undang. DZ, seperti mana-mana aset perusahaan yang lain, mempunyai sesuatu yang tertentuharga. Pada terasnya, ia adalah bil atau nota janji hutang yang sedang dalam edaran di pasaran. Keperluan untuk penilaian penghutang timbul apabila menjalankan analisis kewangan aktiviti syarikat, penyerahan hak tuntutan, prosiding kehakiman/luar mahkamah. Keperluan yang sama mungkin timbul apabila DZ mencapai 30% daripada jumlah aset sebenar. Dalam kes ini, ia mula memberi kesan ketara kepada aktiviti ekonomi syarikat selanjutnya.

Dalam amalan antarabangsa, pembayaran balik hutang yang tepat pada masanya adalah kunci kepada aktiviti yang menguntungkan. Jika hutang tidak dibayar balik dalam tempoh masa yang dikawal, maka reputasi perniagaan penghutang semakin merosot. Prinsip ini menyediakan kecairan S/E yang tinggi, yang ditunjukkan dalam nisbah kecairan yang tinggi. Iaitu, jumlah hutang bergantung pada kesolvenan - lebih tinggi kecairan, lebih cepat syarikat membayar balik hutangnya.

Jenis hutang

Analisis penghutang memperuntukkan kedudukannya. Bergantung pada kategori mana ia termasuk, satu atau kaedah penilaian lain digunakan. Terdapat beberapa kriteria:

• Sebab pendidikan: wajar atau tidak. Kategori kedua termasuk hutang yang terbentuk kerana dokumen yang tidak dilaksanakan dengan betul.
• Tempoh pembentukan: jangka pendek (pembayaran dijangka dalam tempoh 12 bulan) dan jangka panjang.
• Hutang tertunggak tepat pada masanya dianggap tertunggak. Ia memperuntukkan tempoh had tiga tahun (Perkara 196 Kanun Sivil Persekutuan Rusia). Selama inimasa hutang boleh dikutip atau dijual. Kemudian ia tertakluk kepada hapus kira.
• Mengikut kemungkinan pembayaran balik, DZ terbahagi kepada ragu dan putus asa. Yang pertama termasuk hutang yang timbul akibat penjualan barang, jika ia tidak dibayar dalam tempoh yang ditetapkan oleh kontrak. Hutang tahun-tahun sebelumnya boleh dibayar balik selepas hapus kira.

Algoritma pengesahan

Pada peringkat pertama, objek secara keseluruhan dianalisis. Penunjuk umum sedang dikaji untuk mengenal pasti kemungkinan konflik kepentingan. Senarai penunjuk disusun, mengikut mana penilaian penghutang akan dijalankan. Maklumat dikumpul mengenai keadaan pasaran, penyata kewangan dikaji. Berdasarkan data yang diperoleh, nilai pasaran syarikat ditentukan. Pada peringkat akhir, hasil penilaian dipersetujui dengan pengasas dan laporan disediakan.

Apa yang penting?

Dalam proses menilai penghutang, adalah sangat penting untuk mengambil kira spesifiknya. Ini adalah aset, bukan komoditi. Pelaksanaannya hanya dilakukan dengan penyerahan hak untuk menuntut hutang. Oleh itu, semasa menilai, adalah penting untuk menentukan jumlah hutang, syarat pembentukan dan pembayaran balik, serta menganalisis hak untuk hutang: ketersediaan kontrak, dokumen pembayaran, tindakan perdamaian.

Kedudukan kewangan syarikat berkait rapat dengan aspek perundangan. Sekiranya penghutang berada di peringkat muflis, maka pembayaran balik hutang dilakukan terlebih dahulu kepada pemiutang keutamaan pertama, dan kemudian kepada kedua dan ketiga. Dan organisasi tidak selalu mempunyai dana yang mencukupi untuk bertemukeperluan semua pemiutang. Oleh itu, penilai, yang mempunyai maklumat bahawa penghutang berada di peringkat muflis, mesti menentukan jumlah harta pusaka muflis, kemungkinan pembayaran balik dan perintah pemiutang. Dalam amalan, juruaudit tidak sentiasa mempunyai semua maklumat tentang keadaan kewangan perusahaan. Oleh itu, dalam laporan itu, dia harus menerangkan secara terperinci syarat-syarat untuk pemeriksaan.

Kaedah pengiraan

Dalam amalan, kaedah menganggarkan belum terima berikut digunakan: mahal, menguntungkan, perbandingan. Walaupun hari ini kebanyakan urus niaga berlaku sebagai sebahagian daripada lelongan, tidak ada maklumat yang mencukupi dalam sumber awam untuk membuat penilaian, jadi pendekatan perbandingan tidak digunakan. Pendekatan kos menyediakan penilaian pada nilai buku, tetapi dengan cara ini adalah mustahil untuk menentukan nilai sebenar objek. Oleh itu, dalam praktiknya, pendekatan pendapatan dengan mendiskaun jumlah hutang yang boleh dibayar balik paling kerap digunakan:

PV=C / (1 + R)^n di mana:

• PV – nilai semasa;
• С – nilai masa hadapan;
• R–kadar diskaun (kadar pinjaman + kadar bebas risiko);
• n – tarikh matang.

