Ciri-ciri cukai: fungsi, kaedah dan prinsip

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Sistem cukai ialah satu set cukai dan yuran yang dikutip daripada rakyat dan organisasi mengikut prosedur yang termaktub dalam undang-undang. Keperluan untuk mencirikan sistem cukai berikutan daripada tugas asas negara. Ciri-ciri sejarah pembangunan negara menentukan setiap peringkat pembangunan sistem percukaian fiskal. Struktur, organisasi, ciri-ciri sistem cukai negara menunjukkan tahap perkembangannya dalam ekonomi. Dalam artikel ini kita akan bercakap tentang cukai fiskal semasa di negara kita. Mari kita berikan dan huraikan penerangan ringkas tentang cukai negeri.

Prinsip cukai

Dogma utama membina sistem fiskal di Rusia ditakrifkan oleh undang-undang utama dalam perundangan cukai - Kod. Di Rusia, terdapat sistem cukai yang terdiri daripada tiga peringkat:

• persekutuan;
• serantau;
• tempatan.

Kod Cukai, yang kini merupakan dokumen perundangan utama mengenai kutipan fiskal, terdiri daripada dua bahagian, menerangkan:

• prinsip utama sistem cukai dan yuran;
• hubungan antara rakyat, organisasi dan negeri mengenai jenis pembayaran tertentu.

Prinsip percukaian

Kecekapan sistem fiskal dipastikan dengan pematuhan ketat peraturan percukaian yang ditetapkan dalam undang-undang. Banyak sistem cukai sedia ada berdasarkan empat prinsip asas:

• Keadilan.
• Kepastian.
• Keselesaan.
• Penjimatan.

Prinsip sistem cukai dan yuran di negara kita dirumuskan dalam bahagian pertama Kod. Artikel ketiga bahagian ini menerangkan ciri utama cukai dan yuran:

• Semua pembayar mesti membayar cukai berkanun.
• Yuran fiskal tidak seharusnya mendiskriminasi atau melanggar hak sesiapa.
• Tidak dibenarkan menetapkan kadar cukai dan yuran atau insentif fiskal yang berbeza bergantung pada harta atau kewarganegaraan orang.
• Cukai mesti berasas.
• Cukai dan yuran yang melanggar ruang ekonomi negara tidak boleh diperkenalkan.
• Tidak dibenarkan mengenakan cukai dan yuran yang mempunyai ciri-ciri cukai di negara kita, tetapi tidak diperuntukkan dalam perundangan fiskal.
• Apabila memperkenalkan cukai, semua elemen cukai fiskal harus dinyatakan dalam undang-undang.
• Semua soalan yang boleh dipertikaikan tentang diterima pakaicukai dan yuran penguatkuasaan diselesaikan memihak kepada pembayar yuran.

Item cukai

Takrifan konsep "cukai" dan ciri umum cukai dibentangkan dalam artikel kelapan Kod Cukai Persekutuan Rusia. Cukai adalah yuran mandatori yang dibayar oleh organisasi atau warganegara dalam bentuk pengeluaran ke perbendaharaan dana kepunyaan mereka dengan hak pemilikan, pengurusan profesional atau pengurusan operasi dana untuk memastikan aktiviti negara, pembentukan perbandaran..

Semua elemen cukai mesti ditetapkan oleh undang-undang:

• subjek;
• objek;
• asas untuk cukai;
• taruhan;
• tempoh;
• faedah;
• pesanan akruan;
• prosedur dan syarat pembayaran.

Subjek kutipan fiskal ialah orang yang diwajibkan membayar cukai kepada perbendaharaan negara. Kadangkala cukai boleh dialihkan oleh subjek kutipan kepada orang lain. Ini terpakai kepada cukai tidak langsung. Subjek cukai itu difahami sebagai individu yang secara rasmi perlu membayarnya. Pembawa cukai fiskal adalah orang yang sebenarnya membayarnya. Perbezaan ini memainkan peranan penting dalam mencirikan cukai.

