Pengiraan dividen: definisi asas, saiz dan peraturan untuk membayar dividen, cukai

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dividen diwakili oleh sebahagian daripada keuntungan organisasi, yang kekal dalam syarikat selepas pembayaran semua pembayaran mandatori dan cukai. Mereka dipindahkan hanya kepada pemilik saham syarikat. Keuntungan diagihkan di kalangan pemegang saham bergantung kepada bahagian dalam modal. Pengiraan dividen harus dilakukan oleh akauntan yang berpengalaman supaya tidak ada kesilapan yang membawa kepada pemeriksaan biasa oleh pejabat cukai. Penting bukan sahaja untuk menentukan jumlah pembayaran dengan betul, tetapi juga untuk memindahkan dana tepat pada masanya.

Bagaimanakah dividen dibayar?

Apabila mengira pembayaran ini, syarikat mengambil kira keperluan tertentu. Ini termasuk:

• dividen boleh dibayar bukan sahaja secara tunai, tetapi juga dalam bentuk harta;
• peserta LLC atau individu menerima wang melalui meja tunai atau akaun semasa syarikat.

Setiap syarikat secara bebas menentukan cara dividen akan dibayar. Peraturan asas ditetapkan dalam dokumentasi konstituen perusahaan.

Bagaimanakah dividen dikira?

Pada akhir setiap tahun kewangan, organisasi mesti menjana laporan tahunan. Jika, sebagai hasil kerja, keuntungan yang tidak diagihkan kekal, maka ia boleh diarahkan kepada pengumpulan, pembangunan syarikat atau pengagihan di kalangan pemegang saham. Dalam kes kedua, dividen dikira, selepas itu ia dipindahkan kepada peserta syarikat.

Apabila menganjurkan entiti sah, semua pengasas melaburkan dana atau harta mereka dalam modal dibenarkan. Berdasarkan tindakan ini, bahagian tertentu dalam syarikat itu dibentuk. Selaras dengan bahagian ini, pembayaran dikira. Ciri-ciri lain pengiraan dividen untuk saham:

• hanya baki keuntungan selepas cukai dan pembayaran wajib lain diagihkan;
• dana boleh dipindahkan setiap tahun, separuh tahunan atau suku tahunan;
• piagam syarikat menetapkan terma dan prosedur untuk pembayaran dana;
• paling kerap perniagaan membayar dividen pada akhir tahun.

Terdapat situasi tertentu yang tidak sesuai untuk membayar dana walaupun terdapat hasil positif daripada kerja syarikat.

Bilakah dividen tidak dibayar?

Adalah tidak selalu dinasihatkan untuk syarikat memindahkan dividen kepada pemegang sahamnya walaupun terdapat keuntungan daripada aktiviti sepanjang tahun. Semua situasi apabila syarikat tidak dapat melaksanakan proses ini disenaraikan dalam Undang-undang Persekutuan No. 14. Kes ini termasuk:

• pada pengarah yang beradapada masa yang sama sebagai pengasas, menurut dokumen rasmi, gaji terlalu rendah, jadi pemeriksa cukai boleh mempertimbangkan bahawa dividen di bawah syarat sedemikian bertindak sebagai bayaran untuk kerjanya, yang sering membawa kepada penilaian tambahan sumbangan dan membawa organisasi ke tanggungjawab pentadbiran;
• syarikat mengagihkan baki keuntungan pada setiap bulan antara pekerja perusahaan, yang juga pengasasnya, walaupun, mengikut undang-undang, LLC dan JSC boleh melakukan proses ini tidak lebih daripada sekali setiap suku, oleh itu, melalui mahkamah Perkhidmatan Cukai Persekutuan, mereka boleh mendesak untuk melayakkan semula pembayaran;
• Sepanjang tahun, dividen dibayar, tetapi syarikat mempunyai kunci kira-kira negatif pada laporan tahunan akhir, jadi keuntungan tidak direkodkan diagihkan, jadi dana yang dibayar akan dipindahkan ke pendapatan bersih, yang akan membawa kepada akruan sumbangan dan cukai tambahan;
• dana dibayar kepada pemegang saham tanpa mengambil kira bahagian yang mereka miliki dalam syarikat, jadi pekerja Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengiktiraf jumlah tersebut sebagai lebihan dan akan mengakru caruman tambahan.

