Menjelaskan pengisytiharan VAT: pengisian sampel, tarikh akhir

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Menyediakan penyata cukai dan seterusnya memfailkannya adalah tugas yang sangat serius dan sukar. Kedudukan istimewa dalam kalangan pelaporan diduduki oleh pulangan cukai nilai tambah (VAT), kerana ia diperuntukkan dalam mana-mana operasi untuk pemerolehan atau penjualan barangan - aset ketara. Organisasi dengan perolehan yang besar setiap bulan membuat banyak invois, di mana, sebagai tambahan kepada perkara lain, VAT dikira. Tidak menghairankan bahawa dalam beberapa pengiraan sedemikian, salah pengiraan boleh dibuat, jadi mengetahui peraturan dan cara membetulkannya adalah sangat penting. Jika pengisytiharan untuk cukai yang ditetapkan telah difailkan, dan ralat dalam pengiraan ditemui kemudian, maka adalah mustahil untuk membetulkannya dalam dokumen itu sendiri. Dalam kes ini, anda perlu menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini untuk cukai nilai tambah (VDT) sebagai tambahan.

Cara menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini

Jika salah pengiraan dikenal pasti yang menjejaskan jumlah akhir, ia perlu menyediakan pelarasan / perisytiharan yang dijelaskan untuk cukai nilai tambah. Ia tidak memaparkan betul yang dikemukakan sebelum inimaklumat, dokumen baharu hanya menunjukkan percanggahan antara maklumat. Jika kesilapan itu membawa kepada anggaran cukai yang rendah, pada masa pembayar cukai memfailkan dan membayar kadar yang dinaikkan, maka pengisytihar secara bebas memutuskan sama ada dia akan membentuk dokumen baharu dengan perubahan atau membiarkan segala-galanya seperti sedia ada.

Selepas menyerahkan penyata VAT yang menjelaskan, anda seharusnya bersedia untuk pemeriksaan cukai. Pembayar boleh dipanggil ke pejabat FTS, atau pemeriksa akan datang sendiri untuk menyemak dokumentasi. Jika tiba-tiba, akibatnya, percanggahan dalam data didedahkan, maka ini mengancam dengan sejumlah besar pen alti, yang jumlahnya bergantung pada jenis aktiviti.

Borang pengisytiharan berubah dari semasa ke semasa, mengikut perundangan baharu, sejak 2015, pengisytiharan yang disemak telah diserahkan hanya dalam bentuk elektronik, media kertas telah tenggelam ke masa lalu.

Apa yang diperlukan untuk memfailkan pengisytiharan penjelasan

Diperlukan untuk menyerahkan UD:

• Mempunyai kunci tandatangan digital.
• Pasang perisian yang diperlukan pada komputer anda.
• Pasang Crypto Pro.
• Pasang crypto-arm.

Arahan langkah demi langkah

• Buat pengisytiharan yang menjelaskan.
• Arkibkannya menggunakan crypto-arm.
• Letakkan tandatangan digital.
• Hantar fail ke pejabat cukai.
• Tunggu jawapan kepada penerimaan pengisytiharan melalui e-mel.

Dalam kes apakah UD digunakan

Pembentukan haluspengisytiharan diperuntukkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, peraturan itu terpakai bukan sahaja untuk cukai nilai tambah, tetapi juga untuk jenis lain yang mana laporan diserahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Jenis laporan cukai ini diserahkan dalam beberapa kes:

