Cukai tidak langsung: jenis, pembayaran, pengisytiharan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Belanjawan negara ialah satu set dana di mana peralatan negara dibentuk daripada cukai, yang boleh secara langsung (diberikan kepada warga negara) dan tidak langsung (ditugaskan kepada warga negara. melalui perantara - seorang usahawan).

Keperluan untuk membahagikan cukai kepada dua kategori: langsung dan tidak langsung adalah berkaitan dengan pengelasan mengikut kaedah kutipan. Sistem percukaian sedia ada di negara kita menggabungkan kemungkinan menggunakan kedua-dua pilihan langsung dan tidak langsung. Dalam kes ini, yuran langsung dikenakan secara langsung daripada pendapatan (harta benda) yang diterima. Ia ditakrifkan mengikut peratusan dan asas untuk pengiraan. Cukai tidak langsung dikenakan ke atas barangan dan perkhidmatan yang dijual. Orang yang menjual barangan dan perkhidmatan (usahawan) memasukkannya ke dalam harga produk, dan kemudian, setelah menerima pendapatan daripada jualan, mengembalikan bahagian ini kepada negeri dalam bentuk yuran ini.

Ternyata kategori cukai yang dikaji dibayar atas perbelanjaan pembeli produk, dan penjual sahajaperantara antara pengguna akhir dan negara. Walau bagaimanapun, permintaan untuk ketepatan masa dan jumlah bayaran tidak langsung datang daripada pengilang. Cukai ini berkaitan khusus dengan penggunaan produk dan perkhidmatan.

Konsep

Kategori cukai yang dikaji termasuk cukai yang ditetapkan sebagai surcaj di atas kos barang (produk).

Cukai tidak langsung adalah sedemikian kerana ia tidak dikenakan daripada pengilang, tetapi daripada pembeli akhir produk. Mereka membolehkan anda menambah belanjawan negeri dengan ketara. Ia digunakan secara aktif berhubung dengan produk pasaran besar-besaran.

Sifat Umum

Fakta bahawa VAT dan eksais tergolong dalam kategori yang sama ditentukan oleh perkara berikut:

• Keupayaan untuk mempengaruhi peningkatan atau penurunan dalam pengeluaran barang.
• Ia ialah faktor kawal selia harga untuk barangan.
• Menjejaskan pendapatan orang ramai.
• Jana pendapatan belanjawan.

Perbezaan antara langsung dan tidak langsung

Jadual di bawah meringkaskan perbezaan antara dua kategori cukai.

Faktor	Lurus	Tidak Langsung
Pembawa cukai	Pembayar	Pengguna akhir
Komunikasi dengan negeri	Langsung	Melalui penjual (pengilang)
Objek cukai	Hartanah dan pendapatan	Barang jualan (produk, perkhidmatan)
Pengiraan	Kompleks	Mudah
Koleksi di negara ini	Tinggi	Rendah
Peranan dalam harga	Dihargakan pada peringkat pengeluaran	Harga jualan
Keterbukaan	Buka	Ditutup

VAT: ciri

Jenis utama cukai tidak langsung termasuk:

• cukai nilai tambah (VAT);
• excises.

VAT dalam beberapa tahun kebelakangan ini menyediakan kira-kira 30-35% daripada jumlah hasil belanjawan di negara kita. VAT merujuk kepada peringkat persekutuan. Ciri utama ialah cukai ini tidak dikenakan ke atas keseluruhan kos pengeluaran, tetapi hanya bahagian tambahannya, yang berlaku pada peringkat pengeluaran yang berbeza.

Kebanyakan barangan di negara kita tertakluk kepada VAT. Walau bagaimanapun, produk dan perkhidmatan berikut tidak tergolong dalam kategori ini:

• bekalan perubatan;
• perkhidmatan penjagaan;
• perkhidmatan prasekolah;
• makanan di sekolah dan kantin perubatan;
• perkhidmatan mengarkibkan;
• pengangkutan penumpang di bandar (petempatan);
• perkhidmatan pengebumian, dsb.

