VAT Kastam: jenis, pengiraan amaun dan kaedah pemulangan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Terdapat beberapa jenis pembayaran kastam yang memainkan peranan besar dalam membentuk ekonomi negara. Semua import dan eksport melalui badan negeri ini, yang bermaksud ia tertakluk kepada pembayaran tertentu. Hari ini kami akan mempertimbangkan VAT kastam.

Apakah ini?

Hampir semua transaksi perdagangan memerlukan pembayaran kastam kepada agensi kerajaan tertentu. Ini dilakukan supaya barang itu dibenarkan masuk ke wilayah negara kita atau dikeluarkan dari negara itu.

Berikut, kita boleh mengatakan bahawa individu dan individu dikehendaki membuat pembayaran kastam apabila mengeksport atau mengimport barangan tertentu. Ini dinyatakan dalam Kod Kastam, Perkara 4. Di negara kita, pembayaran sedemikian digunakan untuk membentuk dan menambah belanjawan.

Tugas yang dikenakan oleh badan negeri yang dikaji bukan sahaja VAT kastam, tetapi juga yuran dan duti lain. Kesemuanya dianggap sebagai instrumen bukan tarif bagi peraturan negeri perdagangan asing.

Senarai lengkap semua pembayaran kastam boleh didapati dalam Kod Kastam, artikel 70 dan 3. Di samping itu, terdapat Perjanjian mengenai prosedur pembayaran danpengiraan pembayaran kastam di negara yang mengambil bahagian. Ia termasuk:

1. Eksport duti kastam.
2. Duti import.
3. Cukai tidak langsung.
4. Yuran kastam.
5. Anti-lambakan, duti khas dan timbal balas. Mereka ditubuhkan atas dasar perjanjian antarabangsa antara negara anggota Kesatuan Kastam (CU). Serta undang-undang negara ini.

Cukai tidak langsung termasuk VAT kastam (cukai nilai tambah), eksais yang dikenakan apabila barang diimport ke dalam wilayah Kesatuan Kastam.

Bagaimana dengan pembayaran?

Setelah menangani konsep "VAT kastam", adalah penting untuk mengkaji jenis pembayaran lain yang serupa. Mari senaraikan:

1. Peni.
2. Dana untuk pelaksanaan rampasan.
3. Faedah yang muncul jika seseorang diberikan pelan ansuran atau penangguhan pembayaran duti kastam.
4. Pembayaran pendahuluan terhadap pembayaran akan datang.
5. Wang yang dibayar oleh pengimport kepada pihak berkuasa kastam kerana mengeluarkan setem eksais.
6. Pastikan pembayaran cukai atau duti kastam.

Ciri pembayaran

Sebelum menganalisis VAT kastam ke atas import, anda perlu memutuskan fungsi semua pembayaran tersebut. Ini ialah:

1. Fiskal. Dengan bantuan pembayaran, bahagian hasil belanjawan negeri diisi semula.
2. Mengawal selia. Perkhidmatan yang sesuai menghalang eksport barangan yang tidak diingini yang harganya lebih tinggi di dunia berbanding di negara ini.
3. Pelindung. Negeri ini cuba menyokong pengeluar domestik dan melindungi mereka daripada pesaing asing.
4. Perdagangan dan politik. Kerajaan negara itu cuba melindungi sektor tertentu ekonomi negara daripada persaingan dengan pengeluar asing melalui halangan harga yang dicipta.

Seperti yang anda lihat, VAT kastam ke atas import telah diperkenalkan hanya untuk membantu pengeluar domestik membangun dan berkembang.

Tanda pembayaran

Untuk memahami apa itu pembayaran kastam, khususnya, VAT, anda juga perlu memahami cirinya. Lagi tentang mereka di bawah.

Semua yuran berkaitan kastam mesti dibayar. Jika kita bercakap mengenai prosedur dan bentuk pengiraan pembayaran, maka masa ini dikawal oleh undang-undang Kastam, Kod Cukai negara kita, serta Kesatuan Kastam. Adalah penting untuk diingat bahawa subjek khas pembayaran tersebut adalah pihak berkuasa kastam, yang pada masa tertentu dan di tempat tertentu bertanggungjawab untuk operasi kastam. Sebarang pembayaran kastam pergi ke belanjawan negara kita.

