Apakah dividen? Pendapatan daripada sekuriti: pengiraan dan percukaian

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dividen adalah sebahagian daripada keuntungan yang diagihkan di kalangan pengasas. Dikira sesaham. Keuntungan yang dibayar diagihkan mengikut kadar bilangan sekuriti yang dimiliki oleh orang tertentu. Keseluruhan proses yang dikaitkan dengan akruan dan pengiraan amaun dikawal oleh Undang-undang Persekutuan No. 26 “Mengenai Syarikat Saham Bersama.”

Cukai

Menurut Seni. 43 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, dividen ialah pendapatan yang diterima oleh peserta daripada perusahaan dalam pengagihan dana yang kekal selepas cukai, bergantung pada jenis dan bilangan sekuriti.

Dividen tidak termasuk pembayaran:

• yang dijalankan semasa pembubaran perusahaan, kepada peserta dalam bentuk barangan, secara tunai, tidak melebihi jumlah sumbangan pemegang saham kepada modal;
• dalam bentuk pemindahan hak milik Bank Negara;
• struktur bukan untung untuk menjalankan aktiviti bukan keusahawanan atau dihasilkan oleh syarikat yang modalnya terdiri daripada sumbangan.

Siapakah yang layak menerima dividen? Pendapatan dibayar hanya kepada pemegang keselamatan.

Jenis perkongsian

Security mengesahkan sumbangan seseorang individu kepada perusahaan dan memberi hak untuk menerima bahagian keuntungan. Oleh itu, modal syarikat saham bersama terdiri daripada nilai nominal saham yang diletakkan. Undang-undang Persekutuan No. 26 mentakrifkan dua jenis sekuriti ini: biasa dan istimewa. Bahagian yang terakhir dalam jumlah modal organisasi tidak boleh melebihi 25%.

Semua saham didaftarkan, iaitu ia diserahkan kepada pemilik. Apabila menggunakan hak peserta untuk membeli sekuriti yang dijual oleh peserta lain, dan apabila menyatukan saham, sekuriti pecahan mungkin timbul. Perakaunan mereka dijalankan mengikut peraturan am. Jika seseorang membeli dua atau lebih sekuriti pecahan daripada jenis yang sama, maka ia membentuk satu keseluruhan.

Saham biasa membenarkan pemiliknya mengambil bahagian dalam mesyuarat peserta, mengundi, menerima pendapatan dalam bentuk dividen, dan sekiranya penyusunan semula - sebahagian daripada harta itu. Jumlah bayaran bergantung pada keadaan kewangan organisasi.

Saham pilihan memberi pemilik hak untuk menerima bayaran tetap. Saiznya ditetapkan sebagai peratusan nilai keselamatan. Mereka tidak boleh mengambil bahagian dalam mesyuarat atau entah bagaimana mempengaruhi aktiviti organisasi. Jumlah pembayaran yang perlu dibayar apabila pembubaran perusahaan dikawal oleh artikel persatuan. Jika organisasi menyediakan beberapa jenis saham, piagam juga mesti menentukan pesanan, masa dan jumlah pembayaran.

Bagaimanakah dividen dikira?

Pendapatan boleh dibayar setiap suku tahun, setengah tahun atau tahun. Keputusan mengenai pemindahan dana mesti dibuat dalam suku berikutnya selepastempoh pelaporan pada mesyuarat pemegang saham. Jumlah bayaran tidak boleh melebihi yang disyorkan oleh lembaga pengarah. Tempoh dan prosedur untuk penyelesaian ditentukan oleh piagam. Jika syarat ini tidak dinyatakan dalam dokumen, maka tempoh tersebut tidak boleh melebihi dua bulan dari tarikh keputusan untuk membayar.

Had

Dalam seni. 43 Undang-undang Persekutuan No. 26 menerangkan sekatan ke atas pembayaran. Khususnya, organisasi tidak boleh mengumumkan pembayaran pendapatan di Bank Negara:

• sehingga pembayaran penuh UK;
• sebelum penebusan sekuriti yang boleh ditebus;
• jika pada hari keputusan terdapat ancaman kebankrapan perusahaan atau jika ia mungkin timbul selepas pemindahan dana;
• jika nilai aset bersihnya kurang daripada UK, dana rizabnya, atau jika situasi sedemikian mungkin timbul selepas pemindahan dana;
• jika kita bercakap tentang Bank Negara, jumlah pembayaran yang tidak ditentukan oleh piagam.

