Perbelanjaan perjalanan: bayaran, saiz, pengeposan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Untuk memenuhi tugas rasmi mereka, pekerja sering dihantar dalam perjalanan perniagaan. Semua perbelanjaan yang berkaitan dengan perjalanan, penginapan dan makan ditanggung oleh organisasi. Baca lebih lanjut tentang cara perbelanjaan perjalanan dikira dan dibayar pada 2018.

Peraturan perundangan

Elaun harian ialah perbelanjaan pekerja yang berkaitan dengan kehidupannya di luar tempat tinggal. Menurut Art. 168 Kanun Buruh Persekutuan Rusia, kos ini mesti dibayar oleh majikan dalam jumlah yang ditetapkan dalam dasar berkanun organisasi.

Perbelanjaan perjalanan di Rusia bukanlah imbuhan untuk kerja, tetapi bayaran pampasan. Elaun harian tidak bergantung kepada prestasi fungsi buruh oleh pekerja. Walaupun kewajipan ini tidak dilaksanakan semasa perjalanan perniagaan kerana masa henti, perusahaan masih perlu membayar setiap diem.

Di peringkat perundangan, terdapat norma untuk perbelanjaan perjalanan yang tidak dikenakan cukai. Menurut Art. 217 Kanun Cukai, jika jumlah pampasan tidak melebihi 700 rubel untuk perjalanan perniagaan di dalam negara dan 2500 rubel untuk perjalanan perniagaan ke luar negara, makaorganisasi mungkin tidak membayar cukai. Ini tidak bermakna organisasi tidak mempunyai hak untuk membuat pembayaran melebihi norma. Anda hanya perlu membayar cukai ke atas perbezaan tersebut. Jika dasar perakaunan perusahaan menunjukkan jumlah elaun perjalanan pada tahap 1000 rubel, maka cukai pendapatan peribadi harus ditahan daripada perbezaan (1000 - 700=300 rubel).

Prosedur pembayaran

Elaun harian dibayar balik untuk setiap hari yang dihabiskan dalam perjalanan perniagaan. Hujung minggu, tidak bekerja, cuti dan hari perjalanan juga dibayar. Jika pekerja keluar pada pagi Ahad dan pulang seminggu kemudian pada hari Sabtu, maka semua hujung minggu untuk tempoh ini (4 hari) mesti diberi pampasan. Perundangan tidak memperuntukkan bayaran untuk elaun harian sehari, tetapi majikan, mengikut budi bicaranya, boleh memasukkan klausa sedemikian ke dalam dasar perakaunan. Pada masa yang sama, dia diwajibkan mengeluarkan wang pendahuluan sebelum perjalanan.

Perbelanjaan yang boleh dibayar balik:

• untuk perjalanan dan perumahan sewa;
• perbelanjaan sara hidup (setiap diem);
• perbelanjaan lain yang ditanggung atas arahan atau dengan kebenaran pengurus, walaupun tidak dipersetujui terlebih dahulu.

Contoh 1

Dasar perakaunan syarikat memperuntukkan bayaran sebanyak 45 euro (3,330 rubel) setiap hari penginapan dalam perjalanan perniagaan ke luar negara dan 700 rubel. - di wilayah Persekutuan Rusia. Pekerja itu tidak hadir selama 10 hari: dari 1 hingga 10 Julai. Untuk 9 hari pertama, dia berhak mendapat bayaran 45 x 9=405 euro (29,965 rubel). Hari pulang ke Rusia dibayar pada kadar 700 rubel. Pada tarikh pembayaran pendahuluan, kadar pertukaran euro adalah 70 rubel, dan pada hari kelulusanlaporan awal - 68 rubel. Kira jumlah perbelanjaan perjalanan.

Memandangkan pekerja menerima pampasan sebelum perjalanan, pengiraan semula amaun yang dikeluarkan akan dilakukan pada kadar pengeluaran dana:

• 405 x 70=28,350 rubel - untuk 9 hari pertama.
• Jumlah terakru: 28,350 + 700=29,050 rubel
• Kadar pembayaran bebas cukai di bawah undang-undang=9 x 2500=22,500 rubel.
• Perbezaan: 29,050 - 22,500=6,550 rubel - cukai pendapatan peribadi harus ditahan daripada jumlah ini.

