Menyekat akaun cukai: sebab dan akibat

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Pada memastikan pemenuhan obligasi yang dikenakan ke atas pembayar cukai, yang dirujuk dalam Perkara 11 Bab TC. Dalam kes pemenuhan yang tidak wajar atau tidak pemenuhan kewajipan, badan kawalan mempunyai hak untuk mempertanggungjawabkan pelaku. Di samping itu, perundangan menetapkan mekanisme paksaan yang boleh digunakan oleh pihak berkuasa cukai.

Penguatkuasaan

Ia disebut dalam Perkara 72 Kod. Dalam perenggan 1 norma, ditetapkan bahawa pemenuhan kewajipan untuk potongan yuran dan cukai kepada belanjawan boleh dipastikan:

• harta gadai;
• sebagai penjamin;
• pen alti;
• penyitaan harta pembayar;
• penggantungan transaksi tunai di bank.

Kaedah terakhir digunakan secara meluas dalam amalan. Ini disebabkan fakta bahawa menyekat akaun semasa oleh perkhidmatan cukai adalah langkah yang paling menyusahkan bagi entiti perniagaan.

Perkaitan masalah

Sekatakaun dengan perkhidmatan cukai dengan ketara merumitkan pengendalian perniagaan, kerana seseorang tidak dapat menyelesaikan akaun dengan pembekal tepat pada masanya dan membuat pembayaran penting lain untuknya. Sehubungan itu, untuk IFTS, ini adalah salah satu langkah keselamatan yang paling berkesan.

Penyekatan akaun semasa oleh pejabat cukai boleh memberi kejutan kepada pembayar. Keadaan menjadi sangat menyedihkan apabila entiti perniagaan memerlukan wang segera untuk menyelesaikan transaksi yang penting dan menguntungkan.

Perintah sekatan am

Ia diperuntukkan dalam Perkara 76 Kod Cukai.

Asas untuk menyekat akaun oleh perkhidmatan cukai adalah keputusan ketuanya (atau timbalannya). Perbuatan ini dihantar kepada bank yang menyediakan akaun pembayar. Salinan keputusan dipindahkan kepada entiti ekonomi dengan tandatangan atau dengan cara lain mengesahkan penerimaan. Perbuatan itu boleh dibuat di atas kertas dan dalam bentuk elektronik.

Selepas menerima keputusan, bank mesti segera mematuhi arahan dan menggantung semua operasi pada akaun pelanggan. Keperluan yang sepadan menyatukan perenggan 7 artikel di atas.

Kewajipan bank juga termasuk melaporkan IFTS pada baki dana pada akaun pembayar.

Institusi kewangan berhak untuk "menyahbekukan" akaun hanya selepas menerima pesanan yang sesuai daripada Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Momen penting

Jika entiti perniagaan mempunyai beberapa akaun dibuka, dan mereka mempunyai dana yang mencukupi untuk membayar hutang, pen alti, denda,tunggakan yang ditunjukkan dalam keputusan menyekat, dia mempunyai hak untuk menghantar permohonan kepada perkhidmatan cukai untuk membatalkan keputusan untuk menggantung operasi. Di dalamnya, orang itu menunjukkan butiran akaun yang sepadan. Permohonan disertakan dengan ekstrak yang mengesahkan ketersediaan dana.

Selepas menerima pakej dokumen, IFTS mesti membuat keputusan dalam masa dua hari untuk mengalih keluar sekatan daripada akaun. Perkhidmatan cukai menyemak maklumat yang diterima dengan menghantar permintaan kepada bank. Selepas mengesahkan maklumat, akaun "dinyahbekukan" dalam masa dua hari.

Menyekat akaun cukai: sebab

Dalam perundangan, penggantungan transaksi tunai dibenarkan jika entiti perniagaan:

1. Tidak menyerahkan pengisytiharan.
2. Tidak membayar cukai.

Selain itu, penyekatan akaun oleh pejabat cukai dilakukan untuk memastikan pelaksanaan keputusan yang diambil hasil daripada audit.