Data tanpa risiko dan kadar diskaun tersedia di tapak web CBR.

Bagaimana untuk menentukan nilai pasaran?

Algoritmanya ialah:

1. Tentukan jumlah hutang di bawah kontrak, dengan mengambil kira denda dan pen alti.
2. Tentukan sumber dan kematangan.
3. Kira jumlah perbelanjaan yang diperlukanpemulihan hutang.
4. Pendapatan bersih didiskaun ke tarikh penilaian.

Bilakah penilaian dilakukan? Keperluan sedemikian timbul dalam dua kes: apabila menilai perniagaan secara keseluruhan dan hak tuntutan sebagai aset yang berasingan. Dalam kes pertama, hutang itu dianggap sebagai sebahagian daripada aset perusahaan, kerana penilaian hanya DZ tidak mengambil kira semua trend dalam operasi perusahaan. Analisis penghutang terdiri daripada kedudukannya mengikut kriteria dan menilai setiap kumpulan berdasarkan perolehan dan keadaan syarikat. Jika DZ dinilai sebagai aset bebas, maka aspek undang-undang kejadiannya dianalisis secara terperinci dan nilai pasaran ditentukan oleh kaedah pendapatan.

Perakaunan dengan pelanggan dalam perakaunan

Untuk mengakaunkan penghutang dalam kunci kira-kira, akaun digunakan: 1210 (80) “Penghutang jangka pendek (pembeli dan pelanggan)”. Akaun 1280 merekodkan bil berfaedah dan tanpa faedah yang diterima serta perbelanjaan yang dijamin olehnya. Semua pendahuluan yang diterima ditunjukkan dalam akaun 1610. Selepas penghantaran barang, akaun didebitkan daripada 3310 “Hutang jangka pendek kepada pembekal.”

Dalam proses aktiviti, perusahaan menanggung perbelanjaan untuk tempoh masa hadapan, iaitu, ia membayar untuk perkhidmatan yang akan digunakan selama beberapa bulan. Jadi, jabatan perakaunan menulis terbitan berkala, membeli polisi insurans, membayar sewa dan bil utiliti untuk beberapa bulan lebih awal. Perakaunan untuk penghutang ditunjukkan dalam debit akaun 1620. Apabila perkhidmatan diterima, perbelanjaan dihapus kira kepada kredit akaun 7110 “Perbelanjaan untukjualan", 7210 "Kos pentadbiran" dan akaun yang sepadan di bahagian 8 "Akaun pengeluaran".

Dalam aktivitinya, perusahaan boleh memberikan pinjaman kepada organisasi lain, memajak aset tetap. Di manakah penghutang ini diakaunkan? Pada akaun 1270. Amaun yang diterima dihapus kira kepada kredit akaun 6110. Selain itu, perusahaan boleh memberi pinjaman kepada pekerja dan mengeluarkan jumlah di bawah laporan itu. Di manakah penghutang ini diakaunkan? Pada akaun 1250. Jumlah yang diterima didebitkan ke akaun yang sepadan.

Pendawaian

Hutang penyelesaian dengan pekerja mempunyai nuansa tersendiri. Jadi, seseorang mungkin tidak memulangkan wang yang tidak dibelanjakan tepat pada masanya atau membuat perbelanjaan yang tidak dipersetujui terlebih dahulu. Bagaimanakah akaun belum terima diambil kira dalam kes ini? Siaran:

• DT1250 KT1010 - wang dikeluarkan daripada mesin tunai.
• DT1310 KT1250 - bahan dibeli.
• DT7210 KT1250 - perbelanjaan perjalanan dihapus kira sebagai perbelanjaan pentadbiran.
• DT2413 KT1250 - membeli kereta.
• DT1250 KT1280 (2180) - dihapus kira sebagai pampasan untuk kerosakan material.
• DT3350 KT1250 - menahan jumlah kerosakan daripada upah.

Akaun meragukan

Tidak kira betapa baiknya sistem untuk memantau kesolvenan pembeli, syarikat akan mencari pembeli yang tidak membayar hutang mereka tepat pada masanya. Hutang tersebut boleh diiktiraf sebagai ragu untuk diterima jika tiada jaminan untuknya. Dalam kes ini, rizab peratusan mesti dibuat.mengenai kos atau syarat pembayaran. Penciptaan rizab dilakukan dengan menyiarkan KT1290 DT7440. Jumlah yang dihapuskira ditunjukkan dalam DT1290 dalam КТ1210, КТ1280. Jumlah rizab yang tidak digunakan diselaraskan dengan pengeposan: DT7440, КТ1290.