Dokumentasi

Asas untuk pergi melancong adalah perintah bertulis daripada majikan - pesanan. Organisasi boleh menggunakan borang bersatu No. T-9 atau membangunkan sendiri. Dokumen mesti menunjukkan tempat, tarikh, tujuan perjalanan, nombor sijil, tugasan kerja. Akta yang sama menetapkan jumlah elaun harian dan bayaran terhad lain.

Sebelum perjalanan, pekerja mesti menerima bayaran pendahuluan, dan apabila pulang, sediakan laporan mengenai penggunaan dana dan tugasan yang telah disiapkan. Tiga hari diperuntukkan untuk penyediaan dokumen. Organisasi membangunkan borang laporan itu sendiri. Selain dokumen itu, dokumen asal semua dokumen boleh guna hendaklah dilampirkan.

Jika pengurus menerima kerja pekerja, maka akauntan bertanggungjawab untuk menggambarkan semua perbelanjaan dalam kunci kira-kira. Sekiranya tujuan perjalanan tidak dipenuhi, maka sebahagian daripada perbelanjaan boleh ditolak daripada pendapatan pekerja. Jika seorang pekerja membelanjakan lebih banyak wang daripada yang diterima daripada daftar tunai, makaterdapat perubahan dalam perbelanjaan perjalanan, anda harus membayar lebihan. Jumlah yang tidak dibelanjakan mesti dikembalikan kepada juruwang, jika tidak baki akan ditolak daripada pendapatan pekerja.

Perjalanan perniagaan luar negara

Pada perjalanan antarabangsa, tarikh menyeberangi sempadan ialah hari pertama perjalanan perniagaan ke luar negara, dan apabila melancong ke Persekutuan Rusia, ia dibayar pada kadar yang disediakan untuk perjalanan perniagaan domestik. Pengiraan dibuat mengikut tanda pihak berkuasa sempadan dalam pasport.

Jika pekerja pergi melancong ke luar negara, dia perlu membeli mata wang negara tuan rumah. Fungsi ini boleh diandaikan oleh organisasi dengan menetapkan dalam akta tempatan pembayaran dana dalam mata wang asing. Dolar dan euro boleh ditukar di mana-mana bank di negara ini, tidak seperti unit negara yang lebih jarang. Ini harus diambil kira semasa merangka tindakan tempatan. Jika organisasi bersedia untuk membayar perbelanjaan perjalanan dalam mata wang asing, maka adalah lebih baik untuk menukar dengan dolar atau euro.

Perakaunan untuk jumlah sedemikian dalam rekod perakaunan masih dijalankan dalam rubel, tetapi mengambil kira ciri berikut:

• jika bayaran pendahuluan dipindahkan ke kad ruble, maka jumlah tersebut hendaklah dikira pada kadar pertukaran pada tarikh pembayaran;
• jika pembayaran dibuat secara tunai, maka kadar penukaran ruble yang dinyatakan dalam sijil pembelian mata wang hendaklah digunakan.

Bilangan hari

Tempoh penginapan sebenar dalam perjalanan perniagaan ditentukan oleh dokumen perjalanan, iaitu tiket. Jika pekerja pergi dalam perjalanan perniagaan dengan kereta, maka kirahari boleh ada pada memo, yang dia wajib sediakan apabila dia kembali. Selain itu, semua dokumen yang mengesahkan penggunaan pengangkutan (bil laluan, bil, resit, cek, dll.) hendaklah dilampirkan.

Perjalanan Sehari

Tiada tempoh minimum yang ditetapkan secara sah untuk perjalanan perniagaan. Tugas ketua boleh diselesaikan dalam satu hari. Bagaimanakah saya boleh mendapatkan semula kos dalam kes ini? Proses mendokumentasikan perjalanan perniagaan tidak bergantung pada tempohnya. Jabatan perakaunan mesti membuat pesanan, meletakkan tanda dalam helaian masa dan mengeluarkan bayaran pendahuluan kepada pekerja. Selepas pulang, dia diwajibkan untuk melaporkan perbelanjaan yang ditanggung, dan mengembalikan perbezaan ke meja tunai organisasi. Tiada elaun per diem untuk perjalanan singkat. Walau bagaimanapun, meninggalkan pekerja tanpa wang bukanlah idea yang baik. Dalam kes ini, majikan boleh membayarnya dengan jumlah tertentu, contohnya, 50% daripada pampasan yang sepatutnya setiap hari. Pampasan ini bebas cukai.

