Kaedah undang-undang cukai dan ciri-cirinya

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Undang-undang cukai ialah cabang perundangan yang paling penting dari segi mengkaji sfera perhubungan undang-undang cukai, melatih kakitangan untuknya, serta melaksanakan keutamaan negara dalam bidang mengawal selia komunikasi ini. Apakah ciri-ciri subjek dan kaedah industri ini? Apakah nuansa dalam tafsiran istilah ini?

Apakah itu undang-undang cukai?

Sebelum mempertimbangkan kaedah undang-undang cukai, mari kita pertimbangkan apakah cabang undang-undang ini. Istilah yang sepadan boleh difahami dalam 3 konteks berbeza:

- sebagai disiplin akademik;

- sebagai cabang sains;

- sebagai bahagian undang-undang negara.

Semua tafsiran konsep "undang-undang cukai" ini adalah saling berkaitan. Jadi, disiplin akademik yang sepadan dan cabang kajian sains, pertama sekali, bahagian yang ditanda undang-undang negara. Sebaliknya, penerbitan perundangan kawal selia, serta amalan penguatkuasaan undang-undang, sebahagian besarnya bergantung pada kelayakan peguam, yang sebahagian besarnya diperoleh di institusi pendidikan, serta tahap saintifik.penghuraian masalah tertentu yang berkaitan dengan undang-undang cukai.

Subjek undang-undang cukai

Boleh diperhatikan bahawa untuk semua 3 tafsiran istilah yang sepadan, subjek yang sama adalah ciri: satu set hubungan undang-undang yang dibentuk dengan penyertaan badan negara dan pembayar cukai dalam status individu atau entiti undang-undang. Subjek perhubungan undang-undang ini mungkin prosedur untuk menubuhkan, mengira, memindahkan kepada belanjawan, serta mengutip pelbagai cukai, serta melaksanakan kawalan ke atas pembayaran mereka dan melaksanakan langkah liabiliti untuk pelanggaran cabang perundangan yang berkaitan.

Hubungan undang-undang yang sepadan dengan itu boleh:

- untuk diselidik pada tahap disiplin saintifik;

- tercermin dalam bahan pengajaran;

- tertakluk pada undang-undang cukai.

Jenis komunikasi ini boleh dijalankan menggunakan pelbagai kaedah undang-undang cukai. Mari kita kaji spesifiknya.

Intipati kaedah undang-undang cukai

Kaedah undang-undang cukai adalah, mengikut pendekatan tradisional, satu set mekanisme undang-undang yang membenarkan subjek tertentu pada tahap yang berbeza-beza mempengaruhi subjek undang-undang cukai. Sebagai contoh, wakil sains - untuk mengkaji hubungan undang-undang, guru - untuk mentafsirkannya dalam kerangka disiplin akademik, penggubal undang-undang - untuk mencerminkan dalam peraturan.

Mari kita kaji bagaimana kaedah berkenaan boleh difahami dalam konteks pertimbangannya sebagai bahagianundang-undang negara.

Kaedah dalam konteks undang-undang negara

Dalam konteks yang sesuai, kaedah undang-undang cukai biasanya dicirikan sebagai pendekatan penggubal undang-undang terhadap peraturan pelbagai perhubungan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran. Ia boleh jadi:

- undang-undang awam;

- sivil.

Dalam kes pertama, penggubal undang-undang menggunakan mekanisme yang ditetapkan oleh enakmen kawal selia semasa untuk memaksa orang tertentu mematuhi perintah pembayaran cukai. Oleh itu, kaedah imperatif pengawalseliaan perhubungan undang-undang terlibat. Dalam kedua, tindakan penggubal undang-undang dikurangkan terutamanya kepada cadangan dan kelulusan. Malah, kaedah dispositif sedang dilaksanakan dalam undang-undang cukai, yang mengikutnya subjek perhubungan undang-undang tertentu mempunyai peluang untuk memilih cara tingkah laku dalam komunikasi tertentu.

Mari kita pertimbangkan ciri utama yang mencirikan kaedah dalam undang-undang cukai.

Tanda kaedah undang-undang cukai

Pertama sekali, ia mempunyai watak undang-undang awam. Kewajipan cukai rakyat dan organisasi dikawal pada peringkat perundangan persekutuan, wilayah dan perbandaran, yang, dari segi mengawal selia komunikasi utama, adalah bersifat normatif. Ini dijelaskan, pertama sekali, oleh fakta bahawa kutipan cukai adalah prosedur utama dari segi pembentukan belanjawan negara, sokongan material institusi utama negara. Ciri ini memahami intipati pembayaran yang berkaitanmenentukan kemunculan keutamaan kepentingan awam berbanding kepentingan peribadi. Oleh itu, kewajipan membayar cukai dikenakan sama rata ke atas semua warganegara, dan faedah cukai ditentukan mengikut peraturan untuk orang yang mempunyai status yang sama.