• Sekiranya ralat yang dikenal pasti sendiri dalam pengisytiharan yang diserahkan sebelum ini, yang membawa kepada jumlah yang dipandang rendah untuk membayar cukai. Contohnya, invois dengan ralat telah diterima untuk potongan VAT, yang menjadi halangan dalam pengiraan.
• Dari pejabat cukai, permintaan telah diterima untuk memberikan mereka penjelasan tentang pengisytiharan atau untuk menyerahkan pengisytiharan pendapatan yang dikemas kini. Sekiranya pembayar cukai bersetuju dengan ketidaktepatan yang dikenal pasti, maka UD mesti dikemukakan sebelum tamat tempoh lima hari. Sekiranya tidak bersetuju dengan kesilapan, nota penjelasan mesti diserahkan kepada perkhidmatan cukai dalam tempoh yang sama. Bagi kegagalan untuk memenuhi keperluan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dalam tempoh yang ditetapkan, organisasi akan didenda 5 ribu rubel, sekiranya berlaku pelanggaran kedua dalam tahun kalendar, jumlahnya ialah 20 ribu rubel.
• Barang telah dihantar untuk eksport, tetapi pakej dokumentasi yang mengesahkan kadar tanpa faedah tidak dikutip dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang. Dalam kes ini, penyata cukai pendapatan yang dikemas kini dikemukakan untuk tempoh di mana barang eksport dihantar (perkhidmatan yang diberikan dan kerja yang dilakukan pada kadar 0%).

Siapa yang menemui kesilapan, pembayar cukai atau pemeriksa cukai, contohnya, semasa audit meja, tidak mengapa. Peraturan pembetulan untukdokumentasi perakaunan dibentangkan dalam PBU 22\2010, dan mengikut Kod Cukai, artikel No. 81, pemfailan pengisytiharan penjelasan disediakan untuk tempoh pelaporan di mana ketidaktepatan yang dikenal pasti berlaku.

Tidak tahu rupa pengisytiharan pindaan elektronik? Sampel boleh dilihat di bawah.

Punca yang mungkin

Seperti yang dinyatakan di atas, sebab pemfailan UD mungkin adalah kesilapan dalam pengiraan pekerja jabatan kewangan. Sesetengah akauntan mengemukakan pengisytiharan yang menjelaskan jika amaun itu telah diubah semasa audit kewangan, kedua-dua naik dan turun. Ia tidak berbaloi untuk melakukan ini, kerana terdapat artikel dalam Kod Cukai yang mengatakan bahawa UD diserahkan hanya jika ralat ditemui secara bebas.

Keputusan audit direkodkan dan kekal dengan pemeriksa cukai, yang, seterusnya, secara bebas mencerminkan maklumat baharu dalam kad akaun peribadi pembayar cukai, dan apabila akauntan menyerahkan pengisytiharan penjelasan, data tersebut diduplikasi.

Apabila tidak diperlukan untuk memfailkan UD

Pengisytiharan keuntungan yang dikemas kini tidak difailkan dalam beberapa kes:

• Apabila mengeluarkan atau menerima invois pelarasan.
• Jika perkhidmatan cukai mengenakan VAT tambahan hasil daripada audit.
• Apabila ralat yang ditemui dalam pengisytiharan tidak menjejaskan jumlah VAT yang perlu dibayar atau memerlukan lebihan bayaran. Dalam kes ini, memfailkan penyata yang dipinda bukanlah satu kewajipan, tetapi jika dikehendaki, pembayar cukai boleh memfailkannya.

Bagaimanabetulkan ralat dalam pengiraan VAT

Metodologi untuk membuat pelarasan kepada pengiraan cukai nilai tambah diterangkan secara terperinci dalam Perkara No. 54 Kanun Cukai Persekutuan Rusia dalam perenggan pertama. Selaras dengan ini, apabila ralat bagi suku sebelumnya telah disedari dalam tempoh pelaporan semasa, hanya keputusan tempoh di mana ia dibuat perlu dikira semula. Jika mustahil untuk menentukan saat ralat berlaku, maka anda boleh membetulkan keadaan dalam laporan semasa. Selalunya, ralat dalam pengiraan cukai nilai tambah dibenarkan dalam kes berikut:

• Apabila mengeluarkan invois.
• Pada masa membuat tanda pada pembelian dan jualan.
• Dalam proses memaparkan transaksi perniagaan dalam perakaunan cukai.
• Apabila mengisi laporan cukai itu sendiri.