Cukai tidak langsung

Daripada semua cukai tidak langsung kastam, cukai nilai tambah boleh dibezakan. Kami akan membincangkannya dengan lebih terperinci, tetapi mula-mula kami akan memberikan takrif jenis cukai ini.

Jadi, cukai tidak langsung ialah cukai ke atas perkhidmatan dan barangan, yang ditetapkan sebagai surcaj pada tarif atau harga. Apakah maksudnya? Perusahaan yang menyediakan perkhidmatan atau mengeluarkan beberapa barangan menjual produk mereka pada tarif (harga) sudah mengambil kira surcaj. Mereka adalahmenyumbang kepada belanjawan negeri sejumlah tertentu daripada keuntungan. Boleh dikatakan pengilang memungut cukai daripada penduduk, manakala pembeli membayar cukai ini.

Nama lain untuk cukai tidak langsung adalah tanpa syarat. Ini kerana mereka tidak bergantung pada pendapatan pembayar cukai dan diambil tanpa mengira keuntungan atau prestasi.

Jika cukai tidak langsung dinaikkan, maka langkah sedemikian mungkin membawa kepada fakta bahawa penduduk akan mengurangkan penggunaan produk atau perkhidmatan.

Mengapa kita bercakap tentang cukai tidak langsung? Ya, kerana VAT Kesatuan Kastam juga dikenakan kepada mereka.

Jadi, cukai jenis ini mempunyai kebaikan dan keburukan. Mari lihat mereka.

Faedah Cukai

VAT Kesatuan Kastam dan sebarang cukai tidak langsung lain mempunyai beberapa kelebihan berbanding pembayaran lain:

1. Ini adalah cukai yang paling bermanfaat untuk negara, kerana tiada hubungan langsung antara cukai dan hasil perusahaan atau organisasi.
2. Cukai tidak langsung tidak disertakan dengan tunggakan, kerana ia termasuk dalam kos barangan dan perkhidmatan. Ternyata jika seseorang membeli sesuatu, maka mereka telah membayar cukai.

Nampaknya kita hanya mendengar perkara yang baik, adakah benar-benar tiada tolak? Mari lihat mereka sekarang.

Keburukan cukai

VAT duti kastam juga mempunyai kelemahan, termasuk:

1. Kerajaan membelanjakan banyak wang untuk mengawal cukai.
2. Perkadaran songsang kepada kesolvenan.
3. Sifat fiskal cukai tidak langsung adalah bertentangan dengan kepentingan pembangunan ekonomi.

Seperti yang anda lihat,Pembayaran VAT kastam tidak begitu baik, jika anda lihat.

Apakah itu VAT

VAT dipanggil cukai tidak langsung, satu bentuk pengeluaran sebahagian daripada nilai ditambah kepada belanjawan negeri. Ia dibuat pada mana-mana peringkat proses pengeluaran barangan, perkhidmatan dan kerja serta dibayar ke dalam belanjawan semasa jualan.

Jika kita membandingkan pembayaran kastam VAT, cukai jualan dan cukai pusing ganti, maka yang pertama mempunyai lebih banyak kelebihan. Sebagai contoh, ia meliputi perolehan pada setiap peringkat. Apabila asas cukai berkembang, kadar hasil juga boleh meningkat, dan cukai sedemikian jauh lebih berkesan daripada dua lagi yang disenaraikan.

Cukai mengurangkan bebanan kepada setiap pengeluar, kerana hanya kenaikan nilai yang dikenakan cukai. Ternyata tahap keterukan diagihkan ke seluruh rantaian peredaran komoditi, iaitu, semua peserta dalam hubungan pasaran berada dalam kedudukan yang sama dalam hubungan antara satu sama lain.

