Kumpulan pembayar cukai yang disatukan ialah Konsep dan matlamat mewujudkan kumpulan yang disatukan

2024 Pengarang: Howard Calhoun | [email protected]. Diubah suai terakhir: 2023-12-17 10:36

Dalam artikel di bawah kita akan berkenalan dengan fenomena seperti kumpulan pembayar cukai yang disatukan. Kami akan menerangkan konsep dan matlamat mewujudkan persatuan sedemikian, dan juga mengetahui sejauh mana ia memberi manfaat kepada usahawan.

Konsep kumpulan yang disatukan

Mungkin hanya ahli perniagaan bodoh yang tidak berusaha untuk meminimumkan kewajipannya kepada negara dengan cara yang sah, mencari pelbagai kelemahan dalam perundangan semasa.

Beberapa tahun lalu, istilah kumpulan pembayar cukai yang disatukan telah diperkenalkan. Contoh penggabungan sedemikian boleh dilihat dalam pegangan utama seperti Rosneft dan Gazprom. Kenapa mereka? Kerana ia mudah, menguntungkan dan sah sepenuhnya.

Jadi, kumpulan pembayar cukai yang disatukan adalah persatuan yang sangat khusus, yang dicirikan oleh perjanjian sukarela pembayar cukai pendapatan. Sindiket sebegini amat menarik kerana subjek keusahawananaktiviti boleh mengagihkan kewajipan kedua-duanya mengikut bidang subjek, dan bekerjasama menjadi satu keseluruhan, dengan itu mencipta semula satu cawangan. Contoh yang ketara bagi yang terakhir ialah kumpulan pembayar cukai yang disatukan Rosneft.

Selain itu, jangan lupa bahawa dalam persatuan sedemikian, bentuk pengurusan yang penting dan pelaksanaannya secara keseluruhan memainkan peranan penting. Dan ini juga melibatkan subjektiviti undang-undang proses undang-undang dalam bentuk zon tanggungjawab satu atau peserta lain dalam organisasi sedemikian sebagai kumpulan pembayar cukai yang disatukan. Sentiasa ada kebaikan dan keburukan, jadi tidak boleh dikatakan dengan jelas bahawa persatuan seperti itu sentiasa baik, kerana terdapat banyak perangkap yang akan kami cuba keluarkan.

Pengkelasan kumpulan disatukan

Selepas beberapa tahun pelaksanaan projek ini, sudah tiba masanya untuk mengambil pendekatan yang lebih substantif untuk menganggapnya sedemikian. Oleh itu, kita boleh katakan dengan selamat bahawa kumpulan pembayar cukai yang disatukan sebagai institusi kewangan mempunyai jenis tertentu yang mempunyai ciri tertentu.

Anda boleh membezakannya antara satu sama lain melalui klasifikasi liabiliti cukai, dan mengikut industri, dan juga dengan tipologi pembayar koperasi. Walau bagaimanapun, seperti yang ditunjukkan oleh amalan, yang paling hampir dengan realiti kami ialah pengagihan kumpulan mengikut jenis kewajipan kepada belanjawan. Tidak dinafikan, yang paling penting dan popular di kalangan persatuan yang disatukan ialah cukai nilai tambah danuntung.

Di tempat kedua di kalangan pembayar berkumpulan obligasi negara boleh dikenal pasti organisasi dengan struktur pengurusan yang kompleks (kumpulan pembayar cukai yang disatukan "Gazprom"), di mana ibu pejabat memikul tanggungjawab untuk membayar obligasi cawangan bawahan dalam sebahagian atau sepenuhnya. Selalunya, dalam kes ini, cukai pendapatan termasuk di bawah pengelompokan, kerana ia adalah yang paling penting antara pembayaran lain.

Kumpulan pembayar cukai yang disatukan - apakah ia dalam segmen sasaran?

Jika pengasas perusahaan telah memutuskan untuk bersatu, maka, seperti yang mereka katakan, mereka mesti berkongsi semua kegembiraan dan kesedihan secara sama rata. Jadi, sebagai contoh, asas untuk membayar cukai pendapatan ialah jumlah aritmetik biasa bagi semua pendapatan ahli kumpulan ditolak perbelanjaan koperasi mereka. Lebih-lebih lagi, jika dalam akaun akhir asas ternyata menjadi jumlah negatif, maka ia dianggap bahawa persatuan dalam tempoh pelaporan ini bekerja dengan kerugian. Dalam erti kata lain, jika mana-mana kumpulan perusahaan akan mengambil bahagian yang besar daripada modal kerja mereka, dan pada masa yang sama tidak mempunyai keuntungan, maka fakta ini boleh memainkan peranan yang menentukan dalam mengira asas cukai.