Adalah paling mudah untuk membetulkan ralat yang dibuat semasa mengisi pengisytiharan itu sendiri, tetapi lebih sukar untuk membuat pindaan kepada pengiraan cukai tertentu dalam invois. Pada peringkat awal, perubahan direkodkan dalam dokumen, kemudian pindaan dibuat kepada maklumat perakaunan dan laporan itu sendiri. Apabila mengira cukai secara akruan, pengisytiharan penjelasan diserahkan untuk semua selang masa pelaporan, dari saat ralat dikesan.

Memfailkan pengisytiharan

Jika kesilapan itu didedahkan selepas pengisytiharan untuk tempoh pelaporan semasa diserahkan, tetapi sebelum tarikh akhir untuk memfailkan pelaporan itu sendiri dan/atau membayar cukai, dalam kes ini, hukuman dalam bentuk pen alti tidak disediakan. Namun, apabila dinyatakanpenyata VAT dikemukakan untuk masa lalu, kesilapan telah dibuat dalam jumlah cukai, maka pengenaan denda dan pen alti tidak dapat dielakkan. Selaras dengan Kod Cukai, dokumentasi VAT mesti diserahkan selewat-lewatnya pada hari ke-25 dalam bulan selepas tamat tempoh pelaporan. Cukai nilai tambah dibayar dalam jumlah yang sama setiap bulan sehingga 25hb.

Pengisytiharan penjelasan hendaklah dikemukakan dalam borang yang sah pada masa untuk diperbetulkan, contohnya, jika pengisytiharan itu dikemukakan untuk tempoh sebelum 1 Januari 2014, maka ia boleh dibuat di atas kertas. Jika ralat tidak berkaitan dengan jumlah VAT, maka tidak akan ada pen alti. Walau bagaimanapun, mereka yang mengira semula cukai kenaikan untuk tempoh yang lalu akan menanggung liabiliti dalam jumlah 20% daripada jumlah yang tidak dibayar tepat pada masanya. Dalam sesetengah kes, pegawai cukai mungkin tidak bertanggungjawab kepada pembayar:

• Apabila dia sendiri mengenal pasti ketidaktepatan itu.
• Jika, selepas menghantar pengisytiharan, semakan telah dijalankan yang tidak menemui sebarang ralat.

Penyata cukai yang dipinda difailkan dengan cara yang sama seperti pelaporan, pada borang yang sama. Untuk menunjukkan tujuan dokumen, iaitu, untuk menghapuskan ralat, pada halaman tajuk, dalam baris "nombor pembetulan", anda mesti menunjukkan nombor 1. Surat iringan mesti dilampirkan pada dokumen yang meminta pembayar untuk menerima dokumen oleh badan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan, serta menunjukkan jenis pembetulan dan senarai kertas berkaitan. Menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, surat lamaran tidak wajib, tetapi kebanyakannyapejabat memerlukannya.

Surat sampul

Selain pengisytiharan yang menjelaskan, pihak berkuasa cukai memerlukan dokumen yang mesti mengandungi maklumat berikut:

• Nama cukai yang DD dikeluarkan, dalam kes ini, VAT harus ditunjukkan.
• Pelaporan dan tempoh cukai yang pengiraan semula dilakukan.
• Alasan untuk memfailkan.
• Penunjuk ditukar, hanya nilai baharu diperlukan.
• Barisan dokumen untuk ditukar.
• Butiran dokumen pembayaran yang mana jumlah cukai yang hilang telah dipindahkan.
• Tandatangan orang yang diberi kuasa (pengarah besar atau ketua akauntan).
• Salinan pesanan pembayaran yang mengesahkan pembayaran cukai dan pen alti.

Apabila menjalankan audit meja, pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh meminta dokumentasi utama di mana ralat itu dibuat.

Mulai 2017, nota penjelasan kepada penyata cukai nilai tambah yang dipinda boleh diserahkan secara eksklusif dalam bentuk elektronik mengikut format yang ditetapkan.

