Prosedur dan tarikh akhir pembayaran cukai pengangkutan oleh entiti sah

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Cukai ialah bayaran wajib wajib, yang dikenakan secara paksa oleh pihak berkuasa negeri di pelbagai peringkat daripada perusahaan dan individu untuk membiayai aktiviti negara. Kegagalan membayarnya adalah satu jenayah, yang bermaksud bahawa pembayar cukai, untuk mengelakkan liabiliti undang-undang, mesti mengetahui semua kehalusan kewajipannya dalam bidang percukaian dan mematuhinya dengan tegas.

Salah satu bayaran negeri di Persekutuan Rusia ialah cukai pengangkutan, yang berfungsi sebagai sumber asas hasil kerajaan, asas untuk membiayai pembaikan dan pembinaan jalan raya khususnya. Dan memandangkan hampir tiada organisasi hari ini boleh melakukannya tanpa menggunakan kenderaan, persoalan tentang prosedur dan tarikh akhir untuk membayar cukai pengangkutan oleh entiti undang-undang menjadi sangat relevan.

Konsep cukai pengangkutan

Di Persekutuan Rusia, individu dan entiti undang-undang tertakluk kepada pelbagai jenis cukai dan yuran negeri, salah satunyaialah cukai pengangkutan (TN). Jenis yuran negeri ini ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan resolusi pihak berkuasa wilayah Persekutuan Rusia. TN ialah bayaran serantau, yang bermaksud ia perlu dibayar kepada belanjawan serantau.

Setiap pihak berkuasa wilayah negara mempunyai hak untuk menetapkan kadarnya sendiri untuk individu dan organisasi, prosedur dan tarikh akhir untuk membayar cukai pengangkutan oleh entiti undang-undang, tetapi dalam had yang dibenarkan oleh undang-undang persekutuan. Selain itu, wilayah mempunyai hak untuk memberikan faedah untuk jenis koleksi ini.

Pembayar Cukai TN

Pembayar cukai cukai pengangkutan, mengikut Perkara 357 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, adalah entiti di mana kenderaan didaftarkan, yang merupakan objek cukai untuk jenis cukai negeri ini.

Bukan pembayar cukai:

• penganjur Sukan Olimpik dan Paralimpik Musim Sejuk ke-22 di Sochi, rakan pemasaran Jawatankuasa Antarabangsa Olimpik berhubung dengan pengangkutan yang digunakan hanya untuk menganjurkan pertandingan sukan ini dan untuk pembangunan bandar sebagai pusat peranginan iklim gunung;
• FIFA dan anak syarikatnya, yang dinyatakan dalam Undang-undang Persekutuan "Mengenai penyediaan dan penyelenggaraan Piala Dunia FIFA 2018 Persekutuan Rusia, Piala Konfederasi FIFA 2017 dan pindaan kepada undang-undang tertentu Persekutuan Rusia";
• persatuan bola sepak kebangsaan, konfederasi, "Russia-2018" - Jawatankuasa Penganjur dan anak syarikatnya, pemberi maklumat media FIFA, pembekal barangan dan perkhidmatan FIFA, yang dinyatakan dalam Undang-undang Persekutuan "Padapenyediaan dan pegangan dalam Persekutuan Rusia Piala Dunia FIFA 2018, Piala Konfederasi FIFA 2017 dan pindaan kepada undang-undang tertentu Persekutuan Rusia" berhubung dengan pengangkutan yang digunakan semata-mata untuk tujuan melaksanakan aktiviti yang diperuntukkan oleh undang-undang ini.

Ciri cukai pengangkutan untuk organisasi

Berdasarkan perundangan Persekutuan Rusia, kami boleh membuat kesimpulan bahawa terdapat ciri umum cukai pengangkutan untuk individu dan entiti undang-undang, serta ciri tertentu untuk membayar yuran ini untuk organisasi. Pada masa yang sama, Kod Cukai Persekutuan Rusia menetapkan entiti undang-undang sebagai organisasi, dan usahawan individu, mengikut kod ini, mesti membayar cukai pengangkutan ke atas kereta dengan cara yang sama seperti individu.