Memilih kaedah undang-undang cukai

Kaedah khusus undang-undang cukai adalah penting dari sudut pandangan pilihan oleh keadaan mekanisme yang paling berkesan untuk memastikan pemenuhan oleh warganegara kewajipan mereka untuk memindahkan pembayaran tertentu kepada belanjawan. Dalam kes ini, keutamaan mungkin adalah penggunaan tepat pendekatan yang boleh disifatkan sebagai penting, yang melibatkan pengeluaran arahan yang mengikat pembayar cukai oleh pihak berkuasa yang berwibawa.

Nisbah mekanisme imperatif dan dispositif

Pada masa yang sama, meningkatkan kecekapan mengurus perhubungan undang-undang dalam bidang membayar cukai kepada bajet mungkin memerlukan kerajaan juga menggunakan mekanisme sivil. Kajian tentang tahap pengaruh mereka boleh dimasukkan dalam masalah kaedah undang-undang cukai, yang relevan untuk kedua-dua bidang penggubalan undang-undang praktikal, dan, khususnya, untuk bidang penyelidikan saintifik.

Cara pendekatan dispositif dan imperatif harus dikorelasikan ditentukan dengan mengambil kira banyak faktor yang sering didedahkan hanya selepas pelaksanaan dan penggunaan norma undang-undang. Ia boleh menjadi sosio-ekonomi, bersifat institusi, ditentukan sebelumnya oleh proses dalaman atau, sebagai contoh, oleh dasar luar negara.

Keutamaan imperatifkaedah

Tetapi, dalam satu cara atau yang lain, dalam sistem perundangan Rusia, situasi telah berkembang di mana kaedah imperatif undang-undang cukai masih mendapat keutamaan yang lebih besar. Subjek perhubungan undang-undang ini atau itu menerima, oleh itu, awam atau peribadi - tetapi mengikut cara yang ditetapkan oleh enakmen kawal selia, arahan mengenai tindakan mereka dalam konteks memenuhi kewajipan untuk membayar cukai dan yuran kepada belanjawan.

Maksud kaedah dispositif

Jika perlu, penggubal undang-undang menggunakan pelbagai kaedah untuk mentafsir norma undang-undang cukai, membetulkannya dalam cadangan dan dokumen penjelasan, jika norma undang-undang dalam peruntukan undang-undang tertentu adalah dispositif. Dalam sesetengah kes, pendekatan ini mungkin lebih berkesan daripada peraturan mandatori. Sebagai peraturan, ia diamalkan jika satu atau lain jenis komunikasi sukar dikawal pada peringkat peraturan persekutuan.

Dalam kes ini, pihak berkuasa yang berwibawa - selalunya Perkhidmatan Cukai Persekutuan, menggunakan cara dan kaedah tertentu untuk mentafsir norma undang-undang cukai, selepas itu mereka menetapkan hasil kerja yang dilakukan dalam surat dan tindakan undang-undang lain yang diterbitkan mengikut cara yang ditetapkan. Dalam kebanyakan kes, kandungan dokumen sedemikian dipertimbangkan oleh pembayar cukai pada mulanya, manakala preskripsi peraturan persekutuan tidak digunakan secara de facto sebagai peraturan, walaupun ia mempunyai kuasa undang-undang yang hebat.

Norma Dispositif di persekutuanperundangan

Terdapat peraturan persekutuan dalam perundangan Rusia yang bersifat dispositif dari segi undang-undangnya. Sebagai contoh, ini adalah peruntukan Kod Cukai mengenai pemilihan sistem percukaian oleh usahawan. Dengan syarat bahawa aktiviti firma yang mereka tubuhkan memenuhi kriteria tertentu dari segi pusing ganti dan bilangan kakitangan, mereka boleh, khususnya, bekerja mengikut sistem yang dipermudahkan dan dengan itu membayar cukai yang jauh lebih rendah daripada dalam hal bekerja di bawah kaedah umum cukai.

Sebaliknya, apabila menentukan prosedur untuk mengira jumlah pembayaran khusus kepada belanjawan, kaedah undang-undang cukai hanya menggunakan mekanisme penting yang sama: peraturan undang-undang yang berkaitan menetapkan bagaimana asas cukai, kadar, tempoh cukai dan syarat lain untuk memindahkan bayaran ke belanjawan negeri.

Secara umumnya, peraturan perhubungan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran dikawal pada peringkat perundangan persekutuan Rusia. Tetapi pilihan adalah mungkin di mana kaedah undang-undang cukai dan ciri-cirinya akan ditentukan berdasarkan norma sumber undang-undang serantau. Mari pertimbangkan nuansa ini dengan lebih terperinci.

Kaedah undang-undang cukai dalam rangka penerapan undang-undang wilayah

Sememangnya, sebahagian besar norma yang mengawal prosedur untuk memenuhi kewajipan oleh warganegara dan organisasi dari segi membayar cukai dan yuran ditetapkan di peringkat tindakan undang-undang persekutuan - terutamanya Kod Cukai Persekutuan Rusia. Tetapi dalam bilangankes, peruntukan Kod Cukai Persekutuan Rusia harus ditambah dengan norma yang diterima pakai oleh pihak berkuasa wilayah Rusia.