negara CIS

Perjalanan ke negara CIS diambil kira secara berasingan. Memandangkan tiada setem dalam pasport semasa melintasi sempadan, tempoh ditentukan oleh dokumen perjalanan. Hari berlepas adalah tarikh berlepas kenderaan, dan hari ketibaan adalah hari di mana masa ketibaan kenderaan di kampung halaman jatuh. Jumlah bayaran ditentukan oleh majikan. Jumlah pampasan yang tidak boleh dikenakan cukai kekal sama - 700 dan 2500 rubel. Kelewatan dalam perjalanan dibayar oleh keputusan ketua jika terdapat dokumen yang mengesahkan fakta terpaksakelewatan.

Contoh 2

Seorang pekerja pergi dalam perjalanan perniagaan selama 3 hari.

• 10.08.17 pada 22:10 pekerja menaiki kereta api ke Astana.
• 11.08.17 pada pukul 11:00 kereta api tiba di Astana. Iaitu, pekerja itu telah melepasi sempadan pada 11.08.17.
• 11.08 dan 12.07 pekerja itu sedang bertugas.
• 12.08 - kereta api ke Rusia bertolak pada pukul 15:05.
• 12.08 pada 23:40 kereta api tiba di Rusia. Iaitu, pekerja itu telah melepasi sempadan pada 12.08.17.

Elaun harian di Persekutuan Rusia dalam jumlah 700 rubel telah terakru untuk 10 dan 12 Ogos. Untuk 11 Ogos, bayaran sebanyak 2,500 rubel harus diakru. Secara keseluruhan, untuk tempoh perjalanan perniagaan, pekerja akan menerima: 700 x 2 + 2500=3900 rubel

Operasi di BU

Perakaunan untuk perbelanjaan perjalanan pada 2018, seperti sebelum ini, dijalankan berdasarkan laporan awal. Jumlah perbelanjaan ditunjukkan dalam akaun perakaunan kos, kerana perjalanan perniagaan ialah perjalanan perniagaan.

Prasyarat untuk perjalanan ialah pengeluaran awal pendahuluan. Akauntan boleh mengeluarkan dana daripada daftar tunai atau memindahkan ke kad bank. Pendahuluan dikira berdasarkan tempoh perjalanan dan anggaran kos perjalanan perniagaan. Dalam BU operasi ini dijalankan seperti berikut:

• Dt 71 Ct 50 - pengeluaran amaun yang boleh dipertanggungjawabkan daripada meja tunai.
• Dt 71 Ct 51 - pemindahan amaun yang boleh dipertanggungjawabkan kepada kad.

Penyiaran lanjut perbelanjaan perjalanan bergantung pada tujuan perjalanan. Kos akan dicaj kepada perakaunan kos unit yang masalahnya diarahkan.memutuskan pekerja. Contohnya:

• Dt 20 Kt 71 - pekerja dihantar dalam perjalanan untuk melaksanakan kerja dengan pelanggan.
• Dt 44 Kt 71 - perjalanan adalah berkaitan dengan penjualan barang.
• Dt 08 Ct 71 - seorang pekerja pergi dalam perjalanan perniagaan untuk menyelesaikan transaksi penjualan hartanah.
• Dt 28 Kt 71 - keperluan untuk perjalanan perniagaan untuk memulangkan produk yang rosak.
• Dt 19 Kt 71 - mengakaunkan VAT ke atas amaun pendahuluan.
• Dt 68 Ct 19 - potongan cukai ke atas invois.

Pulangan dana yang tidak dibelanjakan ditunjukkan dalam urus niaga berikut:

• Dt 50 Kt 71 - bayaran pendahuluan kepada juruwang.
• Dt 51 Kt 71 - mendepositkan baki dana ke akaun semasa.
• Dt 70 Kt 71 - menahan baki wang pendahuluan daripada gaji.

Anda boleh menyimpan jumlah tersebut hanya jika lebih daripada sebulan telah berlalu dan pekerja tidak membantah operasi ini. Jika tidak, majikan perlu pergi ke mahkamah.