Nuansa pemfailan UD dan akibat

Apabila menyerahkan pengisytiharan penjelasan, anda harus mengetahui beberapa nuansa:

• Situasi adalah perkara biasa apabila pembayar cukai menukar alamat sahnya, yang memerlukan pertukaran pejabat cukai. Jika ralat dalam pelaporan kemudiannya ditemui, yang telah dibuat sebelum pertukaran alamat, maka pengisytiharan yang dipersoalkan ialah semuasama-sama diserahkan kepada badan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran baharu.
• Jika ketidakkonsistenan dalam pengiraan VAT dikenal pasti selepas penyusunan semula perusahaan, maka penyata cukai yang disemak juga diserahkan kepada badan wilayah Perkhidmatan Cukai Persekutuan di tempat pendaftaran entiti undang-undang yang dibentuk selepas perubahan.
• Perlu diambil kira bahawa pemfailan UD pembayar cukai sentiasa menjana kepentingan perkhidmatan cukai. Jika pengisytiharan penjelasan dibentuk untuk tempoh cukai tertutup, maka meja atau audit di tapak bagi akruan hampir tidak dapat dielakkan. Dalam hal ini, ramai pekerja jabatan kewangan cuba mengelak daripada memfailkan DO, dengan harapan bahawa pejabat cukai tidak akan menemui ralat sebelum statut pengehadan tamat tempoh.

Pada tarikh akhir untuk menyerahkan pengisytiharan yang dikemas kini

Syarat untuk pemberian UD dan liabiliti dikawal oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 2–4, artikel No. 81:

• Apabila penyata cukai pendapatan 3 peribadi yang dikemas kini diserahkan sebelum akhir tempoh yang dinyatakan untuk memfailkan penyata awal, ini biasanya disamakan dengan pemfailan mengikut tarikh akhir yang ditetapkan.
• Jika "penjelasan" diberikan selepas tamat tempoh untuk memfailkan pengisytiharan awal, tetapi sebelum tarikh akhir untuk membayar cukai, pembayar cukai tidak akan didenda. Dalam kes ini, syarat utama mesti dipenuhi: pengisytiharan mesti diserahkan sebelum pekerja FTS menyedari mengenal pasti ralat atau memulakan pemeriksaan di tapak.
• Apabila memfailkan UD selepas tamat tempoh semua syarat, kedua-dua untuk memfailkan pengisytiharan awal dan untuk membayar cukai, pembayar cukai tidakakan bertanggungjawab jika, sebagai tambahan kepada syarat di atas, dua lagi syarat dipenuhi.

Pen alti dan tunggakan terakru telah dibayar sebelum penyata cukai pendapatan peribadi yang dipinda diserahkan.

Pemeriksaan lapangan perkhidmatan cukai tidak mengesahkan ralat dan penyediaan maklumat palsu, selepas itu pengisytiharan yang disemak telah difailkan.

Mengenai audit meja bagi pengisytiharan utama, di mana UD telah diserahkan, penamatannya mungkin menyusuli apabila “penjelasan” diberikan sehingga penyata cukai terkurang didedahkan.

Untuk mengelakkan salah faham, penyata cukai yang dipinda hendaklah dikemukakan sebagai pengenalan diri tentang ketidakkonsistenan dalam pelaporan.

Memfailkan pengisytiharan yang dikemas kini

Penyata cukai yang dipinda mesti mengandungi:

• Bahagian yang telah dilengkapkan pada pengisytiharan asal, walaupun ia tidak mengandungi ralat.
• Bahagian yang anda tidak isi sebelum ini tetapi sepatutnya. Contohnya, pembayar cukai ialah ejen cukai, tetapi tidak mengira VAT ejen dalam pengisytiharan awal, jadi apabila membetulkan ketidaktepatan ini, satu bahagian lagi mesti disertakan dalam UD.
• Lampiran No. 1 ke bahagian ke-8, jika helaian tambahan buku pembelian telah diisi untuk tempoh "penjelasan" dikeluarkan.
• Lampiran No. 1 ke bahagian ke-9, jika helaian tambahan buku pembelian telah diisi untuk tempoh UD dikeluarkan.