Oleh itu, objek cukai, kadar cukai dan asas adalah perkara biasa kepada semua pembayar cukai. Tetapi tempoh pelaporan, faedah, prosedur untuk mengira dan membayar, sebagai peraturan, tidak sama untuk individu dan organisasi.

Objek cukai

Objek cukai VAT ialah kereta, skuter, motosikal, bas dan kenderaan bergerak sendiri yang lain, serta mekanisme ulat atau pneumatik, helikopter, kapal terbang, kapal layar, bot, kapal layar, kapal motor, kereta luncur bermotor, kereta salji, jet ski, bot bermotor dan kenderaan udara, darat dan air lain yang didaftarkan secara sah.

Tidak tertakluk kepada cukai:

• bot dengan dayung dan bot motor dengan kuasa enjin kurang daripada 5 kuasa kuda;
• keretakereta yang dilengkapi khas untuk orang kurang upaya dan kereta dengan kurang daripada 100 kuasa kuda yang diterima melalui keselamatan sosial oleh undang-undang;
• sungai nelayan dan kapal laut;
• kapal direkodkan dalam daftar kapal antarabangsa;
• platform luar pesisir dan pelantar penggerudian mudah alih (kapal);
• helikopter dan pesawat perkhidmatan perubatan dan kebersihan;
• pengangkutan milik pihak berkuasa eksekutif peringkat persekutuan, di mana perkhidmatan ketenteraan atau yang setaraf disediakan;
• kenderaan curi yang dikehendaki (dalam kes ini, dokumen daripada agensi penguatkuasaan undang-undang yang mengesahkan fakta ini diserahkan kepada perkhidmatan cukai).

Cukai pengangkutan tidak dikenakan kepada organisasi dan usahawan individu yang aktiviti utamanya ialah pelaksanaan pengangkutan penumpang atau barang, masing-masing, ke atas kenderaan yang digunakan dalam jenis kerja ini. Juga, cukai tidak dibayar ke atas traktor, gabungan dan peralatan khas yang didaftarkan untuk perusahaan pertanian dan bertujuan untuk pengeluaran mereka.

Asas cukai, cukai dan tempoh pelaporan

Jika tarikh akhir untuk membayar cukai pengangkutan oleh entiti sah, tempoh pelaporan dan prosedur untuk mengiranya berbeza daripada yang ditetapkan untuk individu, maka asas cukai untuk yuran ini adalah sama. Ia ditakrifkan berhubung dengan:

• kenderaan yang mempunyai enjin (sebagai kuasa kuda enjin);
• pesawatpergerakan yang mana tujahan enjin jet ditetapkan (kerana tujahan enjin jet adalah statik, ditunjukkan dalam pasport, dikira dalam kilogram daya);
• pengangkutan tidak bergerak sendiri air, yang mana tan kasar ditentukan (sebagai tan kasar dalam tan berdaftar);
• jika tidak (sebagai unit pengangkutan).

Tempoh cukai untuk membayar VAT ialah satu tahun kalendar. Bagi tempoh pelaporan, Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 360) menetapkan tarikh akhir berikut untuk organisasi pembayar cukai pengangkutan: suku pertama, kedua, ketiga. Dan memberi wilayah negara hak untuk tidak menetapkan tempoh pelaporan sama sekali.