Bentuk percukaian agak mudah, kerana satu mekanisme kutipan telah diwujudkan untuk semua pembayar cukai di negara ini. Ini sangat mudah untuk negeri ini, kerana cukai seperti itu tidak akan dapat dielakkan, yang bermakna semua orang akan membayarnya.

Siapa yang membayar VAT

Yuran kastam - cukai dibayar:

1. Orang yang memindahkan barang merentasi sempadan kastam perkhidmatan yang berkaitan.
2. Organisasi.

Orang yang dikehendaki membayar VAT berkaitan dengan pergerakan barang merentasi sempadan dinyatakan dalam perundangan Rusia dan perundangan Kesatuan Kastam.

Organisasi dipanggilentiti undang-undang yang dibentuk mengikut undang-undang kita. Ini juga termasuk entiti undang-undang asal asing, syarikat atau entiti korporat lain yang mempunyai kapasiti undang-undang sivil dan dianjurkan mengikut undang-undang negara asing. Ngomong-ngomong, cawangan antarabangsa, organisasi dan pejabat perwakilan mereka di negara kita juga tergolong dalam organisasi.

VAT melaksanakan bukan sahaja fungsi kawal selia, tetapi juga fungsi fiskal. Ini disebabkan oleh fakta bahawa cukai itu menambah belanjawan dengan ketara melalui asas cukai yang stabil dan kemudahan kutipan.

Kadar VAT kastam ditetapkan oleh undang-undang. Semua barangan yang diimport ke negara ini dikenakan cukai pada kadar yang sama yang digunakan di dalam negara.

Adalah menarik bahawa sesetengah cukai tidak langsung dibahagikan kepada kumpulan: sesetengahnya dikenakan ke atas barangan pengguna, yang lain ke atas barang keperluan kedua dan yang lain ke atas barangan mewah. Tetapi VAT dikenakan ke atas semua item ini. Ulama kadangkala merujuk kepada VAT sebagai cukai eksais sejagat. Kerana ia meliputi semua kerja, barangan dan perkhidmatan pengguna secara meluas.

Perbezaan lain antara VAT dan duti kastam eksais ialah kesannya dalam bidang kehidupan awam tertentu.

Esen

Kebetulan dalam sistem cukai negara kita peranan utama diberikan kepada cukai tidak langsung. VAT ialah cukai persekutuan, yang mana sekurang-kurangnya 35% daripada semua pendapatan datang ke belanjawan. Selain itu, VAT juga mempengaruhiharga dan corak penggunaan.

Di negara kita, cukai itu diperkenalkan pada tahun 1992. Ia menggantikan cukai jualan dan pusing ganti. Sehingga kini, prosedur percukaian ditetapkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, Bab 21.

Nilai tambahan dicipta oleh buruh hidup, yang bermaksud VAT ada di mana-mana sahaja di mana terdapat buruh hidup. Perlu diperhatikan bahawa buruh hidup ada pada setiap peringkat penciptaan barang, tidak kira apa pun: pengumpulan bahan mentah atau perdagangan.

Objek

Sebelum bercakap tentang pemulangan VAT kastam ke atas import, anda perlu memahami perkara yang dianggap sebagai objek cukai. Terdapat hanya empat jenis transaksi yang anda perlu bayar:

1. Pelaksanaan kerja, barangan atau perkhidmatan. Pemindahan hak milik di Rusia.
2. Pemindahan di wilayah negara kita barangan, perkhidmatan atau kerja untuk keperluan peribadi.
3. Melakukan kerja pembinaan dan pemasangan untuk keperluan peribadi.
4. Import barang ke dalam wilayah Rusia.

Semakin jauh barang bergerak ke pedalaman, semakin banyak kos yang ditanggung pengeluar, yang bermakna nilai VAT meningkat. Maksudnya, semua organisasi dan perusahaan adalah pemungut cukai, tetapi ia dibayar oleh pelanggan atau pembeli biasa.

