Liabiliti cukai tertunda - apakah itu?

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Peraturan mengikut mana perakaunan pendapatan dan perbelanjaan untuk tujuan cukai dan penyediaan penyata kewangan mempunyai beberapa perbezaan. Dalam hal ini, jumlah yang ditunjukkan dalam beberapa dokumen tidak bertepatan dengan penunjuk yang lain. Oleh itu, selalunya terdapat kesukaran dalam menyediakan laporan.

PBU 18/02

Peruntukan ini diperkenalkan untuk menggambarkan perbezaan dalam jumlah cukai dalam pelaporan. PBU membezakan penunjuk kepada kekal dan sementara. Yang pertama termasuk pendapatan / perbelanjaan yang ditunjukkan dalam perakaunan, tetapi tidak pernah diambil kira dalam pengiraan asas cukai. Mereka juga boleh diambil kira apabila menentukan yang terakhir, tetapi tidak tertakluk kepada penetapan dalam dokumentasi perakaunan. Sementara merujuk kepada resit/kos yang ditunjukkan dalam penyata dalam satu tempoh, dan untuk tujuan percukaian diterima dalam tempoh masa yang berbeza. Perbezaan ini mengakibatkan liabiliti cukai tertunda. PBU ini juga menyediakan prosedur tertentu untuk menggambarkan potongan daripada keuntungan. Perbelanjaan/pendapatan bersyarat adalah sama dengan produkkadar bayaran kepada belanjawan dan keuntungan perakaunan. Pelarasan ini dipengaruhi oleh aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tertunda, serta perbezaan kekal. Akibatnya, jumlah ditentukan, yang ditunjukkan dalam pengisytiharan.

Terminologi

Liabiliti cukai tertunda ialah sebahagian daripada potongan belanjawan, yang dalam tempoh seterusnya akan membawa kepada peningkatan dalam jumlah pembayaran. Untuk ringkasnya, singkatan IT digunakan dalam amalan. Liabiliti cukai tertunda ialah perbezaan sementara yang berlaku jika pendapatan dalam penyata kewangan sebelum cukai adalah lebih besar daripada dalam pengisytiharan. Untuk menentukan penunjuk, formula digunakan:

IT=kadar potongan keuntungan x perbezaan masa.

Liabiliti Cukai Tertunda: Akaun

Dokumentasi perakaunan menyediakan artikel khas yang mana IT ditunjukkan. Ini adalah sch. 77. Liabiliti cukai tertunda pada kunci kira-kira ditunjukkan dalam baris 1420. Dalam penyata pendapatan, nilai ini ditunjukkan dalam baris 2430.

DIA

Jika perbezaan yang boleh ditolak didarab dengan kadar potongan, hasilnya ialah amaun yang telah dibayar kepada belanjawan, tetapi akan dikreditkan dalam tempoh yang akan datang. Nilai ini dipanggil aset tertunda. SHE - perbezaan positif antara potongan semasa, sebenar dan perbelanjaan bersyarat dalam jumlah yang dikira daripada keuntungan. Ia dihapuskan daripada akaun. 09. Jika susut nilai diperuntukkan pada kitaran masa hadapan, maka dalam perakaunan ia tidak dicaj kepada aset tetap, tetapi dalamcukai - dikira.

Perbezaan Masa (IT)

Ia ditentukan sama seperti kaedah yang diberikan untuk IT. Walau bagaimanapun, kuantiti ini mempunyai tanda yang bertentangan. Liabiliti cukai tertunda ialah jumlah yang menghasilkan pembayaran yang lebih tinggi kepada belanjawan dalam tempoh masa hadapan. Potongan ini perlu dibayar kemudian.

Spesifik

Liabiliti cukai tertunda diambil kira dalam tempoh perbezaan yang sepadan timbul. Untuk lebih memahami intipati, anda boleh mengambil VAT ke atas keuntungan apabila menentukan masa apabila amaun yang akan ditolak kepada belanjawan dalam kitaran akan datang muncul. Sebagai potongan masa hadapan, VAT ditunjukkan dalam akaun. 76. IT ditetapkan dengan cara yang sama, hanya di bawah artikel 77.

