Pengoptimuman cukai: skim dan kaedah. Pengoptimuman cukai undang-undang

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dari sudut ekonomi, mengurangkan perbelanjaan syarikat, termasuk liabiliti cukai, dianggap wajar. Adalah diandaikan bahawa penjimatan akan digunakan untuk pembangunan perniagaan. Walau apa pun, pembangunan dan pelaksanaan sistem percukaian rasional memerlukan pendekatan profesional.

Bagaimana untuk mengoptimumkan cukai usahawan korporat dan individu?

Undang-undang cenderung berubah dengan kerap. Peraturan dan piawaian baharu sedang diperkenalkan, yang lama sedang dipinda. Di samping itu, pihak berkuasa penyeliaan dan kawal selia adalah cekap untuk mengubah penilaian undang-undang kaedah pengoptimuman tertentu. Semua faktor ini menimbulkan keperluan untuk sentiasa mengetahui perubahan terkini dalam perundangan dan membuat pelarasan pada sistem percukaian syarikat jika perlu.

Semua langkah dan prosedur yang dijalankan sebagai sebahagian daripada pengagihan dana yang rasional adalah berdasarkan Artikel 3, Klausa 7 Kod Cukai Persekutuan Rusia. Artikel ini mengisytiharkan bahawa isu dan peruntukan yang tidak ditunjukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, apabila digunakan dalam amalan, harus ditafsirkan memihak kepada subjek.aktiviti perniagaan.

Kriteria

Percubaan untuk mencari pendekatan rasional boleh dilakukan dalam dua cara: meminimumkan kos dan mengoptimumkan cukai. Walaupun konsep ini dekat antara satu sama lain dalam tujuan, sebenarnya maknanya berbeza. Meminimumkan pembayaran boleh membawa hasil yang baik dari segi syarikat. Tetapi kadangkala amat sukar untuk melaksanakannya.

Kaedah pengoptimuman cukai boleh dibangunkan oleh pakar syarikat atau penyelesaian yang sudah diketahui boleh digunakan. Walau apa pun, penyelesaian siap mesti memenuhi beberapa keperluan yang ketat. Ini adalah yang berikut:

• Legaliti. Kaedah dan kaedah yang dilaksanakan mestilah mengikut kerangka undang-undang. Selain itu, mereka tidak boleh bercanggah secara langsung atau tidak langsung dengan undang-undang yang terpakai.
• Kecekapan. Berapa banyak wang pengoptimuman cukai boleh menyelamatkan organisasi? Sebaik-baiknya, jumlah ini harus diketahui lebih awal dan menjadi sasaran untuk melaksanakan amalan terbaik.
• Autonomi. Adakah anda memerlukan bantuan luar? Tidakkah pengenalan kaedah baharu untuk menarik perkhidmatan pakar mahal setiap kali memerlukan? Sekiranya syarikat itu sendiri dapat terus bekerja mengikut kaedah yang dipilih, maka satu kriteria dianggap telah dipenuhi.
• Kebolehpercayaan. Adakah pengoptimuman cukai akan gagal pada perubahan sedikit pun dalam perundangan? Adakah negara merancang untuk mengubah undang-undang dalam masa terdekat, di mana kaedah yang dilaksanakan kehilangan kaitannya? Lazimnya, pengurus kewangan harus mengetahui jawapan kepada soalan ini.
• Kemudaratan minimum. Adakah kaedah baharu akan membawa kepada prestasi yang lebih rendah dalam aspek lain syarikat? Adakah proses pengeluaran atau kakitangan akan terjejas? Jika pengoptimuman cukai mengambil kira kriteria ini, maka ini adalah satu lagi langkah ke arah justifikasinya.
• Produktiviti. Bagaimanakah kaedah baharu itu akan menjejaskan margin keuntungan? Semua kaedah yang mengurangkan tahap keuntungan syarikat harus dielakkan, kerana setiap langkah ke arah pengurangan adalah langkah ke arah muflis.

Kebanyakan syarikat cenderung menggunakan kaedah klasik - mengurangkan margin keuntungan. Lagipun, keuntungan adalah asas cukai. Tetapi kaedah sedemikian adalah wajar jika simpanan dicurahkan semula ke dalam perusahaan itu sendiri untuk kemakmuran masa depannya. Jika tidak, adalah sukar untuk menilai tahap penjimatan dan kebolehlaksanaan kaedah yang digunakan.