Cara terakru dan pembayaran

Sebaik sahaja barangan diimport ke negara kita, pihak berkuasa cukai dan pihak berkuasa kastam mula mengawal pembayaran VAT. Ini berlaku kerana prosedur untuk akruan dan, sewajarnya, pembayaran dikawal bukan sahaja oleh Kod Kastam, tetapi juga oleh Kod Cukai.

Pembayar cukai mempunyai dua pilihan. Pertama - keluarkan bayaran balikVAT kastam ke atas import. Yang kedua ialah mengambil kira dalam kos barang yang dibeli. Supaya tidak ada keraguan bahawa cukai telah dibayar, pihak berkuasa kastam mesti mengeluarkan pengisytiharan yang sesuai kepada pembayar. Di mana pembayaran disahkan.

Pengiraan VAT tersuai

Untuk mengira cukai dengan betul, anda perlu meneliti Kod Cukai negara kita, iaitu artikel 164. Segala-galanya tertulis di sana mengenai barang-barang yang bergerak melintasi sempadan kastam.

Apabila kadar cukai ialah 0%:

1. Jika barangan itu diimport dalam rejim eksport kastam. Syarat penting ialah penyediaan dokumen yang diperlukan kepada perkhidmatan cukai.
2. Jika bekalan dibawa keluar dari wilayah Rusia dalam rejim kastam untuk memindahkan bekalan. Kita bercakap tentang bahan api dan pelincir, bahan api, yang diperlukan untuk berfungsi sepenuhnya kapal laut, udara dan jenis campuran.

Dalam kes apakah pengiraan VAT bagi pembayaran kastam dibuat pada kadar 10%? Cukai ini tertakluk kepada:

1. Produk makanan, senarai itu ditetapkan dalam Kod Cukai negara kita. Contohnya, ia termasuk minyak sayuran, sayur-sayuran, gula, garam dan banyak lagi.
2. Produk kanak-kanak, yang turut disenaraikan dalam Kod Cukai.
3. Berkala. Ini tidak termasuk penerbitan yang bersifat erotik atau pengiklanan, tetapi hanya yang berkaitan dengan pendidikan, budaya dan sains, produk buku.
4. Barang perubatan pengeluaran asing dan domestik mengikut senarai kod untuk jenis produk, yang telah ditetapkanKerajaan negara kita.

Semua barangan lain tertakluk kepada cukai 20%. Ternyata untuk sebarang barangan, kecuali untuk kumpulan yang dikecualikan cukai, duti kastam VAT boleh dikenakan pada kadar 10 hingga 20%.

Formula untuk pengiraan

Untuk mengira amaun cukai dengan betul, anda mesti menggunakan formula khas.

Bagi barangan yang tertakluk kepada eksais dan duti kastam, formula berikut hendaklah digunakan: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - amaun VAT, St - nilai kastam produk import, Ps - amaun duti kastam import, Ac - amaun eksais, H - kadar VAT sebagai peratusan.

Jika barangan tertakluk kepada duti kastam, tetapi tidak tertakluk kepada cukai eksais, maka formula pengiraan akan berbeza: SND=(St + Ac) x N. Semua penetapan kekal tidak berubah.

Amaun VAT dibayar di tempat pendaftaran pembayar cukai dalam perkhidmatan cukai. Jadi ia tertulis dalam Perkara 174 Kanun Cukai, dan itu mesti dilakukan. Ngomong-ngomong, peraturan yang sama juga berfungsi dalam situasi di mana barangan dieksport ke luar wilayah kastam Persekutuan Rusia.

Apabila barang diimport ke Rusia, VAT mesti dibayar tidak lewat daripada lima belas hari dari saat barang diserahkan kepada pihak berkuasa kastam. Ini penting!

Pembayaran cukai, serta pemulangan VAT kastam, dibuat di pihak berkuasa kastam di mana pelepasan kastam dijalankan. Jika kita bercakap tentang barangan yang dihantar dalam mel antarabangsa, maka cukai sudah dibayarsyarikat komunikasi negeri. Yang terakhir adalah sejenis perantara, kerana ia kemudiannya memindahkan wang kepada pihak berkuasa kastam.

