Kunci kira-kira disatukan: perihalan dan prosedur penyusunan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2024-01-17 19:02

Kunci kira-kira disatukan ialah sejenis penyata kewangan, yang diisi oleh hampir setiap syarikat. Dengan bantuan dokumen ini, menjadi mungkin untuk meringkaskan maklumat tentang harta organisasi, menjejaki perubahan dalam dinamik. Berdasarkan maklumat yang diterima, keputusan semasa dan strategik dibuat dalam perjalanan pengurusan perusahaan. Apakah kunci kira-kira, serta prinsip asas penyediaannya akan dibincangkan lebih lanjut.

Agihkan baki

Kunci kira-kira disatukan ialah sejenis penyata kewangan yang diserahkan oleh organisasi kepada IFTS. Maklumat yang dikumpul di dalamnya membolehkan anda menganalisis aktiviti semasa syarikat, serta membuat ramalan. Kunci kira-kira disediakan untuk tempoh tertentu (paling kerap setahun). Ini membolehkan anda menjejaki perubahan dalam status harta organisasi semasamasa.

Baki disatukan adalah seperti berikut:

• Keadaan harta syarikat.
• Refleksi hasil aktiviti.
• Keadaan kewangan organisasi.
• Struktur hartanah.
• Mencerminkan perubahan dalam nilai organisasi.

Adalah wajar memahami kunci kira-kira sebagai pelaporan yang mencirikan aktiviti organisasi secara keseluruhan. Oleh itu, bentuk ini adalah yang utama, serta universal. Jenis penyata kewangan lain melengkapkannya. Atas sebab ini, kunci kira-kira dipanggil Borang No. 1. Ini ialah sejenis pangsi yang mengelilingi data tentang hasil perusahaan dikumpulkan.

Baki disatukan dibuat pada tarikh tertentu. Membandingkan data dari semasa ke semasa, anda boleh menjejaki dinamik status harta organisasi. Pengguna maklumat yang diringkaskan dalam kunci kira-kira ialah:

• IFTS;
• pemilik organisasi;
• pengurus pelbagai peringkat;
• pekerja perkhidmatan kewangan dan ekonomi;
• wakil perangkaan negeri;
• peminjam atau pelabur;
• penaja;
• rakan niaga, rakan kongsi organisasi;
• wakil pentadbiran aktiviti syarikat.

Berdasarkan baki semasa, baki ramalan dibuat. Dalam kes ini, borang berkanun standard digunakan. Ia dilihat oleh pengguna dalaman dan luaran. Tetapi untuk perusahaan, mungkin perlu menjana laporan yang bukan dalam bentuk standard. Dalam kes inidata dipersembahkan dalam bentuk yang boleh diubah. Ini membolehkan anda melihat secara terperinci hasil aktiviti semasa. Berdasarkan maklumat yang diterima, pengurus boleh mengambil keputusan yang sesuai dan langkah khusus untuk meningkatkan prestasi organisasi. Adalah sangat penting untuk mengetahui prosedur untuk pembentukan kunci kira-kira yang disatukan.

Pelbagai bentuk baki

Lembaran imbangan disatukan dibuat mengikut bentuk standard yang diterima umum. Perakaunan dan pelaporan membolehkan anda mendapatkan maklumat yang diperlukan untuk pengguna dalaman dan luaran. Data rasmi diberikan kepada IFTS. Untuk melakukan ini, maklumat diringkaskan dan disediakan dalam borang yang ditetapkan.

Untuk kegunaan dalaman, organisasi boleh membuat jenis laporan yang diubah suai. Tetapi ini tidak bermakna bahawa maklumat akan diberikan kepada badan-badan pentadbir dalam borang ini. Kunci kira-kira yang diubah suai adalah untuk kegunaan dalaman sahaja. Ia berbeza-beza bergantung pada tujuan pelaporan dan mungkin seperti berikut:

• Data diambil sama ada pada tarikh tertentu, yang membolehkan anda membentuk kunci kira-kira atau pada pusing ganti untuk tempoh tertentu (baki pusing ganti).
• Data awal boleh menjadi inventori atau perakaunan. Pilihan metodologi pengagregatan bergantung pada tujuan laporan.
• Data boleh dinyahkod dalam bentuk artikel peraturan. Ini termasuk susut nilai, markup dan rizab. Laporan boleh dibuat tanpa artikel ini.
• Anda boleh membuat baki untuk satu jenis aktiviti sahajaorganisasi.
• Borang boleh penuh atau dipendekkan.
• Baki ialah persamaan yang boleh dibuat antara harta dan jumlah modal dan liabiliti. Dalam sesetengah kes, hanya modal yang dipinjam diambil kira. Sumber sendiri tidak diambil kira semasa menyusun laporan. Borang standard mengambil kira modal dan liabiliti syarikat.
• Laporan boleh disusun untuk satu syarikat atau untuk beberapa organisasi. Bagaimana untuk membuat kunci kira-kira yang disatukan untuk sekumpulan syarikat, terdapat metodologi tertentu. Dalam kes ini, skala generalisasi akan menjadi lebih besar.
• Baki boleh dibuat untuk acara tertentu. Ini boleh menjadi laporan pembubaran atau pembukaan, serta kunci kira-kira pengasingan atau penyatuan.
• Di samping itu, gambaran hartanah tentang keadaan syarikat boleh disusun untuk penilaian awal, pembangunan ramalan. Bakinya mungkin interim atau muktamad.

Lembaran imbangan disatukan ialah laporan ringkasan untuk beberapa bahagian dalam satu syarikat atau kumpulan organisasi. Pendekatan untuk mengisi borang ini disimpan tanpa mengira pendekatan untuk mencerminkan maklumat ringkasan.

Singkatan dan istilah

Semasa menyusun kunci kira-kira disatukan sekumpulan syarikat, akauntan mengambil kira cadangan yang dibentangkan dalam perintah Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia bertarikh 02.07.10 No. 66n. Di sini borang penuh dengan artikel terpilih diluluskan. Mereka disyorkan untuk diperuntukkan jika perusahaan mempunyai data yang berkaitan. Bagi bahagian yang tiada maklumat, artikel tidak diserlahkan. Sekiranyadiperlukan, kunci kira-kira menggambarkan data tambahan yang meningkatkan kebolehpercayaan pelaporan.

Dalam perakaunan, istilah dan singkatan tertentu sering digunakan. Anda perlu mengenali mereka untuk memahami maklumat yang sedang dibincangkan. Singkatan yang paling biasa digunakan semasa menyusun kunci kira-kira disatukan bank atau perusahaan ialah:

Singkatan	Transkrip
TZR	kos penghantaran dan perolehan
NMA	aset tidak ketara
OS	aset tetap
R&D	kerja penyelidikan dan pembangunan
RBP	perbelanjaan tertunda
DBP	pendapatan tertunda
WIP	kerja sedang dijalankan
TMC	inventori
FSS	dana keselamatan sosial

Salah satu terma kunci kira-kira disatukan yang paling penting yang setiap akauntan perlu tahu ialah kepentingan minoriti. Pelaporan boleh dibuat untuk beberapa perusahaan.

Dalam kunci kira-kira disatukan, kepentingan minoriti mewakilisebahagian daripada harta anak syarikat dalam jumlah modal organisasi. Ia dimiliki oleh pemegang saham minoriti. Kumpulan pemilik ini tidak boleh mempengaruhi pengurusan aktiviti syarikat, kerana ia adalah minoriti.

Perlu diambil perhatian bahawa kepentingan minoriti merujuk kepada modal pemegang saham yang telah melaburkan sumber mereka dalam anak syarikat yang tidak berkaitan secara langsung dengan organisasi induk. Dana sedemikian ditunjukkan dalam kunci kira-kira disatukan sebagai ekuiti atau liabiliti dengan tempoh yang tidak ditentukan.

Prinsip pelaporan umum

Lembaran imbangan disatukan bagi sekumpulan perusahaan atau unit pengeluaran individu disusun, pertama sekali, dalam bentuk standard. Ia mungkin mempunyai nota untuk setiap artikel. Syarikat membuat keputusan sendiri sama ada lajur ini diperlukan dalam laporan. Selalunya, ia digunakan apabila terdapat penyelewengan daripada borang standard yang diluluskan oleh Kementerian Kewangan.

Dalam sesetengah kes, baki dibuat dalam bentuk yang dipermudahkan. Ia digunakan oleh beberapa entiti undang-undang yang memenuhi keperluan tertentu. Dalam kes ini, maklumat dibentangkan dalam bentuk yang sesuai. Baki dibahagikan kepada bahagian, dan tiada lajur nota. Pada masa yang sama, dalam bentuk yang ringkas, beberapa artikel digabungkan untuk menyatukan penunjuk.