Cara

Pakar dalam bidang percukaian, dasar fiskal, pihak berkuasa cukai dan, terutama sekali, akauntan yang berpengalaman sedar bahawa, walaupun usaha kerajaan negeri, perundangan semasa tidak dapat merangkumi semua aspek percukaian. Sehubungan itu, terdapat banyak detik dan keadaan yang boleh ditafsirkan dalam dua cara atau tidak menepati huraian mana-mana undang-undang sama sekali. Selalunya, pengoptimuman cukai dalam perusahaan besar timbul atas alasan "mudah" sedemikian.

Langkah untuk membangunkan pendekatan rasional boleh dilaksanakan dalam dua cara:

1. Merancang sistem percukaian. Disusunsama seperti merancang aspek lain aktiviti syarikat: perancangan strategik atau pemasaran. Ia adalah senarai dan set tindakan dan langkah yang bertujuan untuk mendapatkan hasil tertentu. Sebagai peraturan, semua kaedah dan cara yang ada yang tidak bercanggah dengan norma perundangan boleh digunakan di sini.
2. Penghindaran cukai. Dan secara sah. Dalam amalan, beberapa usahawan memberi perhatian kepada aspek seperti kemungkinan mengelakkan cukai secara sah. Secara lalai, dipercayai bahawa tidak ada kebenaran, kecuali yang dibawa oleh wakil pihak berkuasa fiskal.

Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa aktiviti pihak berkuasa fiskal adalah bertujuan untuk meningkatkan penunjuk cukai syarikat, manakala pengurangannya tidak dilarang oleh undang-undang. Kaedah perancangan cukai hanya menangani isu ini. Soalan lain ialah bagaimana dia melakukannya? Skim pengoptimuman cukai dijalankan dengan mencari kelemahan, isu kontroversi dan percanggahan dalam perundangan.

Masa

Sebarang tindakan perusahaan hendaklah dihadkan pada tempoh masa tertentu. Pertama, ia membolehkan anda mengukur hasil tertentu, dan kedua, ia memungkinkan untuk menganalisis kebolehlaksanaan kaedah yang digunakan dan mempunyai masa untuk meninggalkan kaedah kerja yang tidak sesuai.

Dari sudut pandangan ini, pengoptimuman cukai yang sah boleh bersifat semasa dan berpandangan ke hadapan. Menurut pakar, hasil terbaik disediakan apabila perusahaan memohonbeberapa kaedah berbeza digabungkan. Sebagai contoh, jika anda berjaya mencapai faedah tertentu, maka secara selari anda harus berusaha untuk meningkatkan angka jualan dan pada masa yang sama mengurangkan perbelanjaan untuk item sekunder.

Selain itu, perancangan hendaklah mengambil kira jumlah cukai tidak langsung dan cukai langsung. Pengiraan dibuat bukan sahaja untuk transaksi baharu, tetapi untuk semua jenis transaksi semasa aktiviti.

Paparan

Untuk mencapai kesan yang ketara, langkah mestilah dalaman dan luaran. Kaedah luaran melibatkan parameter asas subjek. Contohnya:

• Pembayaran cukai boleh dikurangkan dengan menukar bentuk pemilikan. Adalah perlu untuk menganalisis dan membandingkan, dalam jenis aktiviti semasa, apakah kelebihan yang dimiliki oleh entiti undang-undang dan apa yang bersinar untuk usahawan individu. Sentiasa ada cara di mana anda boleh menyesuaikan diri dengan satu atau lain status berasingan dan mendapatkan kepuasan istimewa.
• Perubahan aktiviti. Jenis cukai dikenakan kepada entiti perniagaan mengikut jenis aktiviti mereka. Contohnya, sama ada entiti perniagaan akan membayar UTII atau tidak bergantung pada jenis aktivitinya. Adalah wajar untuk melihat dengan lebih dekat pada perubahan jenis aktiviti, di mana penggunaan sistem percukaian dipermudah (STS) dalam jumlah 6 atau 15%, serta UTII, akan menjadi relevan.
• Penggantian gabungan wilayah. Adakah semua orang tahu bahawa di Persekutuan Rusia mana-mana undang-undang persekutuan boleh disesuaikan dengan keperluan wilayah? Dalam erti kata lain, pihak berkuasa tempatan mempunyai hak untuk membuatperubahan dalam prosedur pengiraan cukai dan menggunakannya dalam amalan. Walaupun peraturan am kekal sama, kadar untuk cukai tertentu mungkin berbeza dengan ketara. Contohnya, kadar pada beberapa pekali UTII.