Adalah penting bahawa pembayar boleh memilih mata wang secara bebas untuk membuat pembayaran. Tetapi anda perlu memilih daripada yang dipetik oleh bank Rusia. Jika pembayar memilih mata wang asing, maka pengiraan semula akan dilakukan pada kadar yang diterima di Rusia dan yang sah pada hari pengisytiharan kastam VAT diterima. Amaun yang perlu dibayar biasanya dibundarkan ke tempat perpuluhan kedua.

Anda boleh membayar VAT melalui pindahan wang melalui bank dan tunai di meja tunai pihak berkuasa yang berkenaan. Sebarang pindahan bank ke akaun pihak berkuasa kastam mesti diproses sebagai pesanan pembayaran atau dokumen pembayaran lain.

Apabila anda tidak perlu membayar

Kadangkala terdapat kes apabila VAT tidak perlu dibayar semasa pelepasan kastam. Dalam keadaan apakah pembayar dikecualikan daripada cukai? Pertama sekali, patut dikatakan bahawa detik ini dinyatakan dalam Kod Cukai negara kita. Di sana anda boleh melihat bukan sahaja senarai barangan tidak bercukai, tetapi juga barangan yang tidak dikenakan cukai jika transaksi dibuat di wilayah negara kita.

Jadi, VAT tidak dibayar jika wilayah kastam Persekutuan Rusia dilintasi oleh barang yang dipindahkan sebagai bantuan atau bantuan bukan eksais. Pengecualian digunakan mengikut Arahan mengenai prosedur pelepasan kastam barang.

Adalah penting untuk memahami bahawa bantuan atau bantuan kemanusiaan dipanggil bantuan percuma, yang disediakan untuk penyediaan sosial atau perubatanbantuan kepada segmen penduduk berpendapatan rendah, atau mereka yang terjejas oleh bencana alam atau kecemasan lain. Ini juga termasuk kos pengangkutan, penyimpanan dan pengiring bagi bantuan tersebut.

Penerima bantuan sedemikian boleh menjadi subjek negara kita, negeri sendiri, pihak berkuasa awam, individu dan entiti undang-undang, kerajaan tempatan.

Pertubuhan penderma boleh terdiri daripada negara asing, majlis perbandaran dan persekutuan mereka, institusi asing dan antarabangsa atau pertubuhan bukan untung yang menyediakan bantuan kemanusiaan.

Perhatian! Bantuan kemanusiaan tidak termasuk barangan yang dikenakan duti eksais, serta daging dan produk daging. Yang terakhir ini disebabkan oleh fakta bahawa daging hanya bertujuan untuk pemprosesan industri menjadi produk separuh siap dan sebagainya. Ikan atau daging cincang, daging yang dibuang tulang secara mekanikal, pakaian, kasut yang telah digunakan tidak boleh dianggap sebagai bantuan kemanusiaan. Pengecualian ialah kasut, pakaian dan peralatan tempat tidur, yang dihantar ke institusi dan organisasi perlindungan sosial, pendidikan, penjagaan kesihatan.

Prosedur percukaian

Apabila mengeksport barangan dari wilayah Rusia, prosedur percukaian berikut digunakan:

1. Eksport barang dalam rejim eksport kastam tidak dikenakan cukai.
2. Eksport barangan di luar Rusia dalam mod eksport semula memperuntukkan pemulangan semua jumlah cukai yang telah dibayar semasa memasuki Persekutuan Rusia. Ini dilakukan mengikut urutandisediakan oleh perundangan kastam negara kita.
3. Penempatan barang di bawah rejim kastam kastam, gudang percuma atau zon kastam percuma untuk eksport produk berikutnya tidak dikenakan cukai.
4. Eksport barangan yang bergerak merentasi sempadan Rusia tidak dikenakan cukai di bawah rejim kastam untuk pergerakan bekalan.
5. Eksport barangan dari wilayah kastam negara kita mengikut rejim lain yang memperuntukkan pengecualian daripada VAT atau pemulangannya.