Terdapat peraturan tertentu untuk melengkapkan kunci kira-kira. Ia dibentangkan dalam PBU 4/99. Peraturan ini telah diluluskan oleh Kementerian Kewangan Persekutuan Rusia pada 6 Julai 1999 No. 43n. Perkara utama dalam penyediaan kunci kira-kira disatukan ialah:

1. Data perakaunan berfungsi sebagai sumber maklumat untuk pelaporan.
2. Maklumat di mana kunci kira-kira dibentuk mesti dibentuk berdasarkan RAS sedia ada, serta mengikut dasar perakaunan perusahaan.
3. Data mestilah lengkap dan betul.
4. Lembaran imbangan disatukan bagi sekumpulan perusahaan dan cawangan disusun dalam bentuk umum untuk keseluruhan organisasi.
5. Maklumat yang dibentangkan dalam laporan hendaklah setanding dengan tempoh sebelumnya.
6. Artikel dibezakan mengikut prinsip materialiti.
7. Tempoh pelaporan adalah sama dengan tahun kalendar.
8. Aset dan liabiliti dibahagikan kepada jangka pendek (sehingga 12 bulan) dan jangka panjang (terdapat lebih daripada 12 bulan).
9. Mengimbangi antara item liabiliti dan aset tidak dilakukan, melainkan disediakan sebaliknya oleh PBU.
10. Hartanah dinilai pada nilai bersih pada tarikh kunci kira-kira. Pada masa yang sama, artikel kawal selia ditolak.
11. Dalam laporan tahunan, data mesti disahkan oleh inventori.

Peraturan pengisian am

Lembaran imbangan disatukan diisi berdasarkan data pada baki pada akaun perakaunan pada tarikh penyusunannya. Adalah penting untuk menentukan tujuan sebenar kerja tersebut. Selaras dengan ini, kunci kira-kira disatukan disediakan.

Memandangkan akaun di perusahaan ditutup setiap bulan, pelaporan disediakan dengan memasukkan semua bulan dalam tahun semasa. Selalunya, data diberikan dalam beribu-ribu rubel. Jika perusahaan itu besar, kunci kira-kira boleh disediakanjuta rubel.

Struktur menyediakan pembahagian laporan kepada maklumat tentang harta dan modal, yang melaluinya ia dibiayai. Aset itu mempunyai dua bahagian utama. Ini ialah aset bukan semasa (jangka panjang) dan semasa (jangka pendek).

Liabiliti dibahagikan kepada tiga bahagian utama. Ini ialah liabiliti jangka panjang dan jangka pendek, serta ekuiti organisasi.

Cadangan untuk mengisi

Semasa mengisi borang, anda perlu dipandu oleh transkrip tertentu:

• Data tentang kos aset tidak ketara dan aset tetap ditunjukkan ditolak susut nilai.
• Maklumat tentang aset cari gali ketara dan tidak ketara, R&D diisi hanya jika ia tersedia. Jika ya, maka amaunnya ditunjukkan tolak potongan susut nilai.
• Jika syarikat mempunyai pelaburan kewangan, yang boleh diwakili oleh pinjaman yang dikeluarkan, deposit, sumbangan kepada pembangunan organisasi lain, sekuriti ditunjukkan dalam kunci kira-kira mengikut tempoh matangnya. Ia harus dibentangkan dalam bahagian jangka panjang dan jangka pendek aset, masing-masing. Pada masa yang sama, rizab yang dibuat sekiranya berlaku susut nilai pelaburan kewangan mesti ditolak daripada jumlah tersebut.
• Data pembayaran cukai tertunda yang dibentangkan dalam barisan aset bukan semasa dan liabiliti jangka panjang diisi hanya tertakluk kepada permohonan PBU 18/02.
• Maklumat tentang stok, termasuk baki bahan dengan inventori, barang, kerja dalam proses, produk siap, RBP dikurangkan dengan jumlah rizab yang dicipta untuk susut nilai barang dan bahan. Anda juga perlu menolak nilai margin perdagangan, jika ia termasuk dalam harga.
• Akaun belum bayar dan akaun belum terima ditunjukkan secara terperinci. Jumlah dana yang terhutang kepada perusahaan oleh kontraktor, pembekal, pekerja, dana, dsb. hendaklah ditunjukkan selepas ditolak rizab untuk hutang ragu. Pelaburan kewangan juga diambil kira secara berasingan.
• Gambarkan amaun VAT pada bayaran pendahuluan mungkin berbeza. Ia bergantung pada dasar perakaunan yang diterima pakai di perusahaan.
• Tunai ditunjukkan dalam jumlah keseluruhan (mata wang, tunai, bukan tunai). Deposit ditolak daripadanya, yang ditunjukkan dalam barisan pelaburan kewangan.
• Jika terdapat jumlah modal tambahan dalam akaun, ia dibahagikan kepada dua baris. Ia dibahagikan mengikut prinsip sama ada ia berkaitan dengan penilaian semula harta.
• Perolehan tertahan (atau kerugian tidak dilindungi) dalam kunci kira-kira disatukan ialah jumlah bilangan tahun selepas pembaharuan atau kunci kira-kira pertama. Jika laporan adalah interim, anda perlu menambah hasil tahun-tahun sebelumnya dan jumlah yang diterima untuk tempoh semasa. Dalam kes ini, baris ini mungkin menunjukkan hasil negatif.
• Dalam kunci kira-kira yang disatukan, data mengenai dana yang dipinjam ditunjukkan dari segi baki tempoh sehingga matang. Atas dasar ini, liabiliti ditunjukkan dalam bahagian liabiliti yang berbeza. Faedah terakru ditunjukkan sebagai sebahagian daripada hutang jangka pendek.
• Mengikut prinsip yang sama, anggaran liabiliti untuk rizab perbelanjaan masa hadapan.
• Sertakan maklumat pembiayaan yang diperuntukkan dalam DBP.
• Dalam semua bahagianterdapat garis untuk menggambarkan aset atau liabiliti lain. Data yang tidak ditunjukkan dalam artikel lain ditunjukkan di sini.