Senarai ini dibentangkan dengan lebih terperinci dalam perenggan 3 Seni. 149 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Jika syarikat bekerja dengan produk (perkhidmatan) yang boleh dikenakan cukai dan tidak dikenakan cukai, maka perakaunan disimpan secara berasingan. Perakaunan berasingan juga terpakai pada kadar VAT yang berbeza. Kadar yang mungkin: 0, 10 dan 18%.

Kadar 0% dianggap keutamaan dan terpakai untuk pelbagai transaksi eksport, pengangkutan antarabangsa, industri angkasa lepas, pengangkutan gas dan minyak, dsb.

10% kadar dikenakan pada kumpulan produk berikut:

• julat produk (gula, garam, roti, tepung, dll.);
• produk bayi;
• perubatan;
• cetakan dan terbitan berkala;
• pengangkutan udara;
• pemerolehan ternakan untuk pembiakan, dsb.

Barang lain yang tidak termasuk dalam senarai ini dijual pada kadar 18%. Jika syarikat telah menerima pendapatan di bawah 2,000,000 rubel untuk suku tersebut, maka ia berhak memohon kepada pihak berkuasa untuk pengecualian VAT.

VAT mempunyai kelebihan dan kekurangan dalam penggunaan.

Manfaat utama VAT:

• kemungkinan untuk menolak VAT input;
• rangkaian perkongsian yang dibangunkan dengan mereka yang merupakan pembayar VAT terbesar di negara ini.

Kecacatan utama:

• jumlah besar yang dibayar oleh perniagaan;
• pemeriksaan kerap oleh pihak berkuasa cukai.

Cukai eksais

Untuk tidak langsungcukai termasuk eksais.

Pada mulanya, bayaran ini sepatutnya dikenakan hanya ke atas barangan, permintaan yang memberi kesan buruk kepada kesihatan pembeli (contohnya, minuman beralkohol dan tembakau). Dengan bantuan cukai, kerajaan berhasrat untuk mengurangkan penggunaan barangan ini. Kategori berasingan ialah barangan mewah, yang juga tertakluk kepada cukai eksais.

Hari ini, senarai barangan yang tertakluk kepada eksais sangat mengagumkan:

• produk beralkohol;
• produk tembakau;
• kereta;
• motosikal;
• petrol dan diesel;
• minyak enjin;
• minyak tanah untuk pesawat sebagai bahan api;
• gas asli;
• bahan api relau.

Kadar cukai untuk eksais dinyatakan dalam seni. 193 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pada masa ini, kadar sedemikian ditentukan sehingga 2020. Eksais dikira mengikut asas cukai dan kadar bagi setiap produk. Jumlah keseluruhan dikira pada akhir bulan.

Antara faedah utama cukai eksais ialah:

• saat pembayaran cukai bertepatan dengan saat penjualan barang;
• mengelak sudah cukup sukar;
• Amaun cukai dipindahkan walaupun tiada keuntungan.

kaedah pengiraan VAT

Cukai tidak langsung dengan contoh pengiraan (VAT) ditunjukkan di bawah.

VAT=NBC / 100, di mana NB ialah asas cukai, t.r.

С – kadar, %.

Pengiraan VAT juga bermakna anda perlu memperuntukkan cukai yang disertakan dalam jumlah akhir. Kami gunaformula:

VAT=C / 1.180.18 - pada kadar 18%, VAT=C / 1, 10, 1 - pada kadar 10%.

di mana C ialah amaun yang termasuk VAT, t.r.

Contoh pengiraan VAT ditunjukkan di bawah.

Mari ambil syarikat Orion LLC. Ia menjual sekumpulan produk dalam jumlah 50 ribu unit pada harga 100 rubel. Kadar yang digunakan ialah 18%. Cukai tidak termasuk dalam harga. Kaedah Pengiraan:

tentukan kos kumpulan tidak termasuk VAT:

10050,000=5,000,000 rubel;

tentukan VAT:

5,000,00018 / 100=900,000 rubel;

tentukan amaun dengan VAT:

5,000,000 + 900,000=RUB 5,900,000;

pilihan lain untuk mengira jumlah akhir:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubel.