UST, sumbangan sosial dan cukai lain

Menurut Undang-undang Persekutuan No. 216 “Mengenai Pindaan Kod Cukai Persekutuan Rusia”, mulai 01.01.2008 pembayaran balik perbelanjaan perjalanan melebihi 700 rubel. dan 2500 rubel. untuk setiap hari dalam perjalanan perniagaan di wilayah Persekutuan Rusia dan di luar negara, mereka tertakluk kepada cukai pendapatan peribadi, UST dan sumbangan sosial. Majikan sendiri menetapkan jumlah bayaran pampasan. Tidak kira saiznya, asas cukai pendapatan dikurangkan dengan pembayaran pampasan sebenar.

Untuk tujuan cukai, perbelanjaan organisasi termasuk:

• Perjalanan pekerja kekedua-dua belah pihak.
• Menyewa penginapan, termasuk perkhidmatan tambahan di hotel (kecuali kos perkhidmatan di bar, di dalam bilik, untuk kegunaan kemudahan kesihatan).
• Isu dan pengeluaran visa.
• Kemasukan kenderaan.

Ciri pengiraan

Pekerja tidak perlu melaporkan tempat dia menggunakan setiap diem. Walau bagaimanapun, Perkhidmatan Cukai Persekutuan boleh menyemak pengiraan saksama jumlah berdasarkan tempoh perjalanan. Ini boleh berupa dokumen yang mengesahkan perjalanan, penginapan atau dokumen perjalanan.

Semasa perjalanan perniagaan, mungkin terdapat perbelanjaan yang tidak dipersetujui terlebih dahulu. Contohnya, kos pembungkusan bagasi. Pembayaran balik perbelanjaan ini dibenarkan hanya jika kemungkinan pampasan mereka dinyatakan dalam akta tempatan dan terdapat bukti bahawa operasi itu dijalankan untuk tujuan pengeluaran. Iaitu, adalah perlu untuk membungkus dokumen, harta organisasi. Jika tidak, perbelanjaan tersebut perlu dikaitkan dengan pendapatan pekerja dengan penahanan cukai pendapatan peribadi seterusnya.

Pembayaran balik makanan tidak berkaitan dengan perjalanan perniagaan. Difahamkan bahawa pekerja membayar pampasan perbelanjaan ini secara bebas dalam jumlah elaun harian. Tetapi pihak pengurusan boleh, dalam akta tempatan, memperuntukkan kos membayar makanan sebagai tambahan kepada elaun harian dan menahan cukai pendapatan peribadi daripada jumlah ini. Jika kos penginapan di hotel, penerbangan atau perjalanan termasuk kos makanan, maka cukai tidak akan ditahan.

Kami akan mempertimbangkan secara berasingan situasi di mana perjalanan dimulakan oleh organisasi memesan. Selalunya pihak bersetuju bahawapembayaran balik akan berdasarkan kos sebenar. Walau bagaimanapun, organisasi hanya boleh menghantar pekerjanya dalam perjalanan perniagaan. Dan dalam kes ini, pelanggan tidak menyimpan perbelanjaan perakaunan, kerana ini dianggap sebagai pembayaran untuk perkhidmatan organisasi lain (pelaksana). Dalam kes ini, kontrak antara perusahaan harus menyatakan bahawa pembayaran balik perbelanjaan tersebut akan dimasukkan dalam harga barang, serta menunjukkan keperluan untuk dokumen dan tarikh akhir untuk penyerahan mereka. Untuk tiket perjalanan dan cek lain, pelanggan hanya boleh menyemak ketepatan pengiraan kos. Jika kontraktor menggunakan sistem percukaian am, maka kos perkhidmatan adalah tertakluk kepada VAT. Jika pelanggan adalah syarikat asing, tiada bayaran balik cukai.

Kesimpulan

Jika pekerja dihantar dalam perjalanan perniagaan, mereka harus dibayar balik untuk perbelanjaan perjalanan. Elaun harian ditetapkan oleh majikan dan ditetapkan dalam akta tempatan. Elaun harian dibayar untuk setiap hari dalam perjalanan perniagaan, termasuk hari cuti, cuti. Sebelum perjalanan, pekerja mesti mengakru dan membayar pendahuluan. Dia melaporkan semua jumlah yang boleh dipertanggungjawabkan selepas perjalanan. Jumlah yang tidak dibelanjakan mesti dikembalikan kepada juruwang, dan perbelanjaan yang berlebihan mesti dibayar pampasan kepada pekerja sebaik sahaja laporan perjalanan diluluskan.