Perundangan fiskal menetapkan bahawa perkara berikut diiktiraf sebagai subjek:

• entiti sah dan warganegara;
• pemilik perniagaan individu.

Objek percukaian fiskal ialah ciri penting cukai dan merupakan objek yang tertakluk kepada percukaian. Objek berikut disahkan oleh perundangan fiskal:

• keuntungan;
• kos barangan atau perkhidmatan;
• jumlah pendapatan rakyat;
• cara pengangkutan;
• harta.

Asas cukai ialah nilai lain, ciri fizikal cukai. Ia berfungsi untuk mengukur objek cukai fiskal dan merupakan amaun yang digunakan untuk mengira cukai.

Kadar cukai ialah jumlah akruan fiskal bagi setiap unit asas untuk pengiraan cukai.

Kadar cukai adalah peratusan dan tetap. Kadar faedah terikat terus kepada asas pengiraan. Kadar tetap ditetapkan dalam syarat mutlak setiap unit asas cukai.

Untuk tempoh pembayaran cukai, setahun atau tempoh masa lain diambil, selepas itu asas cukai ditentukan dan amaun yang perlu dibayar dikira. Untuk setiap yuran fiskal, tempohnya sendiri ditetapkan, boleh jadi satu tahun, suku atau tempoh masa yang lain.

Manfaat cukai ialah faedah yang diberikan kepada kategori pembayar tertentu berbanding pembayar lain.

Sehingga kini, perundangan fiskal memperuntukkan sistem keutamaan berikut:

• minimum bebas cukai;
• peluang untuk tidak membayar cukai;
• mengurangkan kadar;
• pengecualian daripada pencukaian elemen khusus objek pungutan.

Agar objek pencukaian dianggap sedemikian, huraian umum cukai mesti mengandungi petunjuk bahawa dengan kehadiran objek ini, pembayar mempunyai kewajipan untuk membayarnya.

Bilaelemen bantuan dalam perundangan fiskal menetapkan prosedur yang memperuntukkan prosedur untuk mengira yuran. Elemen di atas ialah perihalan umum cukai.

Kriteria untuk pengendalian sistem percukaian

Kriteria kualiti yang merupakan ciri umum sistem fiskal:

• Belanjawan seimbang negara.
• Kecekapan. Dasar fiskal yang dijalankan harus kondusif untuk pembangunan ekonomi mampan industri tertentu.
• Inflasi rendah. Dasar fiskal yang dilaksanakan harus memastikan nisbah yang betul bagi semua caj untuk mencapai kestabilan harga dan mencegah inflasi.
• Kecekapan dasar sosial.
• Pembayaran cukai tepat pada masanya dan lengkap.

Prospek pembangunan

Aliran utama dalam pembangunan sistem cukai dan yuran:

• Mengurangkan beban fiskal.
• Alih keluar percanggahan dalam perundangan yang mengawal hubungan fiskal.
• Pemindahan secara beransur-ansur beban fiskal daripada syarikat kepada sewa mandatori untuk penggunaan sumber asli.
• Meningkatkan berat yuran langsung, mengurangkan bahagian cukai tidak langsung.
• Pembangunan federalisme fiskal.
• Penambahbaikan dan pematuhan ketat prinsip membina sistem cukai dan yuran di negara ini.
• Peningkatan akauntabiliti politik.
• Respon sistem percukaian yang fleksibel terhadap perubahan dalam keadaan pasaran diekonomi.
• Meningkatkan disiplin fiskal dan budaya cukai pembayar.
• Menyamakan syarat percukaian dengan mengurangkan dan menstrukturkan faedah fiskal.
• Memperbaiki sistem kawalan dan tanggungjawab untuk melakukan kesalahan dalam bidang perundangan fiskal.