Adalah juga dilarang untuk membayar dividen ke atas saham keutamaan jika pendapatan sebelum ini tidak dibayar kepada pemegang sekuriti biasa. Biasanya, keputusan pembayaran dibuat berdasarkan hasil kerja untuk tahun tersebut.

Bagaimanakah dividen dikira?

Pendapatan yang perlu dibayar ditentukan berdasarkan kadar faedah:

- %=Untung / UK x 100%.

Contoh

22 ribu rubel diperuntukkan untuk pembayaran dividen untuk 2015. Modal organisasi ialah 10 ribu rubel, nilai nominal ialah 20 rubel, bilangan sekuriti ialah 50 ribu keping.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubel sesaham. (22:50).

BU

Dividen ialah pendapatan yang dibayar daripada pendapatan bersih yang ditinggalkan selepas cukai. Mereka boleh dikumpul dalam dana rizab khas. Pembayaran dibuat secara tunai atau harta benda lain. Mari kita pertimbangkan bagaimana pengiraan dan perakaunan pendapatan bagi dividen dalam BU dijalankan:

• DT84 "Kerugian tidak dilindungi" CT75 "Pengiraan pada pembayaran pendapatan" - dividen telah diakru kepada pemegang saham yang bukan pekerja.
• DT84 KT70 “Penyelesaian dengan kakitangan” – pendapatan terakru kepada pemegang saham pekerja.
• DT75 (70) KT68 “Penyelesaian cukai pendapatan peribadi” - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada jumlah terakru.
• DT75 (70) КТ51 (50) – akruan dividen "bersih" kepada pemegang saham.

Mari kita pertimbangkan bagaimana pendapatan (dividen) yang dibayar oleh hartanah diambil kira:

• DT84 KT75 (70) – akruan dividen.
• DT75 (70) KT68 - cukai pendapatan peribadi ditahan daripada jumlah terakru.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Pendapatan lain") - nilai hartanah dengan VAT, yang dipindahkan untuk membayar hutang dividen.
• DT90 (91) KT68 - VAT termasuk pada harta yang dipindahkan.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - kos harta yang dipindahkan telah dihapus kira.
• DT91 KT01 (10) - nilai aset yang dikeluarkan dalam bentuk dividen telah dihapus kira.

Sekiranya JSC pembubaran, pembayaran dividen terakru ke atas semua saham, kecuali saham biasa, dilakukan di tempat kedua, serentak dengan pembayaran balik nilai pembubaran Bank Negara.

Contoh

Prosedur percukaiandividen bergantung pada pendapatan organisasi daripada penyertaan ekuiti dalam perusahaan lain dan pada status pemastautin cukai Persekutuan Rusia untuk individu.

Mari kita andaikan bahawa syarikat menerima pendapatan ekuiti pada tahun tersebut. MC terdiri daripada 1,000 saham. Daripada jumlah ini, 700 keping milik perusahaan Rusia, 50 keping. - perusahaan asing, 200 pcs. - individu pemastautin dan 50 pcs. - individu bukan pemastautin. Mesyuarat pemegang saham memutuskan untuk membayar 100 rubel setiap saham. Organisasi itu menerima dividen dalam jumlah 10 ribu rubel daripada syarikat pihak ketiga. Jumlah yang akan diagihkan ialah: 100 x 1,000=RUB 100,000

Pendapatan yang perlu dibayar kepada bukan pemastautin ialah 5 ribu rubel (100 rubel x 50 item). Oleh kerana individu dan organisasi memiliki 50 pcs. saham, maka jumlah pembayaran ialah 10 ribu rubel. Sehubungan itu, penduduk berhak mendapat 90 ribu rubel. (100 rubel x (700 + 200) keping).

NU

Cukai pendapatan dalam bentuk dividen yang diterima oleh individu dikawal oleh surat Kementerian Cukai Persekutuan Rusia No. SA-6-04/942. NPP dikira untuk tahun kalendar, dan setiap suku tahun dianggap sebagai tempoh pelaporan. Bagi perusahaan yang mengira bayaran pendahuluan setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima, tempoh yang sama adalah tempoh pengiraan. Oleh itu, untuk pengiraan NPP dalam pengagihan pendapatan bagi suku kedua 2015, tempoh pelaporan adalah enam bulan 2015, dan yang sebelumnya - suku pertama 2015. Cukai pegangan ke atas pendapatan dividen dikira pada kadar 9%.