Adalah wajar untuk mengira dividen sepanjang tahun daripada keuntungan yang diterima dalam tempoh sebelumnya, dan bukan yang semasa.

Sumber pembayaran

Untuk membayar dana ini, syarikat boleh menggunakan sumber yang berbeza, termasuk keuntungan semasa dan keuntungan yang diterima pada tahun-tahun kerja sebelumnya. Keuntungan yang diterima selepas pembayaran semua pembayaran wajib dan cukai digunakan untuk tujuan ini.

Apabila mengira dividen untuk pengasas, beberapa parameter diambil kira:

• Apabila mengira JSC, mereka mesti berpandukan petunjuk yang terdapat dalam penyata kewangan mereka, dan tiada keperluan ketat sedemikian untuk LLC;
• yang paling relevan untuk penyelesaian ialah menggunakan keuntungan yang diterima pada tahun-tahun kerja sebelumnya, dan tiada sekatan pada tempoh apabila keuntungan tersebut akan muncul;
• dana dibayar semata-mata berdasarkan keputusan yang diambil oleh pemegang saham pada mesyuarat.

Dana boleh dipindahkan secara tunai melalui meja tunai perusahaan, tetapi kaedah bukan tunai paling kerap digunakan.

Peraturan pembayaran

Pengiraan dan pembayaran dividen dijalankan semata-mata berdasarkan minit mesyuarat, di mana pemegang saham memutuskan keperluan untuk membayar dana ini. Untuk ini, mesyuarat agung diadakan. Dengan mengundi, keputusan dibuat tentang cara pendapatan tertahan akan digunakan. Untuk melakukan ini, pemegang saham boleh mengagihkannya sebagai dividen.

Keputusan mesyuarat mesti direkodkan secara rasmi, yang mana protokol dibentuk. Selalunya, syarikat hanya mempunyai seorang peserta, oleh itu, dalam bentuk sewenang-wenangnya, dia membuat keputusan atas dasar yang dia membayar dividen kepada dirinya sendiri.

Dalam tempoh 10 hari selepas pembentukan protokol, salinannya dihantar kepada semua peserta perusahaan. Ia mesti mengandungi maklumat:

• menunjukkan jenis mesyuarat yang boleh dilakukanluar biasa atau biasa;
• tertulis dalam bentuk apa ia diadakan, kerana dalam banyak isu mesyuarat tidak hadir diadakan apabila peserta perusahaan tidak datang mengundi;
• mesej pemegang saham boleh dihantar dalam pelbagai cara, seperti melalui telefon, internet atau kaedah lain;
• keputusan mengenai pemindahan bayaran interim hanya dibuat jika terdapat kuorum, oleh itu, keputusan yang betul oleh peserta diperlukan;
• pemegang saham dibenarkan melibatkan wakil, yang mesti dinyatakan dalam minit;
• peserta yang merupakan pengerusi mesyuarat didaftarkan;
• soalan dirumuskan yang telah dibincangkan pada mesyuarat itu, dan 15 hari sebelum acara yang dijadualkan, mana-mana pemegang saham boleh mengemukakan soalan tambahan yang menarik minatnya;
• semua perkara dalam agenda disenaraikan;
• mengesahkan fakta bahawa keputusan itu dibuat oleh notari, walaupun undang-undang memperuntukkan kemungkinan menggunakan kaedah pengesahan lain yang ditetapkan dalam piagam perusahaan.

Jika perlu, isu lain mungkin dinyatakan dalam protokol.

Peraturan pengiraan

Apabila mengira dividen, ia perlu mengambil kira keperluan yang ditetapkan dalam perundangan Rusia. Selain itu, norma yang termaktub dalam dokumentasi kawal selia dalaman organisasi dipatuhi.