Oleh itu, perlu difahami bahawa kumpulan pembayar cukai yang disatukan ialah laluan langsung untuk mengoptimumkan cara mengakru dan membayar obligasi mereka sendiri kepada perbendaharaan negara.

Satu lagi tambahan dan sangat menyeronokkanbonus dalam senarai tujuan untuk penyatuan adalah hakikat bahawa mana-mana peserta dalam organisasi koperasi tidak menyerahkan data perisytiharan berasingan kepada pihak berkuasa fiskal, jika ia tidak mempunyai pendapatan lain yang tidak termasuk dalam penyatuan. Kategori ini boleh termasuk pendapatan pada kadar lain, serta hasil lain yang timbul daripada penahanan atau pemindahan cukai pendapatan langsung.

Oleh itu, sistem pelaporan cukai yang dipermudahkan ialah alasan yang cukup baik untuk bersatu menjadi kumpulan yang disatukan. Tahap kesilapan dalam penyediaan pengisytiharan dalam kes ini akan berkurangan seberapa banyak bilangan entiti perniagaan bekerjasama dalam organisasi tertentu. Setuju, adalah lebih mudah untuk menunjukkan hasil aktiviti cawangan dalam pelaporan daripada struktur berasingan dengan tanggungjawab pentadbiran penuh.

Syarat untuk penciptaan

Hakikatnya ialah kumpulan pembayar cukai yang disatukan boleh diwujudkan dalam keadaan yang agak berasingan, yang terdiri daripada peningkatan keperluan untuk entiti perniagaan. Oleh itu, kini kita boleh perhatikan hakikat bahawa, oleh itu, tidak begitu banyak organisasi koperasi, walaupun pelbagai kehendak usahawan. Mengikut perundangan semasa, iaitu Art. 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sekatan utama ke atas penciptaan kumpulan yang disatukan adalah seperti berikut:

• Jika terdapat syarikat induk sedemikian dalam kumpulan koperasi - ahli bertanggungjawab kumpulan yang disatukanpembayar cukai, yang memiliki bahagian yang mengagumkan daripada modal dibenarkan peserta lain (pada masa ini, ambang syer minimum ialah 90% daripada jumlah jisim dana).
• Jumlah jumlah pelbagai eksais dan duti yang dibayar kepada perbendaharaan negara, serta cukai nilai tambah, mestilah sekurang-kurangnya 10 bilion rubel Rusia, manakala jumlah ini tidak termasuk pelbagai kewajipan yang dipindahkan kepada dana pihak berkuasa fiskal untuk pelbagai urus niaga bersifat eksport-import.
• Jumlah hasil yang diterima oleh gabungan organisasi tidak boleh kurang daripada 100 bilion rubel Rusia.
• Kedua-dua aset semasa dan bukan semasa hendaklah dinilai secara keseluruhannya lebih daripada 300 bilion rubel Rusia.

Di samping segala-galanya, hanya pembayar cukai yang tidak dikecualikan daripada cukai pendapatan, tidak beroperasi di zon ekonomi khas, dan juga membayar obligasi mereka kepada negeri atas alasan yang diterima umum, tanpa semua jenis rejim dan peraturan khas. pemudahan.

Prosedur penciptaan

Memandangkan kumpulan pembayar cukai yang disatukan ialah persatuan yang dikawal sepenuhnya oleh negara, prosedur untuk penciptaannya dikawal oleh perundangan semasa, iaitu, Seni. 25 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sebagai peraturan, apabila senarai peserta dalam organisasi diluluskan, perjanjian dibuat pada penciptaannya, manakala tempoh sahnya mestilah sekurang-kurangnya dua tahun kalendar.

Entiti perniagaan yang bertanggungjawab dipilih daripada ahli kumpulan, yang diberikan semua hak dan kewajipan sedia ada untuk membayar jumlah terakru cukai dan yuran, manakala orang ini mempunyai kuasa yang sama seperti kebiasaan untuk berikan pembayar cukai pendapatan yang paling standard. Dokumen yang disediakan didaftarkan dalam pihak berkuasa fiskal, yang terletak di tempat pendaftaran perusahaan yang dipilih.