Sebagai contoh, ciri ini mencirikan peraturan pembayaran cukai ke atas harta individu yang diwakili oleh hartanah. Prosedur untuk mengira pembayaran yang sepadan dari segi komponen utamanya ditentukan pada tahap Kod Cukai Persekutuan Rusia. Tetapi beberapa elemen utama cukai harta ditentukan dengan mengambil kira peraturan undang-undang serantau. Jadi, sehingga satu tahap tertentu, pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan Rusia yang menentukan sama ada pembayaran yang sepadan akan dikira berdasarkan inventori atau nilai kadaster hartanah. Sebaliknya, tanpa mengira pilihan tertentu yang dipilih oleh pihak berkuasa wilayah, mereka juga menetapkan kadar untuk cukai yang dipersoalkan - tetapi dalam had yang ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Nisbah perundangan wilayah dan persekutuan apabila memilih kaedah undang-undang cukai

Oleh itu, dari sudut pandangan operasi sumber norma serantau, kaedah undang-undang cukai akan menjadi sangat penting seolah-olah undang-undang persekutuan digunakan: pembayar cukai yang berdaftar di wilayah yang sepadan akan dikehendaki mematuhi peruntukan undang-undang yang diluluskan dalam entiti konstituen Persekutuan Rusia. Sebaliknya, dari sudut pandangan Kod Cukai Persekutuan Rusia, norma yang menentukan, pertama, skim untuk mengira cukai harta, dan kedua, kadar untuk itu, hanya boleh digunakan jika peruntukan khusus sumber. undang-undang yang menetapkan elemen pembayaran ini, tidak diterima oleh penggubal undang-undang wilayah.

Tentukan sama adakaedah khusus undang-undang cukai yang sebenarnya penting di peringkat persekutuan dalam beberapa kes hanya mungkin jika corak mengaitkan peraturan undang-undang yang berkaitan dengan yang diterima pakai di peringkat wilayah dikenal pasti. Oleh itu, dari sudut pandangan Kod Cukai Persekutuan Rusia, norma tertentu diterima hanya jika peruntukan yang mengawal selia bidang hubungan yang sama tidak diterima pakai oleh pihak berkuasa entiti konstituen Persekutuan Rusia. Sebaliknya, perundangan serantau dalam kes ini boleh dianggap sebagai sumber norma mandatori yang setara dengan norma persekutuan, walaupun pada hakikatnya kuasa undang-undangnya lebih rendah daripada Kod Cukai.

Normativiti tindakan undang-undang dalam undang-undang cukai

Adalah berguna untuk mengkaji satu lagi aspek penggunaan kaedah dalam undang-undang cukai: sifat normatif peruntukan akta yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa. Kaedah undang-undang cukai biasanya dicirikan sebagai cara mengawal perhubungan undang-undang melalui sumber kawal selia yang sama yang diwakili oleh undang-undang persekutuan atau wilayah, dalam beberapa kes - oleh sumber undang-undang.

Sebaliknya, dalam banyak kes, kaedah yang sepadan juga boleh diwakili oleh sumber bukan normatif. Mereka juga dikeluarkan oleh pihak berkuasa, namun, tindakan mereka ditujukan kepada kalangan tertentu atau pun warga atau organisasi tertentu. Sebagai contoh, sumber sedemikian mungkin merupakan perintah untuk membayar cukai yang tidak dipindahkan oleh seseorang atau orang lain tepat pada masanya, akibatnya tunggakan terbentuk. Walau bagaimanapun, sebarang preskripsi jenis yang sesuai - sama ada 1 berturut-turut, 2 atau 3(undang-undang cukai, subjek, kaedah, tempat, sumbernya boleh ditentukan pada peringkat tindakan bukan normatif) hendaklah berdasarkan peruntukan, seterusnya, tindakan undang-undang normatif. Iaitu, sah dan munasabah.

Oleh itu, kedua-dua mekanisme untuk mengurus perhubungan undang-undang dalam bidang cukai dan yuran - normatif dan bukan normatif, juga berkait rapat.

CV

Jadi, kami telah mengkaji secara spesifik subjek dan kaedah undang-undang cukai. Pertama sekali, yang penting ialah konteks di mana mereka dipertimbangkan - saintifik, pendidikan atau perundangan institusi. Bagi subjek undang-undang cukai, ia mengekalkan integritinya dalam semua 3 konteks.

Seterusnya, kaedah cabang undang-undang yang berkaitan akan berbeza bergantung pada siapa ia digunakan - penyelidik, guru atau penggubal undang-undang. Penggunaannya akan menentukan terlebih dahulu susunan tindakan subjek komunikasi ini atau itu. Sebagai contoh, jika ini adalah penggubal undang-undang, maka mengikut kaedah undang-undang cukai yang dipilih - imperatif atau dispositif, peruntukan akta normatif yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa untuk mengawal hubungan undang-undang dalam bidang membayar cukai dan yuran akan dibentuk.