Penggantian bermaksud pendaftaran entiti perniagaan di wilayah lain, di mana kadar untuk jenis aktiviti ini lebih rendah atau faedah disediakan.

Perancangan dalaman

Rasionalisasi proses dalaman merangkumi komponen aktiviti yang berbeza. Tiada kriteria yang jelas untuk klasifikasi mereka. Oleh itu, adalah kebiasaan untuk membahagikannya kepada kaedah umum dan khas.

Risiko pengoptimuman cukai am dilaksanakan menggunakan langkah berikut:

• Menggunakan faedah. Dengan kaedah ini, kemungkinan mengasingkan sebahagian daripada objek bercukai sebagai entiti berasingan yang boleh dikecualikan daripada jenis cukai tertentu (cukai harta), atau kemungkinan penangguhan cukai dipertimbangkan.
• Analisis skim kontrak, yang mempertimbangkan kemungkinan menjalankan satu transaksi dengan cara yang berbeza, membahagikannya kepada beberapa transaksi dengan volum kecil.
• Pengoptimuman dasar perakaunan. Prosedur lalai ini hendaklah dijalankan sekurang-kurangnya sekali setahun di setiap kemudahan.
• Penggunaan aset semasa, yang membayangkan kaedah susut nilai dipercepatkan atau diskaun semula aset tetap. Hasilnya ialah pengoptimuman cukai pendapatan atau harta korporat.

Selain itu, kaedah khas digunakan untukdi mana pembayaran ditangguhkan, hubungan kontrak diganti, atau aset utama dikurangkan. Kaedah ini boleh digunakan secara tunggal atau gabungan.

Nuansa

Namun, tidak boleh dikatakan kaedah di atas dijamin memberikan hasil yang diinginkan. Apabila mempertimbangkan perubahan dalam jenis aktiviti atau wilayah pendaftaran, seseorang harus mengkaji bukan sahaja faedah dan insentif, tetapi juga kewajipan untuk entiti perniagaan.

Jika pengurus kewangan terlepas pandang tentang detik ini atau itu, keseluruhan hasil kerja boleh memburukkan lagi keputusan kewangan syarikat. Bukti keputusan yang tidak berjaya ialah peningkatan beban cukai. Pilihan yang baik ialah zon luar pesisir, di mana beban cukai diminimumkan.

Langkah

Pelaksana rasionalisasi sistem cukai dalam organisasi boleh menjadi pekerjanya sendiri sebagai seorang akauntan, peguam dan pakar lain dalam bidang yang berkaitan. Sekiranya tidak cukup kekuatan dan pengetahuan sendiri, maka pihak pengurusan boleh beralih kepada syarikat perunding. Mereka bekerja berdasarkan kontrak dan, dengan bayaran, akan membantu mengurangkan pembayaran cukai atau jenis kos lain.

Pelaksanaan kaedah yang dibangunkan dijalankan dalam beberapa peringkat.

1. Memilih lokasi untuk perusahaan masa hadapan. Faktor-faktor berikut perlu diambil kira: sistem percukaian di kawasan yang dipilih; kemungkinan faedah cukai; adakah mungkin untuk mendapatkan kredit cukai; bagaimana pemindahan sistem cukai ke wilayah lain, jika ia akan berlakuperlu, dsb.
2. Mewujudkan perusahaan. Pendaftaran dalam bentuk pemilikan yang optimum.
3. Analisis sistem cukai semasa.
4. Cari dan pertimbangkan semua pilihan untuk insentif cukai: apakah beban cukai dan bagaimanakah ia boleh dikurangkan?
5. Analisis urus niaga syarikat biasa dari segi percukaian dan cara untuk meminimumkan kos mereka.
6. Pengagihan aset yang rasional, pelaburan dalam keadaan yang menggalakkan.