Jenis cukai

Di negara kita, yuran fiskal ditetapkan bergantung pada atribusinya kepada satu atau tahap belanjawan yang lain:

• Cukai peringkat persekutuan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan wajib untuk pembayaran di seluruh negara kita.
• Cukai dan yuran serantau dan tempatan yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, undang-undang serantau entiti konstituen negara, serta tindakan undang-undang kawal selia badan perwakilan kerajaan sendiri tempatan. Cukai di peringkat wilayah adalah wajib untuk pembayaran untuk warganegara dan organisasi yang terletak di wilayah entiti konstituen Persekutuan Rusia, dan cukai di peringkat tempatan - untuk majlis perbandaran.

Apabila menerima pakai cukai di peringkat wilayah atau tempatan ditentukan oleh:

• kadar fiskal;
• pesanan dan tempoh pembayaran;
• borang pelaporan, prosedur dan tarikh akhir penyerahannya.

Badan perundangan subjek negara dan kerajaan tempatan juga boleh menyediakan faedah fiskal dan peraturan untuk kegunaan mereka oleh warganegara atau organisasi.

Cukai dan yuran persekutuan

Mari kita senaraikan yuran fiskal yang berkaitan dengan belanjawan persekutuan:

• VAT. Cukai tidak langsung iaitusatu bentuk pengeluaran kepada perbendaharaan negara bagi bahagian kos barangan yang dicipta pada semua peringkat pengeluaran, menyumbang kepada belanjawan semasa barang dijual.
• Eksais. Satu lagi cukai tidak langsung yang dikenakan pada masa pengeluaran ke atas tembakau, wain dan produk keluaran besar-besaran lain dalam negeri.
• Cukai ke atas hasil kewangan organisasi. Kadar asas ialah 20% (3% dipindahkan ke belanjawan persekutuan dan 17% kepada belanjawan wilayah).
• Cukai keuntungan modal. Yuran ke atas pendapatan individu dan entiti undang-undang, yang dikenakan ke atas keuntungan modal yang direalisasikan, yang diperoleh daripada penjualan sekuriti, logam berharga dan harta benda.
• Cukai pendapatan warganegara.
• Sumbangan kepada dana luar belanjawan sosial negara. Ini terutamanya termasuk UST.
• Kewajipan negeri. Ini ialah yuran yang dikutip daripada pembayar cukai apabila mereka memohon kepada agensi kerajaan pada tahap tertentu.
• Tuti kastam dan yuran. Ini adalah bayaran wajib yang dibayar kepada pihak berkuasa kastam berkaitan dengan pengangkutan barang merentasi sempadan negeri. Pembayaran duti kastam adalah prasyarat untuk barang melintasi sempadan dan dipastikan, jika perlu, dengan langkah paksaan.
• Yuran fiskal untuk kegunaan perut bumi. Ini, sebagai contoh, adalah bayaran untuk kawasan darat atau laut.
• Yuran fiskal untuk pengeluaran semula asas mineral dan rizab bahan mentah.
• Yuran fiskal untuk hasil kewangan tambahan daripada pengeluaran minyak dan sebagainya.
• Cukai ke atas hak menggunakan objek alam semula jadi, dunia air.
• Yuran fiskal hutan. Organisasi diiktiraf sebagai pembayar cukaidan rakyat menggunakan dana hutan.
• Levi fiskal air. Pembayar cukai ialah organisasi dan rakyat yang menjalankan penggunaan air khas mengikut perundangan negara.
• Yuran fiskal alam sekitar. Pembayaran oleh organisasi untuk kesan negatif terhadap alam semula jadi yang mereka ada dalam menjalankan aktiviti mereka.
• Yuran lesen di peringkat negeri. Kadar yuran maksimum ialah 10%.

Cukai dan yuran di peringkat wilayah

Mari kita senaraikan yuran fiskal yang berkaitan dengan belanjawan wilayah:

• Cukai ke atas aset syarikat. Objeknya ialah harta alih dan harta tak alih organisasi, diambil kira dalam kunci kira-kira dalam bentuk aset tetap.
• Cukai harta. Yuran akan dikira berdasarkan purata nilai pasaran bagi setiap meter persegi hartanah dan mengambil kira kadar, yang boleh berbeza-beza dari 0, 1 hingga 2%.