Dalam dokumen, akauntan menunjukkan nilai:

• harga tanpa VAT – 5,000,000 rubel;
• VAT 18% - 900,000 rubel;
• harga dengan VAT – 5,900,000 rubel.

Contoh pengiraan cukai eksais

Terdapat beberapa formula untuk mengira cukai ini:

permohonan kadar tetap:

A=BSA, di mana B ialah volum hasil daripada barang boleh cukai, unit

CA – kadar eksais, gosok.

aplikasi kadar faedah (ad valorem):

A=Karung St / 100%, di mana St ialah kos jualan barang boleh cukai, iaitu;

Sak - kadar eksais dalam % daripada nilai barang;

pertaruhan gabungan:

A=BCA + StSak / 100%.

Cukai pendapatan dancukai tidak langsung

Cukai langsung merujuk kepada harta dan pendapatan yang dimiliki oleh pembayar cukai. Cukai sedemikian, secara langsung, menambah bajet negara dengan cara yang ketara. Walau bagaimanapun, terdapat satu kelemahan: adalah mungkin untuk menyembunyikan sebahagian daripada asas pengiraan, termasuk cukai. Keadaan ini membawa kepada ketidakstabilan sistem kewangan negara.

Cukai pendapatan dan cukai tidak langsung mempunyai tahap korelasi tertentu. Manakala kategori yuran yang dikaji dibentuk berdasarkan prinsip premium ke atas kos sesuatu produk atau perkhidmatan. Penjual termasuk bahagian cukai tersebut dalam barang yang dijual. Kemudian mereka memberikannya kepada negeri. Bahagian ini tidak terpakai kepada keuntungan syarikat dan tidak tertakluk kepada cukai pendapatan.

Pengimportan barang dan cukai

Memasukkan barangan dan membayar cukai tidak langsung ialah pilihan untuk pengiraan dan pembayaran kepada negara yang pihak berkuasa kastam mengeluarkan barangan tersebut.

• Apabila mengimport barang dari negara yang tidak menyertai Kesatuan Kastam, cukai ini mesti dibayar di Rusia.
• Dan apabila mengimport dari negara EAEU, cukai mesti dipindahkan ke negara tempat pemilik barang didaftarkan. EAEU termasuk negara seperti Belarus, Rusia, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Armenia.

Prosedur pembayaran

Prosedur membayar cukai tidak langsung membayangkan tanggungjawab pengisytihar, iaitu pembeli.

Perkara berikut perlu diambil kira:

• ketersediaan pengecualian VAT;
• prosedur kastam terpakai semasa mengimport barang berharga;
• kadar VAT;
• formula pengiraan untuk cukai.

Kes pengecualian VAT dikenal pasti. Dalam Seni. 150 Kanun Cukai Persekutuan Rusia terdapat senarai barangan, yang importnya tidak memerlukan VAT.

Prosedur untuk membayar cukai tidak langsung juga bergantung pada prosedur kastam di mana barangan tertakluk kepada import.

Prosedur kastam dipengaruhi oleh tujuan pelepasan barang di Persekutuan Rusia, yang ditunjukkan dalam jadual di bawah.

Prosedur adat	Membayar cukai
Transit dan pemprosesan, penyimpanan, eksport semula, zon bebas kastam, perdagangan bebas cukai	Tiada pembayaran
Import sementara, pemprosesan	Tiada pembayaran atau pembayaran terhad
Diimport atau diproses untuk kegunaan	Pembayaran penuh

Laporan diserahkan untuk cukai tidak langsung kepada IFTS tempatan, tempat pembeli berdaftar.

Adalah perlu untuk menentukan VAT pada hari barang diterima untuk perakaunan mengikut dokumentasi yang disertakan. Jika jumlah tersebut ditunjukkan dalam mata wang asing, maka ia ditukar kepada rubel pada kadar pertukaran semasa Bank Pusat Persekutuan Rusia.