Kaedah pengiraan bergantung pada bahagian mana yang dimiliki oleh setiap peserta.

Penyelesaian saham biasa

Sekuriti sedemikian dipertimbangkanyang paling popular di kalangan peserta organisasi yang berbeza. Formula untuk mengira dividen bagi saham tersebut adalah seperti berikut:

Dividen yang dibayar tahun lepas / kos sekuriti100%.

Selain itu, formula yang mengambil kira hasil dividen boleh digunakan. Dalam kes ini, formula berikut digunakan:

Hasil dividen=Dividen saham biasa / harga pasaran100%.

Apabila mengira pendapatan dividen, firma mesti mengambil kira beberapa peraturan:

• anda perlu menyemak dahulu sama ada semua keperluan yang disenaraikan dalam dokumen kawal selia syarikat dipenuhi;
• penting untuk menyemak sama ada terdapat sebarang sekatan pada pembayaran;
• apabila mengira, ia juga disyorkan untuk menggunakan faktor pelarasan, yang jumlahnya ditetapkan oleh lembaga pengarah;
• apabila mengira pembayaran untuk saham biasa, mereka sering meramalkan nilai puratanya, selepas itu amaun itu ditetapkan pada masa semasa.

Apabila membuat pengiraan, adalah diambil kira bahawa pembayaran dividen tidak boleh bertindak sebagai satu cara untuk memajukan syarikat. Potongan besar dibenarkan hanya untuk perusahaan yang telah lama berjalan dan maju, jadi tidak ada keperluan mendesak untuk mengarahkan dana untuk pembangunan.

Adalah lebih masuk akal bagi syarikat muda untuk menggunakan wang tersebut untuk mengembangkan lagi.

Penyelesaian saham pilihan

Sekuriti ini dianggap paling mudah untuk diramal. Untukpengiraan pembayaran biasanya hanya mengambil kira 10% daripada pendapatan perusahaan. Ini adalah jumlah dana untuk sekuriti sedemikian yang mesti dibayar tanpa gagal.

10% daripada keuntungan sentiasa dipindahkan ke semua saham pilihan. Adalah mungkin untuk meningkatkan jumlah pembayaran, tetapi firma jarang menggunakan pilihan ini.

Pembayaran ahli perseorangan

Bukan sesuatu yang luar biasa untuk membuka perniagaan dengan hanya seorang. Dalam kes ini, dia secara bebas memutuskan keperluan untuk memindahkan dividen. Keputusan yang dibuat mesti dibuat secara bertulis dengan betul.

Dana yang dipindahkan sudah tentu akan dikenakan cukai. Pengiraan cukai pendapatan peribadi ke atas dividen dianggap mudah, kerana sejak 2018 kadar standard 13% daripada semua dana yang dibayar telah digunakan untuk ini.

Semasa memindahkan wang, beberapa syarat diambil kira, termasuk dalam Seni. 29 Undang-undang Persekutuan No. 14. Ini termasuk hakikat bahawa adalah penting untuk cekap membuat keputusan yang dibuat secara bertulis. Protokol mesti mengandungi maklumat:

• pembayaran yang dikira dengan betul;
• bentuk pembayaran dividen;
• tempoh di mana dana akan dipindahkan.

Berdasarkan protokol, pesanan dibuat untuk membayar sebahagian daripada keuntungan kepada peserta tunggal perusahaan. Dialah yang bertindak sebagai asas untuk pengiraan. Sebuah syarikat Rusia di bawah syarat sedemikian bertindak sebagai ejen cukai, oleh itu ia bertanggungjawab untuk mengira dan memindahkan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan jumlah dana yang sesuai dalam bentuk cukai pendapatan peribadi.

Contohpengiraan

Mengira pembayaran sebenarnya agak mudah. Contoh pengiraan dividen membolehkan anda dengan mudah menentukan jumlah optimum yang harus dipindahkan kepada pemegang saham. Sebagai contoh, sebuah syarikat menerbitkan 500 saham pada pembukaan, yang mana 80 sekuriti diutamakan.