Borang ringkas

Apabila merangka kunci kira-kira yang disatukan, borang yang dipermudahkan boleh digunakan. Walau bagaimanapun, beberapa artikel digabungkan. Nama baharu disediakan untuk mereka:

• Artikel "Aset bukan semasa ketara" menunjukkan jumlah aset tetap, pelaburan modal yang sedang dijalankan. Dalam laporan standard, ia dipecahkan kepada "Aset penerokaan ketara", "Aset penerokaan tidak ketara", "Pelaburan menguntungkan dalam aset ketara", "Aset tetap".
• Dalam artikel "Aset tidak ketara, kewangan dan lain-lain aset bukan semasa" menggabungkan jumlah R&D, aset tidak ketara dan pelaburan berterusan di dalamnya, pelaburan kewangan jangka panjang, pembayaran cukai tertunda.
• Amaun pelaburan kewangan jangka pendek dan VAT ke atas barang berharga yang dibeli, penghutang ditunjukkan dalam item “Kewangan dan aset semasa lain.”
• Amaun dibenarkan, rizab, modal tambahan, saham yang dibeli semula organisasi anda, penilaian semula dan pendapatan tertahan ditunjukkan dalam artikel "Modal dan rizab".
• Dalam "Liabiliti jangka panjang lain, data mengenai cukai tertunda dan anggaran liabiliti jangka panjang ditunjukkan.
• Maklumat tentang DBP, keadaan penilaian jangka pendek ditunjukkan dalam "Liabiliti jangka pendek lain".

Panduan Pengisian Aset

Untuk pembentukan kunci kira-kira yang disatukan, baki akaun perakaunan pada tarikh pelaporan diperlukan. UntukIni memerlukan maklumat berikut:

• Untuk mengisi item "Aset Tidak Ketara", anda perlu menambah baki akaun 04, yang mana jumlah akaun 05 ditolak. Baris "Hasil penyelidikan dan pembangunan" tidak diambil kira.
• Untuk artikel "Hasil Penyelidikan dan Pembangunan", anda perlu mengambil data yang ditunjukkan dalam akaun 04.
• Data mengenai aset penerokaan ketara dan tidak ketara ditunjukkan pada akaun 08. Daripada ini, susut nilai mesti ditolak, yang diambil kira masing-masing pada akaun 05 dan 02.
• Untuk mengisi baris "Aset tetap", anda perlu menolak dana akaun 02 daripada jumlah akaun 01. Anda juga perlu menambah hasil kos pelaburan modal pada akaun 07, 08.
• Barisan "Pelaburan yang menguntungkan dalam aset material" diisi berdasarkan data pada akaun 03, 02.
• Untuk item “Pelaburan kewangan”, maklumat tentang aset bukan semasa dengan tempoh matang lebih daripada 12 bulan dipilih. Untuk ini, data diambil dari akaun 55 (untuk deposit), 58, 73 (pinjaman kepada pekerja). Jumlah ini mesti dikurangkan dengan rizab untuk pelaburan jangka panjang, yang ditunjukkan dalam akaun 59.
• Untuk mengisi baris "Aset cukai tertunda" anda perlu mengambil data baki akaun 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Cukai nilai tambah ke atas barang berharga yang diperolehi” diisi daripada akaun 19.
• Untuk mengisi item "Akaun Belum Terima", anda perlu mengambil jumlah baki akaun 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Pelaburan kewangan (bersih dengan kesetaraan tunai)” diisiselepas mengambil sampel dalam aset semasa amaun pada akaun 55, 58, 73.
• Amaun item "Tunai dan setara" ditunjukkan dalam akaun 50-52, 55 dan 57.