Kadar cukai

Pekali cukai pengangkutan (kadar) ditetapkan oleh tindakan undang-undang kawal selia entiti konstituen Persekutuan Rusia mengikut kadar kuasa enjin, tujahan enjin jet atau tan kasar berdasarkan satu kuasa kuda, satu tan daftar atau satu kilogram kuasa, masing-masing, dalam jumlah berikut:

1. Kereta penumpang (dengan satu hp):

• sehingga 100 l. Dengan. termasuk - 2.5 rubel;
• 100-150 l. Dengan. termasuk - 3.5 rubel;
• 150-200 l. Dengan. termasuk - 5 rubel;
• 200-250 l. Dengan. termasuk - 7.5 rubel;
• lebih daripada 250 l. Dengan. - GOSOK 15

2. Skuter dan motosikal (dengan satu HP):

• sehingga 20 hp termasuk - 1 gosok.;
• 20-35 t.o. Dengan. termasuk - 2 rubel;
• lebih daripada 35 l. Dengan. - 5 gosok.

3. Bas (HP tunggal):

• sehingga 200 l. Dengan. termasuk - 5 rubel;
• lebih daripada 200 liter. Dengan. - 10 gosok.

4. Trak (HP tunggal):

• sehingga 100 l. Dengan. termasuk - 2.5 rubel;
• 100-150 l. Dengan. termasuk - 4 rubel;
• 150-200 l. Dengan. termasuk - 5 rubel;
• 200-250 l. Dengan. termasuk - 6.5 rubel;
• lebih daripada 250 l. Dengan. - 8, 5 gosok.

5. Kenderaan gerak sendiri lain, serta mekanisme ulat atau pneumatik (dengan satu kuasa kuda) - 2.5 rubel

6. Kereta salji, kereta salji (dengan satu hp):

• sehingga 50 l. Dengan. termasuk - 2.5 rubel;
• lebih daripada 50 l. Dengan. - 5 rubel;

7. Bot bermotor, bot dan kenderaan air lain (dengan satu hp):

• sehingga 100 l. Dengan. termasuk - 10 rubel;
• lebih daripada 100 l. Dengan. - 20 gosok.

8. Kapal layar bermotor, kapal layar (dengan satu kuasa kuda):

• sehingga 100 l. Dengan. termasuk - 20 rubel;
• lebih daripada 100 l. Dengan. - 40 gosok.

9. Jet ski (dengan satu HP):

• sehingga 100 l. Dengan. termasuk - 25 rubel;
• lebih daripada 100 l. Dengan. - GOSOK 50

10. Kapal tidak bergerak sendiri (setiap satu tan berdaftar tan kasar) - RUB 20

11. Helikopter, kapal terbang (daripada satu kilogram daya tujahan) - 25 rubel

12. Pesawat jet (dari satu kilogram daya tujah) - 20 rubel

13. Kenderaan udara atau air lain yang tidak mempunyai enjin (dari setiap unit pengangkutan) - 200 rubel

Cukai pengangkutan mengikut wilayah (kadarnya) boleh dikurangkan atau dinaikkan, tetapi tidaklebih daripada 10 kali ganda berhubung dengan tarif di atas. Kadar yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia untuk kereta penumpang dengan kuasa sehingga 150 hp tidak boleh dikurangkan. Dengan. inklusif.

Saiz TH ditetapkan berdasarkan taraf hidup penduduk di wilayah tertentu dan beberapa faktor lain. Semua kadar cukai pengangkutan di Moscow, sebagai contoh, jauh lebih tinggi daripada yang dinyatakan dalam undang-undang. Jika subjek tidak menentukan tarifnya sendiri untuk yuran ini, maka tarif yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia akan digunakan secara automatik.

Apabila menetapkan kadar untuk TN, pembezaan mereka dibenarkan bergantung pada kategori pengangkutan dan mengambil kira tahun yang telah berlalu sejak pengeluaran kereta itu.

Peraturan untuk mengira amaun cukai

Akruan cukai pengangkutan kepada organisasi berlaku mengikut Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 362). Berdasarkan sumber ini, perusahaan mengira TN sendiri, tidak seperti pembayar cukai individu.