Dana kepada belanjawan tidak boleh dipindahkanlewat daripada hari wang diterima di bank atau hari dana dipindahkan ke akaun. Ia bergantung pada tarikh yang disenaraikan dahulu. Jika dividen dipindahkan ke institusi kredit atau dihantar melalui pesanan pos, tarikh penerimaan pendapatan ialah hari pemindahan dana.

Contoh

Pada 2015, CJSC menerima keuntungan dalam jumlah 266 ribu rubel. Mesyuarat pemegang saham memutuskan untuk memperuntukkan jumlah ini untuk pembayaran pendapatan kepada pengasas. Kanun Jenayah dibahagikan kepada 100 saham, di mana 60 saham milik ketua organisasi, 40 saham. - individu bukan pemastautin. Urus niaga berikut dibentuk dalam kunci kira-kira:

- DT84 KT70 - 159.6 ribu rubel. (266: 100 x 60) - dividen terakru kepada pengarah.

Amaun cukai pendapatan peribadi yang perlu dibayar ialah: 159.6 x 0.09=14.364 rubel.

Pendawaian:

- DT84 KT75-2 - 106.4 ribu rubel. (266: 100 x 40) - pendapatan terakru kepada bukan pemastautin.

Cukai pendapatan bukan pemastautin

Jika perjanjian pengelakan cukai dua kali dibuat antara Persekutuan Rusia dan negara lain, kadar cukai ialah 9%. Sekiranya tiada akta perundangan sedemikian, maka jumlah yang dibayar adalah tertakluk kepada cukai pada kadar 15%. Jika akta yang dinyatakan wujud, maka amaun cukai dikira mengikut formula:

Cukai pendapatan peribadi yang akan ditahan=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividen terakru;
• Od - jumlah pembayaran;
• Pd - jumlah dividen yang diterima.

Contoh

Pada 2015, CJSC menerima keuntungan dalam jumlah 266 ribu rubel. Jumlah ini termasuk $150,000.gosok. berkongsi pendapatan. Mesyuarat pemegang saham memutuskan untuk membayar dividen. Pendapatan akan diagihkan antara dua pengasas: seorang pengarah dan bukan pemastautin. Yang pertama memiliki 60 saham, dan yang kedua - 40 saham. Pertimbangkan entri dalam BU:

• DT84 KT70 - 159.6 ribu rubel. (266: 100 x 60) - dividen terakru kepada kepala.
• DT84 KT75-2 - 106.4 ribu rubel. (266: 100 x 40) - dividen telah diakru kepada bukan pemastautin.

Amaun cukai yang perlu dibayar ke atas pendapatan pengasas dikira seperti berikut:

- 106.4 x 0.15=15.96 ribu rubel

- (266 x 0.6: 266) x (266 - 150) x 0.09=6.264 ribu rubel

NDFL pada kadar 30%

Cukai pendapatan pada kadar yang lebih tinggi disediakan hanya jika tiada maklumat tentang pemegang Bank Negara. Keadaan sedemikian mungkin timbul jika kepentingan pengasas diwakili oleh orang yang diberi kuasa atau depositori. Semua pengiraan dijalankan mengikut formula:

NDFL=Amaun dividen x 30%.

Amaun cukai mesti dipindahkan dalam tempoh sebulan dari tarikh salah satu daripada acara berikut:

• akhir tempoh cukai;
• tamat tempoh kontrak di mana ejen membayar pendapatan kepada pemegang;
• pembayaran dana.

Majlis istimewa

Walaupun salah seorang pengasas adalah organisasi lain, anda masih perlu menahan cukai pendapatan peribadi. Undang-undang tidak memperuntukkan sebarang sekatan dalam kes ini. Bergantung pada sama ada pengasas adalah pemastautin atau tidak, mereka secara amnya dikenakan cukaidividen.

Pendapatan yang diterima melalui pewarisan tertakluk kepada cukai di bawah syarat khas. Objek pewarisan adalah hak untuk menerima dana. Oleh itu, daripada jumlah yang dibayar, adalah perlu untuk menahan cukai pendapatan peribadi pada kadar 9% atau 15% dan memindahkannya ke belanjawan tepat pada masanya.

Asas untuk mengira cukai adalah wang yang sebenarnya diterima dan jumlah dana yang pengasas menerima hak untuk dilupuskan. Tarikh penerimaan pendapatan ialah tarikh pembayaran. Oleh itu, hari pemegang saham enggan menerima pendapatan dianggap sebagai tarikh penerimaan dana oleh organisasi. Jumlah sedemikian juga tertakluk kepada cukai secara umum.