Pelanggaran peraturan untuk memfailkan pengisytiharan

Perundangan menetapkan tarikh akhir tertentu di mana pembayar mesti menyerahkan laporan kepada IFTS. Jika pengisytiharan tidak diserahkan dalam tempoh 10 (bekerja) hari selepas tamat tempoh yang ditetapkan, pihak berkuasa kawalan mempunyai hak untuk menyekat akaun.

Akaun "Menyahbeku" dibuat selewat-lewatnya pada hari berikutnya selepas laporan diserahkan oleh pembayar.

Isu kontroversi

Dalam amalan, terdapat kes apabila urus niaga akaun digantung, dan pembayar tidak mempunyai kewajipan untuk menyerahkan pengisytiharan.

Mahkamah dalam situasi sedemikian mematuhi pendekatan berikut. Menurutdengan Pasal 23 Kanun Pajak, pembayar wajib mengemukakan deklarasi untuk pajak yang harus dipotongnya. Laporan diserahkan kepada IFTS di alamat pendaftaran.

Kewajipan ini sepadan dengan Perkara 80 Kod. Ia menyatakan bahawa pengisytiharan dibuat untuk setiap potongan yang ditetapkan untuk pembayar.

Jika entiti ekonomi tidak mempunyai kewajipan untuk membayar cukai, maka perkhidmatan cukai tidak mempunyai alasan untuk menyekat akaun.

Daripada ini, ia berikutan bahawa kekurangan individu dalam pengisytiharan (contohnya, kesilapan dalam mengisi halaman tajuk, petunjuk tempoh yang salah) tidak bertindak sebagai alasan untuk menggantung transaksi tunai atau mengenakan denda kepada seseorang di bawah Seni. 119.

Tidak membayar cukai

Seperti yang ditetapkan dalam perenggan pertama Perkara 46 Kanun Cukai, sekiranya amaun tidak dibayar atau potongan tidak lengkap dalam tempoh yang ditetapkan oleh undang-undang, kewajipan ini dikuatkuasakan. Dalam kes sedemikian, IFTS mengenakan pen alti ke atas dana dalam akaun bank pembayar.

Untuk menggunakan langkah ini, IFTS membuat keputusan yang sesuai dan menghantar pesanan kutipan kepada institusi kewangan untuk menghapuskan hutang.

Pada masa yang sama, mengikut perenggan 7 artikel 46, pihak berkuasa penyeliaan boleh menangguhkan urus niaga tunai sehingga keseluruhan hutang dikutip.

Pelanggaran IFTS

Perlu diingat bahawa proses kutipan hutang yang tidak dapat dipertikaikan adalah prosedur berbilang peringkat dan agak rumit. Selalunya, pihak berkuasa cukai membenarkan prosedurpelanggaran semasanya. Mereka, seterusnya, boleh bertindak sebagai alasan untuk pembatalan perintah pemulihan dan, akibatnya, keputusan untuk menyekat akaun.

Perkhidmatan cukai paling kerap melanggar terma dan prosedur untuk memfailkan tuntutan, memilih cara yang salah untuk menghantarnya.

Seperti yang ditunjukkan oleh amalan, mahkamah dalam kes sedemikian memutuskan memihak kepada pembayar.

Menghantar tuntutan ialah peringkat awal prosedur penguatkuasaan. Kegagalan IFTS untuk mematuhi prosedur yang ditetapkan oleh undang-undang dengan ketara melanggar hak entiti ekonomi untuk melindungi kepentingan dan kebebasan, yang termaktub dalam Perlembagaan.

Peguam mengesyorkan memberi perhatian khusus kepada jenis surat-menyurat yang dihantar kepada pembayar. Amalan kehakiman menunjukkan bahawa penerimaan oleh entiti ekonomi surat mudah, bukannya berdaftar, dengan notis dianggap oleh pihak berkuasa sebagai pelanggaran berat prosedur untuk kutipan hutang yang tidak dapat dipertikaikan secara paksa. Sehubungan itu, ia bertindak sebagai asas tanpa syarat untuk pembatalan keputusan yang diambil oleh Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Menyekat sebagai langkah sementara

Seperti yang ditetapkan dalam perenggan 7 perenggan 101 Perkara TC, setelah mempertimbangkan bahan audit, ketua IFTS (timbalannya) memutuskan untuk mempertanggungjawabkan entiti perniagaan atas kesalahan yang dilakukan atau enggan memohon sekatan kepada orang itu.