Pengiraan cukai pengangkutan oleh entiti sah dijalankan untuk setiap kenderaan secara berasingan dengan mendarabkan kadar cukai dan asas cukai. Daripada keputusan ini, organisasi menolak jumlah bayaran pendahuluan yang dibuat sebelum ini.

Pengiraan ini dibuat dengan pekali yang meningkat berhubung dengan:

• kereta, harga puratanya ialah 3-5 juta rubel, dan 2-3 tahun telah berlalu sejak tahun dikeluarkan (pekali 1, 1);
• kereta, harga puratanya ialah 3-5 juta rubel, dan 1-2 tahun telah berlalu sejak tahun dikeluarkan (pekali 1, 3);
• keretakereta, harga puratanya ialah 3-5 juta rubel, dan kurang daripada setahun telah berlalu sejak tahun dikeluarkan (faktor 1.5);
• kereta, harga puratanya adalah dari 5 hingga 10 juta rubel, dan kurang daripada 5 tahun telah berlalu sejak tahun dikeluarkan (pekali 2);
• kereta penumpang, harga puratanya adalah dari 5 hingga 10 juta rubel, dan kurang daripada 10 tahun telah berlalu sejak tahun dikeluarkan (pekali 3);
• kereta, harga puratanya adalah daripada 15 juta rubel, dan kurang daripada 20 tahun telah berlalu sejak tahun pengeluarannya (faktor 3).

Pada masa yang sama, purata kos kereta dikira mengikut negeri. Senarai kenderaan sedemikian diterbitkan setiap tahun selewat-lewatnya pada 1 Mac di portal Internet rasmi badan eksekutif persekutuan, yang menjalankan fungsi membangunkan dasar negeri dan peraturan undang-undang dalam bidang perdagangan.

Prosedur untuk mengira bayaran pendahuluan

Jika rantau ini memperuntukkan kemungkinan pembayaran pendahuluan ke atas yuran pengangkutan negeri, organisasi pembayar cukai mengira jumlah tersebut selepas setiap tempoh pelaporan dalam jumlah 1/4 daripada pendaraban asas cukai dan kadar cukai yang berkaitan, mengambil mengambil kira faktor pendaraban, jika perlu.

Dalam situasi di mana kenderaan didaftarkan atau dibatalkan pendaftarannya dalam satu tempoh cukai atau pelaporan, pengiraan TN dan bayaran pendahuluan dibuat dengan mengambil kira pekali, yang ditentukan sebagai nisbah bulan keseluruhan di mana kenderaan itu berada dalam soalan telah didaftarkan pada pembayar cukai, kepadabilangan bulan yang termasuk dalam tempoh cukai (pelaporan). Dalam kes ini, bulan di mana kenderaan itu didaftarkan dan bulan di mana kenderaan itu dibatalkan pendaftarannya diambil sebagai bulan penuh.

Pihak berkuasa Persekutuan Rusia mempunyai hak untuk meluluskan kategori pembayar cukai yang akan berpeluang untuk tidak mengira dan tidak membayar bayaran pendahuluan untuk yuran negeri berkenaan.

Syarat dan prosedur pembayaran

Cukai dibayar mengikut bajet di lokasi pengangkutan. Prosedur dan tarikh akhir untuk membayar cukai pengangkutan oleh entiti undang-undang berbeza daripada peraturan yang ditetapkan untuk individu.

Organisasi mesti membayar VAT selepas tamat tempoh cukai. Itu. cukai pengangkutan dikira dan dibayar kepada bajet untuk tahun tersebut. Tarikh akhir pembayaran mungkin berbeza-beza bergantung pada undang-undang subjek negara, tetapi tidak boleh ditetapkan lebih awal daripada tarikh akhir yang ditetapkan oleh kod untuk memfailkan pengisytiharan.

