Akruan dan asas tunai

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dasar perakaunan sesebuah perusahaan adalah asas kepada aktiviti perkhidmatan perakaunan di entiti perniagaan. Oleh itu, adalah sangat penting untuk membuat pilihan yang tepat mengenai satu atau kaedah lain untuk memperuntukkan pendapatan dan kos, supaya kemudiannya tidak akan berlaku salah faham dengan pihak berkuasa fiskal. Dalam artikel di bawah, kita akan bercakap tentang cara hasil aktiviti operasi perusahaan boleh dicerminkan dalam perakaunan.

Intipati dan klasifikasi pendapatan dalam perusahaan

Mengikut perundangan semasa, sebarang keuntungan yang diterima oleh entiti perniagaan dalam menjalankan aktivitinya, dan yang boleh dikira dari segi nilai dalam pelbagai cara (terdapat kaedah tunai atau akruan) diterima sebagai pendapatan.

Pada masa yang sama, terdapat kategori hasil untuk belanjawan usahawan, yang dikecualikan daripada item pendapatan dan tidak tertakluk kepada cukai. Ini sepatutnyatermasuk cukai tambahan (ia juga biasa dipanggil tidak langsung), mewakili nilai tambah produk, yang dilindungi oleh pembeli semasa pembelian.

Secara amnya, bahagian pendapatan ditentukan dengan menganalisis dokumen perakaunan utama dan cukai, serta pihak lain yang mengesahkan fakta transaksi yang telah selesai. Dalam erti kata lain, pendapatan diklasifikasikan kepada bercukai dan pendapatan yang tidak tertakluk kepada pengiraan fiskal.

Keuntungan sebagai objek cukai

Bukan rahsia lagi bahawa pendapatan bersih terbentuk daripada jumlah hasil tolak beberapa potongan mandatori, selepas itu jumlah pendapatan dikira dalam pelbagai cara (seperti, sebagai contoh, kaedah akruan dan kaedah tunai).

Amaun yang diterima boleh dikenakan cukai dan memenuhi syarat berikut:

• aliran kewangan hendaklah hasil daripada aktiviti pelaksanaan;
• hasil dianggap diterima walaupun ia dibentangkan bukan secara tunai, tetapi dalam bentuk barangan.

Walau bagaimanapun, terdapat juga pendapatan sedemikian, yang dianggap sebagai tidak beroperasi dan diambil kira sebagai hasil daripada aktiviti operasi. Ia harus merangkumi pelbagai jenis saham, faedah ke atas deposit, perbezaan pertukaran, denda yang diterima, pen alti dan lain-lain.

Tidak tertakluk kepada cukai adalah resit yang memihak kepada entiti perniagaan seperti harta pajakan, pinjaman dan juga sumbangan kepada modal dibenarkan sesebuah perusahaan.

Intipati dan klasifikasi perbelanjaan

Apabila bercakap tentang perbelanjaan, banyak perniagaan permulaan tidak melakukannyamereka yang mempunyai pengalaman perniagaan berpendapat bahawa sebarang kos operasi mengurangkan pendapatan bercukai. Walau bagaimanapun, ini mengelirukan. Ya, perbelanjaan ialah jumlah tertentu, dinyatakan dalam terma nilai dan dikira dengan cara yang mudah dikawal oleh undang-undang (contohnya, salah satu daripada ini ialah kaedah tunai), yang mana pendapatan sebelum cukai boleh dikurangkan. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa urus niaga yang tidak layak untuk hasil kasar.

Oleh itu, setiap perbelanjaan mesti mempunyai justifikasi yang mencukupi, mendokumenkan fakta penyiapannya, dan juga berkaitan dengan aktiviti langsung entiti perniagaan.

Dokumentasi perbelanjaan

Untuk setiap jenis perbelanjaan, pihak berkuasa fiskal meminta senarai dokumen tertentu, yang mungkin berbeza sedikit daripada yang di bawah:

• jika ini adalah perbelanjaan perjalanan, maka laporan awal diperlukan dengan sijil pengesahan, cek perumahan dan pengangkutan;
• perkhidmatan pengangkutan - bil laluan, tindakan penerimaan dan pemindahan perkhidmatan yang diberikan;
• sewaan hartanah - dokumen penyelesaian yang mengesahkan pembayaran, kontrak, sijil pindahan dan penerimaan;
• komunikasi mudah alih – kontrak, pesanan penggunaan, butiran pengebilan, senarai pekerja yang diberi kuasa;
• eksploitasi kenderaan utiliti - bil laluan;
• pembelian air minuman - sijil daripada pihak berkuasa berkaitan tentang ketidaksesuaian tempatanair paip untuk kegunaan, dokumen penyelesaian.