Hutang lapuk

Menurut Seni. 266 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, hutang kepada perusahaan diiktiraf sebagai hutang lapuk yang:

• statut had tamat tempoh;
• kewajipan ditamatkan kerana ketidakmungkinan untuk menunaikannya;
• ada akta mengenai pembubaran organisasi.

Perakaunan untuk akaun belum terima dijalankan pada akaun 63 sehingga ia dihapus kira, iaitu dalam tempoh tiga tahun (Perkara 196 Kanun Sivil).

Hutang tahun lalu

Statut pengehadan mungkin terganggu, contohnya, jika pelanggan memfailkan tuntutan mahkamah untuk mencabar jumlah terhutang. Sekiranya nuansa ini tidak diambil kira semasa menghapus kira hutang, maka semasa audit seterusnya, Perkhidmatan Cukai Persekutuan akan mengenal pasti kesilapan ini dan mengenakan denda untuk liabiliti cukai yang tidak munasabah. Syarikat perlu mendapatkan semula akaun belum terima. Siaran adalah seperti berikut:

Pilihan 1:

• CT007 - pengiktirafan penderiaan jauh yang dinyahaktifkan.
• DT62 KT91.1 - hutang dipulihkan.
• DT50 KT62 - DZ ditamatkan perkhidmatan.

Pilihan 2:

• DT76 KT91.1 - pengiktirafan dalam “Pendapatan lain” daripada jumlah yang dihapus kira.
• CT007 - pemulihan hutang.

Skim pertama digunakan untuk munasabah, dan yang kedua untuk hapus kira yang salah. Pemulihan penghutang daripada tahun-tahun sebelumnya boleh menyebabkankesilapan perakaunan. Oleh itu, selepas pemulihan, pendapatan lain dalam rekod perakaunan dan pendapatan bukan operasi dalam NU perlu dikira semula. Sekiranya berlaku penyelewengan, perubahan hendaklah dibuat pada dokumen pelaporan.

Contoh Penilaian Akaun Belum Terima

Baris "DZ" syarikat menggambarkan aset dalam jumlah 445,000 rubel. Maklumat diambil daripada kunci kira-kira pada 31/12/16 dan kunci kira-kira untuk akaun 63. Jadual di bawah menunjukkan analisis akaun belum terima.

Penghutang	Jumlah, ribu rubel.	Tarikh pulang	Punca kejadian	Sifat berhutang
Syarikat A	400	30.09.16	Bilik bedah	Tamat tempoh
Syarikat B	21	05.04.16	Bilik bedah	Semasa
Syarikat “B”	24	31.10.13	Bilik bedah	Mustahil
JUMLAH	445	-	-	-

Nilai pasaran hutang lapuk ditetapkan semula kepada sifar. Hutang tertunggak didiskaun pada kadar faedah purata wajaran pada tarikh penilaian, dibentangkan di laman web statistik CBR. Purata pusing ganti wang ialah 391 hari(tempoh dari saat hutang dibentuk hingga tarikh kunci kira-kira). Tempoh ini sepadan dengan kadar diskaun sebanyak 12.86%.

Pengiraan premium risiko ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Risiko	Anugerah, %	Justifikasi untuk pengiraan
Kepimpinan berkualiti	0-5%	Organisasi ini dikendalikan oleh lebih daripada seorang. Pada masa yang sama, tiada rizab pengurusan.
Saiz syarikat	1%	Perusahaan bukan monopoli
Sumber pembiayaan	2%	Leverage melambung
Pempelbagaian barangan	0%	Pelbagai produk
Pempelbagaian pelanggan	0, 5%	Terdapat ramai pengguna, sebahagian kecil hasil bagi setiap pelanggan
Keuntungan	2%	Tahap pendapatan tidak stabil
Risiko lain	0, 5%	Risiko yang berkaitan dengan pertukaran pembekal
JUMLAH	6, 25%	-

Oleh itu, kadar diskaun ialah 12.86% + 6.25%=19.11%

Jadual di bawah menunjukkanpenilaian keberkesanan pengurusan penghutang.

Penunjuk	Hutang semasa	Hutang Tertunggak	Hutang lapuk
DZ, ribuan rubel.	21	400	24
Kadar diskaun, %	12, 86	19, 11	-
Tempoh pusing ganti, tahun	1, 087	1, 087	-
Diskaun	0, 8768	0, 8269	-
Kos semasa alat kawalan jauh, ribuan rubel	18 413	330 760	0
Nilai Pasaran	349 173	-	-

Beginilah cara akaun belum terima dinilai dalam perakaunan.