Sebagai contoh, di Wilayah Krasnodar, organisasi mesti membayar cukai selewat-lewatnya pada 1 Mac, iaitu selepas tempoh cukai berakhir. Dan bayaran pendahuluan - tidak lewat daripada hari ke-5 bulan kedua selepas tempoh pelaporan. Di rantau Ryazan, cukai mesti dibayar sebelum 1 Februari tahun selepas tamat tempoh cukai. Dan bayaran pendahuluan - masing-masing sehingga hari terakhir bulan itu, selepas tempoh pelaporan tamat.

Undang-undang wilayah juga boleh menentukan cara cukai pengangkutan mesti dibayar balik. Contoh - rantau Sverdlovsk, di mana organisasi TN mesti membayarkepada belanjawan hanya dalam bentuk bukan tunai, kecuali kes yang diperuntukkan oleh perundangan Rusia mengenai cukai dan yuran.

Keistimewaan untuk perusahaan juga ditetapkan dalam akta perundangan wilayah. Jadi, di Wilayah Krasnodar, penduduk zon ekonomi khas, yang diwujudkan di wilayah wilayah ini, dikecualikan sepenuhnya daripada TN. Untuk melakukan ini, entiti undang-undang mesti menyediakan perjanjian cukai, cabutan daripada daftar entiti undang-undang asing dan kad migrasi. Juga di rantau ini, penerima manfaat adalah persatuan awam perlindungan kebakaran, terbuka untuk mengambil bahagian dalam pelaksanaan aktiviti dalam bidang keselamatan kebakaran dan operasi menyelamat kecemasan. Asas untuk mendapatkan faedah oleh perusahaan ini ialah Piagam organisasi dan TCP yang diberikan kepada perkhidmatan yang berkaitan.

Sekiranya tidak membayar cukai pengangkutan kepada belanjawan yang berkaitan pada masa yang ditetapkan, organisasi tertakluk kepada liabiliti yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia. Perkara 199 Kanun Jenayah Persekutuan Rusia menyatakan bahawa perusahaan yang tidak menyerahkan penyata cukai tepat pada masanya atau menunjukkan maklumat palsu yang sengaja di dalamnya untuk menyembunyikan data dihukum dalam situasi sedemikian dengan denda 100-300 ribu rubel, buruh paksa sehingga 2 tahun, atau kehilangan kebebasan sehingga 2 tahun dengan kehilangan hak untuk terlibat dalam aktiviti tertentu untuk tempoh sehingga 3 tahun atau tanpanya.

Kesalahan yang sama yang dilakukan oleh sekumpulan orang yang bersubahat atau dalam skala yang besar, melibatkan denda 200 hingga 500 ribu rubel, kerja paksa sehingga 5 tahun atau penjara sehingga6 tahun dengan kehilangan hak untuk terlibat dalam aktiviti tertentu untuk tempoh sehingga 3 tahun atau tanpanya.

Pulangan cukai

Untuk membayar cukai pengangkutan, organisasi, setelah mengiranya sendiri, isi pesanan pembayaran. Cukai pengangkutan dibayar mengikut akuan yang dikemukakan di lokasi kenderaan. Pada masa yang sama, pengisytiharan cukai untuk TN oleh organisasi mesti diserahkan kepada pihak berkuasa cukai yang berkenaan selewat-lewatnya pada 1 Februari tahun selepas tempoh cukai yang berakhir.

Jika organisasi, menurut Seni. 83 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, diiktiraf sebagai pembayar cukai yang besar, perintah pembayaran mesti diserahkan kepada pihak berkuasa cukai di tempat pendaftaran pembayar cukai terbesar.

Merumuskan semua perkara di atas, adalah wajar diperhatikan bahawa cukai pengangkutan baharu di beberapa wilayah telah meningkat dengan ketara berbanding tahun lepas. Oleh itu, sentiasa memantau perkaitan maklumat dalam bidang ini hanyalah syarat yang diperlukan untuk pengiraan yang betul dan tepat pada masanya serta pembayaran cukai yang diterangkan kepada perbendaharaan negeri.