Pelbagai perbelanjaan

Jadi, perbelanjaan telah pun didokumenkan, selepas itu ia mesti dikira dengan cara yang mudah (contohnya, terdapat kaedah akruan dan kaedah tunai untuk ini, yang akan kita bincangkan sedikit kemudian), tetapi pertama, mari kita cuba mengklasifikasikan kos sedia ada. Perlu difahami bahawa ini boleh berlaku walaupun perusahaan itu tidak mempunyai keuntungan. Oleh itu, menurut dekri Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia, mereka harus diagihkan bukan berkaitan dengan bahagian pendapatan (kerana mereka tidak selalu jatuh padanya), tetapi mengikut klasifikasi mereka sendiri.

Terdapat dua jenis sahaja dan mudah diingati:

1. Kos tersebut yang tertakluk kepada cukai (ia tidak beroperasi dan terlibat dalam proses pengeluaran).
2. Kos bebas cukai, dengan kata lain, lain-lain.

Perbelanjaan sebagai objek cukai

Untuk menentukan amaun hasil, anda boleh menggunakan kaedah tunai untuk menentukan pendapatan, tetapi jika yang terakhir tiada dalam kunci kira-kira seperti itu, maka semua perhatian harus diberikan kepada perbelanjaan semasa meringkaskan keputusan kewangan. Seperti yang dinyatakan di atas, mereka mungkin dikenakan cukai atau mungkin tidak - semua ini mengikut undang-undang yang terpakai.

Yang pertama termasuk pengeluaran dan jualan, bahan (atau, kerana ia masih diterimapanggilan, bahan mentah), buruh (gaji pekerja), susut nilai dan lain-lain.

Kos yang tidak tertakluk kepada cukai juga dipanggil dinormalisasi. Senarai mereka dikawal oleh Art. 270 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Antaranya, mungkin terdapat kekurangan, perbelanjaan keraian, serta pampasan untuk perbelanjaan peribadi pekerja yang dibuat semasa perjalanan perniagaan.

Kaedah tunai: definisi dan ciri penggunaan

Akhirnya, kami sampai kepada kaedah pengiraan pendapatan dan perbelanjaan untuk tempoh pelaporan. Sebagai permulaan, adalah perlu untuk memahami bahawa hanya urus niaga yang tertakluk kepada perakaunan secara sah tertakluk kepada prosedur sedemikian. Kaedah tunai pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan adalah berdasarkan purata aritmetik, yang dikira untuk keseluruhan tempoh dalam agregat dan mengambil nilai untung bersih sebagai pemalarnya. Yang terakhir, seperti yang dinyatakan dalam penjelasan perkhidmatan fiskal, hendaklah kurang daripada 1 juta rubel sebulan.

Dan ini bermakna pendapatan maksimum hendaklah 6 juta rubel setiap setengah tahun. Cara amaun ini akan diagihkan kekal mengikut budi bicara entiti perniagaan. Oleh itu, agak sah jika usahawan tidak menerima apa-apa keuntungan langsung dalam tiga bulan pertama, dan pada bulan-bulan berikutnya ia akan berjumlah 2 juta untuk setiap tempoh pelaporan.

Pengecualian daripada kaedah tunai

Kaedah tunai mempunyai banyak kelemahan. Sebagai permulaan, seperti yang telah anda perhatikan, ia mempunyai had pada jumlah, yang bermaksud bahawa entiti perniagaan besar dengan pendapatan purata lebih daripada 1 juta rubel,langsung tidak boleh dikuatkuasakan secara sah. Terdapat senarai institusi yang tidak menggunakan kaedah perakaunan ini untuk hasil operasi.

Jadi, menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, kaedah tunai pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan dikecualikan dalam penggunaannya untuk wakil perniagaan berikut:

• institusi kewangan yang terlibat dalam aktiviti perbankan;
• entiti perniagaan yang mengambil bahagian dalam pengurusan keseluruhan ekonomi mengikut perjanjian yang dimuktamadkan mengenai pengurusan amanah aset atau perkongsian mudah.