Garis panduan untuk mengisi liabiliti

Untuk mengisi liabiliti baki disatukan, lakukan perkara berikut:

• "Modal dibenarkan" ditunjukkan dalam akaun 80.
• Item "Saham sendiri dibeli semula daripada pemegang saham" dibentuk daripada akaun 81.
• “Penilaian semula aset bukan semasa” diisi selepas menentukan baki pada akaun 83. Baki ini berkaitan dengan aset tidak ketara dan aset tetap.
• Untuk mengisi ruang "Modal tambahan", anda juga perlu mengambil kira baki akaun 83 (kecuali baki aset tidak ketara, aset tetap).
• Item "Modal rizab" diisi dari akaun 82.
• Untuk mengisi "Pendapatan tertahan", anda perlu menentukan baki akaun 84. Jika pelaporan interim dibentuk, ambil jumlah baki akaun 84 dan 99.
• Untuk mengisi baris "Dana yang dipinjam" daripada baki akaun 67, anda perlu memilih data mengenai hutang jangka panjang (lebih daripada 12 bulan). Pada masa yang sama, faedah yang dibayar oleh syarikat ditunjukkan dalam liabiliti jangka pendek.
• “Liabiliti cukai tertunda” diisi mengikut akaun 77.
• Artikel "Anggaran liabiliti" ditunjukkan mengikut baki akaun 96.
• Untuk mengisi baris "Dana yang dipinjam" dalam kunci kira-kira disatukan, anda perlu mendapatkan maklumat tentang baki akaun 66, 67.
• Dalam "Akaun belum bayar" jumlah baki akaun 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP ditunjukkan pada akaun 86 dan 98.
• "Anggaranliabiliti "dibentuk daripada baki akaun 96, daripada mana data rizab jangka pendek dipilih.

Mengisi baki yang dikurangkan

Untuk mengisi artikel baki yang dipermudahkan, anda perlu mengikut peraturan tertentu. Untuk setiap artikel, mereka juga mengambil data daripada akaun perakaunan.

Untuk menunjukkan jumlah yang betul dalam artikel "Aset bukan semasa ketara", anda perlu menentukan data akaun 01, 03. Tolak amaun akaun 02 daripadanya. Seterusnya, tambahkan jumlah akaun 07, 08 kepada keputusan yang diperoleh. Ia merujuk kepada aset bukan semasa.

Artikel "Aset tidak ketara, kewangan dan bukan semasa lain" termasuk jumlah akaun 04, 05, yang mana data pada akaun 55, 58, 73 ditambah. Selain itu, jumlah rizab pada akaun 59, 09, 08 ditolak daripada keputusan.

Artikel "Kewangan dan aset semasa lain" meringkaskan data akaun 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Untuk menyatakan maklumat dengan betul dalam artikel "Modal dan rizab", anda perlu mengira jumlah baki pada akaun 80-84.

Item "Liabiliti jangka panjang lain" menggambarkan baki akaun 77, 96. Baris "Liabiliti jangka pendek lain" meringkaskan baki akaun 86, 96, 98.

Selebihnya artikel diisi mengikut peraturan yang sama seperti dalam borang standard.

Apabila melakukan kerja seperti ini, bukan sahaja pemula, tetapi akauntan berpengalaman juga mengalami kesukaran, terutamanya apabila situasi sukar timbul. Terdapat program khas yang mengisi Borang 1 secara automatikmod. Keputusan sedemikian memerlukan pengesahan oleh akauntan berpengalaman. Ini disebabkan oleh keanehan tetapan. Program ini mesti digunakan mengikut keistimewaan dasar kewangan organisasi. Ia perlu dikonfigurasikan dengan betul terlebih dahulu.