Pelarasan

Dalam proses mengurangkan atau menghapuskan perbezaan sementara, liabiliti tertunda juga akan berkurangan. Dalam analisis artikel, maklumat akan diselaraskan. Selepas pelupusan item aset atau liabiliti yang mana akruan dibuat, jumlah ini tidak akan menjejaskan jumlah akruan dalam tempoh masa hadapan. Dalam kes sedemikian, IT dihapus kira. Liabiliti tertunda ditunjukkan dalam akaun untung rugi. Ia ditunjukkan dalam akaun debit. 99. Pada masa yang sama, rujuk. 77 dikreditkan. Dalam tempoh pelaporan, dalam proses menentukan penunjuk pada baris 2420, jumlah yang dibayar balik dan penunjuk IT yang baru timbul dimasukkan. Apabila mengisi baris 2430, 2450, peraturan "debit-kredit" harus digunakan. mengikut 09 dan 77 daripada perolehan masuktolak kos, kemudian tentukan tanda hasilnya. Dalam pelaporan, dalam baris yang sepadan, nilai positif atau negatif (dalam kurungan) ditunjukkan. Jika IT berubah ke arah kenaikan, potongan daripada keuntungan akan berkurangan. Begitu juga sebaliknya, jika berkurangan, bayaran akan bertambah.

Potongan semasa daripada keuntungan

Ia terdiri daripada amaun yang sebenarnya dibayar kepada belanjawan dalam tempoh pelaporan. Nilai ini dikira berdasarkan saiz pendapatan/perbelanjaan bersyarat, serta pelarasannya untuk penunjuk yang digunakan dalam pembentukan IT, IT dan pembayaran tetap. Untuk pengiraan, gunakan formula:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Model pengiraan ditakrifkan dalam PBU 18/02, dalam perenggan 21. Anda boleh menyemak ketepatan pengiraan menggunakan formula alternatif:

TN=pendapatan bercukai untuk tempoh pelaporan x kadar potongan kepada belanjawan.

Jika sesebuah organisasi tidak membuat pembayaran cukai tetap, maka perbezaan mutlak antara jumlah nosional yang dikira daripada keuntungan dan yang semasa akan sama dengan IT - IT. Penunjuk ini akan mempengaruhi jumlah potongan sebenar.

Liabiliti cukai tertunda: transaksi

Selaras dengan struktur pelaporan untung rugi, persamaan NP=BP + SHE - TNP - IT digunakan untuk menentukan pendapatan bersih, di mana:

• BP – untung perakaunan;
• TNP - semasacukai.

Formula ini menggunakan SHE dan IT, yang ditunjukkan dalam kunci kira-kira di:

• DB sch. 09 Kiraan Cd. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 Kiraan Cd. 68.

Ia mempunyai kesan ke atas jumlah potongan daripada keuntungan. Walau bagaimanapun, item ini tidak berkaitan dengan pendapatan bersih. Untuk menggambarkan kaedah pengiraan potongan sebenar daripada keuntungan dan pada masa yang sama menjana maklumat mengenai resit untuk pengagihan, anda boleh menunjukkan 2 kedudukan. Ia, sebenarnya, liabiliti cukai tertunda dan aset yang menjejaskan akaun. 99 dan 68. Pada masa yang sama, IT dibenarkan masuk pada talian percuma atau dalam nota penerangan.

Aplikasi praktikal

Bagaimanakah liabiliti cukai tertunda ditunjukkan? Contohnya boleh diberikan seperti berikut. Katakan organisasi telah membeli program komputer. Kos perisian - 8 ribu rubel. Pada masa yang sama, pembangun mengehadkan tempoh penggunaan program. Dalam hal ini, pengarah perusahaan mengarahkan untuk menghapus kira kos memperoleh perisian selama dua tahun. Dalam dokumentasi kewangan, jumlah tersebut dimasukkan dalam kos tertunda. Ia dibenarkan dalam perakaunan cukai untuk menghapus kira kos program pada satu masa sebagai perbelanjaan. Akibatnya, terdapat perbezaan sementara. Bayaran bersyarat daripada keuntungan akan lebih tinggi daripada yang semasa mengikut nilai IT: 8000 x kadar potongan. Ini akan ditunjukkan dalam dokumentasi kewangan seperti berikut:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – bayaran bersyarat;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Dalam kes ini, item, yang menggambarkan jumlah pembayaran yang akan datang, bertindak sebagai kunci kira-kira pasif. Ia mengumpul amaun cukai yang tertakluk kepada pembayaran tambahan dalam tempoh masa hadapan. Ia dihapuskan dalam kitaran yang akan datang. Dalam contoh ini, program komputer telah dikecualikan daripada pelaporan cukai. Sehubungan itu, ia tidak menjejaskan kos perusahaan dalam apa cara sekalipun. Dalam perakaunan, sebaliknya, hapus kira hanya digunakan untuk bahagian tertentu program, yang jatuh pada tempoh kewangan semasa. Maklumat dipaparkan dengan cara berikut:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - sebahagian daripada kos program komputer (tidak termasuk VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - potongan nilai tambah.

Dalam keadaan sedemikian, amaun pembayaran semasa kepada belanjawan akan lebih daripada yang bersyarat. Sebahagian daripada yang terakhir mesti dibayar. Dalam siaran, perolehan debit diperoleh.