Perakaunan pendapatan tunai

Jika entiti perniagaan telah memilih kaedah ini untuk mencerminkan hasil sendiri dalam keputusan kewangan, maka ia bertanggungjawab untuk mencerminkannya dalam dasar perakaunan semasa perusahaan dan mengikutinya pada masa hadapan. Kaedah tunai untuk mengiktiraf pendapatan dan perbelanjaan di bahagian masuk mempunyai beberapa ciri yang termaktub dalam perundangan semasa, oleh itu, pematuhan mereka adalah wajib untuk sebarang bentuk perniagaan yang dibenarkan menggunakan pilihan perakaunan ini mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia:

• tarikh pengiktirafan penerimaan ialah hari di mana dana dikreditkan ke akaun semasa entiti perniagaan di bank;
• syarat di atas juga terpakai kepada mana-mana kerja dan perkhidmatan untuk manfaat perniagaan yang dianggap bukan harta;
• jika syarikat memberikan pinjaman kepada seseorang, maka pada hari pembayaran balik mereka, pendapatan juga ditunjukkan sepenuhnya.

Dengan kata lain, kaedah tunai boleh berdasarkanpada transaksi sebenar. Jika tidak, resit yang memihak kepada entiti perniagaan tidak diiktiraf.

Perbelanjaan tunai

Seperti yang telah anda fahami, dengan dasar perakaunan sedemikian, perbelanjaan akan diambil kira hanya jika terdapat fakta yang didokumenkan mengenai pelaksanaannya. Dalam kes bahagian kos kunci kira-kira, kaedah tunai pengiktirafan pendapatan dan perbelanjaan menerima hakikat pembayaran langsung sebagai pengesahan dan tidak lebih. Yang terakhir juga bercakap tentang penamatan kewajipan bersama antara rakan niaga mengikut norma yang dinyatakan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Dan ini bermakna kaedah perakaunan tunai untuk perbelanjaan mengecualikan kemasukan dalam bahagian kos pembayaran yang dianggap sebagai pendahuluan untuk perkhidmatan dan barangan, tetapi belum dibuat. Dalam kes ini, aliran urus niaga akan dicaj kepada keputusan kewangan pada hari penghantaran barangan atau penyediaan perkhidmatan di bawah kontrak.

Pendapatan di bawah kaedah akruan

Jika kaedah tunai pendapatan dan perbelanjaan mengiktiraf urus niaga hanya apabila ia benar-benar telah dijalankan, maka kaedah akruan, sebaliknya, mewajibkan untuk menggambarkan liabiliti dalam keputusan kewangan pada hari ia berlaku, tanpa mengira pelaksanaan sebenar syarat urus niaga.

Mengikut peraturan am mencerminkan hasil daripada jualan, urus niaga akan ditunjukkan dalam perakaunan hasil daripada aktiviti operasi pada hari tindakan mengenai penyediaan kerja dan penyediaan barang ditandatangani.

Tetapi adajuga peraturan khas berkenaan pengaturan kompleks tersebut, yang hasilnya tidak dapat dilihat dalam satu tempoh pelaporan. Dalam kes ini, pendapatan dicerminkan sama rata berkenaan dengan setiap tempoh masa yang tetap, dan ini dikawal oleh dasar perakaunan perusahaan.

Perbelanjaan akruan

Jika kaedah perakaunan tunai memerlukan pengesahan sebenar kos yang ditanggung, maka dengan kaedah akruan untuk kos, keadaan agak berbeza. Prinsip-prinsip yang terakhir termasuk yang berikut:

• kos direkodkan dalam tempoh ia didokumenkan, tanpa mengira tarikh transaksi sebenar;
• jika syarat pemenuhan obligasi dinyatakan dalam syarat kontrak, ia termasuk dalam keputusan kewangan, jika tidak pembayar cukai boleh menentukannya mengikut budi bicaranya;
• prinsip yang dinyatakan dalam perenggan di atas juga terpakai pada bentuk kontrak yang menyatakan hanya skop pembayaran, tetapi tidak mengatakan apa-apa tentang penghantaran barang dan penyediaan perkhidmatan;
• jika perbelanjaan tidak boleh diklasifikasikan dan dikaitkan dengan mana-mana pusat kos, maka jumlahnya diagihkan secara sama rata ke seluruh bahagian hasil.