Memandangkan ia diterima untuk mewujudkan kumpulan pembayar cukai yang disatukan dari awal tahun pelaporan baharu, anda harus berhati-hati membiasakan diri dengan dokumen terlebih dahulu: mengikut undang-undang semasa, dokumen tersebut mesti diserahkan kepada organisasi cukai yang berkaitan sebelum 30 Oktober tempoh sebelumnya. Kontrak yang dilaksanakan dengan betul boleh disediakan sebelum 1 Januari, iaitu, sebelum tarikh persatuan itu merancang untuk memulakan aktiviti bersamanya.

Kewajipan peserta kepada negeri

Seperti yang dinyatakan sebelum ini, pencukaian kumpulan pembayar cukai yang disatukan dijalankan melalui interaksi peserta yang bertanggungjawab dengan pihak berkuasa fiskal di tempat pendaftaran undang-undang. Pada masa yang sama, rizab wajar, yang bertujuan untuk memindahkan dana ke belanjawan negara, dibayar oleh ahli persatuan kepada entiti perniagaan yang dipilih mengikut kekerapan yang ditetapkan terlebih dahulu. Pada masa yang sama, menurut undang-undang semasa, iaitu, Perkara 251 dan Perkara 270 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, diterimaresit kewangan tidak dianggap sebagai pendapatan daripada aktiviti berkanun oleh peserta yang bertanggungjawab.

Asas keuntungan yang sama untuk mengira cukai mempunyai hak untuk menentukan entiti perniagaan khusus untuk ahli kumpulan yang lain. Pengiraan ini dibuat berdasarkan data purata bilangan pekerja dan jumlah kos aset tetap, dengan mengambil kira caj susut nilai.

Mengenai pembayaran terus cukai dan duti, entiti perniagaan yang dipilih mesti mematuhi prinsip berikut:

• pemindahan dana pada peringkat awal dijalankan berdasarkan lokasi peserta yang bertanggungjawab, yang bermaksud bahawa ia tidak diagihkan di kalangan ahli kumpulan dalam apa cara sekalipun;
• jika terdapat asas sebenar untuk mengenakan cukai keuntungan, dana dipindahkan ke perbendaharaan pihak berkuasa fiskal di lokasi setiap ahli kerjasama, dengan pengiraan bahagian semua peserta dalam kerjasama dana, seperti yang dibuktikan oleh konsep kumpulan pembayar cukai yang disatukan.

Jika obligasi tidak dibayar sepenuhnya, maka pemulihan dana yang hilang dijalankan, pertama sekali, daripada dana percuma dari akaun semasa ahli persatuan yang dipilih, selepas - daripada peserta lain, dan, akhir sekali, dalam susunan yang sepadan dengan mengorbankan harta sedia ada.

Audit cukai dalam kumpulan disatukan

Apabila bercakap tentang pemeriksaan kamera biasa, ia bukan apa-apaberbeza daripada yang dijalankan di perusahaan lain. Pengisytiharan pelaporan yang dikemukakan dan dokumen penjelasan lain diambil sebagai asas. Walau bagaimanapun, sekiranya, untuk kesempurnaan maklumat yang dikaji, tidak mencukupi sebarang tindakan yang mengesahkan urus niaga perniagaan tertentu, maka ia disediakan oleh ahli bertanggungjawab kumpulan pembayar cukai yang disatukan sebagai tindak balas kepada permintaan daripada wakil yang diberi kuasa pihak berkuasa fiskal. Hanya ahli persatuan yang dipilih menjawab sebarang soalan dan memberikan pelbagai jenis penjelasan.

Bagi audit cukai lapangan kumpulan pembayar cukai yang disatukan, ia dikawal oleh undang-undang semasa - Seni. 89 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Dalam akta undang-undang ini, aspek utama berikut boleh dibezakan:

• prosedur dijalankan sepenuhnya di mana-mana wilayah milik salah seorang ahli persatuan;
• hanya pihak berkuasa fiskal yang terletak di lokasi peserta organisasi yang bertanggungjawab boleh memulakan audit cukai di tapak, manakala semua entiti ekonomi yang termasuk dalam kumpulan boleh diaudit;
• tidak dilarang untuk menjalankan prosedur yang sama selari dengan peserta lain, bertujuan untuk cukai yang bukan sebahagian daripada persatuan;
• hasil audit diberikan kepada ahli organisasi yang dipilih, sementara dia juga mempunyai hak penuh untuk mengemukakan pelbagai jenis bantahan dalam tempoh masa yang ditetapkan oleh undang-undang.