Mengisi yang dinyatakanpengisytiharan

Adalah sangat penting untuk mengetahui cara dokumen ini diisi, kerana ini adalah borang yang berbeza, di mana hanya penunjuk yang boleh dipercayai yang belum diserahkan sebelum ini dimasukkan.

Pada halaman tajuk terdapat lajur "No Pelarasan", yang wajib. Bahagian 8-12 mesti diisi hanya apabila membuat pelarasan pada Lampiran No. 001. Apabila membuat pindaan pada buku jualan atau pembelian selepas tamat tempoh pelaporan, ia dikehendaki mengisi Lampiran No. 1 hingga bahagian 8, 9.

Tanda perkaitan

Parameter yang sama penting ialah tanda perkaitan, medan ini diisi dengan nombor 0 atau 1.

• 0 ialah digit yang menunjukkan bahawa maklumat dalam Bahagian 8 dan 9 tidak diserahkan sebelum ini atau maklumat lama telah diganti.
• 1 - angka diletakkan apabila data yang dinyatakan sebelum ini dalam pengisytiharan adalah benar dan terkini.

Tanda perkaitan diperlukan supaya pembayar tidak menduplikasi maklumat. Jika banyak ralat ditemui dalam pengisytiharan, anda boleh meletakkan 0 dalam semua bahagian, selepas itu maklumat akan dipunggah sepenuhnya.

Mari kita pertimbangkan cara pengisytiharan penjelasan dengan jumlah yang bertambah diisi. Dalam kes apabila UD dibentuk untuk meningkatkan jumlah cukai, pembayaran mesti dibuat sebelum menyerahkan dokumen. Jika ini tidak dilakukan, pekerja IFTS akan mengenakan denda kerana kelewatan. Pengisytiharan penjelasan diserahkan pada hari berikutnya selepas penutupan hutang.

Mengurangkan jumlah

Jika pembayar cukai menjana UD untuk mengurangkan jumlah, ini membawa kepada audit mejapegawai cukai atau audit di tapak dilantik.

Jika akibatnya ternyata pembayar cukai masih berhutang, maka jumlah yang diperlukan akan dipindahkan ke akaunnya, bagaimanapun, untuk menjalankan operasi sedemikian, dia mesti menulis permohonan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Prosedur untuk memfailkan UD pada 2017

Bagaimanakah kami menyerahkan penyata VAT yang dipinda? Adakah tarikh akhir ditetapkan? Pada tahun 2015, pembayar dikehendaki menyerahkan dokumentasi kepada perkhidmatan cukai dalam bentuk elektronik. Selaras dengan Perkara No. 174 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 5, semua pengisytiharan yang dibuat di atas kertas dianggap tidak diserahkan. Peraturan yang sama dikenakan pada pengisytiharan penjelasan, jadi tahun ini ia dikeluarkan secara eksklusif dalam format elektronik, dan perkara yang diperlukan untuk ini diterangkan pada permulaan artikel.

Bagi tarikh akhir khusus untuk menyerahkan "penjelasan", tidak ada. Adalah lebih baik untuk menyerahkannya segera selepas ketidakkonsistenan dalam pengiraan telah dikenal pasti secara bebas, jangan lupa bahawa pengesanan ralat oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan membawa kepada pen alti.

Sama ada hendak mengemukakan pengisytiharan penjelasan atau tidak, setiap pembayar cukai membuat keputusan secara bebas, tetapi jangan lupa tentang kemungkinan akibatnya. Oleh itu, pilihan terbaik dalam kes ini ialah menyemak dengan teliti semua pengiraan dan pengisytiharan itu sendiri sebelum menyerahkannya untuk mengecualikan rupa ralat seperti itu.