Selepas keputusan dibuat, orang yang diberi kuasa badan kawalan boleh menggunakan langkah sementara kepada orang yang bersalah. Perundanganmembenarkan ini hanya jika terdapat alasan yang mencukupi untuk mempercayai bahawa jika ia tidak diterima pakai kemudiannya, pelaksanaan keputusan atau kutipan denda, pen alti, tunggakan, hutang daripada pembayar akan menjadi mustahil atau sangat sukar.

Alasan yang mencukupi hendaklah difahami sebagai:

• Kehadiran hutang pada l / s pembayar.
• Pengelak cukai berulang.
• Penurunan dalam aset perusahaan.
• Sekumpulan keadaan yang menunjukkan bahawa entiti ekonomi telah menerima faedah yang tidak wajar.

Untuk melaksanakan langkah sementara, ketua IFTS (timbalannya) membuat keputusan yang sesuai. Ia berkuat kuasa dari tarikh ditandatangani. Keputusan itu kekal berkuat kuasa sehingga hari pelaksanaan keputusan untuk membawa orang yang bersalah tertakluk kepada liabiliti atau menolaknya, atau sehingga tarikh pembatalannya oleh badan atau mahkamah yang lebih tinggi kawalannya.

Nuansa

Sekatan akaun sebagai langkah sementara boleh digunakan selepas mengenakan larangan ke atas pemindahan cagaran atau pengasingan harta. Pada masa yang sama, jumlah nilainya, mengikut data perakaunan, hendaklah kurang daripada jumlah denda, tunggakan dan pen alti yang perlu dibayar mengikut keputusan Perkhidmatan Cukai Persekutuan.

Selain itu, penggantungan akaun tidak dibenarkan jika entiti perniagaan tidak menyerahkan penyata kewangan, tidak memberikan pengiraan awal atau tidak menerima dokumen yang diminta untuk pengesahan.

Adakah mungkin untuk menyemak penyekatan akaun semasatapak web cukai?

Anda boleh. Sejak 2014, perkhidmatan khas telah beroperasi, terbuka kepada semua pihak yang berminat.

Untuk menyemak penyekatan akaun oleh perkhidmatan cukai, anda perlu pergi ke portal rasmi Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Perkhidmatan yang anda perlu gunakan mempunyai nama berikut: "Sistem untuk memaklumkan bank tentang status pemprosesan dokumen elektronik" ("BANKINFORM", ringkasnya). Walaupun nama ini, sesiapa sahaja boleh menyemak penyekatan akaun oleh perkhidmatan cukai.

Selepas memilih perkhidmatan yang ditentukan, letakkan titik di sebelah baris "Minta keputusan penggantungan yang sah". Seterusnya, anda perlu memasukkan TIN pembayar dan BIC organisasi perbankan yang menyediakan akaun. Jika data ini tidak diketahui, maka anda tidak boleh menyemak penyekatan akaun di tapak web perkhidmatan cukai.

Kemudian anda perlu menentukan nombor daripada gambar. Nombor yang dimasukkan dengan betul menunjukkan bahawa pemeriksaan penyekatan akaun di laman web perkhidmatan cukai dijalankan bukan oleh robot, tetapi oleh seseorang. Selepas itu, anda perlu mengklik butang "Hantar Permintaan".

Jawapan akan dijana dengan agak cepat. Jika keputusan menyekat dibuat, sistem akan menunjukkan tarikh pengeluarannya, serta kod pihak berkuasa kawalan yang mengeluarkannya.

Apabila menyemak penyekatan akaun di tapak web perkhidmatan cukai, adalah perlu untuk mengkaji kandungan jawapan dengan teliti. Ia sering mengandungi kesilapan dan ketidaktepatan. Kehadiran data yang tidak sesuai dengan realiti adalah asas untuk mencabar keputusan.

Semak penyekatan akaun di tapakperkhidmatan cukai boleh terdiri daripada entiti perniagaan (wakil entiti undang-undang atau usahawan individu) dan pekerja organisasi perbankan.