Kumpulan pembayar cukai yang disatukan: kebaikan dan keburukan

Seperti yang kita bincangkan di atas, penyatuan pembayar cukai bukanlah sesuatu yang baik, namun begitu, mari kita serlahkan aspek positif fenomena ini:

1. Usahawan mendapat manfaat daripada fakta bahawa apabila dikumpulkan bersama, mana-mana kawalan negeri ke atas harga pindahan seperti itu dikecualikan.
2. Ya, dan secara amnya, keinginan untuk mempraktikkannya dalam kalangan entiti perniagaan hilang kerana pihak berkuasa fiskal diserahkan kepada pelaporan cukai koperasi beberapa perusahaan.
3. Ini menunjukkan satu lagi ciri positif - masa untuk menjalankan pelbagai prosedur pentadbiran dikurangkan.
4. Negeri ini juga bagus - dengan cara ini adalah mungkin untuk mengurangkan kos yang bertujuan mengawal penetapan harga pasaran untuk produk.

Tetapi kita mesti faham bahawa beberapa kelebihan adalah utopia, jadi terdapat juga beberapa sisi negatif:

1. Jika perusahaan tidak mempunyai amalan mewujudkan kumpulan yang disatukan, maka ini merupakan prosedur yang agak rumit yang kompleks, dan terdapat risiko yang agak tinggi untuk melakukan sesuatu yang salah.
2. Organisasi sedemikian boleh berfungsi lebih lama daripada yang diingini. Dan jika berlaku masalah, maka jangan lupa: mengikut undang-undang semasa, kumpulan pembayar cukai yang disatukan di Rusia boleh beroperasi sekurang-kurangnya dua tahun.
3. Perjanjian penggabungan boleh ditamatkan (jika tempoh sahnya belum tamat) hanya dengan keputusan mahkamah, denganmesti ada sebab yang kukuh untuk ini.

Siapa yang boleh menyatukan

Jadi, seperti yang dinyatakan di atas, kumpulan pembayar cukai yang disatukan ialah struktur yang agak kompleks yang tidak begitu mudah untuk dibuat, dan tidak setiap entiti perniagaan boleh melakukannya. Terdahulu, kami turut menyenaraikan beberapa syarat kewangan yang perlu dipenuhi oleh perniagaan untuk menyertai organisasi bagi memudahkan aktiviti mereka sendiri berkaitan percukaian.

Antara lain, perlu diambil perhatian bahawa hanya perusahaan yang pada masa ini tidak mengalami perubahan penyusunan semula yang ketara dan tidak berada dalam peringkat pembubaran sepenuhnya atau separa boleh mewujudkan kumpulan yang disatukan dan mengambil bahagian di dalamnya. Selain itu, kes jenayah dalam apa jua bentuk tidak boleh dimulakan terhadap entiti perniagaan, dan tahap pendapatan bersih mereka secara berasingan tidak boleh kurang daripada jumlah modal dibenarkan yang diisytiharkan dalam penyata.

Pada masa yang sama, ia juga perlu memberi tumpuan kepada fakta bahawa semua syarat di atas mesti dipatuhi sepanjang tempoh kewujudan kumpulan pembayar cukai yang disatukan. Jika tidak, kontrak akan ditamatkan atas inisiatif pihak berkuasa fiskal mengikut keputusan mahkamah.

Siapa yang tidak akan dapat menyatukan

Jadi, kami mendapati bahawa kumpulan pembayar cukai yang disatukan diiktiraf sebagai persatuan entiti perniagaan, setiap ahliyang memenuhi keperluan yang dinyatakan.

Antara lain, perundangan Persekutuan Rusia semasa memilih beberapa wakil perniagaan yang tidak akan menjadi organisasi sedemikian. Ini ialah:

• entiti perniagaan yang berdaftar dan menjalankan aktiviti utama mereka di wilayah zon ekonomi khas;
• perusahaan yang aktivitinya tertakluk kepada rejim cukai yang berasingan;
• wakil perniagaan yang telah pun termasuk dalam kumpulan pembayar cukai yang disatukan;
• organisasi yang tidak mempunyai kewajipan kepada negara untuk membayar cukai pendapatan;
• entiti undang-undang yang keuntungannya tertakluk kepada kadar sifar, dengan kata lain, institusi perubatan dan pendidikan;
• Entiti perniagaan perjudian;
• perusahaan yang terlibat dalam aktiviti pembersihan.

Selain itu, perundangan semasa memperuntukkan syarat khas untuk menggabungkan entiti perniagaan ke dalam kumpulan pembayar cukai yang disatukan, yang boleh dikaitkan dengan institusi kewangan, syarikat insurans, peserta pasaran sekuriti, serta dana pencen bukan negara. Usahawan sedemikian boleh mencipta organisasi mereka sendiri, tetapi peserta mesti terlibat dalam industri yang sama.