• Cukai fiskal ke atas jalan raya. Ini adalah bayaran untuk kerosakan denai.
• Yuran fiskal pengangkutan. Cukai yang dikenakan ke atas pemilik kenderaan.

• Cukai jualan fiskal. Bayaran tidak langsung dikenakan semasa pembelian barang. Sebagai peraturan, ia dikira sebagai bahagian kos barang yang dijual.
• Yuran lesen serantau. Pembayar diiktiraf sebagai organisasi dan pemilik perniagaan yang memperoleh lesen daripada badan yang diberi kuasa, yang ditetapkan oleh perundangan untuk pelaksanaanwilayah subjek jenis aktiviti tertentu.

Cukai peringkat tempatan

Mari kita senaraikan yuran fiskal yang menambah belanjawan tempatan:

• Cukai tanah. Yuran fiskal ini dibayar oleh organisasi dan rakyat yang memiliki plot tanah atas hak pemilikan, kegunaan kekal atau pemilikan seumur hidup.
• Cukai harta warganegara. Pembayar ialah pemilik harta yang diiktiraf sebagai objek cukai fiskal.

• Cukai iklan. Pembayar ialah organisasi dan individu yang mengiklankan produk. Objek untuk mengutip yuran ialah kos kerja dan perkhidmatan untuk pengedaran dan pengeluaran pengiklanan.
• Cukai pusaka atau hadiah. Warganegara yang menerima pemilikan harta daripada orang lain diiktiraf sebagai pembayar harta pusaka dan yuran derma.
• Yuran lesen tempatan. Pembayar ialah organisasi dan pemilik perniagaan yang memperoleh lesen untuk menjalankan jenis aktiviti tertentu di wilayah tempatan.

Cukai korporat

Mari kita cirikan cukai organisasi. Di negara kita, organisasi membayar cukai berikut:

• Yuran persekutuan: VAT, eksais, cukai ke atas keputusan kewangan, pengekstrakan mineral, duti negeri, cukai air, yuran untuk penggunaan objek alam semula jadi.
• Yuran peringkat wilayah: cukai aset korporat, cukai kenderaan.
• Peringkat tempatan: cukai tanah.

Sebab atribusicukai kepada tahap belanjawan yang berbeza

Ciri perbandingan cukai membolehkan kita membuat kesimpulan bahawa banyak yuran fiskal, yang, sebenarnya, mempunyai satu objek cukai, tergolong dalam peringkat kerajaan yang berbeza.

Perlu diingatkan bahawa Kod Cukai Persekutuan Rusia mewujudkan kemungkinan perselisihan pendapat antara kepentingan subjek dan pihak berkuasa tempatan. Sekiranya berlaku pengenalan cukai di peringkat wilayah ke atas hartanah di wilayah subjek, kesan bayaran tempatan ke atas harta rakyat dan cukai tanah, yang merupakan sumber dana utama untuk belanjawan tempatan, akan tamat.

Keputusan

Ciri-ciri cukai Persekutuan Rusia membolehkan kita membuat kesimpulan bahawa mereka, sebagai fenomena yang kompleks, termasuk gabungan unsur-unsur tertentu. Masing-masing mempunyai makna hukum tersendiri. Kod Cukai Persekutuan Rusia memperkenalkan peraturan: cukai dianggap ditubuhkan apabila perundangan fiskal yang berkaitan mentakrifkan elemen penting percukaian. Ini menentukan ciri undang-undang cukai. Dalam sesetengah kes, pelepasan cukai juga boleh diberikan.

Rejim fiskal khas ialah sistem khas untuk mengira dan membayar cukai dan yuran untuk tempoh masa tertentu, digunakan mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia dan undang-undang yang diterima pakai mengikutnya.

Konsep setiap elemen fiskal adalah universal, ia digunakan dalam proses semua negeri. Unsur-unsur ini telah digunakan sejak awalnegeri.