Pendekatan rasional terhadap VAT

VAT boleh dioptimumkan dalam beberapa cara:

• Pembelian barang atau bahan mentah secara kredit. Setelah menandatangani transaksi utama, pihak-pihak membuat lampiran kepadanya - perjanjian mengenai jaringan. Pihak berkuasa cukai mungkin mentafsirkan langkah sedemikian sebagai kaedah yang menyalahi undang-undang.
• Pengenalan jumlah tertentu dalam bentuk deposit. Asasnya mestilah kontrak yang sesuai. Urus niaga sedemikian tidak tertakluk kepada VAT.
• Gunakan perkhidmatan syarikat logistik dan pengangkutan. Dengan kaedah ini, VAT dikurangkan sebanyak 10%.
• Pilihan beli. Mereka boleh dijual pada masa hadapan. Hasil daripada jualan mereka dikecualikan daripada VAT.
• Penjualan harta sendiri untuk membayar balik obligasi hutang kepada pemiutang. Benar, hasil tidak dikecualikan daripada VAT. Tetapi jika anda membuat perusahaan tambahan dan menyumbangkan hasilnya sebagai modal dibenarkan, maka perusahaan baharu itu akan dikecualikan daripada VAT.

Apabila memilih skim dengan VAT, anda perlu menjalankan penilaian undang-undang dengan berhati-hati. Dalam bidang percukaian, selalunya terdapat skim untuk mengurangkan atau cuba mengecualikan sebahagian daripada dana daripada VAT,tetapi sesetengah daripada mereka mungkin melampaui undang-undang. Dalam kes ini, hukuman tidak boleh dielakkan.

Rasionalisasi cukai pendapatan

Terdapat beberapa kaedah yang digunakan secara meluas dalam amalan. Skim pertama melibatkan penciptaan dana rizab dengan penglibatan sumber pihak ketiga. Kemudian dana dihapuskan untuk pemulihan awal harta. Perbelanjaan boleh dibayar secara bulanan atau suku tahunan. Syarikat menentukan jumlah dana yang diperoleh secara bebas. Kaedah pengoptimuman ini hanya sah untuk syarikat yang telah beroperasi lebih daripada 3 tahun. Ini disebabkan oleh fakta bahawa anggaran pembaikan tidak boleh melebihi jumlah angka untuk 3 tahun yang lalu.

Contoh lain pengoptimuman cukai pendapatan ialah pengenalan premium susut nilai. Untuk melakukan ini, adalah perlu untuk membeli hartanah baru dan menghapuskan nilainya sebagai pengganti yang lama. Kaedah ini, bergantung pada jenis harta yang diganti, memungkinkan untuk mengurangkan bahagian asas keuntungan daripada 10 hingga 30%. Adalah penting untuk mempertimbangkan bahawa hasil sedemikian hanya mungkin apabila membeli hartanah baru. Pengecualian ialah jenis harta yang dipindahkan untuk kegunaan percuma.

Penilaian undang-undang kaedah

Percubaan untuk mengurangkan beban cukai tidak seharusnya melampaui apa yang dibenarkan dan memperoleh sifat pengelakan cukai. Dari sudut pandangan ini, pengoptimuman cukai hitam dan putih menonjol. Kaedah pertama melibatkan penggunaan skim dan penipuan, yang kemudiannya akan membawa kepada sekurang-kurangnya tanggungjawab pentadbiran. Tetapi ukuran tipikal untuk kes sedemikian adalah permulaan penjenayahkes atas inisiatif pihak berkuasa cukai. Contoh biasa kaedah sedemikian ialah penciptaan perusahaan jangka pendek atau firma sehari.

Tetapi jika perusahaan benar-benar merasakan keperluan untuk mengurangkan perbelanjaan cukai, maka pakar dari bidang ini harus terlibat dalam proses pengoptimuman. Akauntan berpengalaman dan peguam yang cekap dalam hal cukai akan membantu anda memilih cara yang paling optimum di mana pihak berkuasa kawal selia, walaupun mereka memahami skim pengoptimuman, tidak akan dapat mengesan pelanggaran.

Kesimpulan

Orang yang tidak berpengetahuan boleh dengan mudah mengelirukan sistem pengoptimuman dengan pengelakan cukai, walaupun, sebenarnya, ini adalah perkara yang sama sekali berbeza. Pemotongan cukai dalam rangka kerja undang-undang tidak disedari, terutamanya kaedah yang disasarkan digunakan. Untuk mendapatkan hasil yang ketara, adalah perlu untuk mengambil pendekatan yang komprehensif, menganalisis keadaan semasa perusahaan dan ramalan untuk masa hadapan.

Selalunya, penurunan dalam beberapa penunjuk dalam perakaunan membawa kepada peningkatan dalam penunjuk lain. Memandangkan ciri sedemikian, pendekatan bersepadu dan pengalaman pakar yang cekap diperlukan.