Agak kerap perkhidmatan ini digunakan oleh bakal rakan kongsi perniagaan. Jika penyekatan akaun itu disahkan di laman web cukai, maka rakan niaga boleh mempertimbangkan semula keputusan untuk bekerjasama. Maklumat ini amat penting apabila membuat urus niaga besar.

Adalah suai manfaat bagi entiti perniagaan itu sendiri untuk menggunakan perkhidmatan secara berkala. Adalah amat penting untuk menyemak penyekatan akaun semasa oleh pejabat cukai sebelum menandatangani kontrak untuk membekalkan sejumlah besar barang. Jika urus niaga digantung, subjek tidak akan dapat membayarnya. Ini seterusnya akan membawa kepada hutang.

Pengeluaran

Perlu diingat bahawa menyekat akaun tidak bermakna penggantungan semua transaksi perbelanjaan. Peruntukan yang sepadan ditetapkan mengikut par. 3 perenggan pertama Perkara 76 Kanun Cukai. Di samping itu, subjek boleh memindahkan dana ke akaun yang disekat. Tiada sekatan dalam hal ini dalam perundangan.

Dalam seni. 855 Kanun Sivil menetapkan perintah pendebitan dana. Sekiranya terdapat amaun pada akaun yang mencukupi untuk membayar semua hutang, penyelesaian dilakukan apabila resit pembayaran diterima. Pesanan ini dipanggil susunan kalendar.

Penggantungan operasi tidak terpakai kepada bayaran yang mesti ditolak sebelum pembayaran cukai dipenuhi.

Siapa lagi yang boleh"membekukan" akaun?

Sebagai tambahan kepada pejabat cukai, Perkhidmatan Kastam mempunyai hak untuk menggantung operasi pada akaun tersebut. Langkah ini digunakan apabila mengutip hutang atas potongan duti kastam dan pen alti. Peraturan untuk menyekat akaun termaktub dalam Pesanan FCS No. 2184.

Kuasa untuk menggantung operasi atas akaun juga terletak pada Perkhidmatan Pemantauan Kewangan Persekutuan (Rosfinmonitoring).

Perlu dikatakan bahawa sekiranya berlaku kelewatan pembayaran premium insurans atau kegagalan untuk memberikan penyelesaian tepat pada masanya, akaun tidak akan disekat. Perundangan tidak memperuntukkan kuasa yang sesuai untuk dana luar belanjawan.

Pengecualian kepada peraturan

Bukan setiap keputusan untuk menyekat boleh dikuatkuasakan. Tidak tertakluk kepada pematuhan jika:

1. Keputusan telah diterima pakai oleh struktur yang tidak dibenarkan.
2. Keputusan dibuat berhubung dengan akaun, yang, menurut takrifan yang termaktub dalam Perkara 11 Kod Cukai, tidak termasuk di bawah konsep ini.

Dengan kes pertama, semuanya, secara umum, jelas. Sekiranya keputusan dibuat oleh badan yang tidak dibenarkan, maka tidak ada alasan untuk menyekat. Kes kedua harus ditangani dengan lebih terperinci.

Seperti yang dinyatakan dalam artikel 11 Kod Cukai, akaun ialah akaun semasa (penyelesaian) yang dibuka mengikut perjanjian perkhidmatan perbankan. Dana pemilik dipindahkan kepadanya dan dibelanjakan daripadanya.

Kategori ini termasuk akaun:

• penyelesaian;
• semasa (termasuk mata wang);
• korresponden;
• jenis ruble "K"(boleh tukar) dan "N" (tidak boleh tukar), dibuka oleh bukan pemastautin;
• akaun kad korporat.

Sekatan tidak terpakai pada akaun yang dibuka menurut perjanjian dan transaksi lain: deposit, bertauliah, pinjaman, transit (termasuk mata wang khas).

Melanggar undang-undang, mengikut perenggan satu Perkara 126 Undang-undang Persekutuan No. 127, ialah penggantungan operasi atas akaun pembayar cukai yang bankrap.

Jika keputusan sekatan tidak dilaksanakan dalam bentuk yang ditetapkan oleh undang-undang, ia juga tidak boleh dilaksanakan oleh bank. Kesimpulan yang sepadan berikutan daripada kandungan perenggan 4 perenggan 76 Perkara Kod Cukai.