Bagi pengimportan ternakan, peralatan teknologi, jentera pertanian untuk pajakan, cukai dibayar dengan selang waktu. Yang terakhir boleh bertahan sehingga pemajak mendaftarkan barang. Tetapi tempohnya tidak boleh melebihi enam bulan.

Potongan cukai

Perakaunan untuk VAT kastam membolehkan anda memulangkan wang yang dibelanjakan untuk cukai atau mengurangkan jumlah yang terakhir disebabkan oleh potongan cukai.

Apakah yang boleh ditolak? Kita bercakap tentang jumlah cukai yang telah dibayar oleh pembayar cukai apabila mengimport produk ke wilayah kastam negara kita. Peraturan ini berfungsi untuk:

1. Produk yang dibeli untuk pelaksanaan transaksi yang tertakluk kepada cukai mengikut norma Kod Cukai. Pengecualian ialah barang yang jumlah cukainya sudah diambil kira dalam kosnya.
2. Produk yang dibeli untuk dijual semula.

Potongan tertakluk kepada amaun cukai yang dikemukakan oleh penjual kepada pembayar cukai - orang asing. Yang terakhir tidak sepatutnya didaftarkan dengan pihak berkuasa cukai. Jumlah cukaihanya boleh dikembalikan atau ditolak jika ejen penangguhan telah membayar cukai.

Potongan sentiasa dibuat berdasarkan dokumen yang mengesahkan fakta pembayaran cukai. Perkara yang sama boleh dikatakan mengenai pemulihan VAT kastam. Untuk tujuan ini, pengisytiharan, laporan dan dokumen lain yang disediakan oleh Kod Cukai negara kita adalah sesuai.

Hanya amaun cukai yang sebenarnya dibayar oleh pembayar cukai semasa pengimportan barang ke dalam wilayah kastam Rusia tertakluk kepada potongan. Satu nuansa penting ialah anda boleh mendapat potongan hanya selepas barangan didaftarkan dan selepas dokumen yang diperlukan dikemukakan.

Jika semua ini dilakukan, maka potongan amaun cukai dibuat sepenuhnya. Jika kita bercakap tentang transaksi dengan VAT 0%, maka potongan akan dibayar di sana hanya selepas pembayar menyediakan dokumen yang diperlukan. Senarai itu ada dalam Artikel 165 Kod Cukai negara kita.

Kesimpulan

Seperti yang anda lihat, soalan itu memerlukan kajian yang sangat bernas. Jika anda nampaknya selepas membaca artikel itu anda mula memahami semua nuansa mengenakan VAT, maka kami tergesa-gesa untuk mengecewakan anda - ini tidak begitu.

Anda tidak boleh mempelajari topik yang begitu sukar dalam masa lima belas minit, ia akan mengambil masa yang lebih lama, mungkin lebih daripada satu hari. Hanya kajian menyeluruh tentang subjek boleh menjamin anda memahami isu itu.

Ya, cukai dan yuran kastam agak tinggi, tetapi tetap, pengeksport dan pengimport tidak perlu memilih. Bagi cukai nilai tambah, tidak boleh memarahi kerajaan di sini, kerana ini hampir satu-satunya cukaiyang semua orang Rusia bayar.

Anda fikir belanjawan negeri dibelanjakan secara tidak betul, mungkin begitu, tetapi ingat apakah wilayah negara kita. Bagaimana anda boleh membandingkan saiz Perancis dan seluruh Rusia dan taraf hidup di negara-negara ini. Negeri perlu menyediakan pendidikan percuma, perubatan, jalan raya, dan sebagainya, tetapi dari mana dana itu akan datang? Daripada penduduk negara dan ini adalah semula jadi. Oleh itu, sebelum membandingkan negara Eropah dan negara kita, ingat bukan sahaja taraf hidup mereka, tetapi juga cinta mereka terhadap cukai. Orang Eropah terbiasa membayar untuk segala-galanya, tetapi untuk Rusia sistem sedemikian adalah baru. Jadi buat kesimpulan yang betul.