Untuk tahun syarikat menerima 630 ribu rubel. dalam bentuk keuntungan bersih selepas pembayaran semua pembayaran wajib. Pemilik perusahaan memutuskan untuk membayar 5 ribu rubel untuk setiap bahagian pilihan. Dalam kes ini, pemilik saham pilihan akan menerima: 5,00080=400,000 rubel. Baki 230 ribu rubel. akan diagihkan kepada semua pemegang saham biasa. Untuk setiap keselamatan sedemikian akan dipindahkan:

230,000 / 420=RUB 547

Contoh pengiraan dividen menunjukkan bahawa menentukan jumlah dana yang perlu dipindahkan kepada pemegang saham sebenarnya sangat mudah. Pada masa yang sama, pemilik perniagaan sendiri menentukan dengan tepat jumlah yang akan diagihkan di kalangan pemegang sekuriti.

Peraturan cukai

Dividen diambil kira dalam pengiraan premium insurans atau cukai pendapatan peribadi bagi setiap pemegang saham. Syarikat yang membayar dana bertindak sebagai ejen cukai, oleh itu ia bertanggungjawab untuk mengira dan membayar cukai dengan betul untuk peserta kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Apabila mengira cukai ke atas dividen, ia diambil kira siapa penerima dana. Mereka boleh menjadi warganegara Rusia, warga asing atau syarikat. Pihak berkuasa awam tidak boleh bertindak sebagai pengasas syarikat.

Paling kerap dimilikisaham adalah warganegara Rusia. Bagi mereka, 13% daripada jumlah dividen dibayar. Bagi warga asing, kadar peningkatan sebanyak 15% dikenakan. Jika syarikat menerima dana, maka ia mesti membayar cukai pendapatan secara bebas, bergantung pada sistem percukaian yang beroperasi di bawahnya. Dividen diambil kira dalam pengiraan premium insurans, jika sebagai tambahan penerima dana adalah pekerja perusahaan. Oleh itu, pemindahan kepada dana negeri semakin meningkat untuknya.

Peraturan pengiraan untuk USN

Pembayaran dividen dibenarkan walaupun untuk syarikat yang beroperasi di bawah rejim cukai yang dipermudahkan. Dalam kes ini, keuntungan diagihkan mengikut peraturan yang tercatat dalam piagam organisasi. Sekiranya tiada prosedur khusus, maka pengiraan dividen di bawah sistem cukai dipermudahkan dijalankan berdasarkan saham yang dipegang oleh peserta.

Hanya pendapatan tertahan digunakan. Apabila memindahkan dana, syarikat menjadi ejen cukai. Oleh itu, sebuah syarikat pada sistem cukai yang dipermudahkan mengira, menahan dan memindahkan cukai pendapatan peribadi atau cukai pendapatan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan, bergantung pada penerima dana.

Adakah pembayaran maksimum?

Amaun dividen ditentukan pada mesyuarat pemegang saham syarikat. Selain itu, pelbagai nuansa ditetapkan dalam dokumentasi dalaman kawal selia. Oleh itu, tiada sekatan ke atas pembayaran ini.

Firma boleh membayar jumlah dana yang ditinggalkan selepas pemindahan semua pembayaran mandatori. Satu-satunya had adalah bahagian setiap pemegang saham dalamtegas.

Kesimpulan

Banyak syarikat membayar dividen kepada pemegang saham. Peraturan untuk pengiraan mereka bergantung pada sama ada sekuriti ini diutamakan atau biasa. Hanya keuntungan yang kekal dengan syarikat selepas membayar cukai dan pembayaran wajib lain diagihkan.

Keperluan untuk membayar dividen diputuskan bersama oleh peserta syarikat semasa mesyuarat yang berkaitan. Ia diperlukan bukan sahaja untuk membuat keputusan, tetapi juga untuk memformalkannya dengan betul. Apabila memindahkan dividen, syarikat menjadi ejen cukai, jadi ia mesti mengira dan memindahkan cukai secara bebas untuk pemegang saham asing atau Rusia.