Tarikh akhir pembayaran cukai adalah sehingga hari ke-20 termasuk bulan selepas bulan barang sampai. Bersama-sama dengan pembayaran, sebahagian daripada dokumen disediakan:

• pulangan cukai VAT;
• penyata cukai tidak langsung;
• penyata bank;
• dokumentasi penghantaran;
• kontrak daripada pembekal;
• lain.

Pengisytiharan

Tarikh akhir untuk mengemukakan pengisytiharan mengenai cukai tidak langsung dinyatakan dalam perenggan 20 Perjanjian mengenai Kesatuan Ekonomi Eurasia bertarikh 29 Mei 2014.

Protokol ini menyatakan bahawa pengisytiharan mesti diserahkan selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan selepas bulan pelaporan. Bulan pelaporan ialah:

• bulan ketibaan barangan import;
• bulan di mana bayaran pajakan mesti dibayar mengikut syarat kontrak.

Selain pengisytiharan, pembayar cukai mesti menyediakan beberapa dokumen.

Pengisytiharan cukai tidak langsung terdiri daripada halaman muka depan standard dan tiga bahagian.

Yang pertama termasuk data VAT pada barang yang diimport. Bahagian 2 dan 3 mengandungi maklumat mengenai eksais, ia hanya diisi apabila perlu. Iaitu, jika syarikat tidak membayar eksais, maka hanya perlu memindahkan halaman tajuk dan bahagian pertama.

Bahagian yang sama mengandungi jumlah VAT yang perlu dibayar. Dalam kes ini, semua VAT dibahagikan bergantung pada jenis barang. Talian 030.

Bahagian kedua mengandungi maklumat tentang semua barang boleh cukai, kecuali produk alkohol. Eksais direkodkan mengikut jenis barang boleh cukai. Dalam bahagian ini, untuk setiap jenis barang, maklumat diberikan tentang negara tempat barang itu dihantar.

Bahagian ketiga mengandungi maklumat tentang alkohol.

Dokumentasi pembayaran

Pengisytiharan pengimportan dan pembayaran cukai tidak langsung ialah dokumentasi penting untuk:

• barangan,dikeluarkan oleh pengimport dari negara EAEU;
• sijil fakta pengimportan barang ke dalam Persekutuan Rusia dari wilayah negara anggota di EAEU dan pembayaran cukai;
• menyediakan kepada pihak berkuasa cukai serentak dengan pengisytiharan cukai dan dokumen lain yang berkaitan.

Tujuan utama pengisytiharan adalah untuk mengesahkan bahawa cukai ini telah dibayar dan bertukar maklumat ini dengan pihak berkuasa cukai negara tempat produk itu diimport.

Aplikasi mengandungi tiga bahagian dan satu lampiran:

• Dalam bahagian pertama, maklumat dimasukkan oleh pembeli atau pengantara (jika, mengikut undang-undang negeri tempat barang diimport, orang ini membayar cukai tidak langsung).
• Bahagian kedua bertujuan untuk menyiarkan rekod pendaftaran permohonan dengan pihak berkuasa cukai.
• Bahagian ketiga tidak selalu diisi - hanya dalam kes tertentu yang disenaraikan dalam perenggan keempat peraturan untuk mengisi permohonan cukai tidak langsung.

Kesimpulan

Dalam kes cukai tidak langsung, penjual barangan atau perkhidmatan menjadi ejen perhubungan kewangan, bertindak sebagai perantara antara negara dan pembayar (pengguna akhir produk).

Cukai tidak langsung dicirikan oleh kemudahan pengumpulan dan pembayaran kepada belanjawan. Memandangkan cukai ini termasuk dalam harga barangan dan perkhidmatan, cukai ini tidak dapat dilihat dan secara psikologi lebih mudah untuk dilihat oleh pembayar.

Manfaat cukai ini terutamanya berkaitan dengan peranannya dalam pembentukan hasil belanjawan.